A 2012. évi CXLVII. törvényről szóló előadáson elhangzott és kimaradt példák KATA KIVA Példa A KATA alanyisággal rendelkező EV úgy dönt, hogy megszünteti KATA alanyiságát, melyet 2013. szeptember 15én bejelent. Joghatások: A KATA adóalanyiság a szeptember hónapban még fennáll. A KATA adóalanyiság október 1jétől már nem él. Legközelebb KATA alanyként bejelentkezni 2015 szeptember 16án van lehetősége, így legközelebb 2015. október 1jétől lehet újra KATA alany. 1
Példa A kisadózó magánszemély 2013. augusztus 16tól október 17 ig keresőképtelenné vált betegségből kifolyólag. Így erre az időszakra táppénzben részesül. Következmények, feladatok: A kisadót augusztus hónapra meg kell fizetni! Mivel szeptemberben a teljes hónap során keresőképtelen volt a kisadózó, kisadót nem kell fizetni, ezt viszont legkésőbb október 12ig be kell jelenteni a NAV felé. Mivel a szünetelés nélkül is megvan a min. 30 napos keresőképtelenség (augra 15 nap + oktre 17 nap = 32) ezért októberben sem kell kisadót fizetni. Kisadót legközelebb november hónapra kell fizetni, amit december 12ig be kell jelenteni a NAV felé. DE, A KERESŐKÉPTELENSÉG IDEJE ALATT TEVÉKENYSÉGET NEM VÉGEZHETÜNK! Példa A KATA adóalany (1 fő főállású kisadózóval) 2013. júliusig 4,2 millió Ftos árbevételt ért el. Ekkor úgy dönt, hogy augusztustól már nem kíván KATA alany lenni, melyet még július hónap során bejelent a NAV felé. Mennyi a teljes kisadó kötelezettsége? Tételes adó: 7 hónapra x 50 e Ft = 350 e Ft Időarányos bevétel 7 hónap x 500 e Ft = 3,5 M Ft Mivel az elért bevétel magasabb, mint az időarányosan elérhető bevétel, ezért a 3,5 M Ft feletti rész után 40 % adó Így (4,2 M 3,5 M) x 40 % = 280 e Ft Tehát a tételes adóként megállapított 350 e Ft mellett még be kell fizetni 280 e Ft adót, így az összes kisadó 630 e Ft. 2
Példa Adott egy KATA alany Bt. (1 beltag, 2 kültag) Beltag főállású kisadózó, a kültag munkavállaló, a másik kültag csendestárs, a Bt. tevékenységében nem vesz részt. Mindhárom tag részesül osztalékban is a Bttől. Adók: 1. Kisadózó beltag esetén a személyes közreműködési díj és osztalék után havi 50 e Ft tételes kisadó. 2. Munkavállaló kültag esetén a munkaviszonnyal kapcsolatos munkaadói és munkavállalói közterhek teljeskörűen + az osztalék után szja+eho levonás 3. Csendestárs kültag esetén az osztalék után szja+eho levonás Bevallások: 1. Esetben nincs egyik félnek sem 2. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség 3. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség Összehasonlító példa : 5.000.000, (nettó: 3.937.008, Bruttó költség: 500.000, (nettó: 393.701,) 1 fő tag (főállású) 108.000, Ft/hó (más biztosított nincs) 3
,,KATA 1 8,,KATA (1.296e x 150%)x8,5 % + (1.296e x 10%) 1 8 5.000.000 x 21,26 % 12 hóx 108.000 (1.296 e x 112,5%) x 27% (5.000 e x 50 %) x 2% 4
,,KATA 5.000.000 500.000 393.660 294.840 50.000 1.850.000 1 8 (5.000 e x 37 %) 393.660 + 294.840 + 50.000 + 1.850.000,,KATA 1 8 5
,,KATA 1 8 (3.937.008 (1.296 e x 112,5%) x 27% (1.296e x 150%)x8,5% + (1.296e x 10%) 1.296.000 294.840 793.800 393.701) x 2% 1.296 e x 16 %,,KATA 3.937.008 393.701 1.296.000 393.660 70.866 178.278 3.937.008 393.701 1.296.000 393.660 70.866 1.782.781 1 x 296 10% 000 1.604.503 x 16 % 1 8 1.604.503 x 14 % 6
,,KATA 1.604.503 256.720 223.630 +793.800 +207.360 +224.630 956.700 +393.660 +294.840 +70.866 +178.278 + 256.720 1 8,,KATA 1 8 KATA 3 937 008 600 000 2 787 008 6 2 787 008 7
,,KATA 12 hóx 50.000 3.937.008 500.000 50.000 600.000 600 e + 50 e 2,5 M x 2 % 1 8 3.937.008 500.000 2 58850.000 500 1 911 600.000 500 KATA 3 937 008 600 000 2 787 008 6 2 787 008 Példa Üzletrészt vásárol a KITA alany 40 M Ft értékben. Majd ennek az üzletrésznek a 40 %át értékesíti 20 M Ftért. Vásárlás: Pénzeszköz csökken 40 M Fttal ezért a pénzforgalmi eredmény is csökkent, de emiatt növelő tételként kell beállítani a 40 M Ftot. Eladás Pénzeszköz növekedik 20 M Fttal ezért a pénzforgalmi eredmény is növekszik, de emiatt (mivel 40 %ot adtunk el) a vásárláskori érték 40 %ával, tehát 40 M Ft x 40 % = 16 M Fttal csökkentő tételt lehet elszámolni. Így biztosított a 4 M Ftos árfolyamnyereség megjelenése 8