Bevezetés a számvitelbe Az eszközök és források számbavétele. Számbavétel Az eszközök és források beni számbavétele. 1. Az elés. Mennyiségi Értékbeni Dr. Pál Tibor Leltár, leltározás Beszámolás Az beni számbavételhez szükséges információk Értékelési eljárások 1. Bekerülési megállapítása 2. Értékcsökkenés kategóriája 3. Értékvesztés kategóriája 4.Visszaírás 5. Értékhelyesbítés 6. Értékelési különbözetek 7. Árfolyamváltozások 1. MÚLTBELI (TÖR- TÉNELMI) ÉRTÉK a) beszerzési ár - tényleges - tervezett b) előállítási költség - tényleges - tervezett ( név, könyvszerinti ) 2. JELENLEGI (FORDULÓNAPI, VALÓS) ÉRTÉK a) utánpótlási ár b) napi eladási ár c) könyv szerinti 3. JÖVŐBENI ÁRON TÖRTÉNŐ ÉRTÉKELÉS 1. Múltbeli (történelmi) Értékelési elvek a) Beszerzési (ár) b) Előállítási önköltség Tényleges egyedi ár átlagár FiFo HiFo egyéb (Név) Tervezett elszámoló ár Tényleges közvetlen technológiai szűkített teljes Tervezett tervezett önköltség (Könyv szerinti ) Realizációs elv Idő elv Legkisebb elve 1
1. Realizációs elv csak realizált eseményt akar kimutatni fő célja: az eredmény számbavétele előnye: objektív, viszonylag állandó, gazdaságos hátránya: nehezen számítható alkalmazott elési eljárása: tényleges bekerülési Példa Termelés: 1. sorozat: 6.000 db 110Ft/db önktg. 2. sorozat: 4.000 db 100 Ft/db önktg. Értékesítés: 9.000 db 130 Ft/db elad. ár Mennyi a vállalkozó kimutatható eredménye a különböző elvek szerint? 1. Realizációs elv - példa 2. Idő elv 4. Eredmény 216 eft 130-106 = 24 24*9.000 = 216 eft 1.276 eft 3. Záró 106 eft 1.060/10.000=106 Ft/db 106*1.000 db = 106 eft 1.276 eft az et az elési lehetőségek függvényében változó ként fogja fel Fő célja: a mérlegkészítés napján valós (helyes) vagyon kimutatása előnye: a vagyoni helyzet pontos megállapítása hátránya: szubjektív, gyorsan változó alkalmazott elési eljárás: napi eladási ár 2. Idő elv - példa 3. Legkisebb elve 4. Eredmény 240 eft 130-106 = 24 24*10.000 = 240 eft 1.300 eft 3. Záró 130 eft 130*1.000 db = 130 eft 1.300 eft az egyes elési eljárások közül mindig a legalacsonyabbat alkalmazza Fő célja: az ún. rendes kereskedelmi óvatosság biztosítása. előnye: biztonságot nyújt ( csak jobb jöhet ) hátránya: nem lehet kiaknázni a lehetőségeket alkalmazott elési eljárás: záró legalacsonyabb áron, felhasználás legdrágábban 2
3. Legkisebb elve - példa a) záró esítés a legmagasabb en 3. Legkisebb elve - példa b) zárót a legalacsonyabb en elve 4. Eredmény 180 eft 3. Záró 70 eft 110*9.000 db= 990 eft 4. Eredmény 210 eft 3. Záró 100 eft 100*1.000 db= 100 eft 1.060eFt - 990eFt = 70eFt 1.240 eft 1.240 eft 1.270 eft 1.270 eft Mérleg elméletek A. Materiális - 1. Statikus (Nicklisch, Hügli, Marki) A. Materiális B. Reáltudományos C. Klasszikus meghatározás Alapvető cél: a vagyoni helyzet kimutatása forduló napon idő napi eladási ár rendszerezett, tagolt mérlegadatokat mutat a gazdálkodás elésére, elemzésére nem használható Mai Elad. ár 15.000 1. Statikus - PÉLDA Nyitó 1. Saját forrás 40.000 3. Eredmény - 3
Alapvető cél: a realizált eredmény kimutatása realizációs tényleges bekerülési A. Materiális - 2. Dinamikus (Schmalenbach, Kosiol) a tevékenység tényleges eredményének pontos időbeli meghatározása forgalmi nehézségek a naturál és pénzfolyamatok összerendezésénél Mai Elad. ár 2.000 2. Anyagok 5.000 3. Beflen. 4.000 A 2.000 B 1.600 C 1.800 26.400 2. Dinamikus - PÉLDA Mérleg alapja 2.000 2. Forg. eszk. alapja 12.000 26.400 Alapvető cél: a vagyoni helyzet és az eredmény egyidejű meghatározása A. Materiális - 3. Organikus (Schmidt) idő és realizációs elv tényleges bekerülési és napi eladási ár egyesíti a statikus és dinamikus elmélet előnyeit bonyolult Mai Elad. ár 15.000 3. Organikus - PÉLDA Záró saját forrásból 2.000 2. Ért.kül. ellentét 13.000 3. Forg. eszk. saját forrásból 12.000 4. Ért.kül. ellentét... 4
Forgóeszköz különbözeti ellentét számítása Eszközök összesen ebből befektetett eszköz - 15.000 Forgó eszköz utánpótlási áron 27.500 Forgóeszközök bekerülési e (dinamikusból) - 24.400 Összes forgó eszköz beszerzési e 3.100 15.000 3. Organikus - PÉLDA Záró saját forrásból 2.000 2. Ért.kül. ellentét 13.000 3. Forg. eszk. saját forrásból 12.000 4. Ért.kül. ellentét... 3.100 B. Reáltudományos elméletek C. Klasszikus elméletek 1. Tőke megtartás orientációjú mérlegfelfogások 2. Jövőorientált mérlegfelfogások - hozzáadott elven alapuló - ökonomikus nyereségre épített 1. Antimérleg felfogások (Moxten, Busse von Colbe) 2. Heinen többcélú mérlegfelfogása 5