Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS juttatás KISOKOS A 2015-ös ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS juttatás alkalmazását segítő szakértői háttéranyag Sodexo utalványt vásárló munkáltatók részére! Összegyűjtöttünk Önnek minden fontos információt és a törvényi rendelkezéseknek megfelelő támogató dokumentációt az ISKOLAKEZDÉSI juttatással kapcsolatban, hogy az utalványok kezelésében, kiosztásában és törvényi adminisztrációjában is a hasznára lehessünk!
Tisztelt Partnerünk! Bízunk benne, hogy a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalványát választja! Biztosak vagyunk benne, hogy megrendelése nemcsak munkatársai, de az egész cég számára is hasznos döntésnek bizonyul, hiszen a Sodexo azt a célt tűzte ki maga elé, hogy az Önök cégét is hatékony megoldásokkal és eszközökkel segítse a vállalat teljesítményének és eredményességének növelésében. Ennek újabb bizonyítékaként fogadja tőlünk szeretettel az ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokost, melyben összegyűjtöttünk minden fontos információt a juttatás jogi-, adminisztrációs- és dokumentációs hátterével kapcsolatban. A kisokost azért hoztuk létre, hogy az utalványok kezelésében, dolgozói kommunikációjában, kiosztásában és törvényi adminisztrációjában is az Ön hasznára lehessünk, segítsünk Önnek minél több időt megtakarítani azáltal is, hogy nem Önnek kell utána járni, megírni, aktualizálni mindent, ami a juttatás alkalmazásához szükséges. Milyen hasznos információk találhatóak meg az ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokosban? 1. A juttatás törvényi hátterének összefoglalása a) Az alkalmazott jogszabályok listája b) Az iskolakezdési támogatás juttatás törvényi hátterének rövid kivonata 2. Az iskolakezdési támogatással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók: a) Milyen adózás mellett, milyen mértékben és milyen formában juttatható az iskolakezdési támogatás? b) Kinek és milyen feltételek megléte esetén juttatható? c) Felhasználhatóság MILYEN IDŐSZAKBAN használható fel az ISKOLAKEZDÉSI utalvány? d) Felhasználhatóság - MIRE használható fel az ISKOLAKEZDÉSI utalvány? e) HOL használható fel a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalvány? f) VALÓDI ELŐNY MINDEN TERMÉKKÖRRE! utalvány felhasználás akár több ezer forint értékű kedvezménnyel 3. A dolgozók tájékoztatása a juttatással kapcsolatban 4. A juttatás adminisztrációja a) Munkavállalói NYILATKOZAT a juttatásra való jogosultságról b) A juttatás kiosztása c) Az ún. keretösszeg szabály alkalmazása MELLÉKLETEK 1. számú melléklet: NYILATKOZAT az iskolakezdési támogatásra való jogosultságról (törvényi rendelkezéseknek való megfelelés) 2. számú melléklet: Jogi háttér ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS juttatás 2015. Felmerülő kérdéseire Ügyfélszolgálatunk készséggel válaszol a kapcsolat@sodexomotivacio.hu e-mail címen vagy a (+36 1) 434 5868-as telefonszámon! Reméljük, a szakértői összefoglalónk hasznosnak bizonyul az Ön számára és hatékonyan támogatni tudjuk Önt a munkájában! 2/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
1. A juttatás törvényi hátterének összefoglalása a) Az alkalmazott jogszabályok listája: A személyi jövedelemadóról szóló törvény A családok támogatásáról szóló törvény A nemzeti köznevelésről szóló törvény Az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény Az ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalványokra vonatkozó legfontosabb, 2015. január 1-jétől hatályos törvényi rendelkezések megtalálhatóak a kisokos 2. számú mellékletében. b) Az iskolakezdési támogatás juttatás törvényi hátterének rövid kivonata: A béren kívüli juttatás kedvezményes adója: 35,7% A juttatás kedvezményes adózás esetén elismert értékhatára: a minimálbér 30%-át meg nem haladó összeg, azaz 2015-ben: 31 500 Ft-ig 35,7%-os adóval juttatható gyermekenként és szülőnként 31 500 Ft felett egyes meghatározott juttatás jogcímen 51,17 %-kal adózik A juttatás elismert jogviszonya: munkáltató munkavállaló (gyermekére tekintettel) Munkáltatónak minősül munkáltató, társas vállalkozás Munkavállalónak minősül munkavállaló, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja Egyéb feltételek: a munkavállaló (szülő) - gyermeke a közoktatásban tanul és - gyermeke után családi pótlékra jogosult - vagy a munkavállaló az előző két feltételnek megfelelő személy közös háztartásban élő házastársa. A feltételek fennállásáról szóló munkavállalói nyilatkozat megtétele szükséges. Időbeni hatály: a tanév első napját megelőző 60. naptól az év végéig felhasználható (2015.07.03- tól 2015.12.31-ig tartó időszak). Tárgyi hatály: tankönyv, taneszköz, ruházat A feltételeknek megfelelő juttatás lehet: a kizárólag a fent felsorolt javak vásárlására jogosító utalvány Az iskolakezdési támogatás a béren kívüli juttatásokra vonatkozó ún. 200 ezres keretösszeg szabály hatálya alá tartozik 3/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
