Grant Thornton Hungary News 2016. december
Tisztelt Ügyfelünk! 2016. június 15-én kihirdetett nyári adócsomaghoz képest több pontban módosultak a 2017-t l hatályba lép jogszabályok, amelyeket alábbi hírlevelünkben foglalunk össze. Emellett emlékeztet ül néhány esetben ismételjük a nyári adócsomag legfontosabb változásait is. Kérdések esetén, tanácsadóink készséggel állnak rendelkezésükre. Üdvözlettel Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E waltraud.koerbler@hu.gt.com Tartalom Személyi jövedelemadó Szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás Szakképzési hozzájárulás Társasági adó Általános Forgalmi Adó Adózás rendjér l szóló törvény egyéb változásai Ipar zési adó Termékdíj 2
A. Személyi jövedelemadó - Lényegesen átalakul a Cafetéria juttatások rendszere. 2017. január 1-jét l béren kívüli juttatásként néhány speciális juttatástól eltekintve kizárólag a SZÉP kártya 3 zsebébe töltött összegek és évi 100 ezer forint pénzösszeg adható. A juttatások így adott összértéke továbbra sem haladhatja meg munkavállalónként az éves 450 ezer forint keretösszeget. A 2016.december 31-én a béren kívüli juttatás szabályainak megfelel juttatások (az egyedi értékhatárok figyelmen kívül hagyásával) 2017-t l egyes meghatározott juttatásként adhatóak. - 2017. január 1-t l az egyes meghatározott juttatások adóterhe 43,66%-ra a béren kívüli juttatások adóterhe pedig 34,22%- ra csökken. - Új, adómentes lehet ség a mobilitási célú lakhatási támogatás (ld. korábbi hírlevelünk) és az óvodai ellátás, szolgáltatás. - Elérhet vé válik az els házasok adókedvezménye a teljes, 24 hónapos id szakra vonatkozóan (családi kedvezmény egyidej figyelembevétele mellett is), visszamen legesen, a 2015 óta kötött házasságok esetében. - A munkába járás adómentes költségtérítésének emelkedése mellett (ld. el hírlevelünk) 9Ft-ról 15 Ft-ra emelkedik az üzleti utakhoz, kiküldetésekhez kapcsolódóan elszámolható ún. általános személygépkocsi-normaköltség is. - A személyi jövedelemadó bevallásának módozatai ismét átalakulnak. A 2016-os jövedelem esetében már nem lesz lehet ség a bevallási nyilatkozat megtételére. Jöv évt l ugyanis a munkáltatói adó megállapítás és az önadózás mellett egyéb lehet ségként kizárólag egy, most bevezetett megállapítási módra nyílik lehet ség. Az úgynevezett adóbevallás-tervezetet március 15-ig kell igényelni a NAV-nál ügyfélkapun, postán vagy sms-ben. A NAV által megküldött tervezet a magánszemély javítása, kiegészítése illetve elfogadása esetén válik véglegessé, amelynek határideje május 20. - Tartós befektetésb l származó jövedelem esetén a hároméves lekötési id szakot követ en- részbeni újrakötés esetén is (minimum 25 ezer forintot elér összegre) folyamatosan lekötött összegnek tekinthet a befektetés, amely így 5 év után adómentesen kivehet. - Pontosításra kerül a hivatali, üzleti utazás, a kiküldetés és a munkásszállás fogalma, az adómentes lakáscélú munkáltatói támogatás szabályai, továbbá a Munka Törvénykönyvével összhangban a kirendelés fogalmát felváltja a munkaszerz dést l eltér foglalkoztatás. B. Szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás - A munkáltatók által fizetett szociális hozzájárulási adó mértéke az elfogadott törvénymódosítások alapján 27%-ról 22%-ra csökken. - 2017-t l megsz nik a kamatjövedelmeket terhel 6%-os egészségügyi hozzájárulás. - A szociális hozzájárulási adó mértékének változásával összhangban csökken a 27%-os egészségügyi hozzájárulás mértéke is 22%-ra. C. Szakképzési hozzájárulás - A csökkent tételek feltételei a saját munkavállalók képzési költségeinek elszámolása kapcsán a következ k szerint változik: A jelenleg hatályos 45 f l 30 3
