Ellenőrzési gyakorlat jogesetek bemutatása 1. rész Kiemelt Adózók Adóigazgatósága
Társasági Adó Adózó 3. országbeli Anyavállalata Tények Adózó és 3. országbeli kapcsolt vállalata K+F tevékenység K+F termék tulajdonjoga K+F szerződés költségeinek cégcsoport szinten való megosztása
Tények Adózó árbevétel arányos költség hozzájárulása K+F termék forgalmazása, gyártása, reprodukálása, származékos műveletek a meghatározott országokban. A K+F keretében elkészült szoftver tulajdonjogát az Anyavállalat birtokolja, amely az Adózó és kapcsolt vállalatának közös Anyavállalata.
Tények Adózó feltételes adó megállapítási határozattal rendelkezett, amely szerint akkor csökkentheti az AEE-t a Tao. megállapításakor, ha a szerződésben meghatározottak szerint a kifejlesztett terméket szellemi termékként állományba veszi.
Adózó eljárása
Adóhatóság eljárása Adózó nem vehette volna szellemi termékként nyilvántartásba a szoftvert, mivel az nem került a tulajdonába A kapcsolatos felhasználói jogokat vagyoni értékű jogként kellett volna elszámolnia Adózó Tao. alapja és a vállalkozások különadó alapja megnőtt a vagyoni értékű jog elszámolt költségeivel
Hivatkozott jogszabályok
2. eset Téma: Társasági adó
Tények Adózó Tao. Csökkentő tételként számolt el visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatást.
Adózó eljárása Adózó a pénzügyileg is rendezett támogatást a marketing és értékesítési támogatások között számolta el. Az így elszámolt összeggel az AEE-tnövelte, majd a Tao. Alapjánál figyelembe vette, mint csökkentő tételt.
Adóhivatal ellenőrzési tapasztalata Az adózó bizonylatai és dokumentumai alapján az összegek az adózó tevékenységéhez kapcsolódó üzleti partnerek által adott értékesítéshez kapcsolható költségtérítések, utólag elszámolt jutalékok, prémiumok voltak. Megállapítás: Utólag adott engedmény, bónusz
Megállapítás következményei Adózó Tao. Alapot csökkentő tételei csökkentek a fentiek alapján elszámolt összeggel, amely következményeként az Adózó Tao. alapja nőtt.
Hivatkozott jogszabályok Tao. Tv. 7. (1) ly) Tao. Tv. 7. (8)
Újabb eset Téma: Általános Forgalmi Adó
Tények Adózó gyártást és az előállított termékek értékesítését végezte. Az első vevő az Adózó anyacége volt (közösségen belüli). Az anyacég az árut továbbértékesíti a tényleges vevők részére (belföld, közösségen belüli értékesítés, export).
Tények -Adózó eljárása Az értékesítés egy részét közvetlenül az Adózó végezte a belföldi vevők felé. Adózó az ügyleteket Áfa-mentes értékesítésként kezelte, az értékesítésről Áfa mentes számlákat állított ki.
Adóhatóság eljárása
Adóhatóság eljárása A Fentiekhez kapcsolódó Áfa-mentes értékesítések után az adózó terhére Általános forgalmi adónemben adókülönbözet került megállapításra. Jogszabályok: (régi) Áfa törvény 3. a), 14. (1), 7. (2) c), 29/A. a).