Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet III. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 7. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. III. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI KEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Térítés nélkül, jándékként, hgytékként kpott, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy tési szerv állmháztrtáson kívüli szervezettől térítés nélkül átvett egy 500 000 forint értékű szellemi terméket. Az átdó térítés nélküli átdáshoz kpcsolódó ÁFA-t tési szervre áthárítj. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K351: 1 000 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. 1
1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T112 K9421 500 000 3. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K05672 135 000 4. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T3641 K4216 135 000 Az ÁFA fizetési kötelezettség z átdó felé tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 202 203 1 Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K67 1 000 1 000 0 135 0 0 0 K6 1 000 1 000 0 135 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 1 000 1 000 0 135 0 0 0 Az eszköz átvétele és z ÁFA fizetési kötelezettség z átdó felé mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek 0 500 0 0 500 04 A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) 0 0 500 0 0 500 0 500 0 0 500 49 C/III Forintszámlák 000 0 0 000 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli 000 0 0 000 2
forintszámlák 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000 0 0 000 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI 0 0 135 135 ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 135 135 000 0 635 0 0 635 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 0 0 500 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 500 0 0 500 187 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0 0 135 0 135 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0 0 135 0 135 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 135 0 135 000 0 635 0 0 635 A tési szerv kifizeti z ÁFA-t z átdónk: 3. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint b) Teljesítésként T05373 K003 135 000 4. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint b) Teljesítésként T4216 K3313 135 000 ÁFA fizetés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 202 203 1 Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ Teljesítés K67 1 000 1 000 0 135 0 0 135 K6 1 000 1 000 0 135 0 0 135 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 1 000 1 000 0 135 0 0 135 3
203+208+0) ÁFA fizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek 0 500 0 0 500 04 A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) 0 500 0 0 500 0 0 500 0 0 500 49 C/III Forintszámlák 000-135 0 9 865 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-135 0 9 865 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-135 0 9 865 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 135 135 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 135 135 000-135 635 0 0 500 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 0 0 500 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 500 0 0 500 187 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-135 135 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-135 135 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-135 135 0 0 000-135 635 0 0 500 A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év : 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbikbn: Szt.) 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K443 500 000 4
A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek 0 500 0 0 500 04 A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) 0 500 0 0 500 0 500 0 0 500 49 C/III Forintszámlák 000-135 0 9 865 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-135 0 9 865 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-135 0 9 865 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 135 135 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 135 135 000-135 635 0 0 500 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 0 000 187 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-135 135 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-135 135 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-135 135 0 0 257 K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás 0 500 0 259 K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] 0 500 0 B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolás 000-135 635 0 0 500 Egy tési szerv megállpítj, hogy tvlyi 300 000 forintért beszerzett és rktáron lévő készlete tevékenységet várhtón egy évnél tovább szolgálj, így besorolását megváltozttv átsorolj beruházások közé. 5
Átminősítés pénzügyi számvitel szerint T151 K211 300 000 Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 300 0 0 300 0 300 0 0 300 0 300 0 0 300 28 B/I/1 Vásárolt készletek 300-300 0 0 0 33 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-300 0 0 0 42 B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 300-300 0 0 0 300 0 0 0 0 300 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 0 0 0 300 300 0 0 0 0 300 C) Tárgy hsználtb vett vásárolt készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolás Egy tési szerv tvlyi 300 000 forintért beszerzett készletét felhsználásr kidt, így nygköltségként rendelet V. FEJEZET Csökkenések A) Anygfelhsználás elszámolás címe szerint elszámolt. A mérlegjelentése 01R-A. űrlpj: tárgyév változás változás 28 B/I/1 Vásárolt készletek 300-300 0 0 0 33 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-300 0 0 0 42 B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 300-300 0 0 0 300 0-300 0 0 0 6
