Az adóemelésekrıl A jövı évi adóváltozások jelentıs adóemeléseket mutatnak. A korábbi 25%-ról 27% emelkedik az áfa általános kulcsa, jelentısen növekszik a jövedéki adó, bevezetésre kerül a baleseti adó, emelkednek bizonyos illetékek, kiterjesztik az újonnan bevezetett népegészségügyi termékdíjat. Jelentıs átrendezıdés következik be a személyi jövedelemadó szabályaiban is, amelyek meghatározzák a munkavállalók széles körének jövedelmi viszonyait. Az országgyőlés elé beterjesztett 2012. évi adócsomag a munkavállalók nettó jövedelmét a következık szerint érintik: - teljes mértékben megszőnik az adójóváírás intézménye, - havi 202.000,- bruttó jövedelemhatár feletti jövedelmekre megmarad a szuperbruttósítás - 1 százalékponttal növekszik a munkavállalókat terhelı egészségbiztosítási járulék. Az adójóváírás havi maximuma 2011-ben a korábbi havi 15,1 ezer forintról 12,1 ezer forintra csökkent. A maximális adójóváírást ez évben legfeljebb 2.750 ezer forint éves adóalapig (havi bruttó 180 ezer forintig) lehet igénybe venni, 3.960 ezer forintos adóalap (bruttó 260 ezer forintos havi jövedelem) felett pedig nem volt lehetıség az igénybevételére. Ennek az intézménynek a megszőnésével azoknak a munkavállalóknak, akik ezzel élhettek változatlan bruttó kereset mellett csökken a nettó jövedelme. A szuperbruttósításnak nevezett adóalap kiegészítés azt jelenti, hogy az összevont adóalapba tartozó jövedelmeket meg kell emelni a társadalombiztosítási járulék általános mértékével, ami 2010-ben és jelenleg is 27%. valójában ez nem jelentett mást, mint hogy a tényleges adókulcs 2011-ben nem 16%, hanem 20,3% volt. A beterjesztett adócsomag értelmében az adóalapkiegészítés mértéke az évi 2.424.000,-, vagyis havi 202.000,- jövedelemhatár alatti jövedelmek esetében megszőnik, az e fölött megszerzett jövedelmekre viszont teljes egészében fennmarad. (A jelenleg hatályban lévı törvényi szabályozás ezt az adóalap-kiegészítést 13,5%-ra mérsékelte volna.) Ezzel a technikai megoldással 2012-ben gyakorlatilag visszaáll a sávosan progresszív adórendszer, ugyanis a 202.000,- alatti jövedelemrészekre 16%-os, az e fölötti jövedelemsávra pedig 20,3% adót kell majd fizetni. A nettó jövedelmek alakulására a fent említett új szabályok a következıképpen hatnak: - az adójóváírás megszőntetése eltérı mértékben csökkenti a bruttó 260.000,- alatti jövedelmet elérık jövedelmét; - a szuperbruttósítás 202.000,- alatti jövedelem-részekre történı megszőntetése minden jövedelemkategóriában csökkenti az adóterhet, - a munkavállalót terhelı egészségbiztosítási járulék növelése minden jövedelemkategóriában csökkenti a nettó jövedelmet. Ezen hatások eredıjeként az eltartott nélküli magánszemélyeknél 216.803,- bruttó kereset az a határ, amely alatt a nettó jövedelmek csökkennek, az e fölöttiek viszont jövıre is növekszenek. E növekedés oka, hogy a szuperbruttó a magasabb jövedelmőek esetében is megszőnik a 202.000,- alatti jövedelemsávra, emiatt ezek a jövedelmek is 16%-kal adóznak, és ez még ellensúlyozni tudja az egészségbiztosítási járulék jövedelemcsökkentı hatását.
