Az általános forgalmi adózást érintő szabályok változásai 2016

Átírás

1 Az általános forgalmi adózást érintő szabályok változásai 2016 Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény módosítása évi CLXXXVII. törvény Készítette: Gayerhoszné Hajós Zsófia NAV adószakreferens

2 Az előadás témái Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja, változások 2016-től A teljesítés időpontjának meghatározása. Általános szabály az adóztatandó ügylet tényállásszerű megvalósulásának időpontja. Időszakonkénti elszámolású, fizetésű ügyletek teljesítési időpontjának meghatározása a 2016-tól hatályba lépő szabályok alapján. Hogyan határozzuk meg a teljesítési időpontot, az áfa-fizetési kötelezettség keletkezésének időpontját (érintett időszak utolsó napja vagy számla kibocsátás napja vagy fizetés esedékesség napja szerint). Az egyes meghatározó szempontok elhatárolása, átmeneti rendelkezések áttekintése, előleg értelmezhetősége az elszámolási időszakos ügyletekre vonatkozó új szabályokkal összefüggésben, a járulékosan kapcsolódó, például közüzemi szolgáltatások mely időszakhoz kapcsolódva számolhatók el, hosszabb időszakot átfogó elszámoló számlák utáni adófizetési kötelezettség meghatározása. Adómérték változása egyes sertés-termékek esetében Az adómérték változással érintett termékek köre. A hatályba lépés szabályainak értelmezése, mikortól alkalmazható az 5 %-os adómérték belföldi értékesítés, közösségi beszerzés, előleg vonatkozásában. Egyéb fontos, aktuális tudnivalók A 2016-től várható egyéb változások áttekintése levonható adó elszámolása, csoportos adóalanyiság szabályának módosulása, számlázási kötelezettség alóli mentesülés új esetei. Figyelem felhívás a változások miatt esetleg szükségessé váló kötelezettségekkel (bejelentés, bevallás) összefüggő tudnivalókra. Figyelem felhívás a számlázó programokkal, élelmiszerértékesítést kezelőszemélyzet nélkül végző automaták bejelentésével kapcsolatos legfontosabb aktuális tudnivalókra A 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet ezzel kapcsolatos, 2016-tól hatályba lépő legfontosabb előírásai az adatexport funkcióra történő felkészülés. A 41/2014. (XII. 29.) NGM rendelet módosítása élelmiszer automata üzemeltetőjének változása esetén mentesülési lehetőség az automata regisztrációs díjának megfizetése alól. 2

3 Adófizetési kötelezettség keletkezése Főszabály szerint Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés). A fizetendő adót - ha a törvény másként nem rendelkezik - a teljesítéskor kell megállapítani. teljesítés időpontja Részteljesítés esetén részteljesítés időpontja 57. Elszámolási időszakos ügyletek esetén ellenérték (elszámolt részfizetés) esedékességének időpontja 58. (Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.) január 1-től megváltozik, új szabály! 3

4 Adófizetési kötelezettség keletkezése előleg esetén 59. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót a pénz formájában juttatott előleg jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani. (2) A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. (3) E -t alkalmazni kell az olyan szolgáltatás importra fizetett előleg esetében is, amennyiben annak teljesítései helye a 37. (1) bekezdés alapján az igénybevevő letelepedéséhez kötődően állapítandó meg, és az belföld és amelynél az adófizetésre (a 140. a) pontja alapján) az igénybevevő kötelezett. Ebben az esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. (4) E - ez az előleg szabály nem alkalmazható az adómentes Közösségen belüli termékértékesítésre. A közösségi mentes termékértékesítésre kapott előleg nem keletkeztet adófizetési pontot, számlázni sem kell! 4

5 Adófizetési kötelezettség keletkezése fordított adózás esetén 60. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha adófizetésre a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalany kötelezett, a fizetendő adót a) az ügylet teljesítését tanúsító számla vagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. (2) Az (1) bekezdésben felsoroltak közül az alkalmazandó, amely a leghamarabb következik be. 5

