6. SZÁMVITELI ALAPSZÓKINCS 1
2
3
MI MENNYI??? 4
FONTOSAK A PONTOS DEFINÍCIÓK 5
MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. KÜLÖNBSÉG A KÖZNAPI, A PÉNZÜGYI ÉS A SZÁMVITELI KIFEJEZÉSEK KÖZÖTT 2. BRUTTÓ NETTÓ FOGALMAK AZ ÜZLETI ÉLETBEN 6
NYERESÉG ÉS PÉNZ NEM UGYANAZ 7
HA EZT MEGÉRTED, A TÖBBI IS MENNI FOG! 8
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK 9
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK 10
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK AKKOR LENNE IGAZ, HA MINDEN BEVÉTEL ÉS MINDEN KIADÁS BELESZÁMÍTANA AZ EREDMÉNYBE! 11
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK A HOZAM SZÁMVITELILEG AZ EREDMÉNYNÖVELŐ TÉTELEK GYŰJTŐFOGALMA 12
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK PÉNZÜGYESEK SZÁMÁRA A HOZAM AZ EREDMÉNY ÉS AZ ÉRTE HOZOTT ERŐFORRÁSÁLDOZAT ARÁNYÁT MUTATJA 13
IGAZ-E? HOZAM = BEVÉTELEK - KIADÁSOK PÉLDÁUL 10%-OS HOZAM AZT JELENTI, HOGY A BEFEKTETÉSEM (ERŐFORRÁSÁLDOZATOM) 10%-OT FIALT. 14
A HOZAM (ÁRBEVÉTEL, EGYÉB BEVÉTEL, PÉNZÜGYI BEVÉTEL, RENDKÍVÜLI BEVÉTEL) AZ EREDMÉNYT NÖVELI. 9. HOZAMSZÁMLÁK KÖVETEL OLDALA 15
A RÁFORDÍTÁS AZ EREDMÉNYT CSÖKKENTI 8. RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDALA 16
AZ EREDMÉNY (PROFIT), AMI LEHET NYERESÉG VAGY VESZTESÉG A HOZAMOK ÉS RÁFORDÍTÁSOK KÜLÖNBÖZETE E = H - R 17
A PÉNZFORGALOM (CASH FLOW) A PÉNZBEVÉTELEK ÉS PÉNZKIADÁSOK KÜLÖNBÖZETETE CF=BEVÉTEL-KIADÁS 18
A BEVÉTEL (PÉNZBEVÉTEL) PÉNZSZERZÉST JELENT. 3. PÉNZSZÁMLÁK TARTOZIK OLDALA 19
A PÉNZÜGYI RENDEZÉS A TELJESÍTÉSTŐL IDŐBEN ELSZAKADHAT 20
MEGELŐZHETI ILYEN LEHET PÉLDÁUL A KAPOTT ELŐLEG VAGY FOGLALÓ 4. KAPOTT ELŐLEG SZÁMLA KÖVETEL OLDALA 21
VAGY KÖVETHETI EZ KÉSŐBB LESZ CSAK BEVÉTEL, AMI PÉNZKÖVETELÉST JELENT. 3. KÖVETELÉS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDALA 22
CSAK BEVÉTEL AZ ÉV SORÁN HOZAM, ÁRBEVÉTEL BEVÉTEL HOZAM CSAK HOZAM AZ ÉV SORÁN HOZAM, ÁRBEVÉTEL ÉS BEVÉTEL IS AZ ÉV SORÁN BEVÉTEL ÁRBEVÉTEL 23
HOZAM, ÁRBEVÉTEL, BEVÉTEL NEM CSERESZABATOS FOGALMAK 24
A KIADÁS (PÉNZKIADÁS) PÉNZ KIFIZETÉST JELENT. 3. PÉNZSZÁMLÁK KÖVETEL OLDALA 25
A PÉNZÜGYI RENDEZÉS A TELJESÍTÉSTŐL IDŐBEN ELSZAKADHAT 26
MEGELŐZHETI ILYEN LEHET PÉLDÁUL AZ ADOTT ELŐLEG VAGY FOGLALÓ 1-3. ADOTT ELŐLEG SZÁMLA TARTOZIK OLDALA 27