173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-300 0 0-300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0-300 0 0 0 300 0-300 0 0 0 A tési szerv megállpítj, hogy készlet tevékenységet várhtón egy évnél tovább szolgálj, így besorolását megváltozttv átsorolj gépek, berendezések, felszerelések, járművek közé. Átminősítés bekerülési értéken pénzügyi számvitel szerint T131 K51 300 000 T591 K6/7 300 000 Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (forrás oldlon 178. és 179. sorok 6. oszlop 300 000 forinttl nő, így korábbi csökkenés htását kioltj, z egyenleg null lesz): tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 0 300 0 0 300 0 300 0 0 300 0 300 0 0 300 28 B/I/1 Vásárolt készletek 300-300 0 0 0 33 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-300 0 0 0 42 B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 300-300 0 0 0 300 0 0 0 0 300 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 0 0 0 300 300 0 0 0 0 300 7
D) Értékhelyesbítés Egy tési szerv év értékhelyesbítést számol el 900 000 forint értékben egy 000 000 forint könyv szerinti értékű ingtln után. Értékhelyesbítés pénzügyi számvitel szerint T126 K415 900 000 Az értékhelyesbítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok 000 0 0 0 000 09 A/II/5 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 0 900 900 000 0 0 900 900 000 0 0 900 900 000 0 0 0 900 900 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 000 0 000 177 G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás 0 900 900 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 900 900 000 0 0 0 900 900 E) Vgyonkezelésbe vett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy tési szerv z lpítást tevékenységekhez szükséges berendezéseket vgyonkezelésbe kpj z lpító helyi önkormányzttól. Az eszközök bruttó értéke 900 000 forint, elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 500 000 forint. Az eszközökhöz terven felüli értékcsökkenés, időbeli elhtárolás kpcsolódik. 1. Vgyonkezelésbe vétel bruttó értéken pénzügyi számvitel szerint 2. Átdónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint T131 K412 900 000 T412 K139 500 000 Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 8
tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 0 400 0 0 400 0 400 0 0 400 0 400 0 0 400 0 0 400 0 0 400 174 G/II Nemzeti vgyon változási 0 400 400 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 400 0 0 400 0 0 400 0 0 400 F) Immteriális jvk, tárgyi eszközök bérbe vétele, opertív lízingelése elszámolás Egy tési szerv jnuár 1-jétől bérbe vesz egy 9 000 000 forint értékű ingtlnt htároztln időre ( kötelezettségválllás értéke ilyen esetben tárgyév + 3 év fizetési kötelezettsége, z I. fejezet D) és E) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). A bérleti díj hvi 50 000 forint + ÁFA, számlázás hvont előre történik. A bérlő esetleges más kötelezettségeire (pl. közműszámlák fizetése) példábn térünk külön ki. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K333: 700 000, K351: 190 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. Az ÁFA levonhtó. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (tárgyévi) T0021 K053332 600 000 ) Nettó érték (tárgyévet követő három évre) T0023 K053332 1 800 000 b) Áltlános forglmi dó (tárgyévi) T0021 K053512 162 000 b) Áltlános forglmi dó (tárgyévet követő három évre) 2. Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántrtásb vétele pénzügyi számvitel szerint T0023 K053512 486 000 T012 K006 9 000 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 9
Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 38 45 49 59 60 71 Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (=36+37+38+40+41+43 +44) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K333 700 700 600 0 1 800 0 0 K33 700 700 600 0 1 800 0 0 K351 190 190 162 0 486 0 0 K35 190 190 162 0 486 0 0 K3 890 890 762 0 2 286 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 Megérkezett z első hvi száml. 890 890 762 0 2 286 0 0 3. Számlázott bérleti díj tési számvitel szerint ) Nettó érték b) Áltlános forglmi dó T053332 K0021 50 000 T0022 K053332 50 000 T053512 K0021 13 500 T0022 K053512 13 500 4. Számlázott bérleti díj pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg T52 K4213 50 000 T6/7 K591 50 000 b) Áltlános forglmi dó: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím 4. pont c)-f) lpontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy 4216 könyvviteli száml helyett 4213 könyvviteli számlát kell hsználni 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint c) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T843 K4213 13 500 A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján:
Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 38 45 49 59 60 71 Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (=36+37+38+40+41+43 +44) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K333 700 700 550 50 1 800 0 0 K33 700 700 550 50 1 800 0 0 K351 190 190 148 14 486 0 0 K35 190 190 148 14 486 0 0 K3 890 890 698 64 2 286 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 890 890 698 64 2 286 0 0 A kötelezettségválllás (száml) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák 000 0 0 000 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000 0 0 000 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000 0 0 000 000 0 0 0 0 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-64 0 0-64 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-64 0 0 9 936 182 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 64 0 64 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0 0 64 0 64 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 64 0 64 000 0 0 0 0 000 11
A tési szerv fizetési számlájáról átutlj trtozását. 5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T053333 K003 50 000 b) Áltlános forglmi dó T053513 K003 13 500 6. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T4213 K3313 63 500 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 38 45 49 59 60 71 Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (=36+37+38+40+41+43 +44) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K333 700 700 550 50 1 800 0 50 K33 700 700 550 50 1 800 0 50 K351 190 190 148 14 486 0 14 K35 190 190 148 14 486 0 14 K3 890 890 698 64 2 286 0 64 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 890 890 698 64 2 286 0 64 tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák 000-64 0 9 936 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-64 0 9 936 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-64 0 9 936 12
000-64 0 0 0 9 936 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-64 0 0-64 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-64 0 0 9 936 182 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0-64 64 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-64 64 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-64 64 0 0 000-64 0 0 0 9 936 G) Pénzügyi lízing során átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel zárt végű pénzügyi lízing szerződést köt egy gépre (ilyen esetben z eszköz beszerzési áránk ÁFA trtlmát lízingbe vevőnek finnszírozás kezdetekor kell megfizetni lízing cég áltl kiállított száml lpján). A lízingdíj éven keresztül évi 1 000 000 forint + ÁFA, lízingcég áltl felszámított kmt % évente (z I. fejezet D) és E) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). A díj- és kmtfizetés évente egyszer történik. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K917: 1 000 000, K353: 200 000 forint, K67: 2 700 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. Az ÁFA levonhtó. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) T0021 K059 1 000 000 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) T0023 K059 9 000 000 b) Áltlános forglmi dó T0021 K05672 2 700 000 c) Kmtrész (tárgyévi) T0021 K053532 0 000 c) Kmtrész (tárgyévet követ rész) T0023 K053532 900 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. 51 Kmtkidások (>=52+53) Teljesítés K353 200 200 0 0 900 0 0 13
59 60 202 203 71 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) K35 200 200 0 0 900 0 0 K3 200 200 0 0 900 0 0 K67 2 700 2 700 2 700 0 0 0 0 K6 2 700 2 700 2 700 0 0 0 0 K1- K8 2 900 2 900 2 800 0 900 0 0 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K917 1 000 1 000 1 000 0 9 000 0 0 Belföldi finnszírozás 26 kidási K91 1 000 1 000 1 000 0 9 000 0 0 (=08+19+ +25) 38 Finnszírozási kidások (=26+36+37) K9 1 000 1 000 1 000 0 9 000 0 0 Megérkezett finnszírozó számláj. 2. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) b) Áltlános forglmi dó c) Kmtrész (tárgyévi) T059 K0021 1 000 000 T0022 K059 1 000 000 T059 K0023 9 000 000 T0024 K059 9 000 000 T05672 K0021 2 700 000 T0022 K05672 2 700 000 T053532 K0021 0 000 T0022 K053532 0 000 c) Kmtrész (tárgyévet követő rész) T053532 K0023 900 000 14
T0024 K053532 900 000 3. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) T131 K4219 1 000 000 ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) T131 K4229 9 000 000 b) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T3641 K4216 2 700 000 d) Kmtrész (tárgyévi) T851 K4213 0 000 d) Kmtrész (tárgyévet követő rész) T851 K4213 900 000 e) Kmtrész elhtárolás T372 K851 900 000 A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 59 60 202 203 71 Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K353 200 200 0 0 0 900 0 K35 200 200 0 0 0 900 0 K3 200 200 0 0 0 900 0 K67 2 700 2 700 0 2 700 0 0 0 K6 2 700 2 700 0 2 700 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 2 900 2 900 0 2 800 0 900 0 A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 15
Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K917 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 0 Belföldi finnszírozás 26 kidási K91 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 0 (=08+19+ +25) 38 Finnszírozási kidások (=26+36+37) K9 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 0 A kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 0 000 0 0 000 0 000 0 0 000 0 000 0 0 000 49 C/III Forintszámlák 000 0 0 000 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000 0 0 000 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000 0 0 000 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 2 700 2 700 165 169 171 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 2 700 2 700 0 900 900 0 900 900 000 0 13 600 0 0 23 600 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-0 0 0-0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-0 0 0 9 900 16