6 Adófizetési kötelezettség keletkezése adómentes közösségi termékértékesítés esetén A 60. egyéb rendelkezéseitől függetlenül a fizetendő adót az (1) bekezdés c) pontja szerint, a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani a 89. -ban meghatározott feltételekkel adómentes közösségi termékértékesítésre, de ha az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátása a teljesítést követő hónap tizenötödik napjához képest hamarabb történik, a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor kell megállapítani. (Fizetendő adó nincs, csak bevallási, összesítő nyilatkozati kötelezettség.) 6

7 Elszámolási időszakos ügyletek új szabály, (1) Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. (1a) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik. (Megállapította: évi LXXIV. törvény Hatályos: I. 1-től.) Könyvelőkre, adótanácsadókra vonatkozó bevezető szabály, az 58/A tól már nincs hatályban. 7

8 Elszámolási időszakos ügyletek új szabály, 58. Az új szabályok alapján három meghatározó tényezőt kell figyelembe venni a teljesítési időpont meghatározásához: az elszámolási időszak utolsó napja a számla kibocsátás napja a fizetés esedékessége Emellett figyelemmel kell lenni az időszak utolsó napját követő 60. napra, amihez viszonyítani kell a fizetés esedékességét, ha az követi az időszak utolsó napját. Figyelemmel kell lenni a hatályba léptető és átmeneti rendelkezésekre is! Alkalmazni kell-e már az új szabályt vagy sem. 8

9 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. A hosszabb időszakok esetében alkalmazandó időarányos részteljesítési időpont meghatározására vonatkozó szabályokban nincs változás 2016-tól. A 89. alapján adómentes Közösségen belüli termékértékesítés esetében, ha az elszámolási időszak hosszabb, mint egy naptári hónap, akkor időarányos részteljesítésként teljesítés történik a naptári hónap utolsó napján is. Főszabály szerinti igénybevevő letelepedéséhez kötődő teljesítési helyű szolgáltatás importnál időarányos részteljesítés történik a naptári év utolsó napján is, ha az időszak hosszabb 12 hónapnál. Például külföldi adóalanytól igénybe vett tanácsadás megállapodás szerinti elszámolási időszaka február 1-től július 31-ig tart, akkor teljesítési időpont van (részteljesítésként) december 31-én is. Egyéb, az adómentes közösségi értékesítésen és az említett szolgáltatásimport ügyleteken kívüli, 12 hónapnál hosszabb elszámolási időszakú ügyletnél időarányos részteljesítés van a 12. hónap utolsó napján is. Például ingatlan bérbeadás február 1-től július 31-ig terjedő elszámolási időszaka esetén január 31-én is. Az elszámolási időszakos 58. szerinti szabályozás nem alkalmazható a termék 10. a) pontja szerinti értékesítésére (pl. zárt végű lízingre). 9

10 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Időszakonkénti elszámolásban állapodtak meg: Időszakonkénti elszámolásról jellemzően abban az esetben beszélünk, ha a felek arról állapodtak meg, hogy bizonyos időszak elteltével veszik számba, hogy ténylegesen milyen mennyiségben, értékben teljesült közöttük termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás. (Például: dekádonkénti tej, péksütemény kiszállítás elszámolása, rendszeresen igénybevett szolgáltatás elszámolása, mint pl. havi fuvarteljesítmény elszámolása, stb.) 10

11 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Időszakonkénti fizetésben állapodtak meg: A fizetéssel érintett időszak a felek által megállapított fizetési esedékességi határidők közötti időszakot fedi le, egyik fizetési kötelezettségi időponttól a másikig terjed, jellemzően ilyen ügyletek lehetnek például a nyílt végű lízing ügyletek. Az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg: Egy bizonyos időszakra, pl. hónap, negyedév, év, előre meghatározott a fizetendő ellenérték. Jellemzően az átalány-jellegű díjfizetések, példádul bérleti díj, átalánydíjas rendelkezésre állás, amikor a felek egy előre meghatározott összeget fizettetnek/ fizetnek az adott időszakban teljesített ügylet ellenértékeként. 11

