News Flash January, 2015 Adóváltozások 2015 egységes SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Jelen összefoglalónk célja az volt, hogy felhívjuk a figyelmet a 2015. évi fontosabb adóváltozásokra a teljesség igénye nélkül. Amennyiben részletesebb információkra van szükségük, kérjük, forduljanak kollégáinkhoz! Bevezetésre kerül az első házasok adóalap kedvezménye, ami a házasságkötés hónapját követő 24 hónapon át, de legfeljebb a családi adókedvezményre való jogosultság megnyíltáig, házaspáronként havi 31 250 Ft adóalap kedvezmény érvényesíthető, amennyiben legalább az egyik fél az első házasságát köti. Családi adóalap kedvezmény: 2016-tól 4 év alatt duplájára nő a 2 gyermek után igénybe vehető kedvezmény mértéke. Kiküldetési rendelvény elektronikusan is vezethető, amennyiben megfelel a digitális archiválás szabályairól szóló jogszabályi rendelkezéseknek, tehát kiküldetési rendelvény a zárt rendszerben kezelt és tárolt, elektronikus úton előállított bizonylat is a kötelező tartalmi elemeket megtartva. Továbbra is cél a nyugdíj célú megtakarítások ösztönzése, a nyugdíjbiztosítások fogalma pontosításra került, mely szerint nyugdíjbiztosítás olyan életbiztosítás, ahol a biztosító teljesítésére a haláleseti szolgáltatást kivéve a nyugdíjbiztosítás egész tartama alatt a biztosított jogosult. Szigorodnak a veszteségelhatárolás szabályai az egyéni vállalkozóknál és a mezőgazdasági őstermelőknél. Módosulnak a cafetéria juttatás feltételei, az éves keretösszeg 500 000 Ft-ról 450 000 Ft-ra csökken; 200 000 Ft éves keret felett csak a SZÉP-kártya juttatás adható a korábbiakban megszokott adóterhelés mellett. A kereteket amennyiben a munkaviszony nem áll fenn egész évben arányosítani kell, kivéve ha a munkaviszony a munkavállaló halála miatt szűnik meg. Adómentes lakáscélú támogatások köre kibővül, akadálymentesítésre is adható lesz ez a juttatás. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS Járulékalap Változás 2015.01.01-jétől, hogy az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér, illetve, ha a munkát nem munkaviszony, hanem munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében végzik, akkor a szerződésben meghatározott díj képezi a járulék alapját.
Biztosítási kötelezettség A biztosítás nem terjed ki a külföldi illetőségű előadóművészekre. A be nem jegyzett külföldi munkáltató kiküldetéssel, kirendeléssel Magyarországon foglalkoztatott munkavállalójára a mentesség kitolódik, így a biztosítási kötelezettség legkorábban 2013.01.01. helyett 2013.07.01-jén indul. Családi járulék kedvezmény a munkáltató mellett a rendszeres jövedelmet juttató kifizető is köteles megadni éves elszámoláskor nem járulék, hanem SZJA formájában kell rendezni a különbözetet Nem biztosítottak havi járuléka A természetbeni egészségbiztosítási ellátások fedezetéül az egészségügyi szolgáltatásra biztosítottként és egyéb jogcímen sem jogosultaknak havi 6930 (napi 231) forint egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetni. SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ Megszűnnek a START kedvezmények, de a visszamenőleges kifizetéseknél még alkalmazni lehet ha a feltételek fennállnak. A már meglévő kedvezmények közül a kisgyermekes szülők esetében érvényesíthető szociális hozzájárulási adókedvezmény akkor is teljes összegben (bruttó 100.000 Ft bérig) érvényesíthető lesz, ha a munkavállaló részmunkaidőben foglalkoztatott (nem kell arányosítani). A három- vagy több gyermekeket nevelő szülők esetében pedig 3 helyett már 5 évig kell kötelezően biztosítani a munkáltatónak a részmunkaidős foglalkoztatást, ha ezt kérik. EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS Eddig az EHO-fizetés egyik alapszabálya volt, hogy a kötelezettség kizárólag a TBj. szerinti belföldi magánszemélynek juttatott vagy általa megszerzett jövedelem után állt fenn. Az új rendelkezés alapján viszont 14 százalékos EHO fizetési kötelezettség terheli a kifizetőt a külföldi illetőségű magánszemélynek juttatott jövedelem után. Külföldi illetőségű előadóművész a jövedelme után 14 százalékos EHO-t fizet, amelynek felső határa adóévenként 450 ezer forint. ADÓZÁS RENDJÉRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNY Külföldön élők járuléka Új szabályozás, hogy amennyiben a magánszemély hitelt érdemlően igazolja, hogy életvitelszerűen Magyarország területén kívül tartózkodik, és adott tartózkodási helyén annak az országnak a jogszabályai szerinti egészségbiztosítási rendszer hatálya alatt áll, akkor lehetősége van töröltetni a hazánkban befizetett egészségügyi szolgáltatási járulékokat. Bejelentési kötelezettség Az új szabályok alapján nem kell bejelentkeznie a külföldi adóalanynak, amennyiben magyar tevékenysége kizárólag áfaraktárból közösségi adómentes értékesítésre korlátozódik. Ez a szabály viszont kizárólag akkor alkalmazható, ha a termékértékesítést a raktár üzemeltetője jelenti a hatóságnak. Az Unió más tagállamában illetőséggel bíró magánszemély
