A belsı kontrollok szerepe az önkormányzati ellenırzésekben a Magyar Könyvvizsgálói Kamara és az Állami Számvevıszék szemináriuma 2013. március 7.
Az Állami Számvevıszék küldetése 2 Szilárd szakmai alapon álló, értékteremtı ellenırzéseivel elımozdítsa a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét, és járuljon hozzá a jó kormányzáshoz Az államháztartási kontrollok alapvetı célja Olyan ellenırzési rendszerek mőködtetése, amelyek biztosítják az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történı szabályszerő, gazdaságos, átlátható, hatékony és eredményes gazdálkodást.
Társadalmi érdek 3 Ellenırzés alá kell vonni a korábban ellenırizetlen területeket. Az önkormányzatok belsı kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belsı ellenırzés mőködtetése nélkül nem valósítható meg a közpénzek, a közvagyon szabályos szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználása.
Gördülı tervezés 4 Az ÁSZ az elızı évi tapasztalatok alapján a kockázatelemzéssel kiválasztott önkormányzatoknál ütemezetten végzi a belsı kontrollrendszer kialakításának és egyes kontrollok mőködtetésének, valamint a belsı ellenırzés mőködésének ellenırzését. I. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-tıl) II. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-tıl) III. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-tıl) IV. ütem:négy önkormányzat (2012. október 29-tıl) V. ütem: nyolc önkormányzat (2012. december 21-tıl) VI. ütem: kilenc önkormányzat (2013. január 7-tıl)
A pilot (próba) ellenırzések alá vont települések 5 A pilot (próba) ellenırzések eredményei igazolták az ellenırzések szükségességét, mivel az elsıként ellenırzött 16 önkormányzatnál, a tapasztalatok szerint a belsı kontrollrendszer kialakítása nem volt megfelelı.
Ellenırzési program 6 Az ellenırzés célja annak értékelése, hogy az önkormányzatok: a jogszabályi elıírásoknak megfelelıen alakították-e ki a belsı kontrollrendszert; a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzés kontrolltevékenységeket megfelelıen mőködtették-e; biztosították-e a belsı ellenırzés szabályos és eredményes mőködését; intézkedtek-e az ÁSZ által 2007-2010 között végzett ellenırzésekrıl szóló jelentésekben foglalt megállapítások végrehajtásáról.
A belsı kontrollrendszer Átláthatóság, rendezettség, integritás 7 Egész szervezet Mőködési hatékonyság Közpénzek védelme Törvényi megfelelés Szervezeti egység Kontrollkörnyezet Minden dolgozó Kockázatértékelés Kontrolltevékenység Információ, kommunikáció Monitoring
Az egyes kontrolltevékenységek ellenırzésének célterületei Mőködési és a felhalmozási célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre; Állományba nem tartozók megbízási díjai; Külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kiadásai; A megfelelıségi teszt elvégzését az ÁSZ által egyszerő véletlen mintavétellel kijelölt minta tételeinek sorrendjében kell elvégezni, követve a kritikus hibák és a megállási pontokhoz rendelt hibák számát. A megfelelıségi tesztek lefolytatása során a tesztek ürlapjainak oszlopaiban szereplı "N" száma nem haladhatja meg az ürlap fejlécében feltüntetett kritikus hibák számát! Kritikus hibák száma: 4 Hibás: 0 0 0 Hibás: 0 0 0 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Szakmai teljesítés igazolás Utalvány ellenjegyzés Fıkönyvi számla / Kiadásnem Tétel azonosító, gazdasági esemény megnevezése Dátum Kiadás összege (Ft) Szakmai teljesítés igazoló jogosult-sága Kifizetés jogosságának szakmai igazolása Tétel sorszám Kifizetés összegszerőségének szakmai igazolása Szerzıdés, megrende lés szakmai teljesítésének igazolása Utalvány ellenjegyzı jogosult-sága Érvényesítés megtörtén-tének ellenırzése Szakmai telj.ig. megtörténtének ellenırzése Gazdálkodásra vonatkozó szabályok betartá-sának ellenırzése 1. 55228 1236 029681 Ijx-790 20110225 4800 19. 55228 0033 21100122 Kémény ell. 20110304 21948 20. 55228 1200 91069784 20111128 3664 21. 55228 0033 21100122 Kémény ell. 20110304 7316 0 22. 55228 1456 016678 20110921 8000 30. 55228 1381 0084098 Főkasza 20110704 11120 31. 552286 1540 0275953 Kémény jav. 20110125 75100 32. 55228 0619 325364 Kazán karb. 20111201 10320 1 33. 55228 0717 3815907 Tőzoltó 20110207 4255 40. 55228 1200 90962806 20110225 3664 41. 55228 0882 3219851 20111229 4610 2 42. 55228 0033 21101449 Kémény ell. 20110606 954 47. 55228 0033 21101449 Kémény ell. 20110606 2800 48. 55228 1200 91036024 20110721 3664 3 Dátum: Készítette: Megfelelıségi teszt a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kiadásainak vizsgálatára kontrollok mőködésének értékelése kontrollok értékelésének súlyszáma elért súlyozott pontszám Minısítés: Kiváló Megállási pont a jelzett számú hiba esetén 1 1 1 1 1 1 10 10 30 10 10 30 100 10 10 30 10 10 30 100 Kulcskontrollok: Tartalék területek: Szakmai teljesítésigazolás Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatási kiadások; Utalvány ellenjegyzés mőködtetése a 2011. évben Rendszeres szociális segélyek kifizetései. 8
Belsı ellenırzés értékelése 9 A belsı ellenırzés megfelelısége: a jogszabályokban rögzített kritériumok betartása, három év tapasztalatai alapján évenként, majd együttesen értékelve. A belsı ellenırzés eredményes: ha a belsı ellenırzés megfelelısége legalább megfelelt minısítést kapott; ha legalább kettı lényeges terület ellenırzésére került sor a 2009-2011. években; és intézkedtek a javaslatok hasznosítására.