12 Elszámolási időszakos ügyletek, új szabály hatályba lépése, E törvénynek a Mód5 törvénnyel megállapított 58. (1) és (1a) bekezdését az olyan december 31-ét követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja december 31-ét követő időpont. (Beiktatta: évi LXXIV. törvény Hatályos: I. 1-től.) 12

13 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Az új 58. szerinti teljesítési időpont szabály alkalmazási hatálya minden típusú időszakos elszámolású ügylet esetén. A módosított 58. új (1)-(1a) bekezdését azokban az esetekben kell először alkalmazni, amikor az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszak is december 31-ét követően kezdődik, és a fizetés esedékessége is december 31-ét követi, és a számla kibocsátása is december 31-ét követi. 13

14 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Üzletviteli tanácsadási szolgáltatás, a szerződés szerint az ellenértéket havi időszakokra állapítják meg, a számla kibocsátása tárgyhónapot megelőző hó 5. napja, a fizetés esedékessége a tárgyhónapot megelőző hó 10. napja december 31-ig január 1-jét megelőzően kezdődő elszámolási időszak és fizetési esedékesség és számlázás. Például: augusztusi díjról a számla július 5-én kibocsátásra került, fizetés esedékessége július 10. Teljesítés időpontja a fizetés esedékességének időpontja, azaz augusztus havi díj esetében július 10-ei fizetési esedékesség esetén, július január 1-től december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszak és fizetési esedékesség esetén, ha a az ügyletről szóló számla kibocsátása és a fizetés esedékessége is megelőzi az időszak végét, akkor a teljesítés időpontja a számla kibocsátásának a napja lesz. Pl augusztusi díjról a számla július 5-én kibocsátásra kerül, a fizetés esedékessége: július 10. A teljesítés időpontja: július 5- e, a számla kibocsátásának időpontja lesz! (Nem július 10, a fizetés esedékessége.) 14

15 Felek közötti időszakos elszámolás fizetés esedékessége az időszak végét követő 58. (1a) bekezdés b) pont Tanácsadási szolgáltatás esetében a szerződés szerint havonta, a tárgyhónapot követően számolnak el és az elszámolást követően ekkor, az időszak utolsó napját követő hó 5-én állítják ki a számlát. Az elszámolt teljesítések után a fizetés esedékessége az elszámolást követő hó 15-én van (2015. novemberről december 15-én) 15

16 Felek közötti időszakos elszámolás fizetés esedékessége az időszak végét követő 58. (1a) bekezdés b) 2015-ben Tanácsadási szolgáltatás esetében a szerződés szerint havonta, a tárgyhónapot követően számolnak el és az elszámolást követően ekkor állítják ki a számlát. Az elszámolt teljesítések után a fizetés esedékessége az elszámolást követő hó 15-én van (pl novemberről december 15-én). Időszak: november Számla kibocsátás: dec. 5. Fizetés esedékesség: dec. 15. A teljesítés időpontja a fizetési esedékessége, december ban A december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszak után a teljesítés időpontja ez esetben az új szabály szerint is a fizetés esedékessége lesz, feltéve, hogy ez nem későbbi, mint az elszámolt hónap utolsó napját követő 60. nap. Időszak: november Számla kibocsátás: dec. 5., Fizetés esedékesség: dec. 15. Teljesítés időpontja: december 15. (De, ha a 2016 novemberi időszak fizetési esedékessége február 15. lenne, a teljesítés időpontja akkor a november 30-át követő 60. napon, január 29-én lenne.) 16

