ÁFA ADÓMÉRTÉK CSÖKKENÉS 2016-2017. NEMZETI ADÓKONZULTÁCIÓ 2016. SZEPTEMBER 22-23. Sike Olga főosztályvezető-helyettes
ADÓMÉRTÉK I. INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv. 9. (1) bekezdés - Tulajdonoskénti rendelkezési jog átadás Áfa tv. 10. a) pontja - Részletvétel, zártvégű lízing Áfa tv. 10. d) pontja szerinti ügylet - Vállalkozási szerződés alapján ingatlan nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan átadása Áfa tv. 11. (2) a) pontja - Saját vállalkozásban megvalósuló ingatlan építés
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES A beépített (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, ha az első rendeltetésszerű használatba vétele még nem történt meg; vagy [Áfa tv. 86. (1) bek. j) pont, a) alpont]
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES első rendeltetésszerű használatba vétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év; [Áfa tv. 86. (1) bek. j) pont, b) alpont]
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES [Áfa tv. 86. (1) bek. j) pont, b) alpont] vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év; [Módtv. 64. ; 262. (3) bek.] Hatályba lépés: 2016. július 16. [Módtv. 2016. évi LXV. tv., MK 87. 2016. június 15.]
ADÓMÉRTÉK 5% A kötelezően adóköteles ingatlanértékesítés esetén, ha az lakóingatlan és több lakásos lakóingatlanban a hasznos alapterület nem haladja meg a 150 m 2 -t egy lakásos lakóingatlanban a hasznos alapterület nem haladja meg a 300 m 2 -t [Áfa tv. 3. sz. mell. I. rész 50. és 51. pont]
LAKÁS ADÓMÉRTÉK 5% Lakóingatlan fogalma: lakás céljára létesített és az ingatlannyilvántartásban lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró ingatlan. Nem minősül lakóingatlannak a lakás rendeltetésszerű használatához nem szükséges helyiség még akkor sem, ha az a lakóépülettel egybeépült, így különösen: a garázs, a műhely, az üzlet, a gazdasági épület. [Áfa tv. 259. 12. pont]
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Összes hasznos alapterület fogalma: Az országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. (XII.20.) Korm. Rendelet 1. számú mellékletének 2016. január 1-jén hatályos 34., 46., 46a. és 88. pontjai által meghatározott alapterület; [Áfa tv. 259. 13/A pont, Módtv. 67. ] Hatályba lépés 2016. június 16. (Kihirdetést követő nap,módtv. 262. (1) bek.)
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 34. Építményszint: az építmény mindazon használati szintje, amelyen helyiség van. Nem építményszint a padlás, valamint az a tetőszint, amelyen a felvonógépházon vagy a lépcsőház felső szintjén kívül más helyiség nincs. 46. Hasznos alapterület: a nettó alapterületnek az a része, amelyen a belmagasságlegalább 1,90 m.
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 46a. Összes hasznos alapterület: az összes építményszint hasznos alapterülete. 88. Nettó alapterület: helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területe.
ADÓMÉRTÉK (LAKÁS) Hatálya: 2016. január 01-től 2020. január 01-ig Áfa tv. 84. szerint FŐSZABÁLY: A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni. KIVÉTEL: Előleg fizetése A fizetendő adó megállapításakor (az előleg megszerzésekor) érvényes adómértéket kell alkalmazni. [Áfa tv. 84. ]
Példa az adómérték változásra Ellenérték (nettó + áfa) Előleg 2015. dec. 10. 1000 pénz + Áfa 400 pénz Előleg (400x0,2126) adóalapja adó adómérték 315 85 27% Teljesítés 2016. jan. 16. adóalap adó adómérték 1000-315=685 34,25 5%
Példa az adómérték változásra Ellenérték (bruttó) 1270 pénz Előleg 2015. dec. 10-én 400 pénz adóalap adó adómérték 315 pénz 85 27% Teljesítés 2016. jan. 16. adóalap adó adómérték (1270-400=870-870x0,0476)=829 41,41 5%
Lakás adómértékével kapcsolatos gyakori kérdések Rendeltetésszerű használathoz szükséges helyiségek Hasznos alapterület számítás Ellenérték meghatározás, illetve megbontás az eltérő adómérték miatt Az Áfa tv. 10. d) pontja szerinti ügylettel kapcsolatos kérdések
ADÓMÉRTÉK II. 5 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a következő pontokkal egészül ki Sorszám Megnevezés Vtsz 52. A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, frissen, hűtve vagy fagyasztva 0207-ből 53. Madártojás héjában, frissen 0407-ből
5%-OS ADÓMÉRTÉK (II.) Sorszám Megnevezés Vtsz 54. Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten 0401 10-ből hőkezelt tejet és az ESL tejet) 0401 20-ból [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75. a) pont, 6. melléklet, 262. (6) bek.
ADÓMÉRTÉK III. 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet az alábbiak szerint módosul Sorszám Megnevezés Vtsz 1. Tej és tejtermékek (kivéve 0401-ből az anyatejet, továbbá a 3. 0402 számú melléklet I. rész 0403 54. pontja szerinti termék- 0404 10 et) 0405-től 0406-ig [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75. c) pont, 8. melléklet, 262. (6) bek.
ADÓMÉRTÉK IV. 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés 3. Internet hozzáférési szolgáltatás 4. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75. d) pont, 9. melléklet, 262. (6) bek.
5 százalékos adómérték ADÓMÉRTÉK V. Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az ételés a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből ) [Hatályba lépés: 2018. január 01.] Módtv. 75. b) pont, 7. melléklet, 262. (8) bek.
INTERNET HOZZÁFÉRÉS Internet-hozzáférési szolgáltatás fogalma: csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet hozzáférési szolgáltatás; [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Áfa tv. 259. 7/B. Módtv. 66., 262. (6) bek.
ADÓMÉRTÉK Az új adómérték alkalmazása Ha az Áfa tv. 84. szerinti időpont 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik Előleg fizetése 2017. január 1-je előtt Teljesítés időpontja 2017. január 1-je után Módtv. 70.
ADÓMÉRTÉK Átmeneti szabály internet használatra Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv. 305. (1) bek., Módtv. 71.
Internethasználattal kapcsolatos kérdések ÁTMENETI SZABÁLY ÉRTELMEZÉSE CSOMAGBAN NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁS ELŐRE FIZETETT, RÉSZBEN TELJESÍTETT SZOLGÁLTATÁS
Étkezőhelyi vendéglátással kapcsolatos kérdések SZOLGÁLTATÁS, TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS ELHATÁROLÁSA (Helyben fogyasztás, elvitel) ÉTKEZŐHELYI VENDÉGLÁTÁS CSOMAG -ban TELJESÍTETT ÜGYLET (Rendezvény szervezés ellátással, büfé rendszerben biztosított ellátás stb.)
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!