1. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl az alábbi információkat ismeri: Termék Mennyiség db) Egységár Ft/db) Önköltség Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A 16 15 82 81 54 55 B 35 32 44 45 275 28 C 1 15 475 495 27 28 D 25 25 55 55 33 32 Összesen: Termelési érték = Nettó árbevétel) Az egyéb bevételek értéke terv szerint 2.5 e Ft, tény idõszakban 1.2 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre 4.85 e Ft, ill. 5.5 e Ft. A pénzügyi mûveletek eredménye tervben 1 e Ft, tény idõszakban +2 e Ft. A rendkívüli bevételek, ráfordítások egyenlege a tervben +5 e Ft, tény idõszakban 3 e Ft. Határozza meg a vállalkozás adózás elõtti eredményét, és a változására ható tényezõket! 2. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség kg) Árbevétel eft) Közvetlen költség eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény ponty 16 12 19 2 18 12 8 12 6 harcsa 35 32 35 35 2 26 25 25 6 keszeg 1 5 8 12 7 1 2 süllõ 25 35 18 75 17 5 15 14 Összesen: Termelési érték = Nettó árbevétel) a) Értékelje az ár- érték- és volumenindexet! b) Számszerûsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezõket! 3. feladat Egy betûtésztát gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Megnevezés Me Termékek A B C Tervezett értékesítés - belföldre db 15 5 35 25 - exportra db - 1-1
Tervezett önköltség gépköltség nélkül) Ft/db 4 8 2 42 2 9 Fajlagos gépórafelhasználás gó/db 3 1,5 2 Eladási ár - belföldre Ft/db 8 25 4 4 5 5 - exportár EURO/db - 2,92 - - ebbõl fuvarköltség EURO/db - 2 - A gépköltség tervezett összege 32.8 eft. A gépek kapacitását teljes mértékben a fenti termékek elõállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége 15. eft, az egyéb bevételek összege várhatóan 12. eft, az egyéb ráfordítások értéke pedig várhatóan 15. eft lesz. A várható átlagos árfolyam 25 Ft/EURO. Tényadatok: Megnevezés Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db 8 1 4 5 5 5 - exportár EURO/db - 23,5 - - ebben fuvarköltség EURO/db - 2 - Közvetlen önköltség Ft/db 5 5 2 8 3 3 Értékesített mennyiség - belföldre Db 15 32 25 - exportra db - 1 - Értékesítés közvetett költségei 16 eft Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete - 5 eft Pénzügyi mûveletek eredménye - 2 85 eft Rendkívüli eredmény - 6 eft Átlagos árfolyam 23 Ft/EURO Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 4. feladat Termékek Közvetlen költsége Ft) Nettó árbevétel e Ft) Árindex Terv Tény Terv Tény %) A 22 8 23 715 3 31 62 97 B 16 1 23 345 23 33 35 11 C 44 5 62 64 89 18 15 D 78 75 67 2 15 84 12 Összesen: Nettó árbevétel = Termelési érték) a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! 2
5. feladat Termékek Nettó árbevétel e Ft) Árindex Fedezeti hányad %) Terv Tény %) Terv Tény A 32 38 15 3 3 B 45 42 11 25 25 C 116 145 95 37,5 42 D 24 44 1 57 6 Összesen: Nettó árbevétel = Termelési érték) a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerûsítse a fedezeti összeg változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat! 6. feladat A Hejõparti Sakáltanya halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség kg) Nettó árbevétel eft) Közvetlen önköltség Ft/kg) Terv Tény Terv Tény Terv Tény ponty 16 15 3 72 27 1 28 1 26 harcsa 35 32 122 5 112 64 2 625 2 56 keszeg 1 15 8 18 7 1 2 süllõ 25 25 46 875 43 75 1 5 1 35 Összesen: Termelési érték = Nettó árbevétel) Egyéb nem összehasonlítható nem halászati) tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség eft) Árbevétel eft) Terv 116 15 Tény 15 22 Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! 7. feladat Egy gazdasági társaság tevékenységével kapcsolatban az alábbi információkat ismeri: Feldolgozóipari tevékenységére vonatkozó adatok: Termékek Nettó árbevétel eft) Árindex %) Közvetlen költségek eft) Terv Tény Terv Tény A 4 31 62 12 24 18 972 B 28 33 35 13,6 18 48 22 345 C 9 18 1 61 2 74 52 3