17 Felek közötti időszakos elszámolás 58. (1)-(1a) bekezdés Példa : évre ingatlan bérbeadásra a szerződés szerint az ellenértéket havi időszakokra állapítják meg. Attól függően, hogy mikor állítják ki a számlát, és mikor van fizetési kötelezettség, úgy alakul a teljesítés időpontja a főszabály (1) bekezdés illetve az (1a) bekezdés esetei alapján. Számlázás Fizetés esed. Telj. Eddig Telj. ezután Febr. bérleti díj febr. 25. febr.29. febr. 29. febr.29. (1) Febr. bérleti díj jan. 30. febr. 5. febr. 5. jan. 30. (1a)a) Febr. bérleti díj febr. 1. febr. 5. febr. 5. febr.1. (1a)a) Febr. bérleti díj febr. 15. márc. 5. márc. 5. márc. 5. (1a)b) Febr. bérleti díj febr. 25. május 10. május 10. ápr. 29. (1a)b) Az új szabályok szerint, amennyiben az elszámolási időszak vége előtt számla kibocsátása mellett fizetési esedékesség keletkezik, akkor a számla kibocsátásának az időpontja lesz a teljesítés időpontja, azaz az így beszedett összeg nem minősül előlegnek. (Az első esetben, amennyiben febr. 25. előtt, megállapodás szerint, számla kibocsátása nélkül ellenértékbe beszámító pénzösszeget fizetnek, akkor az előlegnek minősül!) 17

18 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Példa: Felek az ingatlan bérbeadás esetében havi időszakonként fizetendő fix összegű bérleti díjban állapodtak meg január havi bérleti díj estén hogyan alakul a teljesítés időpontja: január havi bérleti díj esedékessége számla kelte teljesítés időpontja december 19. december 10. december 19. (régi szabály, átmeneti rendelkezés miatt) január 3. december 20. január 3. (régi szabály, átmeneti rendelkezés miatt) január 16. január 5. január 5. (új szabály 58. (1a) a) szerint) 18

19 Elszámolási időszakos ügyletek, 58. Példa: Bérleti díjhoz kapcsolódó közüzemi díjak elszámolása márciusban Március havi bérleti díj Fizetés esedékessége március 10., számla kelte március 2., teljesítés időpontja március 2. (58. (1a) a) pont, mert mindkettő megelőzi az időszak utolsó napját). Közüzemi díjak továbbhárítva a januári időszakról márciusban (annak a bérleti díjnak a járuléka, amikor fizetni kell), bérleti időszak irányítja az elszámolási időszakot a közüzemi díjra vonatkozóan is. Villamos áram januári fogyasztás Fizetés esedékessége március 5., számla kelte február 10., teljesítés időpontja február 10. (58. (1a) a) pont, mivel mindkettő március 31. előtt van). Gáz januári fogyasztás Fizetés esedékessége március 16., számla kelte március 5., teljesítés időpontja március 5. (58. (1a) a) pont). 19

20 Speciális esetek, 58. Néhány különös elszámolási konstrukció lehetséges megoldásának áttekintése Eltérő időszakú áramfogyasztás és rendszerhasználati díj egyben számlázása áramfogyasztás időszaka a meghatározó, mint elszámolási időszak 11 hónapon keresztül átalány fizetés, éves elszámolás a 12. hónapban a 11 átalányos hónapban a hónap (időszak) utolsó napjához képest vizsgálandó a fizetés esedékessége, és viszonyítandó az időszak utolsó napjához, ha előbb kell fizetni, és előbb van számla is, teljesítés időpontja a számla kelte, ha később kell fizetni, a fizetési határidő vagy a 60. nap. A 12. havi éves elszámolás során, ha még további fizetési kötelezettség adódott, a 12. hónap (időszak) utolsó napjához vizsgáljuk a fizetési határidőt, ha újabb számla van ehhez, és a fizetés esedékesség is az időszak utolsó napja előtt van, az újabb teljesítési időpont lesz, annak kelte szerint. Ha visszafizetés adódik az elszámolás nyomán, az eredeti számla, számlák módosításával rendezendő. 20