2. Az iskolakezdési támogatással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók: A kedvezményes adózás mellett juttatható Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalvány az általános- és középiskolás gyermekek beiskolázásához nyújt segítséget a szülők számára. a) Milyen adózás mellett, milyen mértékben és milyen formában juttatható az iskolakezdési támogatás? Adózási szempontból ez a típusú utalvány kibocsátótól függetlenül béren kívüli vagy közismert megnevezéssel kedvezményes adózású juttatásnak minősül 35,7%-os adózással juttatható a dolgozóinak 2015-ben gyermekenként akár 31.500 Ft éves értékig (a minimálbér 30%-át meg nem haladó rész) Akár mindkét, a gyermekre való tekintettel családi pótlékra jogosult szülő részére juttatható, így egy közoktatásban tanuló gyermek iskolakezdését a munkaadók akár 63.000 forinttal is támogathatják kedvezményes adózás mellett. Az érvényes törvényi rendelkezések értelmében az iskolakezdési támogatás kizárólag utalvány formájában juttatható béren kívüli juttatásként, - a korábbi évek gyakorlatától eltérően nem adható ki tárgyi formában (pl. munkáltató által megvásárolt iskolaszercsomag), illetve számla ellenében (vásárolt termékek után a számla elszámolásával). b) Kinek és milyen feltételek megléte esetén juttatható? Iskolakezdési támogatásban a vállalkozás azon dolgozói részesülhetnek, ahol a munkavállaló (szülő): gyermeke a közoktatásban tanul Az iskolakezdési támogatásra való jogosultság szempontjából a köznevelés (közoktatás) intézményének minősül: általános iskola; szakiskola; gimnázium, szakközépiskola; alapfokú művészeti iskola. gyermeke után családi pótlékra jogosult VAGY a munkavállaló az előző két feltételnek megfelelő személy közös háztartásban élő házastársa. Habár a családi pótlékot csak az egyik jogosult kaphatja, de az Iskolakezdési támogatás szempontjából mindössze a jogosultság vizsgálata a fontos, a jogosultság pedig mindkét, a feltételeknek megfelelő szülőt megilleti (tehát mindkét családi pótlékra jogosult szülő (munkavállaló) részére juttatható, nem csak a családi pótlékot ténylegesen megkapó szülőnek). Ezen feltételek fennállásáról a juttatásban részesített dolgozó részéről egy nyilatkozat megtétele szükséges. A nyilatkozat tartalmával, kitöltésével és adminisztrációjával kapcsolatos leírásunkat megtalálja a kisokos 4. fejezetében, a 2015-ös nyilatkozati formátumot a dokumentum 1. számú mellékleteke tartalmazza. Gyakori kérdés a munkáltatók részéről, hogy a juttatás igénybe vétele kapcsán az érintett gyermek életkorát vizsgálni kell-e, van-e valamilyen korhatár a juttatással kapcsolatban? A juttatásra való jogosultságot a fenti előírásoknak való megfelelés teremti meg, a gyermek korát nem szükséges vizsgálni, mert ha a gyermekre való tekintettel a munkavállaló szülő családi pótlékra jogosult, az az iskolakezdési támogatásra való jogosultságot is alátámasztja. Ugyancsak gyakran feltett kérdés, hogy a megrendelt utalványokon szerepeltetni kell-e a gyermek nevét? A gyermek nevének az utalványon való feltüntetésére nincsen szükség, hiszen a jogosultság megléte a dolgozó nyilatkozatában szükséges, nem pedig az utalvány elköltésénél. 4/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
c) Felhasználhatóság MILYEN IDŐSZAKBAN használható fel az ISKOLAKEZDÉSI utalvány? Az utalvány érvényességi ideje a törvény rendelkezéseinek megfelelően az iskolakezdés első napját megelőző 60. naptól az év végéig tartó időszak, 2015-ben ennek a szabályozásnak megfelelően napra pontosan a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalvány 2015.07.03-tól 2015.12.31-ig tartó időszakban használható fel. Minden Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalványon a törvényi előírásoknak teljeskörűen megfelelő módon tüntetjük fel, hogy az mikortól, meddig és milyen termékkörökre költhető el, így az is biztosított, hogy az Ön dolgozói a jogszabályi