D 1 84 112 65 54 6 Összesen: 258 256 97-168 68 17 437 Nettó árbevétel = Termelési érték) Egyéb nem összehasonlítható nem feldolgozóipari) termelõtevékenységre vonatkozó adatok: Nettó árbevétel e Ft) Fedezeti hányad %) Terv 118 43 Tény 132 41,8 Egyéb információk: e Ft Terv Tény Értékesítés közvetett költségei 12 6 12 79 Egyéb ráfordítások 18 17 Üzemi tevékenység eredménye 4 42 Pénzügyi mûveletek bevételei 14 14 Pénzügyi mûveletek ráfordításai 15 16 Rendkívüli bevétel - 5 Adózás elõtti eredmény 39 39 5 Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 8. feladat Egy csavargyár tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség db) Egységár Ft/db) Közvetlen önköltség Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény M4 16 1 12 12 8 85 M6 1 15 15 16 1 1 M8 25 25 18 19 11 15 Összesen: Termelési érték = Nettó árbevétel) Egyéb összehasonlítható tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség eft) Közvetlen anyagköltség eft) Árindex %) Anyaghányad %) Terv 116 75 5 Tény 15 9 2 11 41 Termelési érték = Nettó árbevétel) A közvetett költségek tervezett értéke 15. eft, az egyéb bevételeké 25. eft, a pénzügyi bevételeké 15.5 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5. eft volt. A társaság tárgyévben 23. eft állami támogatáshoz jutott. Az eszközök értékelése után a cég 12. eft értékvesztést képzett. Kamatokra 4.2 eft-ot fizetett ki, míg betétei után 1. eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen 5. eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 1%-kal maradtak el a tervezettõl. 4
Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 9. feladat Termékek Közvetlen költség e Ft) Nettó árbevétel e Ft) Árindex %) Terv Tény Terv Tény A 22 8 23 715 3 31 62 12 B 16 1 23 345 23 33 35 98 C 44 5 62 64 89 18 1 D 78 75 67 2 15 84 112 E 42 32 54 45 92 F 3 4 4 45 54 18 Összesen: Nettó árbevétel = Termelési érték) A közvetett költségek tervezett értéke 8. eft, az egyéb bevételeké 25. eft, a pénzügyi bevételeké 15.5 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5. eft volt. A várható terven felüli értékcsökkenés 3. eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 2%-át fogja kitenni a társasági adó. A társaság tárgyévben 15. eft egyéb bevételek között elszámolandó állami támogatáshoz jutott. A készletek értékelése után a cég 12. eft értékvesztést képzett. A visszaírt értékvesztés összege 8. eft. Kamatokra 4.2 eft-ot fizetett ki, míg betétei után 2. eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen 13. eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 1%-kal maradtak el a tervezett értéktõl. A fizetendõ társasági adó 11.366 eft. A tulajdonosok 2. eft-os -már a tervekben is megjelenõ- osztalékelvárását a cég teljesítette. Elemezze a mérleg szerinti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 1. feladat Termékek Közvetlen költség e Ft) Nettó árbevétel e Ft) Árindex %) Anyaghányad %) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A 22 8 23 715 3 31 62 12 3 3 B 16 1 23 345 23 33 35 13,6 25 25 C 44 5 62 64 89 18 1 37,5 42 D 78 75 67 2 15 84 112 57 6 Összesen: Nettó árbevétel = Termelési érték) a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! c) Számszerûsítse a közvetlen anyagköltség változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat! 5
