2018.Február vállalkozási mérlegképes könyvelő Komplex szakmai vizsga. Számviteli feladatok

2018.Február.5. 55 344 07 vállalkozási mérlegképes könyvelő Komplex szakmai vizsga Számviteli feladatok

Feladatok I. feladat Inner Beauty Zrt. (Könyvelés) II. feladat CurrChan Zrt. (Áttérés devizás könyvvezetésre) III. feladat Rat Kft. (Zárás és beszámoló összeállítás)

I.feladat Inner Beauty Zrt. (Könyvelés)

I.feladat megoldás Idősoros könyvelés -ban

I.feladat Inner Beauty Zrt. (Könyvelés) Fontos információk Termelő cég Készletek értékelése: átlagos áron Vásárolt készletek: folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás Saját termelésű készletek: folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást NINCS Csak költségnemek szerinti költséggyűjtés Alapítás átszervezés költségeit akiválja, écs leírás maximális összegben Adatok -ban

1) Dec.01 Kapcsolódó elmélet: IMMATERIÁLIS JAVAK Alapítás, átszervezés aktivált értéke

1a) Alapítási költség aktiválás 111 Alapítás-átszervezés aktivált értéke Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 600 Mellékszámítás / megjegyzés: Létesítő okirat ügyvédi ellenjegyzés, cégbíróságra benyújtás: Alapítási költség Alapítás, átszervezés költségeit aktiválják: Alapítás, átszervezés aktivált értéke: 600

1b) Alapítási költség aktiválás, ÁFA 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 162 Mellékszámítás / megjegyzés: Alapítás, átszervezés aktivált értéke: 600 ÁFA: 600 x 27% = 162

1c) Alapítási költség aktiválás, lekötött tartalék képzés Főkönyvi számla száma és neve Összeg 413 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék 600 Mellékszámítás / megjegyzés: Alapítás, átszervezés aktivált értéke: 600 Lekötött tartalék képzés: 600

5) Dec.11 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Hitel - és kölcsönügyletek számviteli elszámolása

5) Nincs könyvelés Főkönyvi számla száma és neve Összeg Mellékszámítás / megjegyzés: Hitelkérelem alapján még nincs könyvelés!

7) Dec.20 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Hitel - és kölcsönügyletek számviteli elszámolása

7a) Hitel felvétel, folyósítás Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 445 Egyéb hosszú lejáratú hitelek 15 000 Mellékszámítás / megjegyzés: Hitel visszafizetés 3 egyenlő részben, évente Hosszú lejáratú hitel: 15 000

7c) Hitel felvétel, folyósítási jutalék 532 Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 300 Mellékszámítás / megjegyzés: Hitel folyósítási jutalék: 300

7c) Hosszú lejáratú hitel rövid lejáratú rész ÁTSOROLÁS! Főkönyvi számla száma és neve Összeg 445 Egyéb hosszú lejáratú hitelek 452 Rövid lejáratú hitelek 5 000 Mellékszámítás / megjegyzés: Hitel visszafizetés 3 egyenlő részben, évente Hosszú lejáratú hitel: 15 000 Évente törlesztés: 15 000 / 3 = 5 000 Következő évi (2018.dec.20-i) rövid lejáratú rész: 5 000 ÁTSOROLÁS: könyvelni nem kötelező (de javasolt), év végén kell átsorolni a mérlegben

13) Dec.27 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Szállítói kötelezettség kiegyenlítésének könyvviteli elszámolása

13) Szállítói tartozás pénzügyi rendezése 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 18 288 Mellékszámítás / megjegyzés: 454 egyenlege : 17 160(3a) + 4 633(3b) 1 320(6a) 356(6b) 1 440(6c) 389(6d) = 18 288

16) Dec.11 Kapcsolódó elmélet: BEVEZETÉS AZ IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKBA Passzív időbeli elhatárolások