21 Speciális esetek 58. Egy elszámolási időszak teljesítésének ellenértékét részletekben fizetik meg számla kelte, ha a részlet esedékessége és az elszámolt időszakról kibocsátott számla kelte az időszak végét megelőzi, részlet esedékessége, ha az követi az elszámolt időszak végét, de a 60 napon belül van, 60. nap, ha a későbbi részlet esedékessége a 60. napon túlra esik. 21

22 Az előleg és az Áfa tv. 58. Az Áfa tv. 58. (1a) bekezdés b) pontja szerinti esetben (időszak végét követő fizetési esedékesség) nem értelmezhető az előleg. Az Áfa tv. 58. (1a) bekezdés a) pontja szerinti esetben értelmezhető, de csak akkor, ha - előbb kell fizetni és fizetnek, és - számla kiállítás nem történik (vagy csak később). Az Áfa tv. 58. (1) szerinti esetben, időszak utolsó napja a teljesítési időpont, előtte fizettetnek, utána számláznak. 22

23 Megfelelő árfolyam az 58. szerinti ügyletekhez a 80. alapján 80. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amely a) termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. -ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor, b) az 58. -ban említett esetben a számla kibocsátásakor, c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskor érvényes. (Módosító számla kibocsátása esetén az eredeti számla kibocsátásának kelte szerinti árfolyam alkalmazandó.) 23

24 Adómérték változás egyes sertés termékek esetében, 3. számú melléklet I. rész 49. pont, %-os adómérték alá került a házi sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva a vtsz 0203-ból, kivéve a , és besorolási szám alá tartozó egész és félsertéseket, melyek már 2016-ot megelőzően, január 1-től az 5% alá tartoznak, ugyanezen melléklet 23. és 24. pontja alapján. Az átmeneti rendelkezés alapján ezt az új 49. pontot, vagyis az 5%-os adómértéket azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. szerint megállapított időpont teljesítési időpont vagy a fizetendő adó megállapításának időpontja január elsejére, vagy azt követő időpontra esik. Tájékoztatók közzétételre kerültek, 2015/83 és 2015/84. Adózási kérdésben. 24

25 Adómérték változás egyes sertés termékek esetében Teljesítés Áfa tv. 55. adómérték szerinti esetben decemberi 27% január 1-je vagy azt követő időpont 5% Teljesítés Áfa tv. 55. szerint Előleg fizetés január 1-je vagy azt követő időpont január 1-je előtt Előleg 27%-os adómérték Ellenérték előleggel csökkentett része 5%-os adómérték 25

26 Adómérték változás egyes sertés termékek esetében 58. szerinti ügylet esetében sertés szállítás a vágóhídról Időszak: december Fizetési határidő: január 26. Számla kelte: január 10. Teljesítés időpontja: január 26. Adómérték: 5% Időszak november Fizetési határidő: december 28. Teljesítés időpontja: december 28. Adómérték: 27% Fizetési határidő: január 10. Számla kelte: december 28. Teljesítés időpontja: január 10. Adómérték: 5% Időszak január Fizetési határidő: február 16. Számla kelte: február 4. Teljesítés időpontja: február 16. Adómérték: 5% 26

27 Adómérték változás egyes sertés termékek esetében Közösségen belüli beszerzés esetében: fizetendő adó megállapítás időpontja az Áfa tv szerint (teljesítést követő hó 15, vagy a számla kiállítása, ha az előbbi) Teljesítés: december 15. Számla kelte: december 28. Adómérték: 27% Teljesítés: december 15. Számla kelte: január 5. Adómérték: 5% Teljesítés: január 3. Számla kelte: december 28. Adómérték: 27% 27