d) Vizsgálja meg, hogy hogyan befolyásolta a termelés összetételének a változása az átlagos anyaghányadot! 11. feladat Egy vállalkozás X termék értékesítésébõl 6. eft közvetlen költség mellett 8. eft árbevételt tervezett. A megváltozott piaci igények következtében az X termék elõállítására nem került sor, ellenben az Y termékbõl 9. eft árbevételt sikerült elérni, miközben a közvetlen költség 6. eft volt. Elemezze a fedezeti összeg változását! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! 12. feladat Egy repülõ szõnyegeket gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Egységár Ft/db) Nettó árbevétel eft) Közvetlen költség eft) 2X1 2X2 2X1 2X2 2X1 2X2 Ali Baba 12 13 12 6 5 9 5 5 2 Gül Baba 6 6 25 15 15 8 7 8 Baba Yaga 65 56 25 39 45 24 6 22 Nóném Baba 55 5 46 2 45 21 21 6 Összesen: Termelési érték = Nettó árbevétel) a) Elemezze a fedezeti összeg változását termékenként és globálisan! Mutassa be az egyes tényezõk fedezeti összegre gyakorolt hatását! b) Állapítsa meg az Ali Baba szõnyeg fedezeti összegét, fedezeti hányadát, a fedezeti pontot és a fedezeti árat 2X2-ben! Az Ali Baba szõnyegre jutó közvetett költség 78eFt. c) Határozza meg, hogy 2X2-ben az Ali Baba szõnyeg hány darabos értékesítés mellett érhetõ el 1. eft nyereség ezen szõnyegfajta értékesítésébõl)! d) Ha 2X2-ben az Ali Baba szõnyegre 8 darabos rendelés érkezne, akkor milyen eladási ár mellett érhetõ el a kívánt 1. eft-os nyereség? 6
1. feladat megoldás terv árbevétel) eft 47 2 q 1 p változatlan áras árbevétel) eft 47 255 tény árbevétel) eft 47 725 q ö terv közvetlen költség) eft 29 215 változatlan áras közvetlen költség) eft 29 2 tény követlen költség) eft 29 41 Volumenváltozás ö q1 q eft 88,99 ö ö p eft 161,1 Önköltségváltozás 1 ) eft -21, Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 47, Összesen q ö ) q ) eft 51, ö q 1 p változatlan áras árbevétel) meghatározása Megnevezés termelés db) tény q 1 egységár Ft/db) terv p változatlan áras árbevétel eft) q 1 p "A" termék 15 82 12 3 "B" termék 32 44 14 8 "C" termék 15 475 7 125 "D" termék 25 55 13 75 Összesen: 47 255 változatlan áras közvetlen költség) meghatározása Megnevezés termelés db) tény q 1 önköltség Ft/db) terv ö változatlan áras közvetlen költség eft) q 1 ö "A" termék 15 54 8 1 "B" termék 32 275 8 8 "C" termék 15 27 4 5 "D" termék 25 33 8 25 Összesen: 29 2 adatok eft-ban) terv tény Árbevétel 47 2 47 725 eredményre gyakorolt hatás 7
Közvetlen költség 29 215 29 41 Fedezeti összeg 17 85 18 315 51, Közvetett költség 4 85 5 5-65, Egyéb bevétel 2 5 1 2-1 3, Pénzügyi eredmény -1 2 1 2, Rendkívüli eredmény 5-3 -8, Adózás elõtti eredmény 14 955 13 915-1 4, Az ipari tevékenységbõl származó fedezeti összeg a tervezett 17 85 eft helyett 18 315 eft lett. Ez az 51 eft-os növekedés 4 tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eft-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 161,1 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 21 eft-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 47 eft volt. A tényleges adózás elõtti eredmény 1 4 eft-tal marad el a várttól. Ebben a következõ tényezõk játszottak szerepet: 1. a fedezeti összeg 51 eft-tal haladja meg a tervezett összeget, 2. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás elõtti eredmény 65 eft-tal marad el a tervtõl, 3. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás elõtti eredményre -13 eft, 4. a pénzügyi mûveletek eredményének változása 12 eft-tal növelte az eredményt, 5. a rendkívüli mûveletek eredményének változása következtében az adózás elõtti eredmény 8 efttal csökkent. 2. feladat megoldás eft 8 95 q 1 p eft 76 65 eft 82 7 q ö eft 61 5 eft 58 1 eft 62 4 Volumenváltozás ö q1 q eft -1 57,7 ö ö p eft -292,93 Önköltségváltozás 1 ) eft -4 3, Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 6 5, Összesen q ö ) q ) eft 4, ö 8
