GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK 2014. 1 GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK 1990. évi C. törvény a helyi adókról = Htv. 2006. évi IV.törvény a gazdasági társaságokról = Gt. 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről = Új Ptk. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról = Tao. tv. 2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról = Kkv. tv. 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről = Art. 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról = Mikro kr. 2000. évi C. törvény a számvitelről = Szt.tv. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról = Áfa tv. 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról = Szja tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról = EHO tv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről = Itv. 2 GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK 2014. INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA ) INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA ) GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA ) 3 4
TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET KÖNYVELÉSBE BEKERÜLÉS IDŐPONTJA 16 Beruházás 4. Kötelezettség 16 Beruházás 4. Kötelezettség 2. Készlet 4. Kötelezettség 2. Készlet 4. Kötelezettség Szt. 23. (1) A mérlegben eszközként kell kimutatni a vállalkozó rendelkezésére, használatára bocsátott, a vállalkozó működését szolgáló befektetett eszközöket és forgóeszközöket a bérbe vett eszközök kivételével, függetlenül attól, hogy azok tulajdonjoga csak törvényben, szerződésben rögzített feltételek teljesítése után kerül át a vállalkozóhoz, továbbá az aktív időbeli elhatárolásokat. (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök közé sorolni. 5 Szt.26. (1)Atárgyieszközökközöttamérlegbenazokat a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés, ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan közvetlenül vagy közvetett módon szolgálják a vállalkozó tevékenységét, továbbá az ezen eszközök beszerzésére (a beruházásokra) adott előlegeket és a beruházásokat, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítését. 6 TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET 16 Beruházás 4. Kötelezettség 2. Készlet 4. Kötelezettség Szt. 28. (3) A készletek között kell kimutatni továbbá d) a használatba vétel időpontjától áruként azokat az értékesítési céllal beszerzett, előállított eszközöket, amelyeket a vállalkozó az értékesítésig (az állományból történő kivonásig) átmenetileg használatba vett. 7 Art.16. Art 16 (3) Az állami adóhatósághoz be kell jelenteni az adózó: a) nevét (elnevezését), rövidített cégnevét, a magánszemély adóazonosító jelét, külföldi vállalkozás esetén az illetősége szerinti állam hatósága által megállapított adóazonosító számát; b) címét, székhelyét, a cég székhelyétől különböző központi ügyintézés helyét, telephelyét vagy telephelyeit, illetve a cég honlapján való közzététel esetén a cég elektronikus elérhetőségét (honlapját), több államban illetőséggel rendelkező gazdasági társaság esetén a tényleges üzletvezetés helyét g) iratai, elektronikus alapon rendelkezésre álló bizonylatai és nyilvántartásai őrzésének helyét, ha az nem azonos az adózó székhelyével vagy lakóhelyével, valamint ha bizonylatot, könyvet, nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg, ezt a tényt; 8
Készlet Tárgyi eszköz Készletből értékesítés Tárgyi eszközből értékesítés Tárgyi eszköz Készlet Szt. 23. (5) Amennyiben az eszközök használata, rendeltetése a (4) bekezdés szerinti besorolást követően megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósanmár nem szolgálja vagy fordítva, akkor azok besorolását meg kell változtatni; a befektetett eszközt át kell sorolni a forgóeszközök közé vagy fordítva. Szt. 28. (3) A készletek között kell kimutatni továbbá9 c)azokat az eszközöket, amelyeket a befektetett eszközök közül a 23. (5) bekezdése szerint átsoroltak, Értékesítés nettó árbevétele Eladott áruk beszerzési értéke Egyéb bevétel Egyéb ráfordítás 10 Átsorolás Átsorolás, de milyen értéken?????? 2. Anyagkészlet 2. Árukészlet 1.. Tárgyi eszköz 1.. Tárgyi eszköz 2. Befejezetlen, félkész, 581 STKÁV késztermék 582 SEEAÉ 1.. Tárgyi eszköz 11 57 Értékcsökkenési leírás 1.9 Tárgyi eszköz terv szerint elszámolt értékcsökkenése 86 Egyéb ráfordítás 1.8 Tárgyi eszköz terven felül elszámolt értékcsökkenése 1.9 Tárgyi eszköz terv szerint elszámolt értékcsökkenése 1.8 Tárgyi eszköz terven felül elszámolt értékcsökkenése 2. Készlet 1 Tárgyi eszköz 1 Tárgyi eszköz 1 Tárgyi eszköz 12
Tárgyi eszköz Készlet Átsorolás, de milyen értéken?????? 86 Egyéb ráfordítás 2.9 Készletek értékvesztése 2.9 Készletek 2. Készletek értékvesztése 16 Beruházás 2. Készletek 13 Taotv.8. (1)Azadózáselőttieredménytnöveli: u) azon beruházás, szellemi termék bekerülési értékéből az adózás előtti eredmény csökkentéseként a 7. (1) bekezdés zs) pontja alapján elszámolt összeg kétszerese, uc) amely beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig üzemkörön kívüli ingatlanként is használ, vagy az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közé, a forgóeszközök közé sorol át, illetve amely szellemi terméket az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig a forgóeszközök közé sorol át, az említett első használat, illetve az átsorolás adóévéről készített bevallásban, kivéve, ha a forgóeszközök közé történő átsorolás az eszköz elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódásának következménye, 14 Szt. 26 (2) Az ingatlanok között kell kimutatni (3) Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen felszámított áfa 4 Kötelezettség.. Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek 125. (2) c) a 124. (1) bekezdésének c) pontjában és(4) bekezdésében említett esetekben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy használja, egyéb módon hasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként a b) pontban említett szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be; d) a 124. (1) bekezdésének h) pontjában említett esetben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja, feltéve, hogy a 88. szerinti választási jogával úgy élt, hogy a bérbeadást adókötelessé tette; 26 Áru 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen felszámított áfa 4.. Kötelezettség 15 Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen 4.. Kötelezettség felszámított áfa Áfa levonhatóságának kérdése: Partner adószámának ellenőrzése Ingatlan nyilvántartás ellenőrzése Adólevonási jog korlátozása Áfatv.124. (1) h) a lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adó; i) a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges terméket terhelő előzetesen felszámított adó; 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 16
Szervezet törzsadat lekérdezés Áfa fizetési 1 Az áfa fizetési kötelezettséget az kötelezettség általános szabályok alapján állapítjuk meg Áfa fizetési T A lakóingatlannak minősülő és a kötelezettség lakóingatlannak nem minősülő ingatlan ( ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenységünkre adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választjuk. NEM ÚJ INGATLAN 14T201T BEJELENTŐ ÉS VÁLTOZÁSBEJELENTŐ LAP F-lap Áfa-nyilatkozatok; közösségi adószám igénylése, megszüntetése 17 18 1. kérdés --- lakóingatlan vagy nem lakóingatlan --- nem lakóingatlan esetén levonhatóba helyezhető az áfa összege. 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 3. kérdés --- ha lakóingatlan, nem eladásra vette, bérbe akarja adni --- ha bejelentette az adókötelezettséget --- levonhatóba helyezhető az áfa összege. 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa 2. kérdés--- ha lakóingatlan, akkor eladásra vette-e---- igen, akkor levonhatóba helyezhető az áfa összege. 26 Áru 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa felszámított áfa ----ha nem jelentette be az adókötelezettséget a bérbeadásra, akkor nem helyezhető levonhatóba az áfa összege. 16 Beruházás 4.. Kötelezettség 466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa 19 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa 20
47. (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi az (1) bekezdésben felsoroltakon túlmenően az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó b) az előzetesen felszámított, de le nem vonható általános forgalmi adó, 4.. Le nem vonható áfa 16 Beruházás kötelezettség Szt. 47 (3) az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint ellenérték arányában megosztott előzetesen felszámított általános forgalmi adó le nem vonható hányada. 86 Egyéb ráfordítás 4...kötelezettség 21 ILLETÉK 16 Beruházás 4.. NAV kötelezettség Itv. tv. Az illeték tárgya 18. (2) Az illetékfizetési kötelezettség a következő vagyoni értékű jogokra és ingókra terjed ki: h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét (részvény, üzletrész, szövetkezeti részjegy, befektetői részjegy, átalakított befektetői részjegy) megszerzésére. Szt.47 (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi az (1) bekezdésben felsoroltakon túlmenően az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó a) illeték [vagyonszerzés (ajándék, öröklés, adásvétel, csere után járó) illetéke], Itv. Az illeték általános mértéke 19. (1) A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke ha a törvény másként nem rendelkezik a megszerzett vagyon terhekkel nem csökkentett forgalmi értéke után 4%, ingatlan, illetve belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése esetén ingatlanonként 1 milliárd forintig 4%, a forgalmi érték ezt meghaladó része után 2%, de ingatlanonként legfeljebb 200 millió forint. 22 Jelentős Bekerülési értéket módosítja Szt. 47 (9) Nem jelentős Egyéb bevétel vagy egyéb ráfordítás Szt. 47 (9) 23 Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyezésig 16.. Beruházás 4.. Kötelezettség 4.. Kötelezettség 16 Beruházás Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyzés után 87 Pénzügyi műveletek egyéb 4.. Kötelezettség ráfordítása 4.. Kötelezettség 97 Pénzügyi egyéb bevétele 48 (7) Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése számla alapján devizában, valutában történik, akkor a számla szerinti levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó devizaösszegnek, valutaösszegnek a beszerzéskor, a szolgáltatás igénybevételekor (teljesítésekor) érvényes, a 60. (4) (6) bekezdése szerinti árfolyamon átszámított forintértéke a termék, illetve a szolgáltatás értéke. 47 (4) c) a beruházáshoz, a vagyoni értékű joghoz közvetlenül kapcsolódó devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete, függetlenül attól, hogy az árfolyamnyereség vagy árfolyamveszteség; 24
