Adótörvények 2014 évi változásaiból

Átírás

1 Adótörvények 2014 évi változásaiból SZJA Marad az SZJA mértéke: 16% Januári bér elszámolása Január hónapban kifizetett munkaviszonyból származó jövedelmet (bért) akkor kell az előző évinek tekinteni, ha azt január 10-ig kifizetik. E változás én lép hatályba, tehát 2014 januárjában kifizetett béreknél még a korábbi szabály (január 15-ig kifizetett bér) szerint kell eljárni. E rendelkezést először 2015 januárjában kell alkalmazni Családi kedvezmény: Nem változik a mértéke (egy és két eltartott esetén havonta kedvezményezett eltartottanként ,- Ft, három vagy több eltartott esetén ,- Ft-tal csökkenthető az adóalap). A családi pótlékra jogosult magánszemélyek vehetik figyelembe a kedvezményt. A bevallásban fel kell tüntetni a kedvezményre jogosító hónapok számát, megosztás vagy közös érvényesítés tényét, a másik magánszemély adóazonosító jelét. Megosztott felügyelet: elvált szülők, közös gondozásban lévő gyermek. 50%- 50%-ban jogosultak a családi pótlékra és így 50%-50%-ban jogosultak a családi kedvezményre. Családi járulékkedvezmény Tbj. tartalmazza a családi kedvezmény járulékok terhére történő érvényesítéséhez szükséges új szabályokat, mely szerint az Szja törvény szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult, biztosítottnak minősülő személyek a jövedelmük alacsony összege miatt igénybe nem vett családi kedvezmény személyi jövedelemadó tartalmának megfelelő összeget levonhatják a 7%-os egészségbiztosítási járulékból és a 10%-os nyugdíjjárulékból. Ez a kedvezmény is megosztható, de csak egyszeresen érvényesíthető. A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének megállapítására, ha az Szja törvény szerinti adóelőleget megállapító munkáltatónak minősül. A biztosított adóelőleg-nyilatkozatban rendelkezhet arról, hogy nem kéri a családi járulékkedvezmény havi összegének érvényesítését, de ez nem célszerű, hiszen az utólagos érvényesítés csak a munkáltató közreműködésével lehetséges, önellenőrzéssel. Havi összege: Szja törvény szerinti családi kedvezmény adóelőleg-nyilatkozat szerinti havi összege és a tárgyhavi személyi jövedelemadóelőleg-alap 1

2 különbözetének ha az pozitív 16 %-a, de legfeljebb a biztosítottat a tárgyhónapban terhelő természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%), pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%), nyugdíjjárulék (10%) összege. A sorrend fontos, a fentiek szerinti lehet érvényesíteni. A családi járulékkedvezmény nem a járulékalapot, hanem a fizetendő járulékot csökkenti. A kedvezmény érvényesítésére év közben csak a családi kedvezményre jogosult, biztosított magánszemély esetében van mód. Társas vállalkozót is megilleti a kedvezmény a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok mértékéig. Egyéni vállalkozó: saját maga állapítja meg, havi jövedelem kivét esetén lehetséges. Jogosulatlan igénybevétel esetén szankció, 12%-os különbözeti bírság van. Egyes juttatások adózása: A visszaváltható utalvány nem minősül utalványnak. A felek közötti jogviszony szerint adózik. - Béren kívüli juttatások (71. ) A juttatás értékének 1,19-szerese után 16%-os adót és 14%-os ehot kell a munkáltatónak fizetnie (35,7%): üdültetés saját üdülőben a minimálbér összegéig személyenként, munkahelyi étkeztetés havi ,- Ft-ig, külsősöknek is, Erzsébet utalvány melegétel vásárlására is felhasználható ,- Ft/hó (NÜSZ), utólag is adható, előre nem, Széchenyi pihenőkártya o szálláshely-szolgáltatás ,- Ft/év o vendéglátásra ,- Ft/év o szabadidős szolgáltatásokra ,- Ft/év iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig, csak utalvány formájában adható, az év utolsó napjáig, munkáltatói hozzájárulás az önkéntes nyugdíjpénztárba havonta a minimálbér 50 százalékáig, munkáltatói hozzájárulás az önkéntes egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba havonta a minimálbér 30 százalékáig, foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 százalékáig, iskolarendszerű képzés évente a minimálbér két és félszereséig, helyi utazási bérlet juttatása számla alapján, 2