3. feladat megoldás eft 466 675 q 1 p eft 449 35 eft 452 45 q ö eft 288 6 eft 277 74 eft 282 6 Volumenváltozás ö q1 q eft -6 61,92 ö ö p eft 145,92 Önköltségváltozás 1 ) eft -4 86, Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 3 1, Összesen q ö ) q ) eft -8 225, ö A termékek tervezett önköltsége: 54, 272 valamint 33 Ft/db. adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 466 675 452 45 Közvetlen költség 288 6 282 6 Fedezeti összeg 178 75 169 85-8 225 Közvetett költség 15 16-1 Egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege -3-5 -2 Pénzügyi eredmény -2 85-2 85 Rendkívüli eredmény -6-6 Adózás elõtti eredmény 7 75 5-2 75 4. feladat megoldás eft 247 q 1 p eft 248 126 eft 256 97 q ö eft 162 15 eft 159 19 eft 176 9 Volumenváltozás eft 386,88 9
ö ö ö p eft 3 698,89 Önköltségváltozás 1 ) eft -17 79,56 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 8 843,8 Összesen q ö ) q ) eft -4 78, ö q 1 p változatlan áras árbevétel) meghatározása Megnevezés árbevétel eft) tény q 1 p 1 egyedi árindex %) i p változatlan áras árbevétel eft) q 1 p = q 1 p 1 / i p "A" termék 31 62 97 32 598 "B" termék 33 35 11 3 318 "C" termék 18 15 12 857 "D" termék 84 12 82 353 Összesen: 256 97 248 126 változatlan áras közvetlen költség) meghatározása Megnevezés változatlan áras árbevétel eft) q 1 p terv költséghányad q ö /q p változatlan áras közvetlen költség eft) qö q 1ö = q1 q p "A" termék 32 598,76 24 774 "B" termék 3 318,7 21 223 "C" termék 12 857,5 51 428 "D" termék 82 353,75 61 765 Összesen: 248 126 159 19 5. feladat megoldás eft 217 q 1 p eft 271 4 eft 269 q ö eft 138 97 eft 168 284 eft 159 8 Volumenváltozás eft 19 419, 1
ö ö ö p eft 5 27,44 Önköltségváltozás 1 ) eft 8 484,43 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft -2 3,87 Összesen q ö ) q ) eft 31 17, ö 6. feladat megoldás Halászati tevékenység eft 28 95 q 1 p eft 199 675 eft 21 39 q ö eft 156 855 eft 151 2 eft 149 87 Volumenváltozás ö q1 q eft -2 73,29 ö ö p eft -691,71 Önköltségváltozás 1 ) eft 1 33, Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 1 715, Összesen q ö ) q ) eft 28, ö Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása q 1 p 1 - q 1 ö 1 ) - q p - q ö ) 22. eft 15. eft) 15. eft 116. eft) = 36. eft Fh = 15. eft 116. eft)/15. eft =,2267 Fh 1 = 22. eft 15. eft)/22. eft =,3182 Az árbevételváltozás hatása: Fh Σq 1 p 1 -Σq p ),2267 x 22. eft 15. eft) = 15.867 eft A fedezeti hányad változás hatása: Fh 1 -Fh ) Σq 1 p 1,3182,2267) x 22. eft = 2.133 eft 11
A fedezeti összeg változása adatok eft-ban) halászat egyéb, nem összehasonlítható összesen Volumenváltozás -2 73-692 Önköltségváltozás 1 33 Árváltozás 1 715 Árbevétel változás 15 867 Fedezeti hányad változás 2 133 Összesen 28 36 36 28 7. feladat megoldás Feldolgozóipari tevékenység eft 258 q 1 p eft 246 191 eft 256 97 q ö eft 168 68 eft 162 36 eft 17 437 Volumenváltozás ö q1 q eft -4 88,25 ö ö p eft -1 76,77 Önköltségváltozás 1 ) eft -8 4,86 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 1 778,88 Összesen q ö ) q ) eft -2 787, ö Egyéb nem összehasonlítható tevékenység Fedezeti összeg változása q 1 p 1 - q 1 ö 1 ) - q p - q ö ) 132. eft 76.824 eft) 118. eft 67.26 eft) = 4.436 eft Fh = 118. eft 67.26 eft)/118. eft =,418 Fh 1 = 132. eft 76.824 eft)/132. eft =,43 Az árbevételváltozás hatása: Fh Σq 1 p 1 -Σq p ),418 x 132. eft 118. eft) = 6.2 eft A fedezeti hányad változás hatása: Fh 1 -Fh ) Σq 1 p 1,43,418) x 132. eft = -1.584 eft 12