50. (1) Követelés fejében átvett eszköz bekerülési (beszerzési) értéke az eszköz megállapodás, csereszerződés, vagyonfelosztási javaslat szerinti (számlázott, bizonylatolt) értéke. 16 Beruházás 45 Kötelezettség 45 Kötelezettség 31-36 Követelés Itv. 21. (2) Lakástulajdonok magánszemélyek közötti cseréje, valamint lakástulajdon vásárlása esetén, ha a magánszemély vevő a másik lakástulajdonát a vásárlást megelőző vagy azt követő egy éven belül eladja, az illeték alapja az elcserélt lakástulajdonok, illetve a vásárolt és az eladott lakástulajdon terhekkel nem csökkentett forgalmi értékének a különbözete. Áfa tv. 10. Termék értékesítésének minősül továbbá: c) az adós és hitelező között a termék feletti tulajdonosként való rendelkezési jog átszállása, feltéve, hogy a hitelező a dologi biztosítékul szolgáló terméket lejárt követelésének érvényesítésére - a 9. (1) bekezdése értelmében - értékesíti, és az abból származó ellenérték közvetlenül őt illeti meg; 25 Új ptk. A szerződés megerősítése 1. A foglaló 6:185. [Foglaló] (1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik. 36 Egyéb követelés 38 Pénzeszköz X (2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken. 4 Kötelezettség 36 Egyéb követelés X 26 (2).. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár. 38 Pénzeszköz 36 Egyéb követelés X (3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti. 86 Egyéb ráfordítás 36 Egyéb követelés X (3) a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni. 38 Pénzeszköz 36 96 Egyéb követelés Egyéb bevétel (4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken. (5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a bíróság mérsékelheti. X X 27 Beruházásra adott előleg 35 Beruházásra adott 38 Pénzeszköz 100 euro előleg 466 Előzetesen felszámított 38 Pénzeszköz 27 euro áfa 386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapján alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro) 28
Beruházásra adott előleg 38 Pénzeszköz 40.340 Ft 35 Beruházásra adott előleg 31.600 Ft 466 Előzetesen felszámított áfa 8.532 Ft 97 Pénzügyi műv. e ráf. 208 Ft A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro) 8.532 / 0,27 = 31.600 Ft 386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) 6.100Ft+34.240Ft=40.340Ft 29 Beruházásra adott előleg 35 Beruházásra adott előleg 45 Szállító 31.600 Ft 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállító 8.532 Ft 45 Szállító 40.132 Ft 97 208 Ft 38 Pénzeszköz 40.340 Ft 386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapján alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro) 30 Beruházásra adott előleg 35 Beruházásra adott előleg 45 Szállító 31.000 Ft 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállító 8.370 Ft 466 Előzetesen felszámított áfa 97 Pénzügyi bevétel 162 Ft KAMAT Fizetett kamat Kapott kamat Üzembehelyezéselőtt 16/38 38/16 38/97 Üzembehelyezésután 87/38 38/97 45 Szállító 39.370 Ft 87 Pénzügyi műv. egyéb 970 Ft ráfordítás 38 Pénzeszköz 40.340 Ft 386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapján A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft 31 Szt. 47 (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési (beszerzési) érték részét képezi a) az eszköz beszerzéséhez, előállításához közvetlenül kapcsolódóan igénybe vett hitel, kölcsön..ad) felvétele után az eszköz üzembe helyezéséig, raktárba történő beszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időszakot terhelő) kamat; Szt. 47 (8) A bekerülési (beszerzési) értéket csökkenti valamint a bekerülési (beszerzési) értékben elszámolt kamat összegét csökkenti a beruházásra adott előleg után, annak elszámolásáig, a beruházásra elkülönített pénzeszköz után, annak felhasználásáig kapott kamat összege. 32
51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák 16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény - SEEAÉ 16 Beruházás 45 Szállítótartozás Szt. 47 (5) Építési telek (földterület) és rajta lévő épület, építmény egyidejű beszerzése esetén, amennyiben az épületet, az építményt rendeltetésszerűen nem veszik használatba (az épület, építmény rendeltetésszerűen nem hasznosítható), akkor az épület, építmény beszerzési, bontási költségeit, továbbá a vásárolt teleknek építkezésre alkalmassá tétele érdekében végzett munkák költségeit, ráfordításait a telek (a földterület) értékét növelő beszerzési költségként kell elszámolni a telek (a földterület) bontás utáni (az üres telek) piaci értékének megfelelő összegig, az ezt meghaladó költségeket, ráfordításokat a megvalósuló beruházás (az épület, az építmény) bekerülési (beszerzési) értékeként kell figyelembe venni. 33 Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása 51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák 16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ---- SEEAÉ 25 Késztermék 581 Aktivált saját teljesítmény ---- STKÁV Szt. 51. (1) Az eszköz bekerülési (előállítási) értékének részét képezik azok a költségek, amelyek a) az eszköz (termék) előállítása, üzembe helyezése, bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása során közvetlenül felmerültek, b) az előállítással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbá c) az eszközre (termékre) megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók (együttesen: közvetlen önköltség). 