Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Főiskolai Kar Budapest Nappali tagozat SZÁMVITEL MESTERSZAK HITELINTÉZETEK SZÁMVITELE ÉS ELLENŐRZÉSE Tantárgyi útmutató 2013/2014 tanév 1. félév 1
Tantárgy megnevezése: Hitelintézetek számvitele és ellenőrzése Tantárgy kódja: Tanterv szerinti óraszám: 20 Előtanulmányi követelmények: A tantárgy kreditértéke: 5 A tantárgy vizsgajellege: Gyakorlati jegy A tárgyat gondozó tanszék Számviteli Intézeti Tanszék megnevezése Tantárgyfelelős neve: Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve: Dr. Szekeres Bernadett, dr. Volterné Csák Bernadett A tantárgy oktatásának célja: Bemutatni a banki számvitel területén használatos fogalmakat, banki adatszolgáltatás szükségességét, tartalmát, összefüggéseit. Ismertetni a hitelintézeti beszámoló összeállítására vonatkozó általános előírásokat. A tárgy célja, hogy bemutassa a hitelintézetek külső ellenőrzési környezetének releváns elemeit és megismertesse a hitelintézetek belső ellenőrzési rendszerének sajátosságait, alapozva a korábban megszerzett ellenőrzéssel kapcsolatos tárgyak ismeretanyagára. A tantárgy keretében elsajátítandó ismeretanyag: A Hitelintézetek számvitele tantárgyrészben képzési, tanulási feladat: egyes eszközök és források speciális értékelési szabályainak ismertetése és alkalmazása állományba vételkor valamint év végén ismertetni eredménykimutatás által megjelöl egyes eredmény kategóriákat, és az eredmény összetevőinek tartalmát bemutatni speciális gazdasági események (pl. hitelezés, betétkezelés, kamatelszámolás, faktoring elszámolás, pénzügyi lízing, kötvénykibocsátás, refinanszírozás, pénzváltás, határidős ügyletek, penziós ügyletek, váltóügyletek, valuta-deviza ügyletek) könyvviteli elszámolását A hallgató a tárgy keretében megismerkedik hitelintézetek beszámolási kötelezettségével és az ahhoz kapcsolódó sajátos számviteli értékelési szabályaival. A tárgyrész keretében részletesen kitérünk a következőkre A hitelintézetek mérlege és eredménykimutatása. Az egyes mérlegtételek tartalma. Az egyes mérlegcsoportok képzésének indokolása. Az egyes eszközök és források számviteli törvény szerinti és a hitelintézetek beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről szóló kormányrendelet által előírt értékelési szabályai. 2
A tárgy keretében a hallgatók megismerik a bankok eredménykimutatásának célját, tartalmát, és felépítését, közzétett beszámolók alapján értékelik az eredménytényezőket és azok alakulását a hitelintézeti szektor különböző szereplőinél a következők szerint: Az egyes eredménykategóriák tartalma. Banküzemi tevékenység eredményének tartalma. A banktevékenységből származó eredmény (kamatkülönbözet) tartalma, könyvelése, bizonylatai, és a kiegészítő melléklettel való kapcsolata. Az egyéb pénzügyi szolgáltatási tevékenység tartalma. Befektetési szolgáltatási tevékenység tartalma. Nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás tevékenység tartalma. A rendkívüli eredmény fogalma és tartalma. Egyéb pénzügyi és befektetési szolgáltatásból származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. Nem pénzügyi szolgáltatási tevékenységből származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. A rendkívüli eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. Az általános tartalék képzése és felhasználása. A mérleg szerinti eredmény levezetése. A banküzemi tevékenységhez kapcsolódó sajátos könyvviteli elszámolások A bankok számviteli politikája. A bankok számlarendjének tartalma, elkészítésének követelményei. A bankok költségelszámolásának rendszere és kapcsolata az eredménykimutatással. A bankok könyvviteli zárlata, és bizonylati rendszere valamint követelményei. Egyes bankügyletek könyvviteli elszámolásai. Betétügyletek, Kölcsönügyletek, Kötvénykibocsátással kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Fizetési