28 Csoportos adóalanyisággal kapcsolatos változás Azok az adóalanyok, a) akiknek (amelyeknek) gazdasági célú letelepedési helyük belföldön van, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelyük vagy szokásos tartózkodási helyük van belföldön, és b) akik (amelyek) együttesen adóalanyiságot hozhatnak létre kapcsolt vállalkozások, csoportos az állami adóhatóság engedélyével jön létre, valamennyi leendő tag erre irányuló közös, kifejezett egybehangzó írásos kérelmére. (T113 sz. nyomtatvány) és A tagok önálló áfa-alanyisága megszűnik (csoportazonosító szám, közös közösségi adószám) Egyetemleges felelősség az adótartozásokért 28

29 Csoportos adóalanyisággal kapcsolatos változás 8/A. (1) A 8. alkalmazásában nem kell együttesen kapcsolt vállalkozásoknak tekinteni azokat az adóalanyokat, akik (amelyek) kizárólag azért minősülnek kapcsolt vállalkozásnak, mert a Magyar Állam vagy helyi önkormányzat a Polgári Törvénykönyvről szóló törvény (a továbbiakban: Ptk.) megfelelő alkalmazásával harmadik személyként közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik bennük. (2) A 8. alkalmazásában nem lehet együttesen kapcsolt vállalkozásnak tekinteni a helyi önkormányzatot és azt a vállalkozást, amelyben a helyi önkormányzat a Ptk. megfelelő alkalmazásával közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik. (Önkormányzat nem lehet csoportos adóalany tagja, leányok alkothatnak csoportos adóalanyiságot, testvérek nem.) 29

30 Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. 153/A. (1) A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti a) a 120. b) pontja, c) pont cb) alpontja szerinti, az ugyanezen adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó, b) az a) pont alá nem tartozó, az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével. 30

31 Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. (2) Ha az (1) bekezdés szerint megállapított különbözet előjele negatív, a különbözetet a belföldön nyilvántartásba vett adóalany a) az Art. szerinti elévülési időre figyelemmel a soron következő adómegállapítási időszakban veheti figyelembe úgy, mint az akkori adómegállapítási időszakban az (1) bekezdés szerint megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentő tételt, vagy b) a ban meghatározott feltételek szerint és módon az állami adóhatóságtól visszaigényelheti. (3) Az Art. szerint el nem évült, az (1) bekezdés szerint nem érvényesített levonható előzetesen felszámított adó összegét a belföldön nyilvántartásba vett adóalany abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni az előzetesen felszámított adó összegét növel ő tételként, amelyben az adólevonási jog keletkezett." 31

32 Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. Hatályba lépés: január 1. A 299. átmeneti rendelkezése alapján azon ügyletek esetében kell alkalmazni, amelyben a levonási jog január 1. napján vagy azt követően keletkezik. 32

33 Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Az adóalany mentesül a számlakibocsátás alól, ha légi személyszállítási szolgáltatást nyújt és az a 105. szerint adómentes, feltéve, hogy gondoskodik olyan az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely Számviteli törvény szerinti bizonylatnak minősül. Azonban kötelező a számla kibocsátása, ha azt az igénybevevő kéri! 33

34 Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Mentesül a 45/A. szerinti (nem adóalanynak, távolról nyújtható) szolgáltatásnyújtás tekintetében a számlakibocsátási kötelezettség alól az az adóalany, aki (amely) belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, annak hiányában nem rendelkezik lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel és aki (amely) a 45/A. szerinti szolgáltatás nyújtása utáni adófizetési kötelezettséget azon tagállami szabályozás alapján teljesíti, amely tartalmában megfelel a Héairányelv k. cikkében foglaltaknak. (Egyablakos rendszerben adózó, belföldön nem letelepedett adóalany általi távolról nyújtott szolgáltatás.) E rendelkezés nem alkalmazható abban az esetben, ha a szolgáltatás igénybevevője az adóalanytól számla kibocsátását kéri. Számla kibocsátás esetén az adóalany mentesül a ban foglal rendelkezés alól (az áthárított adó forintban történő feltüntetése alól, ha az egyébként külföldi pénznemben volt kifejezve). Nyugtaadási kötelezettség fennáll. 34