re csökken a tanulószerz déses tanulói létszámkorlát. D. Társasági adó - A társasági adó mértéke 2017. január 1- l 9% lesz egységesen a teljes adóalapra. - A start-upokhoz kapcsolódóan új adóalap kedvezmény kerül bevezetésre, mely az ilyen vállalkozásban szerezett részesedés bekerülési értékéhez kapcsol adóalap csökkentési lehet séget (a részesedés bekerülési értékének 3 szorosa, de évente legfeljebb 20 millió forint- ami de minimális támogatásnak min sül) - emlékek és helyi védelem alatt álló épületekhez kapcsolódóan is új adóalap csökkentési lehet ség kerül a jogszabályba, amely a karbantartási költségekre és beruházás, felújítás költségeinek kétszeresére enged adóalap csökkentést elszámolni (mindkett limitekkel) - Adóalap csökkent a személyi jövedelemadó törvény szerinti mobilitási célú lakhatási támogatás, valamint a munkásszállás bekerülési értéke (beruházása, felújítása is), továbbá bérleti díja, illetve a munkásszállás fenntartására, üzemeltetésére tekintettel az adóévben elszámolt összeg (maximum az adózás el tti nyereség összegéig) - A Kárenyhítési Alapnak adott támogatás 50%-a adományként csökkenti az adóalapot (igazolás birtokában) - A Számviteli tv. 3. (5) bekezdés 1. pontja mellett a jöv ben a 177. (50) bekezdése szerinti üzleti vagy cégérték értékcsökkenésére is alkalmazható lesz a 10%, feltéve, hogy az adózó adóbevallásában nyilatkozik az üzleti vagy cégérték kimutatásának, kivezetésének rendeltetésszer joggyakorlásnak megfelel mivoltáról. - Az értékcsökkenéssel kapcsolatban a 2. melléklet frissül, melynek következtében az abban szerepl kódrendszer összhangba kerül a NAV hatályos tájékoztatójával, illetve 30%-os gyorsított kulcs alkalmazható a jöv ben minden bérbe adott tárgyi eszköz, és több típusú bérbe adott immateriális jószág esetén is. - A kapcsolt felek felé kimutatott követelés behajthatatlanná válása esetén az adóalap a jöv ben csak akkor csökkenthet, ha az adóalany társasági adóbevallásában nyilatkozik az érintett kapcsolt félr l továbbá, az ügyletet megalapozó, valós gazdasági okokról adatot szolgáltat. - Szigorodnak a térítés nélküli átadás szabályai. A költség elszámolásának (adóalap növelés mell zésének) további feltétele lesz, hogy az átvev fizesse meg az elszámolt bevételre jutó adót, amir l el zetesen, majd beszámolója elkészítését követ en újra nyilatkozattal igazolnia kell. - Új adókedvezményeket vezet be a törvény 2017-t l az energiahatékonysági beruházások és az él zenei szolgáltatások kapcsán, továbbá pontosodnak, egyszer södnek a meglév adókedvezmények (fejlesztési adókedvezmény, kkv-k beruházási kedvezménye, látvány-csapatsport támogatás.) - Tovább pontosodnak az IFRS szerint beszámolót készít k szabályainak. E. Általános Forgalmi Adó - 2017-t l b vül a kedvezményes adókulcs alá es termékek köre (ld. el hírlevelünk): 4
5%-os kulcs alkalmazandó a baromfi húsra (bels ségre is) és a tojásra, valamint a friss tejre (Az UHT és ESL tejnél marad a 18%-os adókulcs) 18% alkalmazandó az éttermi szolgáltatások közül az étkez helyi vendéglátás keretében történ ételfogyasztás és helyben készített, nem alkoholtartalmú italok fogyasztására (2018-tól a tervezett adómérték 5%), továbbá, az internet-hozzáférési szolgáltatás adókulcsa is 18%-ra csökken. - 2017. január 1-t l új kötelez tartalmi elem a számlán a vev adószámának feltüntetése, amennyiben az áthárított adó mértéke eléri a 100 ezer forintot. Az adólevonási jog gyakorolhatóságát azonban nem befolyásolja, ha az 1 millió forintot el nem ér áfát tartalmazó számlát 2016-ban, de 2017-re vonatkozó teljesítési id ponttal állítják ki és még nem tartalmazza a vev adószámát. - A számlázó programot használó adóalanyok számára kötelez elektronikus adatszolgáltatás kerül bevezetésre a NAV felé 2017. július 1- jét l. Az adatszolgáltatás a Számlázási funkcióval rendelkez programmal kibocsátott, az áfa alany által egy másik belföldi áfa alanyra áthárított adó esetén kell megtenni, azokról a számlákról, amelyben az áfa értéke eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintot, valamint ezen számlák módosításáról és érvénytelenítésér l. Az adatszolgáltatást külön jogszabályban meghatározott módon kell teljesíteni, ez azonban még hivatalos formában nem elérhet. - Ezzel párhuzamosan, az áfa bevallással kapcsolatos jelentés is változik 2017. július 1-t l: Számlabefogadói oldalon a termék beszerzése, igénybe vett szolgáltatás esetén, ahol a számlán felszámított adó eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintot, számlánkénti jelentést kell tenni abban az id szakban, amikor az adóalany levonási jogot gyakorol. Továbbá, partnerenkénti jelentés szükséges, ha ugyanazon adóalanytól beszerzett termék és igénybevett szolgáltatás kapcsán az áthárított adó összességében eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintos értékhatárt. Számlakibocsátói oldalon