forgalommal kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Értékpapírok, Váltóügyletek, Lízingügyletek, Penziós ügyletek, Garancia ügyletek, Faktoring ügyletek, Zálogjoggal kapcsolatos ügyletek könyvviteli elszámolásai, Év végi rendező tételek szükségessége és követelményei A Hitelintézetek ellenőrzése tantárgyrész keretében a hallgatók megismerik a hitelintézetek pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatásait szabályozó jogi hátteret. Bemutatásra kerülnek a Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény azon előírásai, amelyek a hitelintézet belső ellenőrzésének működését szabályozzák, továbbá azok a kockázatosnak tartott pénzügyi folyamatok, amelyek törvényi előíráson alapuló ellenőrzését el kell végeznie. Részletesen foglalkozik a tárgy a hitelintézeteket érintő külső ellenőrzési szervezetekkel. A hallgató megismerkedik a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének felépítésével, működésével és ellenőrzési feladataival, eljárásaival. A tárgy bemutatja a Felügyelethez érkező, hitelintézetekkel kapcsolatos bejelentések vizsgálatát, a Felügyelet intézkedéseit, valamint a hitelintézetek adatszolgáltatási kötelezettségét a Felügyelet felé. A tárgy kitér a Magyar Nemzeti Bank engedélyező és ellenőrző szerepére és a hitelintézetek tevékenységét szabályozó MNB rendeletek részletes előírásainak ismertetésére. A hallgató a tárgy további részeiben megismeri a hitelintézetek ellenőrzési rendszerének kontrollkörnyezetét. Tárgyalásra kerül: a folyamatba épített ellenőrzés, annak fontossága, alkalmazásának eredményei és informatikai támogatottsága; 3
a vezetői ellenőrzés, illetve annak célja, tárgya, típusai, a hitelintézet által biztosított eszközrendszer; a független belső ellenőrzés szervezete, működése, kapcsolata a felügyelő bizottsággal; a vezetői információs rendszer alkalmazásának előnyei, felhasználása a hitelintézet független belső ellenőrzése által. Részletesen foglalkozik a tárgy a tulajdonosi ellenőrzéssel, ismertetve a közgyűlés (évi rendes és soronkívüli), a felügyelő bizottság (mint a független belső ellenőrzés felettes szerve), az audit bizottság, valamint a hitelintézet könyvvizsgálójának, a hitelintézet belső ellenőrzésével kapcsolatos hatáskörét és feladatait. Kiemelésre kerül a felügyelő bizottság szerepe, helye a hitelintézet szervezetében (összetétele, tagjai, tevékenysége, működése, feladatai, kapcsolata a hitelintézet független belső ellenőrzési szervezetével). A tantárgy keretében a hallgatók megismerik a hitelintézet működésében rejlő sajátos kockázatokat (működési-, informatikai-, információbiztonsági-kockázatok stb.), a kockázatfelmérés, -értékelés és -kezelés lehetséges megoldásait, a kockázattal arányos védelem alapvető feltételeit, megoldásait, továbbá az ezekhez kapcsolódó hitelintézeti belső ellenőrzési feladatokat. Ismerteti azon javaslatokat, amellyel a felmért és megismert kockázatok csökkenthetőek, hozzájárulva ezzel a prudens működés biztosításához. A tárgy taglalja a hitelintézetek törvényi előírásokon alapuló vezetői ellenőrzési részrendszerét, a folyamatba épített ellenőrzések működését, valamint a függetlenített belső ellenőrzés feladatait, módszertanát, szabályait, szabályzatait, a vizsgálatok folyamatát (felkészülés, vizsgálat, jelentés-készítés, egyeztetés, realizálás, intézkedések nyomon követése, utóvizsgálat), az alapvető és a kötelező (éves terv, megbízólevél, vizsgálati program, vizsgálati jelentés), valamint a készíthető dokumentumokat (kérdőívek, feljegyzések, véleményezések, egyéb levelezések), bemutatja ezek fontosságát a megállapítások bizonyításában és a javaslatok megtételében mindezt úgy, hogy a megállapítások kockázati tényezőit is részletesen felméri, és a megfelelő vizsgálati gyakoriságot megállapítja. Mindezek gyakorlati