3 - Egyes meghatározott juttatások (70. ) A juttatás értékének 1,19-szorosa után 16%-os személyi jövedelemadót és 27% ehot kell a kifizetőnek fizetnie (51,17%): kifizető által hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, szolgáltatás, cégtelefon használata, kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj, minden dolgozó részére azonos nagyságrendben, szabályzattal adott juttatás, kivéve az étkezési utalvány, reprezentáció, üzleti ajándék. csekély értékű ajándék, legfeljebb évi három alkalommal, bárki által hozzáférhető termék, szolgáltatás, kivéve az étkezési utalvány, rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadidőprogram, ajándék, béren kívüli juttatások 500 ezer forintot (jogviszonyban töltött napokkal arányos) meghaladó része, egyes béren kívüli juttatások korláton felüli része, kivéve az étkezési utalvány, mely bérnek vagy egyéb jövedelemnek minősül Adómentes juttatások (1. sz. melléklet) szociális alapon nyújtott juttatások, nyugdíj, gyes, ápolási díj, szociális gondozói díj évi 180 ezer forintig állami, helyi önkormányzati, tb-i forrásból nyújtott egészségügyi és szociális ellátás, munkásszálláson való elhelyezés, csoportos személyszállítás, munkaruházati termék, céges személygépkocsi magáncélú használata, úthasználatra jogosító bérlet, jegy, (természetesen a cégautó adó megfizetése mellett) munkáltató által ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított számítógéphasználat, kifizető által fizetett védőoltás üzemanyag megtakarítás címén fizetett összeg havi 100 ezer forintot meg nem haladó része (felette nem önálló tevékenységből származó jövedelem lesz) 27. ingyenesen vagy kedvezményesen o bármely kifizető által juttatott, sporteseményre szóló (sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportesemény) belépőjegy, bérlet korlátlan mértékben o kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott kulturális eseményre szóló belépőjegy, bérlet (múzeum, színház, cirkusz, tánc- és zeneművészeti előadások, könyvtári beiratkozás), rezidenstámogatási program keretében folyósított ösztöndíj. kockázati biztosítás díja a minimálbér 30 százalékáig (adatszolgáltatási kötelezettség). Fogalom pontosítás! 3

4 Lakáscélú munkáltatói támogatás A munkáltató adómentes támogatást adhat munkavállalójának a hitelintézettől vagy korábban a munkaáltatótól felvett lakáscélú hitelének visszafizetéséhez, törlesztéséhez is. Vétel, építés, bővítés, korszerűsítés, 30%, maximum 5 millió forint, 5 évente, méltányolható lakásigény esetén. Egyéni vállalkozók Kisvállalkozói adóalap-kedvezmény: szoftver termékek beszerzése esetén is érvényesíthető. Kisvállalkozói adókedvezmény: 2013 december 31-ét követően megkötött hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához igénybevett hitel kamatának 60%-a. (korábban 40% volt) Szüneteltető egyéni vállalkozó bevallása Az egyéni vállalkozó is élhet a munkáltatói adó megállapítás, egyszerűsített bevallás és adónyilatkozat lehetőségével, ha az adóév egészében szüneteltette tevékenységét. Bevallási határidő marad február 25-e. ÁFA Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési ideje július 1-től változik az időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontjára vonatkozó szabály. A módosítás értelmében az időszakos elszámolású ügyletek és az olyan ügyletek esetén, amelyeknél az ellenértéket rendszeresen ismétlődő jelleggel, meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó napja lesz. Kivételt képeznének azok az esetek, ahol az időszakos elszámolásra a Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján kerül sor, vagy telekommunikációs szolgáltatásról határozott időre történő elszámolásban állapodnak meg, ekkor ugyanis továbbra is az ellenérték megtérítésének esedékessége minősül teljesítési időpontnak. Az új szabályozást az olyan június 30-át követően kezdődő elszámolási időszak esetén kellene először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége június 30-át követő időpont. Adóalap utólagos csökkentése Az adó alapja utólag csökken: a szerződés módosulása, vagy megszűnése miatt, a zárt végű pénzügyi lízing meghiúsul, 4

