Dr. Pál Tibor. Számvitel alapjai. XI. ea. Zárlat és éves beszámoló



Hasonló dokumentumok
A zárlat célja. A zárlat folyamata, szükségessége Dr. Pál Tibor. Számvitel alapjai. XII. ea. Zárlat és éves beszámoló.

A zárlat folyamata, A zárlat idõszaka, fajtái

Főkönyvi kivonat nyersmérleg A könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatok havi zárlathoz

VII. Fejezet. Könyvviteli zárlat. 1. A könyvviteli zárási feladatok

Éves Beszámoló. A vállalkozás címe: 3532 Miskolc, Nemzetőr u 20. "A" változat

A számviteli politika meghatározó elemei (nem teljes körűen), illetve alkalmazott fontosabb értékelési eljárások az alábbiak:

Könyvviteli zárlat és a nyitás, valamint a hibák javítása

statisztikai számjel cégjegyzék szám. Szegedi Sport és Fürdők Kft Szeged, Temesvári krt. 33.

Kiegészítő melléklet

Cash flow-kimutatás. A Cash flow-kimutatás tartalma

közötti időszakról szóló ÉVES BESZÁMOLÓ

TÁJÉKOZTATÓ ADATOK (KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET) a április 30-i fordulónapra elkészített, a tevékenységet lezáró egyszerűsített éves beszámolóhoz

A mérleg, a kettős könyvvitel 5 óra

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

Kiegészítő melléklet

Őszikék 2005 Közhasznú Nonprofit Kft

Nextent Informatika Zrt.

Közhasznúsági jelentés 2011

Éves beszámoló december 31.

2017. ÉVI BESZÁMOLÓ. Mérleg : - Eszközök - Források. Eredmény-kimutatás. Cash-flow kimutatás

Éves beszámoló Statisztikai számjel Cégjegyzék száma


KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET december 31.

Sasadi és Farkasréti Öregdiákok Egyesülete

CENTRÁL SZÍNHÁZ Színházművészeti Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság

15EB 02 15EB 02/A. Cégadatok (A) BROKERGOLD MAGYARORSZÁG KFT. Cégjegyzékszáma:

Vígszínház Nonprofit Kft

IGAZSÁGÜGYI MINISZTÉRIUM CÉGINFORMÁCIÓS ÉS AZ ELEKTRONIKUS CÉGELJÁRÁSBAN KÖZREMŰKÖDŐ SZOLGÁLAT

Kiegészítő melléklet a évi egyszerűsített éves beszámolóhoz

Éves beszámoló. Csepeli Hőszolgáltató Kft Budapest, Kalotaszeg utca Statisztikai számjel Cégjegyzék száma

SZÁMVITEL PÉNZÜGYI SZÁMVITELI ÜGYINTÉZŐI KÉPZÉS

XIII. KERÜLETI KÖZSZOLGÁLTATÓ ZÁRTKÖRŰEN MŰKÖDŐ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG

Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

PÉNZFOLYAM Kft. tárgyévi cash-flow kimutatásának összeállításához a következő információkat ismerjük.

2012. december 31. adatok E Ft-ban Előző év Tárgyév módosí tásai a b c d e. A tétel megnevezése

Éves beszámoló. EDUCATIO Társadalmi Szolgáltató Közhasznú Társaság üzleti évről

2462 Martonvásár Jókai u

Hulladékgazdálkodók Országos Szövetsége 1088 BUDAPEST Vas utca 12. II/2.

Eredménykimutatás FORRÁS Zrt. ). A főkönyvi kivonat az adózás előtti eredmény utáni könyvelési tételeken kívül minden információt tartalmaz! .

2017. évi éves beszámoló kiegészítő melléklete

Előző év(ek) módosításai a b c d e I. IMMATERIÁLIS JAVAK ( sorok)

CENTRÁL SZÍNHÁZ Színházművészeti Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság

Szegedi Vadaspark és Programszervező Közhasznú Nonprofit Kft évi Egyszerűsített éves beszámolójának KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETE

Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés

Eredménykimutatás II.