feltételeknek megfelelően fogják felhasználni a munkáltatójuktól kapott juttatásukat. Gyakori kérdés a munkáltatók részéről, hogy szabályos-e, ha a dolgozók már a fenti időszakot megelőzően megkapják a megrendelt ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalványokat? Igen, a juttatás kiosztása a fenti időszak előtt is lehetséges, hiszen a Sodexo gondoskodik róla, hogy a juttatásban részesülő dolgozók az utalványt a törvényi előírásoknak maximálisan megfelelően költhessék csak el az utalvány elfogadóhely hálózatunkban. Az utalványok a törvényi előírásoktól eltérő időben és eltérő termékköre nem használhatóak fel az elfogadóhelyeken. d) Felhasználhatóság - MIRE használható fel az ISKOLAKEZDÉSI utalvány? A törvényi rendelkezéseknek megfelelően a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalványt pont arra költheti a dolgozó, amire a gyermekek tanévkezdéséhez a legnagyobb szükség van: tankönyvre, taneszközre, ruházati termékek vásárlására. A tankönyv csekkek befizetése utalvánnyal: a Könyvellátó Nonprofit Kft.-n keresztül (KELLO) rendelt tankönyvek ellenértékét Sodexo ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalvánnyal is kifizethetik a szülők. A tankönyvcsekkek utalványos fizetésére országszerte a KELLO pontokon és kijelölt postahivatalokban van lehetőség (kello.hu). Az utalványos fizetést követően a tankönyvcsomagot a szülők a szeptemberi iskolakezdéskor vehetik át. A juttatásra vonatkozó törvényi háttérben szereplő taneszköz fogalma sajnos jogszabályban nem definiált, ezért praktikusan ez minden olyan iskolaszert és tanulást segítő eszközt jelölhet, ami a gyermek oktatásához szükséges lehet, a köznevelésben folytatott tanulásban segíti, az oktatását támogatja, mint például: az iskolatáska minden papír-írószer kategóriába tartozó termék (füzetek, tollak, ceruzák, stb.), vonalzók, körző, számológép, festékkészlet, tornazsák, oktatási tevékenység során felhasználandó sporteszköz, szótárak, kötelező irodalmi művek, oktatási segédkönyvek, albumok, atlaszok, feladat gyűjtemények és interaktív oktatási segédletek, nyelvoktató könyvek és hanganyagok, eszközök, de tágabb értelemben akár a gyermek otthoni tanulását elősegítő íróasztal is ide tartozik A ruházati termékekre való felhasználhatóság alatt értendő valamennyi alsó- és felső ruházati termék (pólók, pulóverek, nadrágok, szoknyák, atléták, zokni, kabát, stb ), torna és / vagy sport ruházati termék valamint a cipők és egyéb lábbelik vásárolhatósága is. 5/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
e) HOL használható fel a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalvány? Az Ön dolgozóinak széleskörű, kényelmes és akár eltérő igényeknek is megfelelő felhasználhatóság jár a Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalvány felhasználásához, hiszen elfogadóhely hálózatunk kialakítása során arra törekedtünk, hogy a törvényi rendelkezésekben szereplő utalvány felhasználhatóság minden jogszabályban rögzített termékkörre az ország egész területén elérhető legyen! A Sodexo országos ISKOLAKEZDÉSI utalvány elfogadóhely-hálózata a biztosíték arra, hogy dolgozói a számukra legmegfelelőbb helyen használhassák fel Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalványukat a hiper- és szupermarketektől kezdve a könyvesboltokon és a papír-írószer üzleteken át, a ruházati-, cipő- és sportboltokig. Sőt, KELLO-s tankönyv csekkek befizetésére is felhasználható. A Sodexo utalványok részletes, települések szerinti elfogadóhely listája megtalálható a www.sodexoelfogado.hu oldalon. f) VALÓDI ELŐNY MINDEN TERMÉKKÖRRE! utalvány felhasználás akár több ezer forint értékű kedvezménnyel A Sodexo utalványokkal a széleskörű felhasználhatóságon túl rendkívüli kedvezmények is biztosítottak a felhasználók részére az akcióinkban részt vevő partnereink üzleteiben. Elfogadó partnereink kuponos ajánlatai által országosan többszáz népszerű üzletben jelentős, akár több ezer forint értékű kedvezménnyel szerezhető be szinte minden, ami az iskolakezdéshez szükséges! Kedvezményes kuponok az utalványok mellett A megrendelt Sodexo utalványok mellé kuponokat teszünk a borítékokba, melyekkel a munkavállalók kedvezményes vásárlási lehetőségekkel élhetnek: Az akciók pontos részleteit megtalálja a sodexojuttatasok.hu-n és a kuponokon On-line letölthető kuponok: akár 5 60 % kedvezmény az utalvány felhasználóknak Az utalványok mellé csomagolt kedvezményes kuponok mellett időszakos akcióinkban további számos honlapunkról letölthető kuponajánlattal kínálunk kedvezményes vásárlási lehetőséget a felhasználóknak. Kérjük, látogasson el honlapunkra és tekintse meg az országosan többszáz üzletben elérhető kedvezményes vásárlásra jogosító letölthető kuponajánlatokat! Néhány példa: 6/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