A következı táblázatokban bemutatjuk, hogy a fentiekben ismertetett törvényi rendelkezéseknek milyen hatása van a munkavállalók havi jövedelmének alakulására. A családi kedvezményre nem jogosult magánszemélyek esetében a csökkenés mértéke a minimálbér szintjén ha nem emelkedne a minimálbér 15,7%-os lenne. A csökkenés havi 100 ezer forintos bruttó keresetnél 11,8%-os, majd a bruttó kereset emelkedésével arányosan mérséklıdik. A már említett 216.803-as határ fölött a nettó jövedelemre gyakorolt hatás márr pozitív. A növekedés a legmagasabb (3,8%-os) 260.000,- -nál, itt ugyanis már nem érvényesül az adójóváírás megszőntetésének hatása, és a 202.000,- alatti jövedelmük szuperbruttósításának megszőnése jelentısebben ellensúlyozza az egészségbiztosítási járulék emelését. A nettó jövedelem változása eltartott nélkül Jövedelem változása (%) 5,0 4,0 3,0 2,0 3,8 3,4 3,1 2,2 2,8 1,0 0,0 0,3 2,5 2,3 2,1 1,9 1,7 1,6 1,4 1,3-1,0-1,9-2,0-3,0-6,1-4,9-7,5-4,0-9,4-5,0-6,0-11,8-7,0-8,0-9,0-10,0-11,0-12,0 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400 420 440 460 480 Bruttó jövedelem (ezer forint) Az elıbbiekhez hasonló tendencia érvényesül az egy, illetve két eltartott gyermek után adójóváírásra jogosult munkavállalók esetében, azzal, hogy a jövedelemcsökkenés mértéke esetükben mérsékeltebben jelentkezik. Tekintettel arra, hogy a legalább három eltartott gyerekkel rendelkezı magánszemélyek 487.500,- -ig egyáltalán nem fizetnek adót, az általunk vizsgált jövedelemkategóriákban csak az egészségbiztosítási járulék 1 százalékpontos csökkentı hatása érvényesül egységesen.
A nettó jövedelem változása egy gyermeket eltartók esetében Jövedelem változása (% 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 0,0-1,0-2,0-4,6-3,0-5,6-6,8-4,0-8,5-8,4-5,0-6,0-7,0-8,0-9,0-10,0-11,0-12,0-1,7 0,3 2,0 3,6 3,2 2,9 2,6 2,4 2,2 2,0 1,8 1,7 1,5 1,4 1,3 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400 420 440 460 480 Havi bruttó jövedelem (ezer forint) A nettó jövedelem változása két gyermeket eltartók esetében Jövedelem változása (% 6,0 4,0 2,0-1,2-1,2-1,6 0,3 1,9 3,3 3,0 2,7 2,5 2,2 2,1 1,9 1,7 1,6 1,5 1,3 0,0 1,2-2,0-3,4-5,4-4,4-4,0-6,0-8,0-10,0-12,0 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400 420 440 460 480 Havi bruttó jövedelem (ezer forint) A jövedelemcsökkenés ellensúlyozására a kormány a költségvetési törvény tervezetében 84 milliárd 600 millió forintos céltartalék képzését javasolja azon munkáltatók támogatására, amelyek legalább 5% -os béremelést hajtanak végre. További 64 milliárd forintos céltartalék szolgál a költségvetési szerveknél és az egyházak közcélú tevékenységet folytató intézményeinél foglalkoztatottak részére a 2012. évben jogszabály alapján járó többlet személyi juttatások és az azokhoz kapcsolódó munkaadókat terhelı járulékok kifizetésére. A versenyszférában a kormány által elvárt béremelés kikényszerítését az alacsony keresető munkavállalók bérének emelését ösztönzı egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi
XCIX. törvény is biztosítani kívánja. A törvény szerint a munkaügyi ellenırzésrıl szóló 1996. évi LXXV. törvény hatálya alá tartozó azon munkáltató, aki a bruttó 300. 000 forint alatti munkabérek nettó értékének megırzéséhez szükséges munkabéremelést nem teljesíti, a jogsértést megállapító jogerıs határozattó l számított két évig közbeszerzési eljáráson ajánlattevıként nem indulhat és a központi költségvetésbıl, valamint elkülönített állami pénzalapokból származó támogatásban nem részesülhet. A közszférában a versenyszférától eltérıen nem jelentkezik az 5%-os illetményemelés, ugyanis a költségvetési törvény tervezete szerint az illetményalap 2012-ben mind a köztisztviselık, mind a kormánytisztviselık esetében a 2011-essel megegyezıen 38.500,- lesz. Új szabályozásként jelentkezik, hogy a költségvetési szervek által foglalkoztatottak éves cafetéria kerete 2012. évben nem haladhatja meg a bruttó 200.000 forintot. Jövıre is változatlan marad a közalkalmazotti fizetési osztályok elsı fizetési fokozata szerinti garantált illetmények havi összege, valamint a fizetési fokozatokhoz tartozó legkisebb szorzószámok a következık szerint: A B C D E F G H I J 69 000 77 000 78 000 79 000 89 000 122 000 127 000 129 500 142 000 154 500 A fentiekbıl látható, hogy a közalkalmazottak 10 fizetési osztályából az elsı fizetési fokozathoz tartozók garantált illetménye már 5 fizetési osztály esetében alatta marad a kormányzat által tervezett 92.000,- -os minimálbérnek. A nemzeti foglalkoztatási szolgálat által ez évben közzétett, 2010. májusában készített adatfelvétele adataiból - amely tartalmazza a közalkalmazottak és köztisztviselık elımeneteli fokozatonkénti létszám-, bér- (illetmény) és kereseti adatait - egy nagyvonalú becslést végeztünk arra vonatkozóan, hogy mennyi költségvetési forrás szükséges ahhoz, hogy a közszféra két nagy csoportjába tartozó munkavállalók részére nominálisan biztosítani lehessen a nettó keresetek változatlan szinten tartását. Ennek alapján az állapítható meg, hogy a köztisztviselık esetében közel 5,5 milliárd forint, a közalkalmazottak esetében pedig 45,1 milliárd forint szükséges az adóváltozásokkal kedvezıtlenül érintett munkavállalók nettó éves keresetének szinten tartásához 11 hónapra számítva. (A részletes adatokat a melléklet tartalmazza.) Mint említettük, ezek a számok azt mutatják, hogy nagyságrendileg mi az a legminimálisabb összeg, ami ahhoz szükséges, hogy a közszolgálatban dolgozó munkavállalók nominális keresete ne csökkenjen. Arról nem szóltunk, hogy mennyi összeg kellene ahhoz, hogy a fizetési skálák ne csússzanak végképp össze, s nem említettük a szegény emberek egyik legnagyobb adóját, az inflációt sem. Dr. Szikora János
Melléklet Köztisztviselık esetében 97.362, a közalkalmazottak esetében pedig 418.965 fizetési fokozatba besorolt munkavállaló adatait vettük figyelembe. A fizetési kategóriák átlagkeresetéhez hozzárendeltük azt a százalékos növelési igényt, amely éppen ahhoz szükséges, hogy az új adószabályok változásai miatti keresetcsökkenés ellentételezésre kerüljön. (Torzító hatása lehet annak, hogy 2010. májusához képest változhatott a munkavállalók létszáma, besorolása, az egyes fizetési kategóriáknál az átlagot vettük figyelembe, s a kategórián belüli eloszlást nem ismerjük, a keresetnövelési igénynél csak az eltartott nélküli munkavállalók keresetnövelési igényével számolhattunk.) Köztisztviselık Besorolás Létszám Átlagkereset/hó/fı Kereset keresetemelés % Megnövelt kereset illetményemelés Fıjegyzı 31 777663 - Jegyzı 1854 424568 - Fıosztályvezetı 1825 703170 - Fıosztályvezetıhelyettes 2387 619889 - Osztályvezetı 5057 485619 - Ügykezelı osztályvezetı 41 370202 - Gyakornok 434 191148 82958232 103,3 85695854 2.737.622 Fogalmazó I. 2033 217804 - Fogalmazó II. 1815 232663 - Tanácsos I. 1831 244283 - Tanácsos II. 3461 261530 - Tanácsos III. 2926 269072 - Vezetı-tanácsos I. 2733 277882 - Vezetı-tanácsos II. 2495 281250 - Vezetı-tanácsos III. 2290 284203 - Vezetı-tanácsos IV. 1940 294239 - Fıtanácsos I. 3124 307444 -