5 a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használata, átengedése meghiúsul, a betétdíjat visszatérítik, átalányösszegű megállapodások esetén történő elszámolásokhoz kapcsolódó negatív összegű módosítás miatt. Vásárlásösztönzési céllal egy olyan adóalany teljesít pénzvisszatérítést egy terméket vásárló, szolgáltatást igénybevevő (vevő) részére, aki az eredeti ügyletben nem állt kapcsolatban a vevővel. Például ha a vevő részére nem a terméket neki eladó kiskereskedő, hanem a nagykereskedő vagy a gyártó fizeti vissza vásárlásösztönzési céllal a vételár egy részét, akkor az így teljesített visszatérítés bizonyos feltételekkel a nagykereskedőnél vagy a gyártónál belföldi ügyletek esetén elszámolható utólagos adóalap csökkentő tételként. Belföldi ügyletek fordított adózása A gabonaszektort érintő fordított adózás időszakát meghosszabbította az adócsomag, így a szabályozás alkalmazhatóságának határideje június 30-ról december 31-re módosul. Az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében a fordított adózás a hatósági engedélyköteles munkákon túl a hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött munkákra is vonatkozni fog. 5 százalékos áfa A sertéshús áfája 27 százalékról 5 százalékra csökken. Az élő, az egész vagy a félsertés áfa kulcsa csökken, így a fajtiszta tenyészsertés, az élő háziasított sertés és koca, valamint a házi sertés egészben vagy félben, illetve frissen, hűtve vagy fagyasztva értékesítve kerül az 5 százalékos áfa hatálya alá. Előleg kezelése! Exportértékesítés Az exportértékesítésre vonatkozó adómentesség szabályainak módosulása szerint amennyiben az Európai Közösség területén kívülre történő termékértékesítés azért nem minősül adómentesnek, mert a termék az értékesítést követően 90 napon belül nem hagyta el az EK területét, a 90 napon túli, de 360 napon belül történő kiléptetés esetén lehetővé válik majd a fizetendő áfa utólagos csökkentése a kiléptető hatóság igazolásának birtokában. Ehhez viszont az ügylet teljesítését tanúsító számlát is megfelelően módosítani kell. 5

6 Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) Nem főállású kisadózó az, aki a tárgyhó egészében: heti 36 órás munkaviszonyban áll, részmunkaidők összeszámítódnak, Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül, uniós rendelet, kétoldalú egyezmény szerint külföldön biztosított, olyan rokkantnyugdíjas, aki rokkantsági-, rehabilitációs ellátást kap, rokkantsági ellátást kap 50 % és kisebb mértékű egészségi állapot miatt, más vállalkozásban nem kiegészítő tevékenységű egyéni vagy társas vállalkozó, ideértve más kisadózó vállalkozásban fennálló főállású kisadózó jogállást is. A több jogviszony közül fontos, hogy melyik a főállás. TB erősségi szabály 1. Munkaviszony 2. Egyéni vállalkozás 3. Társas vállalkozás 4. Őstermelő 2-3 felcserélhető saját elhatározás alapján az adó évben január 31-ig hozott és bejelentett döntés alapján. Főállású KATA mértéke: A biztosítást csak a havi ,- forintos tételes (81.300) adó megfizetése alapozhatja meg hótól lehet nyilatkozni a magasabb összegre forint ( ) ellátás alapú biztosítási viszonyra is. Adatszolgáltatás a KATA-s bevételekről: Arról a bevételről, amiről a KATA alany nem állított ki számlát (nem kellett, hogy kiállítson számlát), nem kell adatot szolgáltatnia (államháztartási, önkormányzati támogatások) 2014-től. KATA alany adatszolgáltatási határideje: a 13KATA bevalláson. A másik oldal adatszolgáltatási határideje március 31. (K102 nyomtatvány). Nem kell TESZOR szám szerinti bontás, már 2013-ban sem. KATA-s bevételi nyilvántartás nem kell bevételi nyilvántartást vezetni a kisadózónak, ha megőrzi az általa kiállított nyugtákat, számlákat és abból a bevétel szerzés időpontja megállapítható a bejövő számlák megőrzését nem írja elő a szabályozás KATA-s EV megszűnése KATA-ba való belépéskor a készlet halasztott bevételként került nyilvántartásra. EV megszűnésekor ez a halasztott bevétel KATA-s bevétel lesz. KATA-s EV szüneteltetése A szüneteltetés napjától nem biztosított, nincs 45 nap! Egészségszolgáltatási járulék, ha nincs más biztosított jogviszony 6