működését a hallgatók esettanulmány feldolgozásával is megismerik (átfogó-, téma- és célellenőrzés, utóvizsgálatok, dokumentumok készítése, vizsgálatok kockázati alapú tervezése). A tantárgy feldolgozásának beosztása: Hitelintézetek számvitele tantárgyrész Téma Fogalmak Gyakorlatok/ Házi dolgozatok A hitelintézet, mint a magyar pénzügyi intézményi rendszer része. A hitelintézetek alapítására, működésére és megszűnésére vonatkozó alapvető szabályok. A hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény által A hitelintézet fogalma, és feladatai. A pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások A befektetési szolgáltatások és a kiegészítő befektetési szolgáltatások Aktív bankügyeletek Példa megoldás az egyes tevékenységekre, hogy milyen jellegű tevékenységként értelmezhetőek a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások esetében, a Hitelintézeti törvény besorolása alapján 4
nevesített pénzügyi szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások. A banküzemi tevékenységek csoportosítása. Prudenciális szabályozás 3 pillére A szavatoló tőke meghatározásának célja. A szavatoló tőke számítása. Hpt. 5. melléklet A tőkemegfelelési mutató számítása, tartalma, értékelése. Általános tartalékképzési kötelezettsége és felhasználási lehetősége. A folyamatos fizetőképesség fenntartása, kockázati céltartalék képzés. A kockázatok kezelése. Országos Betétbiztosítási Alaphoz és Önkéntes Betétbiztosítási Alaphoz való csatlakozás. A banki könyvvezetés tartalma, feladatai. A banki beszámoló részei, tartalma. A banki adatszolgáltatás tartalma, feladatai. A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai Passzív bankügyletek Értékpapír ügyletek Deviza és valuta ügyletek A szavatoló tőke fogalma, Hitelezési kockázat Piaci kockázat Működési kockázat Minősítési kategóriák Hitelintézeti mérleg Hitelintézeti eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Alap gazdasági események Hitelezési üzletág A betét üzletág és folyószámla vezetés A faktoring tevékenység Követelés fejében átvett eszközök Gyakorló feladatok a szavatoló tőke nagyságának meghatározására Példamegoldás a követelés minősítésre Vagyonelemek besorolása a mérlegbe Mérleg összeállítás Az eredménykimutatás tételeinek gyakorlása Eredménykimutatás összeállítás Általános forgalmi adóval kapcsolatos gazdasági események Hitelezési üzletággal kapcsolatos könyvviteli elszámolások A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások A faktoring tevékenységgel kapcsolatos elszámolások A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos 5
A hitelintézetek költségelszámolása, a beszámoló hasznosítása az elemzésben A pénzügyi lízing A bankgarancia és kezességvállalással A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma Vagyoni, likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése gazdasági események A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások Feladat a költségek besorolására Konkrét hitelintézeti beszámolók számszaki elemzése Hitelintézeti ellenőrzés tantárgyrész Téma Fogalmak Gyakorlatok/ Házi dolgozatok A hitelintézetek működésének jogszabályi háttere. A Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény, a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletéről szóló törvény, a Jegybanktörvény és a kapcsolódó MNB rendelet bemutatása. Törvény, MNB rendelet Hitelintézet Pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások, Banktitok, üzleti titok Pénzforgalom Igazgatóság Felügyelő bizottság Belső ellenőrzési szervezet Felügyelet Jegybank Eljárások Intézkedések Szemléltető előadás, bemutatás folyamatábrákkal, a tárgyalt dokumentációk bemutatása példákon keresztül A hitelintézeti kockázatok (működési, informatikai, információbiztonsági stb.) A kontrollkörnyezet ismertetése. A hitelintézeti belső ellenőrzési szervezet helye, működése, szabályzatai. A vizsgálatok típusai (fiókhálózati, pénzügyiszámviteli, informatikai, projekt vizsgálatok) Kockázatfelmérés Kockázattal arányos védelem VIR BER (Belső Ellenőrzés Rendje) BEK (Belső Ellenőrzési Kézikönyv) A hitelintézeti ellenőrzés 6
