BaraMa Könyvvizsgáló és Könyvelő KFT 2943 Bábolna, Kisfaludy ltp. C. ép. I/4. Telefon: 34/ 568-159; Fax: 34/369-159 E-mail: konyvvizsgalat@barama.hu Honlap: www.barama.hu TÁJÉKOZTATÓ A HATÁROZOTT IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLETEK SZÁMLÁZÁSÁNAK 2015. JÚLIUS 01-TŐL HATÁLYOS VÁLTOZÁSÁRÓL Milyen szolgáltatásokra vonatkozik? - adótanácsadói, könyvviteli és könyvvizsgálati szolgáltatásokra. Mely szolgáltatások tartoznak ebbe a körbe? mivel az ÁFA törvény nem ad magyarázatot, nem hivatkozik semmilyen megjelölésre a TESZOR besorolást vegyük alapul. Kérdésként merült fel több fórumon a bérszámfejtési szolgáltatás besorolása. A 6920 TEÁOR 08 szám magyarázata alapján a bérszámfejtés is számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenységhez tartozik. Jelenleg nem adott ki iránymutatást a szolgáltatások tartalmára vonatkozóan sem a minisztérium, sem a NAV. 6920 - Számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenység Ebbe a szakágazatba tartozik: - az üzleti vagy egyéb tranzakciók, ügyletek, bizonylatok nyilvántartása - a pénzügyi, számviteli beszámolók elkészítése vagy vizsgálata - a beszámolók ellenőrzése, könyvvizsgálata és hitelesítése - a könyvelés - az egyéb számviteli szolgáltatások - a személyi- és társaságijövedelemadó- és más bevallás készítése - adótanácsadás, az ügyfelek (nem jogi) képviselete az adóhatóság előtt - fizetésképtelenséggel, csőddel és felszámolással kapcsolatos szolgáltatás - a bérszámfejtés http://www.teaorszamok.hu/6920/ Mi változik? - Az ÁFA törvény szerinti teljesítési idő. A teljesítési időpont változása 2015. július 01-től: Az ÁFA tv. 58/A (1) értelmében a fenti szolgáltatások esetében, ha a felek időszakonkénti elszámolásban, vagy fizetésben állapodtak meg, vagy ha az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, akkor a teljesítés időpontja az elszámolással érintett vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. 1
Két kivétel van az 58/A (2) bekezdésben leírtak szerint: - ha a fizetési határidő ÉS a számla kibocsátásának dátuma megelőzi az utolsó napját akkor a teljesítés időpontja megegyezik a számla kiállításának dátumával - ha a fizetési határidő az utolsó napját követi, akkor a számla teljesítési időpontja a fizetési határidő, DE legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap. Hogyan kell értelmezni az ot a számviteli szolgáltatásnál? A könyvelő, könyvvizsgáló, vagy bérszámfejtő 2015.07.01-től kezdődő ban nyújtott szolgáltatására kell alkalmazni a megváltozott előírásokat. A számviteli szolgáltató 2015. július hónapban elvégzett munkáját számlázza le függetlenül attól, hogy mely időszakra vonatkozó bizonylatokat, munkalapokat dolgozott fel, könyvelt le. Ha pld. 2014. októberre vonatkozó önellenőrzést adott be 2015.07. hónapban a szolgáltatást a 2015.07.01.-2015.07.31. közötti időszakban végezte el. Nem a könyvelt, könyvvizsgált időszakot kell nak tekinteni, hanem a tényleges munkavégzés időszakát. http://www.saldo.hu/resources/tagianyagok/afa_anket_budapest.pdf Mire figyeljünk a számla kiállításakor? Készpénzfizetésnél a számlán a három dátum továbbra is meg kell, hogy egyezzen. Főszabály, hogy a teljesítés időpontja = az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napjával. Az nem lehet hosszabb 12 hónapnál, ha mégis hosszabb, akkor a 12. hónap utolsó napja a teljesítési időpont. Közösségen belüli adómentes értékesítésnél az nem lehet hosszabb 1 naptári hónapnál, ha mégis hosszabb akkor a hónap utolsó napja a teljesítési időpont. Import-szolgáltatásnál egy naptári évnél nem lehet hosszabb az elszámolási időszak. Devizás számlák esetében a számla kibocsátásának napján érvényes árfolyamon kell a forintosítást elvégezni. 2