jövedelmét (tiszteletdíjat, életbiztosításra tekintettel történő kifizetést, ingatlan bérlet tekintetében történő kifizetést) a jövőben szintén jelenteni kell tárgyhót követő hó 12-ig. A könyvelők munkáját nehezíti az a rendelkezés mely szerint valamennyi beszerzést/értékesítést számlánként kell jelenteni, amennyiben a számla értékének ÁFA tartalma (egyedileg, vagy adó megállapítási időszakban összevontan egy beszállítótól) meghaladja az 1 millió forintot (korábban ez az értékhatár 2 millió forint volt). Bevallási kötelezettségek között fontos változás, hogy a jövőben az újonnan alakult cégeknek is havonta kell az adóhatósággal elszámolniuk az ÁFA-t az alakulás évében, valamint az azt követő évben. Korábban negyedévente kellett ezt megtennie az újonnan alakult cégeknek. ELEKTRONIKUS KÖZÚTI ÁRUFORGALOM ELLENŐRZŐ RENDSZER (EKAER) Ez alapján EKAER számot kell igényelni valamennyi útdíj-köteles gépjárművel végzett (3,5 tonna tömeget meghaladó tehergépjármű), közúti fuvarozással járó EU más tagállamaiból Magyarország területére irányuló termékbeszerzés, vagy egyéb célú behozatal Magyarország területéről EU más tagállamaiba irányuló értékesítés vagy egyéb célú kivitel Belföldi forgalomban NEM végfelhasználó részére történő ELSŐ adóköteles értékesítés esetén. Az igényelt EKAER számot át kell adni a fuvarozónak, amennyiben a fuvarozás során nem rendelkezik EKAER számmal, az áru nettó ellenértékének 40%-a szabható ki mulasztási bírságként. A szankciókat az adóhatóság 2015. február 1-jétől fogja alkalmazni. Bejelentésre kötelezett: EU-ból Magyarországra történő szállításnál: címzett (átvevő) igényel EKAER számot, illetve jelenti be a megérkezés időpontját, Magyarországról EU-ba történő szállításnál:- a feladó igényel EKAER számot és jelenti be a felrakodás időpontját, Magyarországon belüli nem végfelhasználónak történő nem első értékesítés: - a feladó igényel EKAER számot, az áru megérkezését a címzett, az áru átvevője jelenti be. Ennél szigorúbb az ún. kockázatos termékek kezelése. Ezeket akkor is be kell jelenteni, ha nem 3,5 tonnánál nagyobb gépjárművel szállítják: Kockázatos élelmiszereknél amennyiben a szállított tömeg 200 kg vagy 250 ezer Ft-nál nagyobb az ellenértéke Egyéb kockázatos terméknél 500 kg vagy 1 millió Ft-nál nagyobb az ellenértéke Az adózó ezen termékek esetében kockázati biztosítékot köteles fizetni. Amíg a biztosíték összege nem éri el a törvényben meghatározott mértéket, az adóhatóság nem ad ki újabb EKAER számot.
TÁRSASÁGI ADÓ Veszteség elhatárolás A veszteség elhatárolására vonatkozó időkorlát nélküli elszámolhatóság megváltozott. A veszteség elhatárolására rendelkezésre álló időtartamot 2015. január 1-jével a társasági adó törvény 5 adóévben korlátozza. Veszteségelhatárolás - átmeneti szabálya, hogy a 2014.12.31-ig keletkezett veszteséget 2025. december 31-ét magába foglaló adóévben lehet utoljára figyelembe venni. Jövedelem- (nyereség) minimum alapjának meghatározása A jövedelem- (nyereség) minimum alapjának meghatározásakor nem vonható le az összes bevételből az eladott áruk beszerzési értéke és az eladott közvetített szolgáltatás értéke. A vállalkozások számára továbbra is lehetőség marad a nyilatkozattételre, amennyiben az adózás előtti eredményük, adóalapjuk, és jövedelem- (nyereség) minimumuk egymáshoz való viszonyuk alapján választaniuk szükséges. A társasági adóalap kedvezményeinek köre bővül a felsőoktatási támogatási megállapodás alapján jutatott támogatási kedvezménnyel. Kapcsolt vállalkozásnak minősül 2015. január 1-jétől az adózó és más belföldi vagy külföldi személy is, ha az ügyvezető személye miatt döntő befolyásgyakorlás valósul meg az adózó és a másik személy között. Helyi iparűzési adó számításának módja változatlan maradt a kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, de 2015-ben a kapcsolt vállalkozások iparűzési adóalapját kizárólag a kapcsolt vállalkozási jogviszony fennállásának időtartamára jutó összegben kell figyelembe venni. A települési önkormányzatoknak lehetőségük van új adónem bevezetésére, ez a települési adó (Htv. 1/A ). Ezen adónem alanya kizárólag magánszemély lehet. További korlátozás, hogy az adó tárgya más törvény hatálya alatt nem adózik. KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ A legjelentősebb változás az új termékek besorolása a termékdíjköteles termékek közé. Adóköteles lesz többek között az irodai papír (csak végfelhasználásra szánt), a műanyag termékek, a vegyipari termékek (szappan, mosószer, testápoló, tusfürdő, dezodor stb.). Az eddig termékdíj-köteles elektronikai termékek köre is kibővül január 1- jétől. Ezen kívül a termékekre vonatkozó díjtételek összege is növekedni fog. Átvállalás Az átvállalási szerződést 15 napon belül be kell jelenteni a NAV részére. Visszamenőlegesen nem lehet átvállalási szerződést kötni, mert nem lehet bejelenteni. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Időszakos elszámolású ügyletek Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban állapodnak meg, úgy az adófizetési kötelezettség az EU direktíva szerint főszabályként az elszámolással érintett időszak utolsó napján keletkezik. Főszabálytól eltérően a teljesítés: számla kelte, ha a számla kiállítása vagy a fizetési határidő megelőzi az időszak végét
fizetési határidő, de maximum az időszak végétől számított 30. nap, ha a fizetési határidő későbbi, mint az időszak vége 2015.07.01-jétől adótanácsadói, könyvelési és könyvvizsgálói szolgáltatásnál 2016.01.01-jétől minden egyéb időszakos elszámolású ügylet esetében. Tételes összesítő jelentés Az 1 millió Ft ÁFA tartalmat elérő számláról tételes összesítő jelentést kell készíteni a belföldön nyilvántartásba vett adóalanyoknak. Emiatt ezen számlák kötelező tartalmi eleme a vevő, igénybe vevő adószámának feltüntetése. Fordított adózás Egyes vas- és acélipari termékek értékesítése valamint munkaerő kölcsönzése, kirendelése illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetén a fordított adózás szabályait kell alkalmazni. A fordított adózás kiterjesztésre került az építési szerződéseknél is. Ha a belföldön gazdasági céllal nem letelepedett adóalany az ingatlannyilvántartásba bejegyzendő ingatlant ad át belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak, akkor az értékesítést terhelő adót az ingatlant beszerző fizeti. Lakóingatlanok adómentes értékesítése Az adóalany 2015. február 28-ig megváltoztathatja azon nyilatkozatát, mellyel az összes ingatlana értékesítésére adófizetési kötelezettséget választott, úgy, hogy kizárólag a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan értékesítésére választ adófizetési kötelezettséget. REKLÁMADÓ Fontosabb információk: A nyilatkozattételtől, illetve a nyilatkozat beszerzésétől mentesül az az adózó, aki az adóhatóság által vezetett reklámközzétevők nyilvántartásában szerepel Reklám közzétételének számít minden erre irányuló szerződés függetlenül attól, hogy a szerződés rendelkezik-e a közzététel helyéről, idejéről vagy módjáról Az adó mértéke 2015. január 1-jétől a 20 milliárd feletti adóalap esetében 40%-ról 50%-ra emelkedik Kapcsolt vállalkozások esetében, amennyiben a kapcsolat nem állt fenn az egész évben, csak a kapcsolattal időarányos részt kell figyelembe venni az adóalap összesítésénél SZÁMVITEL Pénzügyi lízing Számviteli elszámolások során pénzügyi lízing alatt nem a Ptk. szerinti, hanem a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti fogalmat kell érteni. Ez az előírás már 2014-re is alkalmazható. Saját tőke alátámasztása Ha a társaságnak közbenső mérleget kellene készíteni, akkor élhet azzal a lehetőséggel, hogy a legutolsó beszámoló a mérleg fordulónapját követő 6 hónapig akár több alkalommal is alkalmas a saját tőke alátámasztására figyelembe véve az időközben esetleg már végrehajtott tőkecsökkenést. Devizás időbeli elhatárolások értékelése
A külföldi pénzértékre szóló követelés jellegű aktív időbeli elhatárolásokat illetve a kötelezettség jellegű passzív időbeli elhatárolásokat az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozó devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni. Ez az előírás már 2014-re is alkalmazható. Kapcsolattartó: István Nemecz ügyvezető igazgató Istvan.Nemecz@accace.com Tőketartalék növelése ázsióval A tőketartalékba történő tőkejuttatás önálló gazdasági eseményként nem értelmezhető, arra csak a jegyzett tőke egyidejű emelése mellett, a tőketartalékba kerülő eszközök ázsióként történő figyelembe vételével kerülhet sor. www.accace.com Záradék Szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy jelen hírlevél csak általános tájékoztatási célokat szolgál, és nem tekinthető szakértői tanácsnak. Továbbá a jogszabályi változások miatt előfordulhat, hogy a jelen hírlevélben szereplő bizonyos információk megváltoznak Emiatt az Accace nem vállal semmilyen felelősséget a lehetséges kockázatokért és károkért amelyeket a hírlevélből származó bármely lépés okoz.