VAGY KÖVETHETI EZ A HALASZTOTT FIZETÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS, TARTOZÁS 4. KÖTELEZETTSÉG SZÁMLÁK KÖVETEL OLDALA 28
IGAZ-E? EREDMÉNY = HOZAMOK - KÖLTSÉGEK AKKOR LENNE IGAZ, HA MINDEN RÁFORDÍTÁS KÖLTSÉG LENNE! 29
A KÖLTSÉG AZ ERŐFORRÁSFELHASZNÁLÁS PÉNZBEN KIFEJEZETT ÉRTÉKE 5. KÖLTSÉGSZÁMLÁK TARTOZIK OLDALA 30
Anyagvásárlás halasztott fizetéssel Összeg: 43 000 Ft Nem Kiadás, kiadás, költség nem költség vagy és nem ráfordítás? 1. nap Az anyag egy részét feldolgozza a termelés A feldolgozott anyag értéke: 13 000 Ft 5. nap 8. nap Halasztott fizetésű számla kifizetése Összeg: 43 000 Ft Kiadás, költség és egy része vagy (a ráfordítás? 13 000 Ft) költség Kiadás, Költség, költség de még vagy nem kiadás ráfordítás és nem a 13 ráfordítás eft? 15. nap A 13 eft anyagfelhasználással előállított termék eladása, árbevétel elszámolása Nem Kiadás, ráfordítás, költség vagy nem költség, ráfordítás de már a 30 kiadás eft? Az anyagok zárókészlete 30 000 Ft (43-13 eft) Kiadás, Ráfordítás, költség költség vagy ráfordítás és kiadás a 13 eft? 31
KIADÁS, KÖLTSÉG, RÁFORDÍTÁS CSAK KIADÁS, AZ ÉV SORÁN KIADÁS KIADÁS ÉS KÖLTSÉG IS AZ ÉV SORÁN KIADÁS, KÖLTSÉG ÉS RÁFORDÍTÁS IS AZ ÉV SORÁN KIADÁS ÉS RÁFORDÍTÁS IS AZ ÉV SORÁN KÖLTSÉG CSAK KÖLTSÉG AZ ÉV SORÁN KÖLTSÉG ÉS RÁFORDÍTÁS IS, DE NEM EZÉVI KIADÁS CSAK RÁFORDÍTÁS AZ ÉV SORÁN 32 RÁFORDÍTÁS
KIADÁS, KÖLTSÉG, RÁFORDÍTÁS SEM CSERESZABATOS FOGALMAK 33
VAN, AMIKOR A PÉNZKIADÁSBÓL SOSEM LESZ KÖLTSÉG VAGY RÁFORDÍTÁS 34
PÉLDÁUL: HITELTÖRLESZTÉS LEVONHATÓ ÁFA ÁFA BEFIZETÉS NAV-NAK TÉVES KIFIZETÉS, STB 35
VAN, AMIKOR A KIADÁS MÉG NEM JELENT KÖLTSÉGET 36
PÉLDÁUL A BERUHÁZÁS 37
VAN, AMIKOR A KÖLTSÉGFELMERÜLÉS VISZONT NEM JELENT PÉNZKIADÁST 38
PÉLDÁUL: AZ AMORTIZÁCIÓ (TERVSZERINTI ÉRTÉKCSÖKKENÉS) 39
TEHÁT: NEM MINDEN PÉNZKIADÁSBÓL LESZ KÖLTSÉG ÉS/VAGY RÁFORDÍTÁS ÉS NEM MINDEN KÖLTSÉG ÉS/VAGY RÁFORDÍTÁS JELENT PÉNZKIADÁST 40
VANNAK RÁFORDÍTÁSOK, AMELYEK SOSEM LESZNEK KÖLTSÉGEK 41
PÉLDÁUL - AZ ELADOTT ÁRU BESZERZÉSI ÉRTÉKE - A KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK ÉRTÉKE AMI AZ ÉRTÉKESÍTÉSHEZ KAPCSOLÓDIK: ÁRBEVÉTEL ELÁBÉ KSZÉ = FEDEZET 42
ÉS A TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉSEK 43