7 KATA-s cég tag kilépése az új tag belépési határideje a kilépés napját követő nap. Társadalombiztosítás, járulék Szociális hozzájárulási adó Családi járulékkedvezmény Az Szja változásoknál ismertettük. Szociális hozzájárulás től a START kártyák kedvezménye megszűnik. A nettó bérmegtartó kedvezmény megszűnik. Karrierhíd program megszűnik. A többi kedvezmény marad, önállóan vehetők igénybe. A tartósan álláskereső kedvezményénél napokban számolunk. Magánszemélyt terhelő társadalombiztosítási járulék (nem változott) 18,5% EB és munkaerő-piaci járulék: 8,5% (4% természetbeni+3% pénzbeli+1,5% munkaerő-piaci) Nyugdíjbiztosítási járulék: 10% Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékfizetése (nem változott) A többes jogviszonyban nem álló főfoglalkozású egyéni, illetve társas vállalkozó minimum járulékfizetése A 27 százalékos szociális hozzájárulási adó minimális alapja a minimálbér 112,5 százaléka. A 10 százalékos nyugdíjjárulék alapja a minimálbér. A 8,5 ( ,5) százalékos egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék minimális alapja pedig a minimálbér 150 százaléka lesz. Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.660,- Ft helyett 6.810,- Ft (napi 227,- Ft) EHO Kamatjövedelem után 6 százalékos EHO, kifizető bevallási, levonási kötelezettsége. Tanuló Gyakorlati képzésben részt vevő tanuló járulékalapja a ténylegesen fizetett díj és nem a tanulószerződésben rögzített díj. Szakképzési hozzájárulás Bevallási határidő as bevallásban! Nem kötelezett bevallásra, aki nem alanya az adónak. (nonprofit szervezetek). 7

8 Kisvállalati adó (KIVA) Év közben is választható. Személyi jellegű kifizetések korrekciója bővült. Korábbi évekre jóváhagyott osztalék kifizetése nem növeli a pénzforgalmi szemléletű eredményt. KIVA alanyiságot megelőzően beszerzett tárgyi eszköz, immateriális javak Tao törvény szerinti nyilvántartási értéke 10 év alatt elszámolható vagy elidegenítéskor egy összegben. Készletcsökkenés csökkentő korrekciós tétel KIVA veszteség: pénzforgalmi szemléletű negatív eredmény továbbvihető 10 évig. KIVA időszak előtti TAO veszteség felhasználható (nincs 50%-os szabály) Kapcsolt vállalkozások piaci ár korrekció, még akkor is, ha nem volt pénzmozgás. Társasági adó Nem jelentős összegű hiba Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkentéseként elszámolt összeggel nem kell megnövelni az adózás előtti eredményt, ha a nem jelentős összegű hiba a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló adóbevallásban elszámolásra került, feltéve, hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. Kkv adókedvezmény Kis- és középvállalkozások adókedvezményként december 31-e után megkötött hitelszerződés alapján az adóévben megfizetett kamat 60%-a számolható el, figyelemmel az adókedvezmények korlátozására vonatkozó rendelkezésre. Kkv adóalap kedvezmény Kkv-nek minősülő vállalkozás a szoftvertermék felhasználási jogának bekerülési értékével is csökkentheti az adózás előtti eredményt a törvényben előírt egyéb feltételek fennállása esetén. Film- és előadó-művészet, valamint látvány-csapatsport támogatásának adókedvezménye A film- és előadó-művészet, valamint a látvány-csapatsportok támogatásnak adókedvezménye esetén, az adókedvezmény felhasználhatóságának határideje kitolódik 6 évre. A látvány-csapatsport támogatások esetében ismert kiegészítő támogatás intézménye bevezetésre kerül a film- és előadó-művészeti támogatások esetében is, azonos mértékben. A kiegészítő támogatás mértéke az adott támogatás 10, illetve 19 8