Webes adatbekérés 10 Adatbekérés csak elektronikusan Felkészülés a helyszíni ellenırzésre már ellenırzési dokumentumok birtokában Lerövidül a helyszíni ellenırzés idıszaka Költséghatékony Idıtakarékosság Támogatja az ellenırzöttek felkészülését a helyszíni ellenırzésre Kitöltés nincs kötve helyhez, idıhöz Minimális informatikai felkészülés szükséges Adatbázis segíti az összesítést
Webes munkalap és dokumentum 11 Adatszolgáltatás = Igen/Nem Kérdıívek és szabadszavas Megjegyzésrovatok kitöltését kértük az ellenırzöttektıl. A belsı kontrollra vonatkozó kérdések darabszáma meghaladta a 450-et. Dokumentumok = Az Adatszolgáltatás során megadott válaszok alátámasztását kértük elektronikus dokumentumok feltöltésével, illetve dokumentum hiányában Tanúsítvány kitöltésével.
Megfelelıségi tesztek 12 Megfelelıségi tesztek: önkormányzatonként 1 db a 2011. évre vonatkozóan Kritikus hiba 10% 50. tételig tételes ellenırzés a megjelölt kritikus hiba figyelembevételével, 51. tételtıl - statisztikai mintavételezéssel - lépcsıs ellenırzés megállási pontok figyelembe vételével
A belsı kontrollok - kulcskontrollok - mőködésének értékelése 13 Többlépcsıs megfelelıségi teszt A kulcsszerepet betöltı belsı kontrollok mőködésének értékelése során a kiválasztott minta ellenırzését csak addig végezzük, amíg elegendı és megfelelı bizonyítékot nem szerzünk az ellenırzött kontroll megfelelı / nem megfelelı voltáról. MEGISMÉTELT ELJÁRÁS Cél: Magas szintő ellenırzési bizonyosság Fontos érték: - Költséghatékonyság, - Objektivitás, - Hatékonyság.
Ellenırzési tapasztalatok 14 Az I-IV. ütemben ellenırzött 16 önkormányzatnál A belsı kontrollrendszer kialakítása Kulcskontrollok mőködtetése 2 14 Nem megfelelı Részben megfelelı 14 1 1 Kiváló Jó Gyenge Belsı ellenırzés eredményessége 2 14 Eredményes Nem eredményes
Ellenırzési tapasztalatok 15 A belsı kontrollrendszer kialakításának hiányosságai magas kockázatot jelentenek a feladatok végrehajtásában. Jellemzı szabályozási hiányosságok: Gazdasági program hiánya, törvényi határidın túli elfogadása Kockázatok kezelésének és éves felülvizsgálatának elmaradása Belsı jelentéstételi folyamat szabályozásának hiánya Hozzáférési jogosultságok rendjének hiánya Belsı ellenırzésre vonatkozó rendelkezések SzMSz-ben történı szabályozásának hiánya
Ellenırzési tapasztalatok 16 A kulcskontrollok (a szakmai teljesítésigazolás és az utalványok ellenjegyzése) nem mőködtek megfelelıen. elmaradt a kötelezettségvállalások írásba foglalása, vagy ellenjegyzése; a kifizetéseket megelızıen a szakmai teljesítések igazolását nem, vagy nem szabályszerően végezték el, és ezt az utalvány ellenjegyzık nem kifogásolták, illetve a szakmai teljesítés igazolását nem a jogosult személyek végezték.
Ellenırzési tapasztalatok 17 A belsı ellenırzés nem tárta fel a belsı kontrollrendszer kialakításának, valamint a belsı kontrollok mőködésének hiányosságait Jellemzı hibák: Kockázatelemzés elmaradása Kockázatos területek ellenırzésének elmulasztása Javaslatok és intézkedési tervek hiánya Javaslatok hasznosításának és nyomon követésének elmaradása
Az ellenırzések hozadéka 18 Közvetlen hozzáadott érték: javul az ellenırzött önkormányzatok belsı kontrollrendszerének szabályozottsága, mőködésének megfelelısége, lehetıvé válik a jogszabályi célok teljesülése. Közvetett hozzáadott érték: a nem ellenırzött önkormányzatok is átveszik a jó gyakorlat -ot, az ÁSZ hangsúlyos szerepvállalásának ténye az önkormányzatok ellenırzésében.
Az ellenırzések hozadéka 19 További hozzáadott érték: Megfelelı számú önkormányzati ellenırzés Megalapozott következtetés ÁSZ javaslattétel jogszabály módosítására
20 A A modern társadalmakban t a legkomolyabb dolog a pénz. p A demokratikus társadalmakban t ennél egy komolyabb dolog van: a közpénz.
Köszönöm a megtisztelı figyelmüket! 21