182 187 192 2 211 214 222 239 240 251 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr H/I/9i - ebből: tési kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr H/II/9i - ebből: tési évet kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ H/II/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 0 0 0 0 0 2 700 0 2 700 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 3 800 0 3 800 0 900 0 900 0 0 9 000 0 9 000 0 9 000 0 9 000 0 0 9 900 0 9 900 0 0 13 700 0 13 700 000 0 13 600 0 0 23 600 Az önkormányzt fizetési számlájáról átutlj teljes ÁFA-t és z első éves törlesztő részletet és kmtát. 4. Teljes összegre eső, kiszámlázott áltlános forglmi dó teljesítése szállítói számlávl egyidejűleg tési számvitel szerint 5. Teljes összegre eső, kiszámlázott áltlános forglmi dó teljesítése szállítói számlávl egyidejűleg pénzügyi számvitel szerint T05673 K003 2 700 000 T4216 K3311 2 700 000 7. Törlesztések tési számvitel szerint ) Tőkeösszegre jutó törlesztés T059173 K003 1 000 000 b) Fizetett kmtrész T053533 K003 0 000 8. Törlesztések pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszegre jutó törlesztés T4219 K3311 1 000 000 b) Fizetett kmtrész T4213 K3311 0 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 17
Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 51 59 60 202 203 71 Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K353 200 200 0 0 0 900 0 K35 200 200 0 0 0 900 0 K3 200 200 0 0 0 900 0 K67 2 700 2 700 0 2 700 0 0 2 700 K6 2 700 2 700 0 2 700 0 0 2 700 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 2 900 2 900 0 2 800 0 900 2 800 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K917 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 1 000 Belföldi finnszírozás 26 kidási K91 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 1 000 (=08+19+ +25) 38 Finnszírozási kidások (=26+36+37) K9 1 000 1 000 0 1 000 0 9 000 1 000 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. változás változás A/II/2 Gépek, berendezések, 06 0 000 0 0 000 felszerelések, járművek 18
0 000 0 0 000 0 000 0 0 000 49 C/III Forintszámlák 000-3 800 0 6 200 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-3 800 0 6 200 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-3 800 0 0 0 6 200 161 E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI 0 0 2 700 2 700 ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 2 700 2 700 169 F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás 0 900 900 171 F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 0 900 900 (=F/1+F/2+F/3) 000-3 800 13 600 0 0 19 800 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-0 0 0-0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-0 0 0 9 900 182 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0-0 0 0 0 187 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-2 700 2 700 0 0 192 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási 0-1 000 1 000 0 0 kidásokr 2 H/I/9i - ebből: tési kötelezettségek pénzügyi 0-1 000 1 000 0 0 lízing tőkerészére 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-3 800 3 800 0 0 214 H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi 0 900 0 900 kidásokr 222 H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek 0 0 9 000 0 9 000 finnszírozási kidásokr 239 H/II/9i - ebből: tési évet kötelezettségek 0 9 000 0 9 000 pénzügyi lízing tőkerészére 240 H/II Költségvetési évet kötelezettségek 0 0 9 900 0 9 900 (=H/II/1+ H/II/9) 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-3 800 13 700 0 9 900 000-3 800 13 600 0 0 19 800 19
H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megbíz egy válllkozót 5 000 000 forint értékben vgyonkezelésében lévő ingtln felújításávl. A válllkozó áltl elvégezett munk trtlmzz felújítássl kpcsoltos vlmennyi tervezési, szállítási, rkodási, szerelési munk értékét. Az ingtln felújítás fordított ÁFA htály lá esik, így válllkozó számláj zt trtlmzz. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K71: 000 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. Az ÁFA levonhtó. A II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 151. könyvviteli száml helyett 152. könyvviteli számlát, z áltlános forglmi dó elszámolásár K74. rovthoz kpcsolódó nyilvántrtási számlát kell hsználni. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték T0021 K05712 5 000 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. 204 Ingtlnok felújítás K711 000 000 5 000 0 0 0 0 208 Felújítások (=204+...+207) K7 000 000 5 000 0 0 0 0 71 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+1+194+ K8 203+208+0) 000 000 5 000 0 0 0 0 Megérkezett válllkozó számláj. A tési szerv ez lpján 1 350 000 forint levonhtó ÁFA-t állpít meg. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T05712 K0021 5 000 000 T0022 K05712 5 000 000 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg (előleggel együtt) T152 K4217 5 000 000 9. Fordított áltlános forglmi dó elszámolás T3641 K3642 1 350 000 20