A fedezeti összeg változása adatok eft-ban) feldolgozóipar egyéb, nem összehasonlítható összesen Volumenváltozás -4 88-1 77 Önköltségváltozás -8 41 Árváltozás 1 779 Árbevétel változás 6 2 Fedezeti hányad változás -1 584 Összesen -2 787 4 436 1 649 adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 376 388 97 -feldolgozóipari tevékenység 258 256 97 -egyéb tevékenység 118 132 Közvetlen költség 235 94 247 261 -feldolgozóipari tevékenység 168 68 17 437 -egyéb tevékenység 67 26 76 824 Fedezeti összeg 14 6 141 79 1 649 -feldolgozóipari tevékenység 89 32 86 533 -egyéb tevékenység 5 74 55 176 Közvetett költség 12 6 12 79-73 Egyéb bevételek 2 2 81 81 Egyéb ráfordítások 18 17 1 Üzemi üzleti) eredmény 4 42 Pénzügyi mûveletek bevételei 14 14 Pénzügyi mûveletek ráfordítása 15 16-1 Pénzügyi mûveletek eredménye -1-2 Szokásos váll eredmény 39 4 Rendkívüli bevételek 5 5 Rendkívüli ráfordítások 1-1 Rendkívüli mûveletek eredménye -5 Adózás elõtti eredmény 39 39 5 5 8. feladat megoldás Csavargyártás eft 79 2 q 1 p eft 79 5 13
eft 83 5 q ö eft 5 3 eft 5 5 eft 49 75 Volumenváltozás ö q1 q eft 19,47 ö ö p eft -9,47 Önköltségváltozás 1 ) eft 75, Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 4, Összesen q ö ) q ) eft 4 85, Egyéb tevékenység ö eft 15 q 1 p eft 2 eft 22 q ö eft 116 eft 154 667 eft 15 Volumenváltozás ö q1 q eft 11 333,33 ö ö p eft, Önköltségváltozás 1 ) eft 4 666,67 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 2, Összesen q ö ) q ) eft 36, ö Tevékenységek fedezeti összegre gyakorolt hatása adatok eft-ban) csavargyártás egyéb összesen Volumenváltozás 19 11 333 11 443-9 -9 Önköltségváltozás 75 4 667 5 417 Árváltozás 4 2 24 Összesen 4 85 36 4 85 adatok eft-ban) terv tény eredményre 14
gyakorolt hatás Árbevétel 229 2 33 5 Közvetlen költség 166 3 199 75 Fedezeti összeg 62 9 13 75 4 85 Közvetett költség 15 135 15 Egyéb bevételek 25 23-2 Egyéb ráfordítások 12-12 Üzemi üzleti) eredmény -62 1-2 25 Pénzügyi mûveletek bevételei 15 5 15-5 Pénzügyi mûveletek ráfordítása 5 4 2 8 Pénzügyi mûveletek eredménye 1 5 1 8 Szokásos váll eredmény -51 6-9 45 42 15 Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli mûveletek eredménye Adózás elõtti eredmény -51 6-9 45 42 15 9. feladat megoldás eft 346 q 1 p eft 346 944 eft 355 97 q ö eft 234 15 eft 229 8 eft 248 94 Volumenváltozás ö q1 q eft 35,5 ö ö p eft 5 78,36 Önköltségváltozás 1 ) eft -19 931,76 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 9 26,34 Összesen q ö ) q ) eft -4 82, ö adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 346 355 97 Közvetlen költség 234 15 248 94 Fedezeti összeg 111 85 17 3-4 82 Közvetett költség 8 72 8 15
Egyéb bevételek 25 23-2 Egyéb ráfordítások 3 12-9 Üzemi üzleti) eredmény 53 85 46 3 Pénzügyi mûveletek bevételei 15 5 15-5 Pénzügyi mûveletek ráfordítása 5 4 2 8 Pénzügyi mûveletek eredménye 1 5 1 8 Szokásos váll eredmény 64 35 56 83 Adózás elõtti eredmény 64 35 56 83 Adófizetési kötelezettség 12 87 11 366 1 54 Adózott eredmény 51 48 45 464 Osztalék 2 2 Mérleg szerinti eredmény 31 48 25 464-6 16 1. feladat megoldás A fedezeti összeg változására ható tényezõk eft 247 q 1 p eft 246 191 eft 256 97 q ö eft 162 15 eft 156 344 eft 176 9 Volumenváltozás ö q1 q eft -277,87 ö ö p eft 5 275,2 Önköltségváltozás 1 ) eft -2 556,22 Árváltozás 1 1 q p 1 ) eft 1 778,88 Összesen q ö ) q ) eft -4 78, ö Az anyagköltség változására ható tényezõk q p eft 247 q p 1 eft 246 191 q p 1 1 eft 256 97 16