3. A dolgozók tájékoztatása a juttatással kapcsolatban A Sodexo ISKOLAKEZDÉSI utalványt rendelő partnereink részére a juttatás kisokost kiegészítő e- mailes és nyomtatható dolgozói kommunikáció-támogató anyagok is elérhetőek a weboldalunkon letölthető formátumban. Reméljük, ezekkel a dokumentumokkal is hatékonyan tudjuk segíteni az Ön munkáját! Miért fontos a munkavállalók tájékoztatása? A dolgozók tájékoztatása az a terület, amivel a juttatás biztosítása során gyakran rengeteg időt kénytelenek eltölteni a juttatás operatív ügyintézésével foglalkozó kollégák, hiszen gyakran előfordul, hogy a dolgozók akár egyesével is felteszik a leggyakoribb kérdéseket. Például: Miért is kell nekem ezzel a nyilatkozattal küszködnöm? vagy Elkölthetem-e a Tesco-ban és ha igen, akkor mit vásárolhatok rajta?, esetleg Ezt miért nem bérben adjátok ide?. A dolgozók számára legfontosabb, praktikus információk megosztása mindenképpen javasolt: milyen időszakban használható fel a juttatás, mire használható fel (esetleg példák említésével) hol használható fel a juttatás: néhány a dolgozók körében népszerű üzlet megemlítése hasznos lehet, mint az is, hogy az országos elfogadóhely lista megtalálható a Sodexo weblapján. milyen feltételekre, dokumentációra van szükség a juttatási elem igénybevételéhez, esetleg a nyilatkozat adott határidőre történő kitöltéséhez szükséges információk leírása is hatékonyabbá teheti a munkát. Mindig tájékoztassuk a dolgozókat a juttatás kiosztásának folyamatáról, a határidőkről, illetve adjunk elérhetőséget, hogy felmerülő kérdéseikre választ kaphassanak. A legfontosabb gyakorlati tudnivalókon túl más szempontból is fontos a cég számára a megfelelően hangsúlyos és jól átgondolt dolgozói tájékoztatás, hiszen a célzottan felhasználható dolgozói juttatásokkal a cég többet biztosít a munkavállalók számára, ez a többlet érték viszont általában nem egyértelmű valamennyi munkavállalónak, mint ahogyan az sem, hogy a plusz juttatás nem csak a kedvező adózási feltételek miatt fontos. A dolgozók megfelelő tájékoztatása kiváló lehetőség arra, hogy a cég egyértelműen rávilágítson a béren felül, pluszban adott juttatás legfontosabb céljaira, kifejezze a cég dolgozók iránti gondoskodását, a családjuk segítését a hétköznapokban ezzel is erősítve a dolgozók lojalitását és elkötelezettségét, emelve a dolgozók motivációs szintjét. Mindezek a mindennapi munkavégzésben is mérhető, pozitív eredményeket szülhetnek a dolgozó és a cég számára is. Ha azt szeretnénk, hogy a juttatás ténylegesen motiválja cégünk munkavállalóit, mindenképpen jól gondoljuk át, hogy a tájékoztatás mely módjai illenek vállalatunk kultúrájához, a cég létszámához, hiszen a megfelelő csatornákon keresztüli hatékony és megtervezett kommunikációval a dolgozók motiválásán túl rengeteg időt is megspórolhatunk. Az Ön munkáját segítendő, idén speciális információs borítékban helyezzük el a dolgozónként rendelt ISKOLAKEZDÉSI utalványokat: a boríték kommunikációs felületeit felhasználva segítjük a HR osztály munkáját, olyan információkat elhelyezve, amelyek egyértelműen kommunikálják cége gondoskodását a dolgozók felé valamint a legfontosabb dolgozói kérdésekre is választ adunk a borítékon, az elfogadóhelyekkel és a Sodexo utalvánnyal elérhető kedvezményekkel kapcsolatban. 7/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
4. A juttatás adminisztrációja A megoldásunk előnye, hogy rendkívül egyszerűen adminisztrálható a nyújtott juttatás: a) Munkavállalói NYILATKOZAT a juttatásra való jogosultságról A juttatás átvételét megelőzően egy olyan munkavállalói nyilatkozat kitöltésére van szükség, amiben a juttatásban részesülő az iskolakezdési támogatás juttatás kapcsán a jogszabályi feltételek fennállását igazolja és megerősíti. Az iskolakezdési támogatás juttatás 2015-ös évre vonatkozó nyilatkozati formátuma megtalálható a dokumentum 1. sz. mellékleteként. A juttatásban részesített dolgozónak a nyilatkozatban meg kell adnia, hogy mely gyermeke(i) révén jogosult a juttatás igénybevételére. A gyermek(ek) adatainak megadásánál a nyilatkozati