KIEGÉSZITŐ MELLÉKLET. Felsőtárkányi Sziklaforrás Egyesület. Székhelye: 3324 Felsőtárkány, Fő út 101.

A beszámoló összeállítása (A nagyfeladat ) Érintett témák, a feldolgozás ütemterve

GYULAI KÖZÜZEMI NONPROFIT KFT GYULA, Szent László u Eves beszámoló

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. a évi. egyszerűsített éves beszámolóhoz

Egyszerűsített éves beszámoló

2015 évi Éves beszámoló

EUNet 2000 Regionális Informatikai Nonprofit Kft

II. évfolyam. Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 2. Számvitel /2014. II. félév

2. feladat (A beszámoló összeállítása)

Kiegészítő Melléklet Cég neve: Időszak: I. Az -én alakult

Éves beszámoló december 31. Vértesi Erdészeti és Faipari Zrt. Tatabánya. Tatabánya, március 14.

Hungarian Interim Management Kft Budapest, Ráth György utca 54. EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ évről január december 31.

XIII. KERÜLETI KÖZSZOLGÁLTATÓ ZÁRTKÖRŰEN MŰKÖDŐ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG

Máltai Gondoskodás Nonprofit Kft. Vállalkozás megnevezése

SZÁMVITEL MENEDZSEREKNEK ÉS INFORMATIKUSOKNAK

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET Az Érdi Városi Televízió és Kulturális Nonprofit Kft évre vonatkozó Egyszerűsített Éves beszámolójához

TÁJÉKOZTATÓ ADATOK (KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET) a évi egyszerűsített éves beszámolóhoz

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Mérték Médiaelemző Műhely Közhasznú Nonprofit Kft egyszerűsített éves beszámolójához március 31.

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM. Szóbeli vizsgatevékenység

K I E G É S Z Í TŐ MELLÉKLET

Éves beszámoló összeállítása és elemzése

Kiegészítő melléklet

Cégjegyzék szám

Kiegészítő melléklet 2017.

Kiegészítő melléklet

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. atlatszo.hu Közhasznú Nonprofit Kft. egyszerűsített éves beszámolójához május 29. a vállalkozás vezetője (képviselője)

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Füzesgyógy Vidékfejlesztési Centrum. korlátolt felelősségű társaság december 31-i egyszerűsített éves beszámolójához

Kiegészítő melléklet. A Transzin Kft évi beszámolójához

Egyszerűsített éves beszámoló mérlege "A" változat

Hitelesítő záradék (igen/nem) *

2018. évi. Egyszerűsített éves beszámoló

Kiegészítő melléklet az Urányi János Sport KFT évi mérlegéhez

Statisztikai számjel: Szervezet neve: Bakony és Balaton Keleti Kapuja Közhasznú Egyesület

Gazdálkodási modul. Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás. KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Eredménykimutatás II.

Ügyfél neve Bookline Magyarország Kft o o o 1 Statisztikai számjel Mérlegkészítés helye Budapest

Statisztikai számjel. PANNON-VÍZ Zrt. A változat MÉRLEG Eszközök (aktívák)


KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

Bakony és Balaton Keleti Kapuja Közhasznú Egyesület Kiegészítő melléklete a évi beszámolóhoz /Adatok: ezer Ft -ban/

Éves beszámoló összeállítása és elemzése

Eredmény és eredménykimutatás


Kiegészitő melléklet 2011.