A fenti törvényi értelmezés példákon bemutatva: Elszámolási időszak Számla Teljesítési Fizetési ÁFA tv. hivatkozás kelte idő határidő 2015.07.01.-2015.07.31. 2015.07.08. 2015.07.08. 2015.07.15. 58/A (2)a,- fizetési határidő megelőzi az végét (teljesítés = számla kelte) előreszámlázás 2015.07.01.-2015.07.31. 2015.07.08. 2015.07.31. 2015.07.31. 58/A (1) fizetési határidő megegyezik az utolsó napjával (teljesítés = utolsó napja) 2015.07.01.-2015.07.31. 2015.07.08. 2015.08.05. 2015.08.05. 58/A (2) b, - fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, de nem haladja meg + 30 napot (teljesítés = fizetési határidő) 2015.07.01.-2015.07.31. 2015.07.08. 2015.08.30. 2015.09.10. 58/A (2), b, - fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, és az meg is haladja a 30 napot! (teljesítés = utolsó napja + 30 nap) 2015.08.15.-2015.09.15. 2015.09.17. 2015.09.20. 2015.09.20. Fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, akkor a számla kelte független (teljesítés idő = fizetési határidő) 3
Meddig kell a számlát kibocsátani? A számlát főszabály szerint az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítéséig (előleg esetén annak kézhezvételéig, jóváírásáig illetve megszerzéséig), de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül ki kell bocsátani. Az Áfa tv-ben konkrétan megjelölt ésszerű időt figyelembe véve: 1. az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítési időpontjáig megvalósuló, készpénzzel vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszközzel történő ellenérték megtérítés esetén a számlát haladéktalanul ki kell bocsátani, feltéve, hogy - a termékértékesítés nem Közösségen belüli adómentes termékértékesítés - a szolgáltatásnyújtás nem felel meg a 6. pontban foglaltaknak - az ügylet nem kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás. 2. az olyan előlegről amelynek összege nem a 6. pontban foglaltak szerinti szolgáltatásnyújtás ellenértékébe számítható be és amelynek a megfizetése készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel történik, a számlát haladéktalanul ki kell bocsátani. 3. az olyan a termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások esetében, amelyek tekintetében az ellenérték megtérítése az 1. pontban foglaltaktól eltérően történik, és a számla áthárított adót tartalmaz (illetve áthárított adót kellene tartalmaznia), a számlát a teljesítéstől számított 15 napon belül (vagyis legkésőbb a 15. napon) ki kell bocsátani 4. az olyan előlegről, amelyet a 2. pontban foglaltaktól eltérően térítenek meg, és a számla áthárított adót tartalmaz (illetve áthárított adót kellene tartalmaznia), a számlát az előleg jóváírásától, megszerzésétől számított 15 napon belül ki kell bocsátani. 5. a Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. 6. az olyan szolgáltatásról, amely az Áfa tv. 37. (1) bekezdése alapján másik tagállamban teljesül, és amely után az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli, a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. http://nav.gov.hu//data/cms359941/18._informacios_fuzet A_szamla_nyugta _kibocsatasanak_alapveto_szabalyai.pdf 4
FONTOS: a fenti szolgáltatást végzők nézzék meg hatályos szerződéseiket, és szükség esetén módosítsák az ÁFA törvény változásának megfelelően. 2016. január 01-től már nem csak az adótanácsadói, könyvelési és könyvvizsgálati szolgáltatások esetében kell a fenti szabályokat alkalmazni, hanem MINDEN termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál, ahol határozott időszakonként számolnak el a felek. Bábolna, 2015. július 07. Baranyai Magdolna adószakértő Ajánlott források: - SZAKma 2015/6. szám Dr. Nagy Viktória: Az időszakos elszámolású ügyletekre vonatkozó szabályozás változása - Önadózó 2015/6. szám Vira Sándor: Az áfa határozott időszaki elszámolása július 1- jétől 5