34 Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása 51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák 16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ---- SEEAÉ 25 Késztermék 581 Aktivált saját teljesítmény ---- STKÁV Szt. 14. (5) A számviteli politika keretében el kell készíteni: c) az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot; (6) Az (5) bekezdés c) pontjában előírt kötelezettség alól mentesül az egyszerűsített beszámolót készítő gazdálkodó, az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó, továbbá a (7) bekezdésben meghatározott értékhatárt el nem érő gazdálkodó. (7) Amennyiben az értékesítésnek az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele valamely üzleti évben az egymilliárd forintot vagy a költségnemek szerinti költségek együttes összege az ötszáz millió forintot meghaladja, az ezt követő évtől kezdődően a saját előállítású termékek, a végzett szolgáltatások 51. szerinti önköltségét az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat szerinti utókalkuláció módszerével kell megállapítani. Ezen kötelezettsége alól a vállalkozó a későbbiek során a feltételek ismételt teljesülése esetén sem mentesül. 35 Anyagköltség Htv. Értelmező rendelkezések 52 37.anyagköltség:a kettős könyvvitelt vezető vállalkozások esetében a vásárolt anyagoknak -a számvitelről szóló törvény szerint - anyagköltségként elszámolt bekerülési (beszerzési) értéke Csökkenti az anyagköltséget a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok bekerülési (beszerzési) értéke,.. 36
Saját beruházás áfa könyvelése 466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa Saját beruházás áfa könyvelése 466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa ÁFAtv.11. (2) Szintén ellenérték fejében teljesített termékértékesítés: a) az adóalany vállalkozásán belül végzett saját beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állít elő; 120. Abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany- ilyen minőségében - a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet megállapított; e) a 11. (2) bekezdésének a) és b) pontjában említett termékértékesítéséhez kapcsolódóan fizetendő adóként megállapított [a)-e) pontok a továbbiakban együtt: előzetesen felszámított adó]. 37 ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE, FIZETENDŐ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 55. (1) Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés). Adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében 68. A 11. és 12. -banemlített esetekben az adó alapja a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig a teljesítéskor megállapított előállítási értéke. 38 Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése 2, 51 Anyagkészlet, anyagköltség 45 Szállítótartozás 52 Igénybe vett szolgáltatás 45 Szállítótartozás Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 2, 51 Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban nem levonható Anyagkészlet, 45 Szállítótartozás anyagköltség 134. (1)A11. (2)bekezdéséneka)pontjábanemlítettesetben az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó levonásának joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. (2) Az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételeinek sérelme nélkül, az (1) bekezdés szerinti adólevonási jog legkorábban a vállalkozásán belül végzett saját beruházás eredményeként előállított tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor keletkezik. 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás 39 52 Igénybe vett 45 Szállítótartozás szolgáltatás 36 Egyéb követelés 45 Szállítótartozás 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa 12 Ingatlan 16 Beruházás 466 Előzetesen felszámított áfa 36 Egyéb követelés 40
Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban levonható 2, 51 Anyagkészlet, anyagköltség 45 Szállítótartozás 52 Igénybe vett szolgáltatás 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás 45 Szállítótartozás 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa felszámított áfa 12 Ingatlan 16 Beruházás 41 Bejelentkezés nélkül ---- járulékos költségek Áfa tv. 70. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak: b) a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére, így különösen: a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek. Bérbeadó 81 Közvetített szolgáltatás 45 Szállítótartozás 31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele Bérbevevő 5, 8 Költség, ráfordítás 45 Szállítótartozás 42 Bejelentkezés mellett ---- járulékos költségek Bérbeadó 81 Közvetített szolgáltatás 45 Szállítótartozás 466 Előzetesen felszámított 45 Szállítótartozás áfa 31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa Bérbevevő 5, 8 Költség, ráfordítás 45 Szállítótartozás Szt. 3. (4) E törvény alkalmazásában 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható; 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás 43 44