16) Hitelkamat passzív időbeli elhatárolás Főkönyvi számla száma és neve Összeg 873 Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 50 Mellékszámítás / megjegyzés: Tárgyévet terhelő, de következő üzleti évben fizetendő kamat Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása: 50

18) Dec.31 Kapcsolódó elmélet: IMMATERIÁLIS JAVAK Alapítás, átszervezés aktivált értéke

18a) Alapítás, átszervezés aktivált értékének ÉCS-e Főkönyvi számla száma és neve Összeg 571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás 119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 10 Mellékszámítás / megjegyzés: Alapítás, átszervezés aktivált értéke: 600 Szt-ben írt maximális időszak alatt írja le 5 év BÉ: 600, HÉ: 5év ÉCS időszak: dec.1-31: 1 hó ÉCS: 600 / 5 év / 12 hó x 1 hó = 10

18b) Alapítás, átszervezés aktivált értékének lekötött tartalék feloldás ÉCS összegében Főkönyvi számla száma és neve Összeg 414 Lekötött tartalék 413 Eredménytartalék 10 Mellékszámítás / megjegyzés: ÉCS: 600 / 5 év / 12 hó x 1 hó = 10 Lekötött tartalék feloldás: 10

19) Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Adó és adó jellegű kötelezettségek

19a) Iparűzési adó elszámolása 867 Adók, illetékek, hozzájárulások Főkönyvi számla száma és neve 469 Helyi adók elszámolási számla Összeg 550 Mellékszámítás / megjegyzés: Iparűzési adó: 550

19b) Társasági adó elszámolása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 891 Társasági adó 461 Társasági adó elszámolása 400 Mellékszámítás / megjegyzés: Társasági adó: 400

Köszönöm a figyelmet! Sok sikert a vizsgán!!!

I SZÁMVITEL I SZÁMVITEL

2018.március 55 344 07 vállalkozási mérlegképes könyvelő Komplex szakmai vizsga Számviteli feladatok

Feladatok I. feladat Gleccser Zrt. (Könyvelés) II. feladat Szurdok Zrt. (Beszámoló összeállítás) III. feladat Öböl Kft. (Végelszámolás)

I.feladat Gleccser Zrt. (Könyvelés)

I.feladat Gleccser Zrt. (Könyvelés) Fontos információk Termelő, szolgáltató cég Saját termelésű készletek: folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást nem vezet (sem értékben, sem mennyiségben) Költségeket csak költségnemek szerint vezeti Vásárolt készletek: folyamatos mennyiség és értékbeni nyilvántartás, bekerülési értéken Devizás tételek értékelése MNB árfolyam alapján Jelentős értékhatár 100 Értékhelyesbítés lehetőségével él Adatok -ban

2) December. 2 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Vevőktől kapott előleg könyvviteli elszámolása

2a) Vevői előleg pénzügyi rendezése készpénzben Főkönyvi számla száma és neve Összeg 381 Pénztár 453 Vevőktől kapott előlegek 2 032 Mellékszámítás: Készpénzben átadott előleg: 2 032

2b) Vevői előleg ÁFA Főkönyvi számla száma és neve Összeg 368 Különféle egyéb követelések 467 Fizetendő általános forgalmi adó 432 Mellékszámítás: Készpénzben átadott előleg (127%): 2 032 ÁFA: 2 032 / 127% x 27% = 432 (Az előleg pénzügyi rendezésekor előleg számlát kell kiállítani, és ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik)

7) December. 12 Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Követelések év végi értékelésének elszámolása Értékvesztés, értékvesztés visszaírás