formátumon a gyermek neve és adóazonosító jelének feltüntetése is elegendő a jogosultság igazolásához. Az adóazonosító hiányában viszont a gyermek nevén kívül mindenképpen meg kell adni a gyermek ún. természetes azonosítóit: Anyja születéskori neve, a gyermek születési helye és születési ideje. A juttatásra vonatkozó törvényi előírások fennállása megvalósul, ha a munkavállaló a nyilatkozatban megadott gyermek(ek)re való tekintettel családi pótlékra jogosult és a megadott gyermek(ek) a 2015/2016-os tanévben közoktatásban résztvevő tanuló(k). A juttatásban részesített munkavállaló jogi felelősségét megerősítő nyilatkozat megléte esetén a munkáltatónak nem szükséges vizsgálni, hogy a jogszabályi feltételek ténylegesen fenn állnak-e (nem szükséges további igazolásokat, dokumentumokat bekérni), hiszen annak igazolására a munkavállaló aláírt nyilatkozata szolgál, amelyben a munkavállaló kijelenti, hogy amennyiben a nyilatkozatban közölt adatok az iskolakezdési támogatás juttatásának időpontjában nem felelnek meg a valóságnak, úgy ennek minden jogkövetkezménye a nyilatkozót terheli. Amennyiben a munkavállalók a juttatás átvételét megelőzően, korábban nyilatkoznak a jogszabályi előírások fennállásáról (pl. cafeteria rendszerben biztosított az iskolakezdési támogatás és a dolgozók év elején leadtak minden szükséges nyilatkozatot), a juttatás időpontjában célszerű felhívni a figyelmet arra, hogy amennyiben a nyilatkozattétel óta változás történt a jogosultság igazolására korábban megadott adatokban, a munkavállaló javítsa az adatokat a nyilatkozatában (vagy egy új nyilatkozat megtételével). Miért fontos a szabályos nyilatkozat megléte? Az Szja törvény 71. (4) bekezdése előírja, hogy a juttató az adókötelezettségének megállapításához figyelembe veszi a magánszemélynek az adott juttatásra vonatkozó rendelkezésben foglalt feltételek fennállásáról szóló nyilatkozatát. Az egyes juttatásokra vonatkozó nyilatkozatoknak a juttatást - utalvány kiosztását - megelőzően kell a munkáltatónál lenniük. Ha az adóhatóság a nyilatkozatokkal összefüggésben adóhiányt állapít meg, akkor azt a juttatónak kell megfizetnie, amennyiben nem rendelkezik a magánszemély ide vonatkozó nyilatkozatával. Ha az adóhiány a magánszemély valótlan nyilatkozatának a következménye, illetve a magánszemély a nyilatkozat átadását nem tudja igazolni, akkor az adóhiányt és jogkövetkezményeit a magánszemélynek kell az adóhatóság határozata alapján viselnie. b) A juttatás kiosztása Az utalványok kiosztásakor utalvány átvételi ív aláírása szükséges a juttatásban részesülő részéről: Az utalvány átvételét a többi utalványhoz hasonlóan a juttatott adott dátumon egy átvételi dokumentum az aláírásával igazolja (Alulírott igazolom, hogy a 2015-ös ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalvány juttatást átvettem). 8/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
Javasoljuk, hogy az átvételi íven mindenképpen szerepeljenek a következő adatok: Juttatásban részesülő dolgozó NEVE Az átvett juttatás értéke A juttatás átvételének dátuma Dolgozó saját kezű aláírása MINTA Imre 31 500 Ft 2015.... Ft 2015.. Az utalványok minél egyszerűbb és gyorsabb kiosztását segítendő a Sodexo számos szolgáltatással segítheti az Ön munkáját! Az "Egyedi borítékolás" szolgáltatásunk igénybevételével vásárlóink az utalványokat egyedi igényük szerint, a kívánt értékben személyenként borítékolva kapják kézhez. A borítékok tartalmát akár kollegánként más-más összegben (névérték, címletek és darabszám) Ön határozhatja meg. Az utalványcsomag fedőlapján feltűntetjük az utalványcsomag értékét és tartalmát. Az "Egyedi borítékolás" szolgáltatásunk igénybevételekor Ügyfeleinknek külön lehetőséget biztosítunk arra is, hogy a dolgozónként külön borítékolt utalványcsomag fedőlapján a dolgozó neve vagy egyéb azonosító adat is szerepeljen, így még gyorsabban és egyszerűbben oldható meg az utalványok kiosztása. c) Az ún. keretösszeg szabály alkalmazása Az ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS utalvány a béren kívüli juttatásokra vonatkozó, ún. keretösszeg szabály hatálya alá tartozó juttatási elem. A hatályos Szja. törvény értelmében amennyiben az adóévben egy dolgozó béren kívüli juttatás (azaz valamennyi 35,7%-os, kedvezményes adózású juttatás) igényléseinek összesített értéke meghaladja a nettó 200 000 Ft-ot (vagy a munkaviszonyban töltött naptári napok száma alapján ennek időarányos