pénzügyi számvitel szerint, Fizetendő levonhtó áltlános forglmi dó ( rendeletben szerepel) A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. 204 Ingtlnok felújítás K711 000 000 0 5 000 0 0 0 208 Felújítások (=204+...+207) K7 000 000 0 5 000 0 0 0 71 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+1+194+ K8 203+208+0) 000 000 0 5 000 0 0 0 A kötelezettségválllás (száml), z eszköz és z áltlános forglmi dó mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 49 C/III Forintszámlák 000 0 0 000 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000 0 0 000 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000 0 0 000 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 0 0 165 166 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0 1 350 1 350 0-1 350-1 350 000 0 5 000 0 0 15 000 21
175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 0 000 188 H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr 0 0 5 000 0 5 000 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0 0 5 000 0 5 000 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 5 000 0 5 000 000 0 5 000 0 0 15 000 A tési szerv fizetési számlájáról átutlj száml ellenértékét. 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) T05713 K003 5 000 000 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) T4217 K3313 5 000 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. 204 Ingtlnok felújítás K711 000 000 0 5 000 0 0 5 000 208 Felújítások (=204+...+207) K7 000 000 0 5 000 0 0 5 000 71 Költségvetési kidások K1- (=20+21+60+1+194+ K8 203+208+0) 000 000 0 5 000 0 0 5 000 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 0 5 000 0 0 5 000 22
49 C/III Forintszámlák 000-5 000 0 5 000 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-5 000 0 5 000 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-5 000 0 5 000 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI 0 0 0 0 ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 1 350 1 350 166 E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0-1 350-1 350 000-5 000 5 000 0 0 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 0 000 188 H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr 0-5 000 5 000 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-5 000 5 000 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-5 000 5 000 0 0 000-5 000 5 000 0 0 000 I) Tárgyi eszközök sját kivitelezésben végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv egy felújítás sját kivitelezésű előállítás során 900 000 forint bér-, járulék- és nygköltséget számolt el. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. A bérfizetéshez és z nygok beszerzéséhez személyi jutttások és járulékok kifizetése is trtozott, ezeket külön muttjuk be. A II. fejezet B) Sját előállítás elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 151. könyvviteli száml helyett 152. könyvviteli számlát kell hsználni. 1. Költségek pénzügyi számvitel szerint Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó pénzforglom esetén tési számvitelben történő könyvelés T5 K4 900 000 T6/7 K591 900 000 A költségek és z zokhoz kpcsolódó pénzforglom mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( kötelezettségeket csk összevontn jelenítjük meg, muttjuk be külön személyi jutttásokr és járulékokr eső részt): 23
tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák 000-900 0 9 0 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-900 0 9 0 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-900 0 9 0 000-900 0 0 0 9 0 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-900 0 0-900 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-900 0 0 9 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-900 900 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-900 900 0 0 000-900 0 0 0 9 0 A tési szerv klkulált 900 000 forintos önköltség értéken z eszközt állományb veszi és 243 000 forint levonhtó ÁFA-t állpít meg után: 2. Előállított eszköz pénzügyi számvitel szerint 3. Sját előállításhoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint T152 K572 900 000 T591 K6/7 900 000 T3641 K3642 243 000 Az állományb vétel és z ÁFA mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 900 0 0 900 0 900 0 0 900 0 900 0 0 900 24
49 C/III Forintszámlák 000-900 0 9 0 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-900 0 9 0 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-900 0 9 0 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI 0 0 0 0 ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 243 243 166 E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0-243 -243 000-900 900 0 0 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 0 000 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-900 900 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-900 900 0 0 000-900 900 0 0 000 J) Bérbe dott eszközön bérlő áltl bérleti dj fejében végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megállpodást kötött z egyik ingtln bérlőjével, hogy bérlő két hvi bérleti díjnk (600 000 forint) megfelelő mértékben felújítj z ingtlnt ( bérlő ÁFA lny). A tési szerv két hvi bérleti díjt előre kiszámlázz, zonbn nnk megfizetése csk kkor szükséges, h bérlő felújítást mégsem végzi el. A bevételi előirányztok (jelenleg 000 000 forint módosításár tési szerv szerint nincs szükség. 1. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően tési számvitel szerint 2. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően pénzügyi számvitel szerint T094022 K0041 600 000 T3514 K913 600 000 A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 181 Szolgálttások ellenértéke (>=182+183) B402 000 0 600 0 0 182 ebből: tárgyi eszközök bérbedásából szármzó bevétel B402 0 25