9 %-os adókulccsal számított értékének legalább 75 %-a, mely a gyakorlatban azt jelenti, hogy a támogatáson elérhető nettó adóelőny (összes adóelőny csökkentve az adott támogatás összegével) legalább 75 %-át az adózó köteles újabb támogatás formájában a törvényben előírt jogosult részére megfizetni. A kiegészítő támogatás nem minősül vállalkozás érdekében felmerült költségnek a társasági adó alapjának megállapítása során, így növeli az adóalapot. A támogatást csak köztartozásmentes, a feltöltés előtt pénzügyileg rendezett módon (ha már ott figyelembe kívánom venni), és a befizetést követő 8 napon belüli sportbejelentő lapon teljesített bejelentés mellett lehet érvényesíteni. Bármelyik mulasztása a jogvesztéshez vezet. Bejelentett részesedés Részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra Bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 60 napról 75 napra emelkedik (határidő továbbra is jogvesztő) Elismert költségek Bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén nyugtával is elengedő igazolni a felmerült költséget. Transzferár dokumentációs kötelezettség változása június 21-től hatályos. Nincs dokumentációs kötelezettség, amennyiben a tranzakció tárgyévi értéke nem haladja meg az 50 millió Ft-ot. Összevonás alá első tranzakciók esetén is alkalmazandó Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság Az ingatlanok mérlegfordulónapi piaci értéke helyett azok könyv szerinti értéke lesz mérvadó. Ajándékozási illeték mentessége osztalékra vonatkozó követelés elengedése, csődegyezség és a felszámolási eljárás keretében történő követelés elengedése, házastársak mentessége házastársi vagyonközösség megszüntetése 9

10 Adózás rendje Önellenőrzés Az adózó a bevallás benyújtására előírt határidő előtt is módosíthatja a bevallását Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése Az állami adóhatóság hivatalból törli a magánszemély egészségügyi szolgáltatási járulék kötelezettségét, ha tudomására jut a külföldi tartózkodás, illetve elhalálozás ténye. Civil szervezetek bevallást helyettesítő nyilatkozata A társasági adó bevallás határidejéhez igazodik, február 25-ről május 31-re változik. Számvitel Új számviteli előírás és a kapcsolódó adóalap-módosítás Évközi változás június 30-tól hatályos (alkalmazási lehetőség már a évre is) A kapcsolt felek között alkalmazott árakhoz fűződő adóalap módosítás nem szükséges, ha a felek a könyvviteli elszámolásokban a szokásos piaci ár és az alkalmazott ár között különbözetet az üzleti év végéig a nettó árbevétel szintjén rendezik. Helyi iparűzési adó Kezdő vállalkozók adóelőleg megállapítása Mentesség az első előlegfizetési időszakra (a kezdés adóéve helyett) Egyszerűsített adóalap megállapítás KATA alanyok számára Adóalanyiság megkezdésétől számított 15 napon belül, de legkésőbb az adóév január 15-ig kell nyilatkozni Nem kötelező az adóalanyiság teljes időtartamára választani ha az adóévben bejelenti, akkor a követő évtől nem kell alkalmazni Kedvezmények, mentességek alkalmazása lehetővé válik Január 15-ig benyújtott bevallásban teheti meg Adómentesség, adókedvezmények alkalmazhatóak az önkormányzat rendelete alapján Átalányadó, e-útdíj beszámítható lesz Foglalkoztatás-növeléshez kapcsolódó adókedvezmény érvényesíthető lesz 10

11 E-útdíj kedvezmény július 1-jétől Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó összegéig levonható az e-útdíj, azaz a 3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után fizetendő, megtett úttal arányos díj 7,5%-a Megosztás a vállalkozás teljes adóalapja az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában Csak a belföldi útdíj vonható le Autópálya matrica díja nem vonható le Ha fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor 7,5% nem vonható le a fuvarozónál (mert közvetített szolgáltatásként levonható a HIPA alapból - kétszeres levonás tilalma) Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az adott fuvareszköznek Cégautó adó Tartós bérbeadás (operatív lízing) esetén a cégautó adó kötelezettsége a bérlőre tevődik át. Bérbevételt követő hónappal indul az adókötelezettség. Tartós bérlet: 1 éven túli, vagy határozatlan időtartamú bérlet és a bérlő üzemben tartói jogát a hatósági nyilvántartásba bejegyezték. Hatály: június 30-át követően induló szerződések Precíz Mérleg Kft 11