részét), a jogszabályi rendelkezések értelmében a felettes részre a cégnek plusz adóterhet szükséges bevallani és megfizetni. Fontos változás, hogy az adókülönbözetet 2015-től már sokkal szigorúbb szabály alapján, a juttatás hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni. Mit is jelent ez konkrétan? Ha adóév minden napján jogviszonyban álló munkavállaló mindösszesen 210 000 Ft összegű béren kívüli juttatásban részesül (mint pl. a Helyi utazási bérlet, Önkéntes egészség- és nyugdíjpénztár, Étkezési Erzsébet utalvány, Iskolakezdési támogatás, stb.), a 200 000 Ft-ot meghaladó 10 000 Ft már 51,17%-os adóteherrel juttatható. A cég részéről a juttatás hónapjának kötelezettségeként fizetendő plusz adóteher a 35,7% (a már megfizetett adó) és az 51,17% adó különbsége, tehát ebben az esetben 1547 Ft. Más a helyzet azonban akkor, ha a munkavállaló év közben kilépett, vagy év közben létesített munkaviszonyt. Például ha az adóévben csak 250 nap munkavállalói jogviszonya volt a cégnél egy munkavállalónak, ebben az esetben a részére 35,7%-os adó mellett adható béren kívüli juttatások összértéke a fenti szabály alapján legfeljebb 136 986 Ft lehet (200 000 Ft / 365 nap) x 250 nap. Amennyiben ez a munkavállaló pl. 200 000 forint értékben kapott 35,7%-os adózás mellett béren kívüli juttatást, a felettes 63 014 Ft-ot 51,17% adózás mellett kell bevallani 2015-ben és a még meg nem fizetett adó összegét befizetni a cég részéről 63 014 Ft x (51,17% - 35,7%) = 9 748 Ft értékű a plusz adó. A fentiekből következően az adóévben minden béren kívüli juttatásban részesített munkavállaló esetében el kell végezni a számolást, hogy mennyi az adott munkavállaló 2015-ös jogviszonyának megfelelő, a 200 000 Ft-os keret időarányos része, különös tekintettel azokra, akik nem a teljes évben álltak munkaviszonyban. Ezt követően szükséges az összehasonlítást elvégezni személyenként, hogy az egyes dolgozóknak ténylegesen kiadott 35,7%-os adózású juttatások összesen meghaladták-e az időarányos keretösszeget. Amennyiben igen, további adóteher megfizetése szükséges. 9/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
MELLÉKLETEK 1. számú melléklet: NYILATKOZAT az iskolakezdési támogatásra való jogosultságról (törvényi rendelkezéseknek való megfelelés) 2. számú melléklet: Jogi háttér ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS juttatás 2015. 10/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
NYILATKOZAT az iskolakezdési támogatásra való jogosultságról Alulírott, (teljes név)....... Anyja leánykori neve:..... Adóazonosító:.... Lakcím:... (ir. szám). (település),.. (utca,házszám, ) büntetőjogi felelősségem tudatában kijelentem, hogy az alábbiakban felsorolt gyermeke(i)m révén iskolakezdési támogatásra vagyok jogosult: Gyermek neve:. Adóazonosító:.. Anyja születéskori neve:... Születési hely:.. Születési idő: (év) (hó). (nap) Gyermek neve: Adóazonosító:.. Anyja születéskori neve:. Születési hely:.. Születési idő: (év) (hó). (nap) Gyermek neve:. Adóazonosító:.. Anyja születéskori neve:... Születési hely:.. Születési idő: (év) (hó). (nap) Gyermek neve: Adóazonosító:.. Anyja születéskori neve:. Születési hely:.. Születési idő: (év) (hó). (nap) Kijelentem, hogy az iskolakezdési támogatásra azért vagyok jogosult, mert fent nevezett gyermeke(i)mre tekintettel a családok támogatásáról szóló 1998. évi LXXXIV tv. alapján családi pótlékra vagyok jogosult; 1 fent nevezett gyermeke(i)m a 2015/2016-ös tanévben közoktatásban résztvevő tanuló(k). 2 Nyilatkozom továbbá arról, hogy tudomásul veszem, miszerint az iskolakezdési támogatás kizárólag tankönyv, taneszköz, valamint ruházat vásárlására fordítható. Amennyiben a nyilatkozatban közölt adatok az iskolakezdési támogatás juttatásának időpontjában nem felelnek meg a valóságnak, úgy ennek minden jogkövetkezménye a nyilatkozót terheli. Dátum:.. (év) (hó)... (nap).. A juttatásban részesülő aláírása 1 A családi pótlékot csak az egyik jogosult kaphatja, de a jogosultság mindkét, a feltételeknek megfelelő szülőt megilleti. 2 Az iskolakezdési támogatásra való jogosultság szempontjából a köznevelés (közoktatás) intézményének minősül: általános iskola; szakiskola; gimnázium, szakközépiskola; alapfokú művészeti iskola. 11/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