A MAGYAR ÚSZÓ SZÖVETSÉG ÉVI KÖZHASZNÚ JELENTÉSE

ÓZDI VÁLLALKOZÓI KÖZPONT ÉS INKUBÁTOR ALAPÍTVÁNY Közhasznú Társaság évi egyszerűsített éves beszámolója

Számviteli változások és zárási feladatok az államháztartás szervezeteinél

KÖZIGAZGATÁSI ÉS IGAZSÁGÜGYI MINISZTÉRIUM CÉGINFORMÁCIÓS ÉS AZ ELEKTRONIKUS CÉGELJÁRÁSBAN KÖZREMŰKÖDŐ SZOLGÁLAT

Egyszerűsített éves beszámoló MÉRLEGE "A" változat

Kiegészítő Melléklet


Közlemény a CIB Bank Zrt évi üzleti évére vonatkozó auditált éves beszámolójáról és konszolidált éves beszámolójáról

ÜZLETI TERV ÉVRE

Miklósyné Ács Klára Siklósi Ágnes Dr. Sztanó Imre KÖNYVVEZETÉSI ISMERETEK

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET a Szkéné Színház Nonprofit Közhasznú Kft december 31-i közhasznú egyszerűsített éves beszámolójához

Átírás:

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék Számvitel alapjai XI. ea. Zárlat és éves beszámoló Dr. Pál Tibor 1

A zárlat célja Általánosan: Annak megállapítása, hogy a vállalati tevékenységek milyen hatást gyakoroltak a vállalat vagyoni helyzetére. Konkrétan: a főkönyvi könyvelés adatainak teljessé tétele; az adatok helyességének ellenőrzése; az adatok rendszerezése, összesítése. 2

A zárlat folyamata, szükségessége Folyamata: számlák kiegészítésétől és zárásától a beszámoló elkészítéséig. Szükségessége: évente ( normál eset) speciális (átalakulás, felszámolás, végelszámolás, stb.) 3

A zárlat időszaka, fajtái Időszaka: SZT szerint kötelezően csak egy alkalommal a beszámoló előtt a fordulónapra vonatkozóan; vállalkozási döntéstől függően célszerű gyakrabban Fajtái: havi; negyedéves; éves. 4

A zárlat munkaszakaszai 1. fázis [I. 01. - XII. 31.] rendező tételek elszámolása a könyvelés kiegészítése, teljessé tétele; egyeztetési feladatok az egyezőségek ellenőrzése; a helyesség ellenőrzése forgalmi kimutatás, főkönyvi kivonat készítése. 2. fázis [XII. 31. - mérlegkészítés] korrekciós könyvelési tételek 5

1. fázis - Havonta készítendő elszámolások I. Befektetett eszközök állomány változásai; Értékcsökkenés (terv szerinti); Vásárolt készletek állományváltozásai; Adott előlegek elszámolása; Bérelszámolás; Adók elszámolásai (ha havonta kell); 6

1. fázis - Havonta készítendő elszámolások II. Követelések, kötelezettségek nyilvántartásba vétele; minden pénzeszközzel kapcsolatos elszámolás; realizált árfolyam különbözetek elszámolásai; egyéb (alapítókkal, tagokkal kapcs. elszámolások, bérelsz., stb.) 7

1. fázis - Negyedévente készítendő elszámolások I. Értékcsökkenés (terven felüli); Átsorolás készletek és tárgyi eszközök között; STK készletérték különbözetének elszámolásai, árkülönbözetek mellékköltségek; Beérkezett, nem számlázott szállítások elszámolása; 8

1. fázis - Negyedévente készítendő elszámolások II. Leltári különbözetek, selejtezések, leértékelések elszámolása; Adók (ha negyedévente kell); Megtérülések elszámolása; Egyéb (költséghely és költségviselő elszámolások, beszámolások helyesbítése, stb.) 9

1. fázis - Évente készítendő elszámolások I. Számlázott, de be nem érkezett szállítások; Értékpapírok, tartós betétek minősítése lekötési idő szempontjából, átsorolások; Befejezetlen termelés, megmunkálatlan anyagok átvezetése a készletszámlákra; 10

1. fázis - Évente készítendő elszámolások II. STK értékének helyesbítése az utókalkuláció szerinti értékre; Elévült és behajthatatlan követelések kivezetése, leírása; Egyéb (fordulónapi leltár eltérései); Céltartalék felhasználás; Időbeli elhatárolások megszüntetése; 11

1. fázis - Évente készítendő elszámolások III. Költségszámlák összevezetése (zárása); Eredményszámlák átvezetése az eredményszámlára (eredmény megállapítása); Eszköz és forrás számlák zárása. 12