Volumenindex I q ) Árindex I p ) q 1 q p Értékindex I v ) 1 p q 1 q 1 p p q q 1 1 p p % 99,67% % 14,38% % 14,4% q a eft 17 975 I q q a eft 17 621 q a 1 eft 1 598 q a 1 1 eft 113 584 Volumenváltozás q q a - ) eft -353,6 q a 1 - q q a ) eft -7 23,62 Fajlagos anyagköltség-változás q a 1 1-1 ) eft 12 985,72 Összesen q a 1 1- ) eft 5 68,5 Összetételváltozás hatása az átlagos anyaghányadra q a q a 1 ) q p q p % -2,85% 1 11. feladat megoldás Fedezeti összeg változása q 1 p 1 - q 1 ö 1 ) - q p - q ö ) 9. eft 6. eft) 8. eft 6. eft) = 1. eft Fh = 8. eft 6. eft)/8. eft =,25 Fh 1 = 9. eft 6. eft)/9. eft =,33 Az árbevételváltozás hatása: Fh Σq 1 p 1 -Σq p ),25 x 9. eft 8. eft) = 25. eft A fedezeti hányad változás hatása: Fh 1 -Fh ) Σq 1 p 1,33,25) x 9. eft = 75. eft 12. feladat megoldás a.) A fedezeti összeg vizsgálata termékenként Termék Egységár Ft/db) Értékesített mennyiség db) Önköltség Ft/db) 2X1 p ) 2X2 p 1 ) 2X1 q ) 2X2 q 1 ) 2X1 ö ) 2X2 ö 1 ) Ali Baba 12 13 1 5 9 5 1 4 Gül Baba 6 6 25 2 5 2 4 3 2 3 25 17
Baba Yaga 65 56 25 6 8 41 27 5 Nóném Baba 55 5 84 9 25 24 Volumenváltozás hatása q 1 p - ö ) - q p - ö ) Árváltozás hatása q 1 p 1 - q 1 p Önköltségváltozás hatása q 1 ö 1 + q 1 ö Fedezeti összeg változása q 1 p 1 - q 1 ö 1 ) - q p - q ö ) Termék volumenváltozás önköltségváltozás árváltozás összesen Ali Baba -1 25-45 5-1 2 Gül Baba -28-12 6 2 Baba Yaga 4 8 1 8-7 8 6 Nóném Baba 1 8 9-4 5-1 8 összesen 5 7 11 13-1 4 5 8 A fedezeti összeg vizsgálata globálisan Σq 1 p terv szintû árbevétel) meghatározása Megnevezés Tény értékesített mennyiség db) q 1 ) Terv egységár Ft/db) p ) Terv szintû árbevétel eft) q 1 p ) Ali Baba 5 12. 6. Gül Baba 2.4 6. 14.4 Baba Yaga 8 65. 52. Nóném Baba 9 55. 49.5 Összesen 121.9 Σq 1 ö terv szintû közvetlen költség) meghatározása Megnevezés Tény értékesített mennyiség db) q 1 ) Terv önköltség Ft/db) ö ) Terv szintû közvetlen költség eft) q 1 ö ) Ali Baba 5 9.5 4.75 Gül Baba 2.4 3.2 7.68 Baba Yaga 8 41. 32.8 Nóném Baba 9 25. 22.5 Összesen 67.73 Fedezeti összeg változása q 1 p 1 - q 1 ö 1 ) - q p - q ö ) 111.5 eft 56.6 eft) 112.2 eft 63.1 eft) = 5.8 eft A tiszta volumenváltozás hatása: Σq 1 p - Σq p ) Σq p - Σq ö Σq p 121.9 eft 112.2 eft) x Az összetételváltozás hatása: 112.2 eft 63.1 eft 112.2 eft = 4.245 eft 18
Σq 1 p Σq 1 p - Σq 1 ö Σq p - Σq ö ) Σq 1 p Σq p 121.9 eft x 121.9 eft 67.73 eft 112.2 eft 63.1 eft 121.9 eft 112.2 eft ) = 825 eft Az árváltozás hatása: Σq 1 p 1 - Σq 1 p 111.5 eft 121.9 eft = -1.4 eft Az önköltségváltozása hatása: -Σq 1 ö 1 - Σq 1 ö ) -56.6 eft 67.73 eft) = 11.13 eft A fedezeti összeg a tervezett 49.1 eft helyett 54.9 eft lett. Ez az 5.8 eft-os növekedés négy tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 4.245 eft-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetételváltozás hatásra a tényleges fedezeti összeg 825 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre -1.4 eft volt. A termékek önköltségének változása pozitívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 11.13 eft-tal nõtt. b.) fedezeti összeg: 1.3 eft fedezeti hányad: 2% fedezeti pont: 78. Ft/13. Ft/db 1.4 Ft/db) = 3 db fedezeti ár: 78. Ft/5 db + 1.4 Ft/db = 11.96 Ft/db c.) 1.. Ft + 78. Ft)/13. Ft/db 1.4 Ft/db) = 685 db d.) 1.. Ft + 78. Ft)/8 db + 1.4 Ft/db = 12.625 Ft/db 19