A SELEJTEZÉS 44
A LEÉRTÉKELÉS 45
A LELTÁRHIÁNY 2009-BEN FÉL ÉV ALATT 88 KERTI PIHENŐÁGY, ASZTALOK SZÉKEK TÜNTEK EL 46
VAGY AZ OLYAN RÁFORDÍTÁSOK, AMELYEKNEK NINCS HOZAMA 47
PÉLDÁUL A BÍRSÁGOK, ÉS A BÜNTETÉSEK 48
KÖZÖS BENNÜK, HOGY VESZTESÉGET OKOZNAK 8. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK SZÁMLA TARTOZIK OLDALÁRA KERÜLNEK 49
ELŐFORDULHAT, HOGY AZ ÉV SORÁN ELŐÁLLÍTOTT, TERMÉKEK KÖLTSÉGE FELMERÜL, 50
DE NEM FOGJÁK AZ ÉV SORÁN ÉRTÉKESÍTENI ILYENKOR 51
KÉSZTERMÉK 52
FÉLKÉSZTERMÉK 53
BEFEJEZETLEN TERMELÉS 54
LESZ BELŐLÜK, AZAZ A VAGYONT NÖVELIK 2. KÉSZLETSZÁMLÁK TARTOZIK OLDALÁRA KERÜLNEK 55
EZEK OLYAN KÖLTSÉGEK, AMELYEK FELMERÜLNEK AZ ÉV SORÁN, MÉGSEM CSÖKKENTIK AZ EREDMÉNYT 56
TEHÁT: NEM MINDEN RÁFORDÍTÁS KÖLTSÉG DE MINDEN KÖLTSÉG ELŐBB-UTÓBB RÁFORDÍTÁS LESZ! 57
2. BRUTTÓ NETTÓ FOGALMAK 58
BRUTTÓ SÚLY: A TELJES SÚLY NETTÓ SÚLY: A TÖLTŐSÚLY TÁRA SÚLY: CSOMAGOLÁS SÚLYA 59
60
NETTÓ FORGALOM (IDŐSZAKI FORGALOM): TF-KF = 1800-1100 = 700 TARTOZIK NYITÓEGYENLEG 300 (NY) KÖVETEL TIF: 1800 IDŐSZAKI TARTOZIK FORGALOM 200 (1) 500 (3) 400 (6) 700 (7) IDŐSZAKI KÖVETEL FORGALOM 400 (2) 500 (4) 200 (5) BRUTTÓ TARTOZIK FORGALOM: 2100 KÖVETEL FORGALOM: 1100 EGYENLEG: 1000 NY+TIF-KIF = 300+1800-1100= 1000 BRUTTÓ FORGALOM: 61
BRUTTÓ FORGALOM (RÖVIDEN: FORGALOM): AZ ESZKÖZ ÉS FORRÁS SZÁMLÁKON A NYITÓ EGYENLEGET IS MAGÁBAN FOGLALÓ ÉRTÉK. 62
NETTÓ FORGALOM (IDŐSZAKI FORGALOM): AZ ESZKÖZ ÉS FORRÁS SZÁMLÁKON A NYITÓ EGYENLEG NÉLKÜLI ÉRTÉK. 63
1-2-3. ESZKÖZ SZÁMLÁK + - 4. FORRÁS SZÁMLÁK - + HELYESBÍTŐ (KIEGÉSZÍTŐ) SZÁMLÁK ESZKÖZ- HELYESBÍTŐ SZÁMLÁK FORRÁS- HELYESBÍTŐ SZÁMLÁK AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLÁK (+) KONTRA AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLÁK (-) KONTRA PASSZÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLÁK (-) PASSZÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLÁK (+) 64
ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 9. FORGALMI ADÓ T K 9. ÁRBEVÉTEL 300 1000 T K 9. ENGEDMÉNY T K 100 9. ÁRKIEGÉSZÍTÉS T K 500 T 9. FELÁR K 250 ÉNÁ: 1000+500+250-300-100= 1350 65
ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE: ÁRKIEGÉSZÍTÉSSEL ÉS FELÁRRAL NÖVELT, FOGYASZTÁSI ADÓVAL, ENGEDMÉNNYEL CSÖKKENTETT, ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓT NEM TARTALMAZÓ, ELLENÉRTÉK 66