209 1 Működési bevételek (=180+181+184+186+193+ +196+2 00+205) Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+0) B4 000 0 600 0 0 B1-B7 000 0 600 0 0 A száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0 0 600 0 0 600 71 D/I/4/1 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértéke, szolgálttások ellenértéke, közvetített szolgálttások ellenértéke 0 0 600 0 0 600 2 D/I Költségvetési követelések 0 0 600 0 0 600 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 600 0 0 600 0 0 600 0 0 600 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 600 0 0 600 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 600 0 0 600 0 0 600 0 0 600 A bérlő elvégezte felújítást, így z érintett összegű, már kiszámlázott bérleti díjt kell megfizetnie. 3. Bérlő áltl elvégzett felújítás tési számvitel szerint: z 1. pont szerintiek fordítottjként 1. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően tési számvitel szerint 4. Bérlő áltl elvégzett felújítás pénzügyi számvitel szerint T0041 K094022 600 000 T121 K3514 600 000 A felújítás (követelés csökkenés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 26
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 181 Szolgálttások ellenértéke (>=182+183) B402 000 0 0 0 0 182 ebből: tárgyi eszközök bérbedásából szármzó bevétel B402 0 209 Működési bevételek (=180+181+184+186+193+ +196+2 B4 000 0 0 0 0 00+205) 1 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+0) B1-B7 000 0 0 0 0 A felújítás (követelés csökkenés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok 0 600 0 0 600 0 600 0 0 600 0 600 0 0 600 70 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I/4/1 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértéke, szolgálttások ellenértéke, közvetített szolgálttások ellenértéke 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 D/I Költségvetési követelések 0 0 0 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 0 0 600 0 0 600 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 600 0 0 600 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 600 0 0 600 0 0 600 0 0 600
K) Bérbe dott, hsználtb dott eszközön bérlő, hsználó áltl ingyenesen végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megállpodást kötött z egyik ingtln bérlőjével, hogy bérlő 1 000 000 forint értékben felújítj z ingtlnt, mit átd tési szervnek. A tési szerv felújítás átdás i ÁFA terhet bérlő számár megfizeti. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K67: 300 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint. Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélküli átvett, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 11/121-141. könyvviteli számlák helyett 152. könyvviteli számlát kell hsználni. (Megjegyzés: hivtkozott cím neve pontosn: A) Térítés nélkül, jándékként, hgytékként kpott, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás,további eltérés még, hogy K351. rovt helyett K67. rovtot kell hsználni.) A megállpodásbn szereplő áltlános forglmi dó tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként ( rendeletben szerepel) T0021 K05672 0 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 202 203 1 Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K67 300 300 0 0 0 0 0 K6 300 300 0 0 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 300 300 0 0 0 0 0 A bérlő elkészül felújítássl és átdj zt, egyidejűleg kiszámlázz z áltlános forglmi dó összegét tési szervnek, mit z fizetési számlájáról rögtön átutl. 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T152 K9421 1 000 000 3. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési T05672 K0021 0 000 28
kötelezettségként T0022 K05672 0 000 b) Teljesítésként T05673 K003 0 000 4. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T3641 K4217 0 000 b) Teljesítésként T4217 K3313 0 000 Az ÁFA fizetési kötelezettség és nnk teljesítése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség 202 203 1 Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (=195+196+198+ + 202) Költségvetési kidások (=20+21+60+1+194+ 203+208+0) Teljesítés K67 300 300 0 0 0 0 0 K6 300 300 0 0 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.. K1- K8 300 300 0 0 0 0 0 Az eszköz átvétele és z ÁFA fizetési kötelezettség és nnk teljesítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 49 C/III Forintszámlák 000-0 0 9 730 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-0 0 9 730 29