35 Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Hatályba lépés: január 1. Átmeneti rendelkezés: Azon ügyletek esetében kell alkalmazni először, amelynek teljesítési időpontja január 1. vagy azt követő időpont 299. (1) bekezdés. 35

36 Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció A számlázó programnak olyan önálló, de a programba beépített, adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás elnevezésű funkcióval kell rendelkeznie, amelynek elindításával adatexport végezhető - a kezdő és záró dátum (év, hónap, nap) megadásával meghatározható időszakban kibocsátott, illetve - a kezdő és a záró számlasorszám megadásával meghatározható sorszámtartományba tartozó számlákra. 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet 11/A.. 36

37 Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Adatexport: az adóalany által elektronikus adathordozón tárolt adatoknak az adóhatóság rendelkezésére bocsátása a 2. számú melléklet szerint és a 3. számú mellékletben meghatározott adatszerkezetben. 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet, pont 37

38 Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Néhány felmerült kérdés az adatexport funkcióval kapcsolatban: Kötelező-e online adatexportot teljesíteni folyamatosan a NAV felé? A külföldi regek is kötelesek az adatexport funkciót biztosítani, ha külföldön számláznak? Kinek a kötelezettsége biztosítani az adatexport funkciót, program értékesítőnek, használónak, könyvelőnek? Mikor keletkezett számlákról kell tudni biztosítani az adatexportot? Meghatalmazotti számlázás esetén a meghatalmazottnak is kell ezt a funkciót biztosítani? Több különböző sorszámtartományban történő számlázás esetén mindegyikről kell tudni biztosítani az adatexportot? A pdf-ben tárolt számlákról hogyan lehet biztosítani az adatexportot? A kezdő és záró dátummal meghatározott intervallum esetén az adatexport során kell-e tudni biztosítani az adott tartományba eső számlákhoz kapcsolódó módosító számlákat is? 38

39 Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Adómentességre utalást hogyan kell jelölni? Csoportos adószámot vagy a tag adószámot kell szerepeltetni adatként? Gyűjtőszámla esetén milyen teljesítési időpontot kell szerepeltetni az adatexportban? Ki fogja ellenőrizni, hogy megfelel-e a program a rendelet mellékletében foglaltaknak? 39

40 Élelmiszer-értékesítést végző automatákkal kapcsolatos új rendelkezések Nem kell igazgatási szolgáltatási díjat fizetni, ha az automataberendezés üzemeltetője olyan automataberendezés kapcsán tesz bejelentést, amelyre az automataberendezés korábbi üzemeltetője már bejelentést tett, és ezen bejelentéshez kapcsolódóan az igazgatási szolgáltatási díj teljes összege megfizetésre került, és az automataberendezés gyártási száma bejelentésre került. Hatályba lépés: október 13. AUTOMATA adatlap ennek megfelelően aktualizálásra került. Gyártási szám hiányában saját egyedi azonosítható is bejelenthető, azonban ez esetben üzemeltető váltás esetén a díjat ismét meg kell fizetni. A díj fizetésre két részletben jogosultaknak a második díjrész befizetési határideje december 31-e! 40

41 Elszámolási időszak számla fiz. esed. 60. nap fiz. esed. számla számla fiz. esed. számla szla számla bárhova is esik fiz. esed. számla számla bármikor számla fiz. esed.

42 fiz. esed. számla fiz. esed. és számla is fiz. esed. számla 42

43 Átmeneti szabály időszak kezdet is fiz. esedékesség is számla is időszak kezdet is fiz. esedékesség is számla is Ha csak egyik is 2015-ben van fiz. esed. régi szabály 43

44 Nem csoport Lehet csoport Lehet csoport Ingatlankezelési Kft. Étkeztető Kft. Parkolási Kft. Útfenntartó Kft. Városgazdálkodási Kft. Közlekedésszervező Kft. Nem lehet tagja Önkormányzat Nem lehet tagja 44