26. ( (2) Az ingatlanok Szt. 3 (7) E törvény közé sorolandó alkalmazásában..továbbá az 1. igénybe vett ingatlanokhoz kapcsolódó szolgáltatás: minden olyan vagyoni értékű jogok, szolgáltatás, amely nem tartozik a függetlenül attól, hogy közvetített szolgáltatás, illetve az azokat vásárolták vagy a egyéb szolgáltatás közé; vállalkozó állította elő, különösen az utazásszervezés, a illetve azok saját tulajdonú szállítás-rakodás, a raktározás, a vagy bérelt ingatlanon csomagolás, a kölcsönzés, a valósultak meg bérlet, a bérmunka,.. 45 Bérbeadó 31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 91 Értékesítés nettó árbevétele 48 Passzív időbeli elhatárolás 1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Az értékcsökkenési leírás szabályairól 7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó. Bérbevevő 52 Igénybe vett szolgáltatás 45 Szállítókötelezettség 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítókötelezettség 39 Aktív időbeli elhatárolás 52 Igénybe vett szolgáltatás 46 Bérleti jogot vevő 16 Beruházás 45 Szállítókötelezettség 466 Előzetesen 45 Szállítókötelezettség felszámított áfa 57 Értékcsökkenési leírás 12 Ingatlanhoz écs. 1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Az értékcsökkenési leírás szabályairól 5. A számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenés (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) érvényesíthető a) immateriális javaknál és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogoknál, 47 Bérleti jogot eladó 26. ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg 86 Egyéb ráfordítás 12 Bérleti jog 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 77. (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: e) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz közvetlen értékesítéséből, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz 72. (4) bekezdésének a) és c) pontja szerinti jogcímen történő átadásából származó bevételt az értékesítéskor, az átadáskor; 48
Bérleti jogot eladó 26. ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg 31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 91 Értékesítés nettó 48 Bevételek passzív árbevétele időbeli elhatárolása Szt. 72 (4) Az értékesítés nettó árbevételeként kell elszámolni: d a befektetett eszközök használati, üzemeltetési, kezelési jogának átengedéséért kapott általános forgalmi adót nem tartalmazó számlázott ellenértéket. 49 Szt. 23. (3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások, valamint a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított eszközök értékét is. 12 Bérelt ingatlanon 45 Szállítótartozás végzett felújítás, bővítés 466 Előzetesen 45 Szállítótartozás felszámított áfa 12 Bérelt ingatlanon végzett felújítás, bővítés 582 Aktivált saját teljesítmény -- SEEAÉ 50 1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Az értékcsökkenési leírás szabályairól 7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó 2. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Leírási kulcsok jegyzéke II. ÉPÍTMÉNYEK Az építmény jellege Leírási kulcs % Idegen (bérelt) ingatlanon végzett beruházás ---- 6% 51 12 Bérelt ingatlanon végzett 45 Szállítótartozás felújítás, bővítés 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás 12 Bérelt ingatlanon végzett felújítás, bővítés 582 Aktivált saját teljesítmény -- SEEAÉ 7 (1) zs) az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónál - ha igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban még használatba nem vett ingatlan, valamint a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke, továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az immateriális javak között az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási joga, szellemi termék bekerülési értéke, figyelemmel a (11)-(12) bekezdésben foglaltakra. 52
3. SZÁMÚ MELLÉKLET AZ 1996. ÉVI LXXXI. TÖRVÉNYHEZ A költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai A) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások 13. az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredmény e a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazol; 53 Maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékhelyesbítés problémaköre 54 Szt. 52 (2).Az üzembe helyezés időpontja az eszköz szokásos vállalkozási tevékenység keretében történő rendeltetésszerű hasznosításának a kezdő időpontja. Az üzembe helyezést hitelt érdemlő módon dokumentálni kell. Szt. 52 (7) Terv szerinti értékcsökkenést a már rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelően használják. 55 Szt. 53 (5) Ha az évenként elszámolásra kerülő értékcsökkenés megállapításakor (megtervezésekor) figyelembe vett körülményekben (az adott eszköz használatának időtartamában, az adott eszköz értékében és a várható maradványértékben) lényeges változás következett be, akkor a terv szerint elszámolásra kerülő értékcsökkenés megváltoztatható, de a változás eredményre gyakorolt számszerűsített hatását a kiegészítő mellékletben be kell mutatni. 56
53. (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha a)az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ide értve a beruházást is) könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke 53 (2) A piaci érték alapján meghatározott terven felüli értékcsökkenést a mérleg fordulónapjával. 53. (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) értéke tartósan lecsökken, mert az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan; 53 (2).az eszközök állományból történő kivezetése esetén meghatározott terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni. 57 Szt. 46 (4) A mérlegben kimutatott eredmény meghatározásakor, a mérlegtételek értékelése során figyelembe kell venni az 52 56. -ban foglaltak alapján minden olyan értékcsökkenést, értékvesztést, amely a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket érinti, és amely a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. Az 53 56. -ok alkalmazásában tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha az múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll. A különbözet tartósnak minősül fennállásának időtartamától