7a) Korábban elszámolt vevő értékvesztés visszaírás 315 Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása Főkönyvi számla száma és neve 966 Visszaírt értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés Összeg Mellékszámítás: Eredeti vevőkövetelés (311 egyenlege): 2 000 Elszámolt értékvesztés (315 egyenlege) : 2 000 Könyv szerinti érték: eredeti követelés értékvesztés: 2 000 2 000 = 0 Felszámolási eljárás vagyonfelosztási javaslat szerint az eredeti követelés (2 000) helyett 1 400 illeti meg, pontosabban 1 400 értékű versenyló Korábban elszámolt értékvesztésből visszaírás: 1 400 vevő követelés értéke: 311egyenlege +/- 315 egyenlege = 2 000 600 = 1 400 311 egyenlege: 2 000 315 egyenlege: 2 000 + 1 400 = - 600 1 400

7b) Versenyló átvétele (vevő követelés beszámítása) Főkönyvi számla száma és neve Összeg 151 Tenyészállatok 311 Belföldi követelések 1 400 Mellékszámítás: Versenyló: tenyészállat Felszámolási eljárás vagyonfelosztási javaslat szerint 1 400 értékű versenyló illeti meg vevő követelés értéke: 311egyenlege +/- 315 egyenlege = 600 600 =0 311 egyenlege: 2 000-1 400 = 600 315 egyenlege: 2 000 + 1 400 = - 600

7c) vevő követelés, értékvezetés kivezetése/megszüntetése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 315 Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása Mellékszámítás: vevő követelés értéke kivezetés előtt : 311egyenlege +/- 315 egyenlege = 600 600 =0 311 egyenlege: 2 000-1 400 = 600 315 egyenlege: 2 000 + 1 400 = - 600 Vevőkövetelés / értékvesztés megszüntetése: 600 311 egyenlege: 2 000-1 400 600 = 0 315 egyenlege: 2 000 + 1 400 + 600 = 0 311 Belföldi követelések 600

7d) Versenyló átvétele értékcsökkenés elszámolása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás 159 Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése 7 Mellékszámítás: Versenyló: tenyészállat Felszámolási eljárás vagyonfelosztási javaslat szerint 1 400 értékű versenyló illeti meg BÉ: 1 400; MÉ: - ; ÉCS mód: évek száma összeg, progresszív mód!!! (évente növekvő ÉCS összeg); hátralévő hasznos élettartam: 4 év Évek száma összeg: 1 + 2 + 3 + 4 = 10 1.Évben elszámolandó ÉCS: 1 400 x 1 / 10 = 140 (2.Évben elszámolandó ÉCS: 1 400 x 2 / 10 = 280 3.Évben elszámolandó ÉCS: 1 400 x 3 / 10 = 420 4.Évben elszámolandó ÉCS: 1 400 x 4 / 10 = 560) 1.Évben elszámolandó időarányos ÉCS: 140 / 360nap x 18nap(dec12.-31) = 7

7e) Versenyló értékhelyesbítés elszámolása 157 Tenyészállatok értékhelyesbítése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 417 Értékelési tartalék 607 Mellékszámítás: Piaci érték: 2 000 Könyv szerinti érték: BÉ HÉCS: 1 400 7 = 1 393 Értékhelyesbítés: Piaci érték Könyv szerinti érték = 2 000 1 393 = 607

8) December. 19 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Adók és adó jellegű kötelezettségek

8a) Iparűzési adó előleg átutalása 469 Helyi adók elszámolási számla Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 17 000 Mellékszámítás: HIPA előleg: 17 000

8b) Társasági adó előleg átutalása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 461 Társasági adó elszámolása 384 Elszámolási betétszámla 10 000 Mellékszámítás: Társasági adó előleg: 10 000

11) December. 21 Kapcsolódó elmélet: TÁRGYI ESZKÖZÖK Terven felüli értékcsökkenés Nem piaci típusú értékcsökkenés: leltárhiány

11a) Tárgyi eszköz leltárhiány elszámolása Terven felüli értékcsökkenés elszámolása nettó értéken 866 Főkönyvi számla száma és neve Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés 148 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése Összeg 200 Mellékszámítás: Számítógép: Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Leltárhiány: az eszköz kikerült a vagyonkörből Nettó érték: BÉ Hterv szerintiécs Hterven felüliécs: 1 000 700 100 = 200 BÉ: 1 000, Hterv szerintiécs: 700 Hterven felüli ÉCS: 100 Terven felüli értékcsökkenés: 200