BRUTTÓ NETTÓ ELADÁSI ÁR 3. BELFÖLDI VEVŐ T K 4. FIZETENDŐ ÁFA T K 1688 338 BRUTTÓ ELADÁSI ÁR ÁFA NETTÓ ELADÁSI ÁR: 1688-338 = 1350 67 EZ KERÜL A 9. ÁRBEVÉTEL SZÁMLA KÖVETEL OLDALÁRA
BRUTTÓ NETTÓ BESZERZÉSI ÁR KONTRA PASSZÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLA (BESZERZÉSI ÉRTÉK) 4. ELŐZETES ÁFA T K 4. BELFÖLDI SZÁLLÍTÓ T K 200 1000 ÁFA BRUTTÓ BESZERZÉSI ÁR NETTÓ BESZERZÉSI ÁR: 1000-200 = 800 68 EZ KERÜL A 2. KÉSZLETEK SZÁMLA TARTOZIK OLDALÁRA
KORRIGÁLT NETTÓ ÁRBEVÉTEL + ÉRTÉKESÍTETT TERMÉK, VÉGZETT SZOLGÁLTATÁS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 1350 - ELADOTT ÁRUK BESZERZÉSI ÉRTÉKE - TOVÁBBSZÁMLÁZOTT AZ IPARŰZÉSI ALAP KÖZVETÍTETT SZÁMÍTÁSÁNAK SZOLGÁLTATÁSOK ÉRTÉKE ADÓALAPJA - ANYAGKÖLTSÉG 50 800 150 KNÁ: 1350 800 150 50 = 350 69
BRUTTÓ ÁRRÉS = ÁRBEVÉTEL ELÁBÉ 1350 800 = 550 70
BRUTTÓ FEDEZETI HÁNYAD = BRUTTÓ ÁRRÉS/ÁRBEVÉTEL 550/1350 ~ 41% 71
KONTRA AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ SZÁMLA BRUTTÓ - NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK A MÉRLEGBEN 1.TÁRGYI ESZKÖZÖK T K 1.TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE T K E. 100 000 E. 40 000 BRUTTÓ ÉRTÉK VAGY BEKERÜLÉSI ÉRTÉK ELSZÁMOLT AMORTIZÁCIÓ (ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS) NETTÓ ÉRTÉK: AZ ÖSSZEVONT EGYENLEG 100 000 40 000 = 60 000 72
BRUTTÓ ÉRTÉK: A RENDELTETÉSSZERŰEN HASZNÁLATBA VETT, ÜZEMBE HELYEZETT, EGYEDI TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉS IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSI VAGY ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGE 73
NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK: AZ ESZKÖZ AKTUÁLIS ÉRTÉKE 74
KÖNYV SZERINTI (NETTÓ) ESZKÖZÉRTÉK= BRUTTÓ ÉRTÉK ELSZÁMOLT TERV SZERINTI ÉS TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉS 75
+ NETTÓ FORGÓTŐKE 283-217 = 66 FORGÓESZKÖZÖK FE (+AIE) 283 FOLYÓ FORRÁS RLK (+CT+PIE) 217 76
- NETTÓ FORGÓTŐKE 217-283 = - 66 FORGÓESZKÖZÖK FE (+AIE) FOLYÓ FORRÁS RLK (+CT+PIE) - 283 217 77
NETTÓ FORGÓTŐKE (WORKING CAPITAL) = FORGÓESZKÖZÖK FOLYÓ FORRÁSOK 78
A SZÁMVITELBEN NINCS HELYE PONGYOLASÁGNAK! 79