58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-0 0 9 730 E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI 0 0 0 0 ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 0 0 000-0 1 0 0 0 11 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 1 000 0 0 1 000 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 1 000 0 0 11 000 188 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek felújításokr 0-0 0 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-0 0 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-0 0 0 0 000-0 1 0 0 0 11 000 A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év : 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbikbn: Szt.) 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K443 1 000 000 A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 0 1 000 0 0 1 000 49 C/III Forintszámlák 000-0 0 9 730 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-0 0 9 730 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-0 0 9 730 161 E/ EGYÉB SAJÁTOS 0 0 0 0 30
ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás 0 0 0 000-0 1 0 0 0 11 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0 0 0 0 000 188 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek felújításokr 0-0 0 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-0 0 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-0 0 0 0 257 K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás 0 1 000 1 000 259 K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 0 1 000 1 000 [=K/1+K/2+K/3] 000-0 1 0 0 0 11 000 L) Idegen eszközön végzett felújítások átdásánk elszámolás Egy tési szerv egy állmháztrtáson kívüli szervezettől bérelt ingtlnon egy válllkozó megbízásávl 500 000 forint értékben felújítást végzett. A felújítást H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítás elszámolás cím könyvelési lépései szerint számolt el (nyilván eltérő összegekkel). A tési szerv és bérlő közti előzetes megállpodás lpján felújítás állományb vett értékét tési szerv z ingtln tuljdonosánk átdj. Felújítás átdás pénzügyi számvitel szerint T86 K152 500 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (eszköz oldlon 08.,. és. sorok 6. oszlop 500 000 forinttl csökken, így korábbi növekedés htását kioltj, z egyenleg null lesz; pénzeszközök és kötelezettségek változási korábbi számlákt és zok teljesítését is trtlmzzák, tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 000 000 forint): tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 31
49 C/III Forintszámlák 000-500 0 9 500 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 000-500 0 9 500 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 000-500 0 9 500 000-500 0 0 0 9 500 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 000 0 0 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-500 0 0-500 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 000 0-500 0 0 9 500 188 H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr 0-500 500 0 0 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-500 500 0 0 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-500 500 0 0 000-500 0 0 0 9 500 M) Követelés fejében átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy önkormányzt nyitó dti között szerepel egy 500 000 forint értékű lejárt, kötelezett áltl teljesített bírságból szármzó követelés. A kötelezett fizetése felszámolják, ennek során átvételre került egy hsznált gépjármű, melyet helyi önkormányzt értékesíteni kíván. Az eredeti követelés jármű átvételével megszűnt. A bevételi előirányztok (jelenleg 500 000 forint) módosításár z önkormányzt szerint nincs szükség, mert folymtbn vn egy hsonló összegű bírság kiszbás, mi z első félév során meg fog történni és vélhetően megfizetésre kerül. 1. Követelés kivezetése z átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K09362 500 000 T221 K3513 500 000 A követelés csökkenés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján (z érintett sorok 6. oszlop 500 000 forinttl csökken, így korábbi növekedés htását kioltj, z egyenleg null lesz): 32
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 166 közhtlmi bevételek (>=167+ +178) B36 500 500 0 0 0 178 ebből: egyéb bírság B36 0 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+4+9+165+166) B3 500 500 0 0 0 1 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+0) B1-B7 500 500 0 0 0 A felújítás (követelés csökkenés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 29 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 0 500 0 0 500 33 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 500 0 0 500 42 B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 0 500 0 0 500 63 69 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre D/I/3/6 - ebből: tési követelések: egyéb közhtlmi bevételek 500 0-500 0 0 0 500 0-500 0 0 0 2 D/I Költségvetési követelések 500 0-500 0 0 0 160 D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 500 0-500 0 0 0 500 0 0 0 0 500 176 G/IV Felhlmozott eredmény 500 0 500 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 500 0 0 0 0 500 500 0 0 0 0 500 Csökkenések A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolás A D) Értékhelyesbítés címben elszámolt értékhelyesbítést tési szerv kivezeti következő. 33