2. számú melléklet: Jogi háttér ISKOLAKEZDÉSI TÁMOGATÁS juttatás 2015. 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról 69. (1) Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [70. ], valamint a béren kívüli juttatások [71. ] után az adó a kifizetőt terheli. (2) Az (1) bekezdés hatálya alá tartozó juttatás esetében jövedelemnek minősül a juttatás értéke, ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, szolgáltatás esetén annak szokásos piaci értéke, illetőleg abból az a rész, amelyet a magánszemély nem köteles megfizetni. A kifizetőt terhelő adó alapja az előzőek szerinti jövedelem 1,19-szerese. (3) Ha a juttatás utalvány, készpénz-helyettesítő fizetési eszköz, e törvény külön rendelkezése alapján vagy annak hiányában is akkor minősül e szerinti juttatásnak, ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, továbbá ha az utalvány a magánszemélynek ki nem osztott (nem juttatott) utalványok visszaváltása kivételével nem visszaváltható, és egyebekben a juttatás körülményei megfelelnek a 70 71. rendelkezéseinek. 70. (4) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az a juttatás, amely megfelel a 71. -ban meghatározott béren kívüli juttatás feltételeinek, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladja. Egyes meghatározott juttatásnak minősül továbbá a munkáltató által a munkavállalónak, valamint a munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek az adóévben biztosított béren kívüli juttatások együttes értékének az évi 500 ezer forintot, illetve az 500 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló a jogviszonyban töltött napokkal arányos összegét (éves keretösszeg) meghaladó része. Az éves keretösszeg 500 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg. 71. (1) Béren kívüli juttatásnak minősül ha a juttató a munkáltató a munkavállalónak e) iskolakezdési támogatás címén juttatott jövedelemből gyermekenként, tanulónként a minimálbér 30 százalékát meg nem haladó rész; (4) A kifizető az adókötelezettség megállapításához a béren kívüli juttatásra vonatkozó rendelkezésekben foglalt feltételek általa nem ismert fennállását a magánszemélynek az adott juttatásra vonatkozó nyilatkozata alapján veszi figyelembe. (5) Ha béren kívüli juttatásra vonatkozóan az adóhatóság a feltételek fennállásának hiányát állapítja meg, a jogkövetkezményeket ha nem rendelkezik a magánszemély nyilatkozatával a kifizető viseli. Ha az adóhiány a magánszemély valótlan nyilatkozatának a következménye, illetve a magánszemély a nyilatkozat átadását nem tudja igazolni, akkor az adóhiányt és jogkövetkezményeit a magánszemélynek az adóhatóság határozata alapján kell viselnie. (6) E alkalmazásában g) iskolakezdési támogatásnak minősül az a juttatás, amelyet a munkáltató a közoktatásban (vagy bármely EGTállamban ennek megfelelő oktatásban) részt vevő gyermekre, tanulóra tekintettel a tanév első napját megelőző 60. naptól a kibocsátás évének utolsó napjáig tankönyv, taneszköz, ruházat vásárlására jogosító papír alapon vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány formájában juttat, feltéve, hogy a juttatásban részesülő magánszemély a juttató olyan munkavállalója, aki az említett gyermeknek, tanulónak a családok támogatásáról szóló törvény vagy bármely EGT-állam hasonló jogszabálya alapján családi pótlék juttatásra vagy hasonló ellátásra jogosult szülője, gyámja (ide nem értve a gyermekvédelmi gyámot) vagy e szülőnek, gyámnak (ide nem értve a gyermekvédelmi gyámot) vele közös háztartásban élő házastársa, és a juttatásra való jogosultság feltételeinek fennállásáról a munkáltatónak nyilatkozatot tesz; 12/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
1998. évi LXXXIV. törvény a családok támogatásáról 5. A családtámogatási ellátások a következők: a) családi pótlék aa) nevelési ellátás (7. ), ab) iskoláztatási támogatás (8. ); 6. (1) A gyermek nevelésével, iskoláztatásával járó költségekhez az állam havi rendszerességgel járó nevelési ellátást vagy iskoláztatási támogatást (a továbbiakban együtt: családi pótlékot) nyújt. 