továbbra is csak a számlánkénti jelentés marad: adatot kell szolgáltatni olyan termékértékesítés, szolgáltatás nyújtás esetén, ha az áthárított adó értéke a 100 ezer forintot eléri vagy meghaladja, de csak a nyomdai úton el állított nyomtatvány használatával kibocsátott számlákról. - 2017-t l emelkedik az alanyi adómentesség értékhatára 6 millió forintról 8 millió forintra. - Az adózás rendjér l szóló törvény áfát érint változása, hogy 2017. január 1-t l az áfa alanyoknak bevallásban nyilatkozniuk kell azon személygépkocsik alvázszámáról, amelyek vonatkozásában termékimport vagy közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adókötelezettségük keletkezett. F. Adózás rendjér l szóló törvény egyéb változásai - Pontosításra kerülnek a megbízható adózói min sítéssel kapcsolatos szabályok Fizetési könnyítés keretében részletfizetést és fizetési halasztást is kérhet a megbízható adózó, egy megemelt, maximum 1,5 millió forintos adókötelezettségig A pozitív adóteljesítmény mindenképpen szükséges lesz a min sített státuszhoz Min sített és kockázatos státusz együttese esetén egyik min sítés sem alkalmazható Az alvó társaságok nem min sülhetnek megbízható adósnak. 5
- Szokásos piaci ármegállapítások (APA) esetén megsz nik az adóalanyok fellebbezési joga. - Kötelez lesz bejelenteni a székhelyszolgáltatás igénybevételét. - A NAV új ellen rzési intézménye a hatósági felügyelet, melynek értelmében ha EKAER ellen rzés során vagy egyéb helyszíni ellen rzés során olyan árut talál, amelynek eredetér l, beszerzésének körülményeir l, tulajdonosának kilétér l hitelt érdeml irat nem áll rendelkezésre, zár alá vonja vagy betárolja egy általa kijelölt raktárba (kivéve romlandó áru és él állat esetén.) Az err l hozott végzést a NAV hirdetmény útján közli és az információt honlapján 15 napig elérhet vé teszi. Az áru kiadására a felügyelet költségeinek megtérítését követ en, 15 napon belül van mód. G. Ipar zési adó - Tisztázza a törvény, hogy a hulladékból el állított termék forgalomba hozatala vagy felhasználása nem adóköteles tényállás. - Láncértékesítés esetén egyértelm síti a törvény, hogy a kedvez szabály csak 3 szerepl esetén alkalmazható. A hatályos törvényszöveg szerint nem keletkezik termékdíj kötelezettség, ha a belföldön lév termékdíj-köteles termék tulajdonjogát úgy ruházzák át belföldi gazdálkodóra, hogy a termék igazolható módon külföldi rendeletetési helyre kerül. A megfogalmazás elvileg nem zárja ki a szabály több mint három szerepl s láncügyletek esetén történ alkalmazását. A módosítás szigorítja a szabályt, amennyiben kimondja, hogy a termékdíjkötelezettség alóli mentesülés kizárólag az els alkalommal történ átruházásra alkalmazható, azaz a rendelkezés maximum három szerepl esetén értelmezhet. - Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatásokra vonatkozó, kapcsolt vállalkozásokat terhel együttes adó megállapítási kötelezettség (összeszámítás) a 2017-es adóévt l csak a 2016. október 1-t követ en, szétválással létrejött adózók esetén alkalmazandó. H. Termékdíj - Jöv évt l kiterjesztik az egyszer sített átalány-fizetési lehet séget az alábbi két vámtarifa számú gépjárm vek kategóriára is: 87.02 Gépjárm, a vezet t is beleértve 10 vagy annál több személy szállítására 87.04 Áruszállító gépjárm 6
Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. Grant Thornton Valuation Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Grant Thornton Corporate Finance Kft. Vámház krt.13. Váci út 18. 8. emelet H-1093 Budapest H-1132 Budapest T + 36 1 455 2000 T +36 1 388 9903 F + 36 1 455 2040 F +36 1 388 9594 M +36 30 992 29 79 M +36 30 250 56 76 E office@hu.gt.com E valuation@hu.gt.com www.grantthornton.hu www.grantthornton.hu Az itt megjelölt információk általános természet ek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem min sülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhet k akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényez figyelembe vételére. Ezért - miel tt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakért vel. Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényez k - adott esetben visszamen legesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felel sséget az olvasóknak ezekr l a változásokról való tájékoztatásáért. 7