folyamata, fázisai, dokumentálás Az éves terv készítése, elfogadtatása, jóváhagyása Éves terv Tervszerinti vizsgálat Gyakorlat: éves ellenőrzési terv összeállítása Terven felüli vizsgálatok A vizsgálat indítása, dokumentuma A megbízólevél és típusai A vizsgálati program A vizsgált területek értesítése A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás - folytatás Bizonyítékok megszerzése, információés adatgyűjtés Munkamódszerek A megszerzett bizonyítékok, begyűjtött információk feldolgozása A vizsgálati jelentés tartalmi elemei, felépítése, jellemzői A vizsgálat tárgyának kockázatfelmérés A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás - lezárás A vizsgálat megállapításainak közlése a vizsgált területek vezetőivel, egyeztetés, véglegesítés. Realizáló adatlap tartalma Realizáló értekezlet összehívása, a jelentés változása, véglegesítése Realizálás, nyomonkövetés Soronkívüli vizsgálatok Megbízólevél Vizsgálati program Értesítőlevél Interjú Kérdőív Lekérdezés az informatikai rendszerekből - jogosultság Információ-feldolgozási empátia Körülmény-Probléma- Megállapítás-Javaslat Kockázatértékelés Jelentésegyeztetés Realizáló adatlap Jegyzőkönyv a realizáló értekezletről, Jelentésmódosítás Intézkedési terv Gyakorlat: megbízólevél készítése adott szituációhoz Gyakorlat: vizsgálati program készítése adott vizsgálathoz Gyakorlat: értesítő levél készítése Konzultáció, kérdések Gyakorlat: kérdőív összeállítása adott vizsgálathoz Gyakorlat: interjú-emlékeztető készítése Gyakorlat: vizsgálati jelentés készítése adott vizsgálathoz, adott megállapításokhoz Gyakorlat: az adott vizsgálat kockázatának felmérése Gyakorlat: Záradék készítése adott vizsgálathoz Gyakorlat: realizáló adatlap készítése adott megállapításokkal, javaslatok készítése Gyakorlat: jegyzőkönyv készítése adott vizsgálathoz Gyakorlat: az adott vizsgálat 7
Az utóvizsgálat Utóvizsgálati jelentés nyomonkövetésének elvégzése Gyakorlat: utóvizsgálati jelentés készítése Konzultáció, kérdések Kötelező irodalom: A mindenkor hatályos Hitelintézeti törvény (Hpt); Pénzforgalmi szolgáltatásokról szóló törvény; PSZÁF törvény; Jegybanktörvény; MNB rendelet a pénzforgalom bonyolításáról; PM rendeletek (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve); Felügyeleti ajánlások (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve). Fridrich Mitró: Hitelintézeti számvitel (SALDO, 2009) Gyulainé Zsakó Zsófia, Dr. Volterné Csák Bernadett - Hitelintézeti controlling és belső ellenőrzés (SALDO, 2013) Az előadások ütemezéséhez igazodó, a Főiskola honlapjáról letölthető előadásanyagok. Ajánlott irodalom: Veres Judit Gulyás Éva: Bankszámvitel (Alinea 2008.) Julie Mabberley: Pénzügyi intézmények kontrollingja Egyéb internetes források (a tantárgy oktatása során részletesen említve) Számonkérés módja: Félév végi számonkérés: gyakorlati jegy, amely tantárgyrészenként írásbeli számonkérésből áll (a megadott szakirodalom, a kiadott előadásanyagok és az órákon elhangzottak alapján). A zárthelyi dolgozat időtartama: 2 óra (120 perc). Az elégséges gyakorlati jegy feltétele az írásbeli zárthelyi dolgozat legalább 60 %-os tantárgyrészenkénti teljesítése. Amennyiben valamely tantárgyrészből a gyakorlati jegy minősítése elégtelen, úgy a tantárgy összesített gyakorlati jegye is elégtelen. Egyéb tudnivalók: A tárgy oktatói: dr. Volterné Csák Bernadett: bernadettcsak@gmail.com email-címen lehet elérni konzultáció kérése esetén, illetve egyéb, az oktatást érintő ügyben. Dr. Szekeres Bernadett: szekeres.bernadett@pszfb.bgf.hu email-címen érhető el. 8