Értékhelyesbítés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T415 K126 900 000 Az értékhelyesbítés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok 000 0 0 0 000 09 A/II/5 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 900-900 -900 900 0 0-900 000 900 0 0-900 000 900 0 0 0-900 900 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 000 0 000 177 G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás 900-900 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 900 0 0 0-900 000 900 0 0 0-900 000 B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolás Egy tési szerv mérlegében Gépek, berendezések, felszerelések, járművek mérlegsoron szerepel nyitó dt. Az eszközök bruttó értéke 1 000 000 forint, z ddig elszámolt értékcsökkenés 600 000 forint. A negyedév során z rányosn elszámolndó terv szerinti értékcsökkenés 40 000 forint. Terv szerinti értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint T56 K139 40 000 T6/7 K591 40 000 Az értékcsökkenés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 34
tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 400-40 0 0 360 400-40 0 0 360 400-40 0 0 360 400 0-40 0 0 360 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 1 000 0 1 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény -600 0-600 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-40 0 0-40 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 0-40 0 0 360 C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolás 400 0-40 0 0 360 A B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolás cím szerinti tési szerv z év végi zárás során megállpítj, hogy 50 000 forint terven felüli értékcsökkenést is el kell számolni. Terven felüli értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint tárgyév változás T843 K138 50 000 változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 400-40 0-50 3 400-40 0-50 3 400-40 0-50 3 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 400 0-40 0-50 3 1 000 0 1 000 35
176 G/IV Felhlmozott eredmény -600 0-600 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-40 0-50 -90 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 0-40 0-50 3 400 0-40 0-50 3 D) Értékesítés elszámolás, h előtte sorolják át készletek közé Egy tési szerv 1 800 000 forintért + ÁFA eldási árrl értékesíti z egyik gépjárművét. Az eszköz bekerülési értéke 4 000 000 forint, elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 2 400 000 forint, terven felüli értékcsökkenés, értékhelyesbítés kpcsolódott hozzá. Az eredeti és módosított bevételi előirányztok között z összeg megtervezésre került (B53: 3 000 000, B406: 800 000 forint). 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T841 K131 4 000 000 T139 K841 2 400 000 4. Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T09532 K0041 1 800 000 b) Áltlános forglmi dó T094062 K0041 486 000 5. Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3515 K923 1 800 000 b) Áltlános forglmi dó T3514 K3642 486 000 A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 194 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 800 800 486 0 0 209 Működési bevételek (=180+181+184+186+193+ +196+2 B4 800 800 486 0 0 00+205) 214 tárgyi eszközök értékesítése B53 3 000 3 000 1 800 0 0 218 Felhlmozási bevételek (=2+212+214+215+217) B5 3 000 3 000 1 800 0 0 1 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+0) B1-B7 3 800 3 800 1 800 0 0 A száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 36
tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1 600-1 600 0 0 0 1 600-1 600 0 0 0 1 600-1 600 0 0 0 49 C/III Forintszámlák 0 0 0 0 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 0 0 0 0 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 0 0 0 0 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0 0 486 0 0 486 74 D/I/4/4 - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dó 0 0 486 0 0 486 80 83 2 160 161 D/I/5 Költségvetési követelések felhlmozási bevételre D/I/5/3 - ebből: tési követelések: egyéb tárgyi eszközök értékesítése D/I Költségvetési követelések D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0 1 800 0 0 1 800 0 0 1 800 0 0 1 800 0 0 2 286 0 0 2 286 0 0 2 286 0 0 2 286 0 0-486 -486 166 E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0-486 -486 1600 0 200 0 0 1800 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 1 600 0 1 600 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 200 0 0 200 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 1 600 0 200 0 0 200 1 600 0 200 0 0 1 800 A vevő száml ellenértékét átutlj tési szerv fizetési számlájár. 6. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint 37
) Nettó érték T005 K09533 1 800 000 b) Áltlános forglmi dó T005 K094063 486 000 7. A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T3313 K3515 1 800 000 T3313 K3514 486 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 193 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 800 800 486 0 486 209 Működési bevételek (=180+181+184+186+193+ +196+2 B4 800 800 486 0 486 00+205) 214 tárgyi eszközök értékesítése B53 3 000 3 000 1 800 0 1 800 218 Felhlmozási bevételek (=2+212+214+215+217) B5 3 000 3 000 1 800 0 1 800 1 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+0) B1-B7 3 800 3 800 1 800 0 1 800 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1 600-1 600 0 0 0 1 600-1 600 0 0 0 1 600-1 600 0 0 0 49 C/III Forintszámlák 0 2 286 0 2 286 50 C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák 0 2 286 0 2 286 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) 0 2 286 0 2 286 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0-486 486 0 0 0 74 D/I/4/4 - ebből: tési 0-486 486 0 0 0 38