2. fázis - Mérlegkészítésig készítendő elszámolások Értékvesztések elszámolása; Árfolyam különbözetek; Hosszú lejáratú követelések, kötelezettségek megbontása; Céltartalékképzés; Adózás előtti eredmény elszámolása; 13

Utolsó lépés - az éves beszámoló összeállítása Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet 14

Kiegészítő melléklet szerkezete és tartalma Általános rész Specifikus rész Mérleghez kapcsolódó Eredménykimutatáshoz kapcsolódó Tájékoztató rész Cash flow 15

Általános rész Számviteli politika: célkitűzés; értékelési eljárások; eredménykimutatás formája; Vagyoni, pénzügyi helyzet és a jövedelmezőség alakulása; Piaci helyzet értékelése. 16

Mérleghez kapcsolódó kiegészítések I. Össze nem hasonlítható adatok megjelölése és indoklása; Tétel átrendezések megjelölése, indoklása; Értékelési eljárások konkrétan, megváltoztatás oka, hatása; 17

Mérleghez kapcsolódó kiegészítések II. Befektetett eszközök mozgásai; Értékcsökkenés fajtánként (terv szerinti, terven felüli), értékcsökkenés módosítás; Cégérték 5 évnél hosszabb leírása (indoklás); Részvények száma és névértéke részvénytípusonként; 18

Mérleghez kapcsolódó kiegészítések III. Céltartalékképzés jogcímek szerint; 5 évnél hosszabb idejű és zálogjoggal biztosított kötelezettségek bemutatása; Nyereségadót módosító tételek; Függő és biztos kötelezettségek; Hátrasorolt eszközök; Stb. 19

Eredménykimutatáshoz kapcsolódó kiegészítések AST; Költségek költségnemenként; Kapcsolt vállalkozásokkal elszámolt összegek; Export földrajzilag elhatárolt piaconként; Értékesítés tevékenységenként; Adóalap korrekciós tételek. 20

Tájékoztató rész I. Minden további olyan adat, amely a megbízható és valós kép kialakításához kell. Többségi, jelentős részesedésű vállalkozások, leányvállalatok bemutatása; Igazgatóság, üzletvezetés, felügyelő bizottság járandósága, előlegei, egyéb kifizetések; 21

Tájékoztató rész II. Munkavállalók: átlagos statisztikai létszáma, bérköltsége, egyéb személyi jellegű kifizetések állományonként. Pénzügyi kötelezettségek amelyek a mérlegben még nem jelennek meg, de a helyzetértékelés szempontjából lényegesek; Környezetvédelemmel összefüggő információk. 22

Cash flow kimutatás I. Egyes országokban önálló része a beszámolónak; A forgalmi szemléletet hozza a beszámolókba (pénzmozgáshoz tartozó tényezőket mutat be); 3 részre tagolódik: Működési (szokásos tevékenységből); Befektetési (befektetési tevékenyégből); Finanszírozási (pénzügyi műveletekből). 23

Cash flow kimutatás II. Összeállításához a mérleg és az eredménykimutatás adatai nem elegendőek részletező információk is szükségesek; A számviteli törvény külön szabályozza formáját; Tervezett és tényadatokat vagy előző illetve tárgyévi adatokat tartalmazhat. (vállalkozó dönt) 24

Üzleti jelentés I. Nem része a beszámolónak; Célja: előretekintés; A tulajdonosok részére készül, de megtekinthető. (Érdekeltek: hitelezők; dolgozók; partnerek.) Az éves beszámoló összeállítására köteleztettek készítik el; 25

Üzleti jelentés II. A vállalkozás székhelyén kell tartani; Tartalmazza: a fordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti lényeges eseményeket, folyamatokat; várható fejlődésre vonatkozó információk; a tevékenység bemutatása; környezetvédelemmel (jövőbeni kérdésekkel összefüggő) felelősség; kutatás-kísérleti tevékenységek értékelése; a vállalkozás helyzetének értékelése. 26