Fıtanácsos II. 3358 313464 - Fıtanácsos III. 3381 314951 - I. 4541 337367 - II. 4388 339313 - III. 4227 350427 - IV. 2787 374864 - Gyakornok 644 114272 73591168 111,1 81759788 8.168.620 Elıadó I. 926 118404 109642104 112,7 123566651 13.924.547 Elıadó II. 629 120722 75934138 110,2 83679420 7.745.282 Elıadó III. 677 125500 84963500 110,9 94224522 9.261.022 Elıadó IV. 784 127030 99591520 109,5 109052714 9.461.194 Elıadó V. 911 130335 118735185 109,1 129540087 10.804.902 Fıelıadó I. 1669 139963 233598247 108,1 252519705 18.921.458 Fıelıadó II. 2178 144383 314466174 107,7 338680069 24.213.895 Fıelıadó III. 2471 147605 364731955 107,4 391722120 26.990.165 Fıelıadó IV. 2758 149048 411074384 107,3 441082814 30.008.430 Fıelıadó V. 2577 154494 398131038 106,9 425602080 27.471.042 Fıelıadó VI. 1756 157270 276166120 106,7 294669250 18.503.130 Fıelıadó VII. 1968 160120 315116160 106,5 335598710 20.482.550 Fımunkatárs I. 2342 178483 418007186 105,3 440161567 22.154.381 Fımunkatárs II. 2894 209149 605277206 107,7 651883551 46.606.345 Fımunkatárs III. 3086 218793 675195198 106,3 717732495 42.537.297 Fımunkatárs IV. 6084 235153 - Ügykezelı I. 238 103274 24579212 112,8 27725351 3.146.139 Ügykezelı II. 673 109429 73645717 112,7 82998723 9.353.006 Ügykezelı III. 684 111407 76202388 111,5 84965663 8.763.275 Ügykezelı IV. 884 122501 108290884 110 119119972 10.829.088
Ügykezelı V. 834 132720 110688480 108,9 120539755 9851275 Ügykezelı VI. 732 148939 109023348 107,3 116982052 7958704 MEGFELELTE- TETT ÖSSZESEN 418.965 Keresetnövelési igény 1 hónapra 389.893.369 Keresetnövelési igény 11 hónapra 4.288.827.059 Közalkalmazottak Kereset keresetemelés % Megnövelt illetmény illetményemelés Besorolás Létszám Átlagkereset/hó/fı Magasabb vezetı 8748 361750 Vezetı 22084 320454 Nem vezetık 1. 0-3 év 16236 141252 2293367472 1,08 2476836870 183.469.398 2. 3-6 év 18995 156827 2978928865 1,067 3178517099 199.588.234 3. 6-9 év 18667 162480 3033014160 1,063 3224094052 191.079.892 4. 9-12 év 21401 160663 3438348863 1,071 3682471632 244.122.769 5. 12-15 év 22203 161849 3593533347 1,063 3819925948 226.392.601 6. 15-18 év 23491 161067 3783624897 1,064 4025776890 242.151.993 7. 18-21 év 26178 163332 4275705096 1,062 4540798812 265.093.716 8. 21-24 év 29442 169056 4977346752 1,059 5271010210 293.663.458 9. 24-27 év 31853 172985 5510091205 1,056 5818656312 308.565.108 10. 27-30 év 33767 177759 6002388153 1,053 6320514725 318.126.572 11. 30-33 év 34517 181665 6270530805 1,049 6577786814 307.256.009 12. 33-36 év 35630 182803 6513270890 1,047 6819394622 306.123.732 13. 36-39 év 32906 178357 5869015442 1,053 6180073260 311.057.818 14. 39 év felett 29937 169755 5081955435 1,058 5376708850 294.753.415 Felsıfokú oktatók, kutatók 12910 MEGFELELTETETT ÖSSZESEN 418965 185864 77870510760 Keresetnövelési igény 1 hónapra Keresetnövelési igény 11 hónapra 3.226.762.764 35.494.390.402