7. (1) Nevelési ellátásra jogosult a) a vér szerinti, az örökbe fogadó szülő, a szülővel együtt élő házastárs, az a személy, aki a saját háztartásában nevelt gyermeket örökbe kívánja fogadni, és az erre irányuló eljárás már folyamatban van (a továbbiakban együtt: szülő), a nevelőszülő, a gyám, továbbá az a személy, akihez a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvény (a továbbiakban: Gyvt.) 72. -ának (1) bekezdése alapján a gyermeket ideiglenes hatállyal elhelyezték, a saját háztartásában nevelt, b) a gyermekotthon vezetője a gyermekotthonban nevelt, c) a szociális intézmény vezetője az intézményben elhelyezett, még nem tanköteles gyermekre tekintettel, a gyermek tankötelessé válása évének október 31-éig. 8. (1) Iskoláztatási támogatásra jogosult a) a 7. (1) bekezdés a) c) pontjában meghatározott személy, továbbá a gyámhatóság által a szülői ház elhagyását engedélyező határozatban megjelölt személy aa) a tanköteles gyermekre tekintettel a gyermek tankötelessé válása évének november 1-jétől a tankötelezettség teljes időtartamára, valamint ab) a tankötelezettsége megszűnését követően közoktatási intézményben tanulmányokat folytató gyermekre (személyre) tekintettel annak a tanévnek az utolsó napjáig, amelyben a gyermek (személy) a huszadik a fogyatékos személyek jogairól és esélyegyenlőségük biztosításáról szóló törvény alapján fogyatékossági támogatásra nem jogosult, de sajátos nevelési igényű tanuló esetében huszonharmadik életévét betölti; továbbá b) a javítóintézet igazgatója vagy a büntetés-végrehajtási intézet parancsnoka a javítóintézetben nevelt vagy a büntetés-végrehajtási intézetben lévő, és gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló, tanköteles gyermekre tekintettel a tankötelezettség teljes időtartamára. (2) A súlyos és halmozottan fogyatékos tanuló szülője a tankötelezettség teljesítésének formájától függetlenül a tankötelezettség teljesítésének végéig jogosult iskoláztatási támogatásra. (3) Saját jogán jogosult iskoláztatási támogatásra az a közoktatási intézményben a tankötelezettsége megszűnését követően tanulmányokat folytató személy, a) akinek mindkét szülője elhunyt, b) akinek a vele egy háztartásban élő hajadon, nőtlen, elvált vagy házastársától különélő szülője elhunyt, c) aki kikerült az átmeneti vagy tartós nevelésből, d) akinek a gyámsága nagykorúvá válása miatt szűnt meg, 13/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos
e) aki a 7. (1) bekezdésének a) pontja szerinti személlyel nem él egy háztartásban, vagy f) ha az iskoláztatási támogatást a gyámhatóságnak a szülői ház elhagyását engedélyező határozatában foglaltak szerint a nagykorúságát megelőzően is a részére folyósították, annak a tanévnek az utolsó napjáig, amelyben a huszadik a fogyatékos személyek jogairól és esélyegyenlőségük biztosításáról szóló 1998. évi XXVI. törvény alapján fogyatékossági támogatásra nem jogosult, de sajátos nevelési igényű tanuló esetében huszonharmadik életévét betölti. (3a) Amennyiben a (3) bekezdés a) f) pontja szerinti körülmény a nagykorúvá válást követően, de a tankötelezettség megszűnésének időpontját megelőzően következik be, a (3) bekezdés szerinti személy a nagykorúvá válásának időpontjától jogosult saját jogon az iskoláztatási támogatásra. (4) Az iskoláztatási támogatást a tankötelezettség fennállása alatt a tanulói jogviszony szünetelésének időtartamára is folyósítani kell. 2011. évi CXC. törvény a nemzeti köznevelésről 7. (1) A köznevelési rendszer intézményei: b) általános iskola, c) gimnázium, d) szakközépiskola (a továbbiakban a c) d) pont alattiak együtt: középiskola), e) szakiskola (a továbbiakban a d) e) pont alattiak együtt: szakképző iskola; a továbbiakban a c) e) pont alattiak együtt: középfokú iskola), f) alapfokú művészeti iskola (a továbbiakban a b) f) pont alattiak együtt: iskola), 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról 2. Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettség terheli az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) szerinti munkáltatót, kifizetőt (a továbbiakban együtt: kifizető) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) szerinti belföldi magánszemélynek juttatott, a 3. (1) bekezdésében, a belföldi magánszemélyt az általa megszerzett, a 3. (3) bekezdésében meghatározott jövedelem után. 3. (1) A kifizető, kifizető hiányában, vagy ha a kifizető az adó (adóelőleg) alapját képező jövedelem után adót (adóelőleget) nem köteles megállapítani a jövedelmet szerző magánszemély 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az adóévben kifizetett, juttatott, a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti b) külön adózó jövedelmek közül ba) a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. ] adóalapként meghatározott összege, (4) A kifizető a béren kívüli juttatás (Szja tv. 71. ) adóalapként meghatározott összege után 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet. 14/14- Sodexo ISKOLAKEZDÉSI juttatás kisokos