függetlenül akkor is, ha az az értékeléskor a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető. 58 VÁLTOZIK AZ INGATLAN HASZNÁLATA 86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa 135. (1)Abbanazesetben,haazadóalanyterméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig, b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240 hónapig terjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát- az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e és a 136. rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja. 59 ALANYI MENTESSÉGET VÁLASZT A VÁLLALKOZÁS 86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa 135. (1)Abbanazesetben,haazadóalanyterméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig, b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240 hónapig terjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát - az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e és a 136. rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja. 60
57 Értékcsökkenési leírás 129 Ingatlan terv szerint elszámolt écs 86 Egyéb ráfordítás 128 Ingatlan terven felül elszámolt écs Az adóalap megállapításakor növelő jogcímek 8. (1) Az adózás előtti eredményt növeli: b) 195 azadóévbentervszerintiértékcsökkenésileírásként(ideértveazegy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor- kivéve, ha az kedvezményezett eszközátruházás miatt következik be, és teljesülnek a 16. (13)-(15) bekezdésében előírt feltételek- vagy a forgóeszközök közé való átsorolásakor, valamint egyszeres könyvvitelt vezetőnél az eszközhöz kapcsolódó kötelezettség részleges vagy teljes elengedésekor, átvállalásakor az eszköz könyv szerinti értékének a készletre vett hulladékanyag, haszonanyag értékét meghaladó része, feltéve minden esetben, hogy az eszköz értékcsökkenését az adózó a számvitelről szóló törvény szerint az adózás előtti eredmény terhére számolta el, c) 196 d) az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás előtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg- ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is-, amely nincs összefüggésben a 61 vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra, Rákönyvelés 1.7 Eszközök értékhelyesbítése 417 Értékelési tartalék Leemelés 417 Értékelési tartalék 1.7 Eszközök értékhelyesbítése Szt. 59. (1) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét..a kiegészítő mellékletben ismertetni kell a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit. (2) Az értékhelyesbítések megállapításának, elszámolásának szabályszerűségét a könyvvizsgálónak a kötelező könyvvizsgálat keretében ellenőriznie kell. Amennyiben a könyvvizsgálat a 155. (3) bekezdése alapján nem kötelező, az értékelés felülvizsgálatával független könyvvizsgálót kell megbízni. 62 INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS 86 Egyéb ráfordítás 121 Ingatlan 129 Ingatlan terv szerint elszámolt écs. 86 Egyéb ráfordítás 128 Ingatlan terven felül elszámolt écs. 86 Egyéb ráfordítás 417 Értékelési tartalék 127 Eszközök é.h. 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel 31 Vevőkövetelés???????????????? 467 Fizetendő áfa???? 86. (1)Mentesazadóalól ÁFÁS Használt ingatlan Építési teleknek ÚJ ingatlan Építési telek nem minősülő földterület 88 (1) alapján adókötelessé teheti 142. (1) alapján fordított áfá-s 63 Új ptk. A szerződés megerősítése 1. A foglaló 6:185. [Foglaló] (1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik. 38 Pénzeszköz 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken. 479 Egyéb rövid lejáratú 31 Vevőkövetelés X kötelezettség (2).. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár. 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség 38 Pénzeszköz X X 64
(3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti. 479 Egyéb rövid lejáratú 96 Egyéb bevétel X kötelezettség (3).. a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni. 86 479 Egyéb ráfordítás Egyéb rövid lejáratú kötelezettség 38 Pénzeszköz X X (4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken. (5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a bíróság mérsékelheti. 65 Vevőtől kapott előleg 38 Pénzeszköz 453 Vevőtől kapott előleg 127 36 Egyéb követelés 467 Fizetendő áfa 27 Áfa tv. 59. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően pénz vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszköz formájában ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani. (2) A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. 68. (3) A vevőtől forintban kapott előleget a ténylegesen befolyt összegben, a devizában kapott előleget a 60. szerint forintra átszámított összegben kell a mérlegben kimutatni a szerződés szerinti teljesítést követő elszámolásig, az előleg visszautalásáig, illetve más módon történő elszámolásáig. 38 Pénzeszköz 453 Vevőtől kapott előleg 100 66 Vevőtől kapott előleg 31 Vevőkövetelés 453 Vevőtől kapott előleg 39.370 Ft 36 Egyéb követelés 467 Fizetendő áfa 8.370 Ft 38 Pénzeszköz 31 Vevőkövetelés 39.370 Ft Számviteli politika szerint: rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. Bejelentette a NAV-nál az MNB árfolyamot A számlán szereplő áfa érték: 8.370 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 310 Ft/ euro) 67 Építmény rövid élettartamú szerkezetből TAOtörvényszerint:6% A vállalkozás 10 évre tervezte a használatát, 2 millió forint maradványérték mellett. Bekerülési érték: 12.000.000 Ft. 4 év letelte után eladja. Számvitel szerint TAO szerint 1. év 2.év 3.év 4.év Összesen 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 4.000.000 720.000 720.000 720.000 720.000 2.880.000 Számvitel szerinti nettó érték: 12.000.000 4.000.000 = 8.000.000 Tao törvény szerinti nyilvántartási érték : 12.000.000 2.880.000 = 9.120.000 Adózás előtti eredményt csökkentő tétel: 1.120.000 68
INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS 86 Egyéb ráfordítás 12 Ingatlan 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel Áfatv.136. (1)Abbanazesetben,haazadóalanyatárgyi eszköztvagya135. szerintivagyoniértékűjogota135. (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosanjutóelőzetesenfelszámítottadóösszegét 178 a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná; b)véglegesennemvonhatjale,haatárgyieszközvagya135. szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná. (2) Ha az(1) bekezdés szerint az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összegéhez képest különbözet keletkezik, és annak összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja az 1000 forintnak megfelelő pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. (1)-(2) bekezdését kell megfelelően alkalmazni. 69 GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA ) 70 16 Beruházás 45 Szállítótartozás 124. (1) A 120. és 121. -tól függetlenül nem vonható le: d) 166 aszemélygépkocsit(idenemértveahalottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó; e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó; f) a jachtot(vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó; g) az f) pontban nem említett egyéb víziközlekedési eszközt(vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas; 71 16 Beruházás 45 Szállítótartozás 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás Szja tv. 3 45. 99 Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor. 16 Beruházás 45 Szállítótartozás 72
Illeték 16 Beruházás 46 NAV kötelezettség Itv. III. Fejezet A VISSZTERHES VAGYONÁTRUHÁZÁSI ILLETÉK Az illeték tárgya 18. (1) Ingatlannak, valamint a(2) bekezdésben meghatározott ingónak és vagyoni értékű jognak visszteher mellett, továbbá öröklési vagy ajándékozási illeték alá nem eső, más módon történő megszerzése visszterhes vagyonátruházási illeték alá esik..(2) d) gépjármű, illetőleg pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának megszerzése; Itv. IX / III. A gépjárművezetői engedély, a forgalmi engedély és a törzskönyv kiadásával kapcsolatos eljárás illetéke 2. A forgalmi engedély kiadásával kapcsolatos eljárás illetéke 6000 forint. Az ideiglenes forgalmi engedély kiadására irányuló eljárás illetéke 2500 forint. 3. A törzskönyv kiadására irányuló eljárás illetéke 6000 forint. 73 Illeték 16 Beruházás 46 NAV kötelezettség Itv. 24. (1)Gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén az illeték mértékét a jármű hajtómotorjának hatósági nyilvántartásban feltüntetett -kilowattban kifejezett -teljesítménye, és a jármű gyártási évétől számított kora alapján kell meghatározni Itv. 24 (3) 147 Gépjárműre, pótkocsira vonatkozó haszonélvezet, használat, illetve üzembentartói jog megszerzése esetén az (1),(2) és (7) bekezdésben meghatározott illetékek 25%-ának megfelelő illetéket kell fizetni. 74 Illeték 16 Beruházás 46 NAV kötelezettség (4) Amennyiben gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának megszerzésével egyidejűleg haszonélvezeti, használati vagy üzembentartói jog alapítása történik, illetve gépjármű, pótkocsi tulajdonjogát az azon fennálló használati, haszonélvezeti, illetve üzembentartói jog jogosítottja szerzi meg, a tulajdonjog megszerzőjét terhelő illeték megállapítása során az (1)-(2) és (7) bekezdések alkalmazásával megállapított illetéket csökkenteni kell a haszonélvezeti, használati, illetve üzembentartói jog megszerzéséért a (3) bekezdés szerint fizetendő illeték összegével. 75 Közösségen belülről gépjármű beszerzés Új közlekedési eszköznél mindig célország szerinti adózás 16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa felszámított áfa 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa Áfa tv. 259 25. 76
Közösségen belülről gépjármű beszerzés Nem új közlekedési eszköznél 16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa felszámított áfa 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa Használt ingóságra vonatkozó árrés adóval adta --- nem számolok magamra Egyenes áfá-val jön a számla: -alanyi mentes - tárgyi mentes - mezőgazdasági különös jogállású feltéve, hogy tárgyévet megelőző évben ténylegesen, a tárgyévben várhatóan az eu-ból történő termékbeszerzés értéke nem haladta meg a 10.000 euro-t. 77 Ajándék 16 Beruházás 98 Rendkívüli bevétel 98 Rendkívüli bevétel 48 Halasztott bevétel pie Itv. 12. (4) Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése és ajándékozása esetén az illeték mértéke a gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének(24. ) kétszerese. 16 Beruházás 46 NAV kötelezettség 78 Apportként átvétel 16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben 45 Kötelezettség a 411 Jegyzett tőke tulajdonossal szemben Csere 16 Beruházás 45 Szállítókötelezettség 466 Előzetesen felsz. áfa 45 Szállítókötelezettség 86 Egyéb ráfordítás 13-14 Gépjármű 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 79 86 Egyéb ráfordítás 14 Egyéb berendezés 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel Áfatv.87. Mentesazadóalólatermékértékesítése abban az esetben, ha a) az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag a 85. (1) bekezdése vagy a 86. (1) bekezdése szerint adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott; b) az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125. szerint nem vonható le; c) az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható. 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 80
124. (1)A120.és121. -tól függetlenül nem vonható le: d) a személygépkocsit (ide nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó; e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó; f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó; g)azf)pontbannememlítettegyéb víziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas; 81 Alapügylet Hitel nyújtás 82 Szt. 16 (3) A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően e törvény alapelveihez, vonatkozó előírásaihoz igazodóan kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni (a tartalom elsődlegessége a formával szemben elve). Pénzügyi lízing Lízing Operatív lízing 83 84
16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség Szt. 3 (8) 13. pénzügyi lízing: olyan szerződés alapján valósul meg, amely szerződés értelmében a lízingbeadó a lízingbevevő igényei szerint beszerzett és a lízingbeadó tulajdonát képező eszközt lízingdíj ellenében, a szerződésben rögzített időtartamra a lízingbevevő használatába, birtokába adja azzal, hogy a lízingbevevőt terheli a használatból következően minden költség és kockázat, a lízingbevevő jogosult a hasznok szedésére, a szerződés időtartamának végén a lízingelt eszköz tulajdonjogát a lízingbevevő vagy az általa megjelölt megszerzi (vagy megszerezheti), a maradványérték megfizetésével vagy anélkül, illetve a lízingbevevőt elővételi jog illeti meg, a lízingbevevő azonban ezen jogairól a szerződés megszűnése előtt le is mondhat; 85 Zárt Nyílt Áfa tv.10. Termék értékesítésének minősül továbbá: a) a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott időre szóló bérbeadásáról vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésőbb a határozott idő lejártával, illetőleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi. (Áfa tv. 55 (1)) Áfa tv. 13. (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. Áfa tv. 58. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. 86 Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő elszámolás 16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség 466 16 Előzetesen felszámított áfa Beruházás 44 Lízing kötelezettség Nyílt végű pénzügyi lízing szerződés alapján történő elszámolás 16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség 13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 44 Lízing kötelezettség 44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 38 Pénzeszköz 44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing kötelezettség 87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 48 Passzív időbeli elhatárolás 87 87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 466 Előzetesen felszámított áfa 86 Egyéb ráfordítás 38 Pénzeszköz 44 Lízing kötelezettség 44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing kötelezettség 87 Pénzügyi műveletek 48 Passzív időbeli elhatárolás ráfordítása 88
OPERATÍV LÍZING 52 Igénybe vett szolgáltatás 466 Előzetesen felszámított áfa????? 45 Rövid lejáratú kötelezettség 45 Rövid lejáratú kötelezettség 259. E törvény alkalmazásában 4. bérbeadás, -vétel: a bérleti szerződésen alapuló jogviszony mellett minden olyan egyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti vagy téríteni köteles a kötelezettnek; 89 GÉPJÁRMŰ ADÓ 86 Egyéb ráfordítás 46 Rövid lejáratú köt. 1991. évi LXXXII. törvény gépjárműadóról Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. (1) Az adó alanya - a (2)-(4), illetve a (6) bekezdésben foglalt kivétellel - az a személy, aki/amely a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett járműnyilvántartásban (a továbbiakban: hatósági nyilvántartás) az év első napján üzemben tartóként, ennek hiányában tulajdonosként (a továbbiakban együtt e alkalmazásában: tulajdonos) szerepel. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjárműnek több tulajdonosa vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az adó alanya az, akinek/amelynek a nevére a forgalmi engedélyt kiállították. 90 GÉPJÁRMŰ ADÓ 86 Egyéb ráfordítás 46 Rövid lejáratú kötelezettség 1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. (2) Év közben újonnan vagy újra forgalomba helyezett gépjármű utáni adó alanya az, aki/amely a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként szerepel. Az adókötelezettség keletkezése 3. (1) Az adókötelezettség a gépjármű forgalomba helyezését követő hónap 1. napján kezdődik. 91 1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról 6. 28 (1) 29 Az adó alapja személyszállító gépjármű - ide nem értve az autóbuszt -hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. 6 (2) 30 Az adó alapja az autóbusz, a nyergesvontató, a lakókocsi, lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege(önsúlya). (3) Az adó alapja a tehergépjármű hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége(raksúlya) 50%-ával. 17/E. 83 Az adó havi mértéke személygépkocsinként, a személygépkocsi kw-ban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmi osztály-jelzése alapján a következő: 92