11b) Tárgyi eszköz leltárhiány elszámolása Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése 149 Főkönyvi számla száma és neve Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 143 Irodai, igazgatási berendezések és felszerelések Összeg 700 Mellékszámítás: Halmozott terv szerinti értékcsökkenés: 700 149 egyenlege: 700 700 = 0 143 egyenlege: 1 000-700 = 300

11c) Tárgyi eszköz leltárhiány elszámolása Halmozott terven felüli értékcsökkenés kivezetése 148 Főkönyvi számla száma és neve Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése 143 Irodai, igazgatási berendezések és felszerelések Összeg 300 Mellékszámítás: H terven felüli ÉCS: 100 + 200 = 300 148 egyenlege: 100 + 200 300 =0 143 egyenlege: 1 000-700 300EFt = 0

11) December. 21 Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Munkavállalókkal szembeni követelések

11d) Tárgyi eszköz leltárhiány kártérítése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 361 Munkavállalókkal szembeni követelések 963 A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, az üzleti évhez kapcsolódó egyéb bevételek 50 Mellékszámítás: Kártérítés: 50

12) December. 21 Kapcsolódó elmélet: TÁRGYI ESZKÖZÖK Apportként átadott tárgyi eszköz

12a) Cégalapítás, pénzbetét Főkönyvi számla száma és neve Összeg 368 Különféle egyéb követelések 384 Elszámolási betétszámla 10 000 Mellékszámítás: Átutalt pénzbetéte: 10 000

12b) Cégalapítás, szerver apportátadás Létesítő okirat szerinti érték Főkönyvi számla száma és neve Összeg 368 Különféle egyéb követelések 3T Technikai számla 1 800 Mellékszámítás: Szervert egyéb berendezés között mutatják ki Létesítő okirat szerinti érték (teljes jegyzett tőke): 11 800, Apport létesítő okirat szerinti értéke: 11 800-10 000 = 1 800

12c) Cégalapítás, szerver apportátadás Bruttó érték kivezetés 3T Technikai számla 143 Főkönyvi számla száma és neve Irodai, igazgatási berendezések és felszerelések Összeg 2 600 Mellékszámítás: BÉ: 2 600

12d) Cégalapítás, szerver apportátadás Halmozott értékcsökkenés kivezetés 149 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 3T Technikai számla 600 Mellékszámítás: Hterv szerintiécs: 600

12e) Cégalapítás, szerver apportátadás Egyéb bevétel elszámolása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 868 Egyéb ráf,. 3T Technikai szla 200 Mellékszámítás: Létesítő okirat szerinti érték: 1 800 Könyv szerinti érték: BÉ Hterv szerintiécs: 2 600 600 = 2 000 Létesítő okirat szerinti érték < Könyv szerinti érték Egyéb ráf. Egyéb ráf.: 2 000 1 800 = 200

15) December. 27 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Vevőktől kapott előleg könyvviteli elszámolása

15a) Teljesítés követően előleg kivezetése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 453 Vevőktől kapott előlegek 311 Belföldi követelések 2 032 Mellékszámítás: Készpénzben átadott előleg: 2 032

15b) Vevői előleg ÁFA visszavezetése 467 Főkönyvi számla száma és neve Fizetendő általános forgalmi adó Összeg 368 Különféle egyéb követelések 432 Mellékszámítás: Készpénzben átadott előleg (127%): 2 032 ÁFA: 2 032 / 127% x 27% = 432 (Az előleg pénzügyi rendezésekor előleg számlát kell kiállítani, és ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik)

15) December. 27 Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Vevőkövetelések

15c) Végszámla alapján értékesítés árbevétel elszámolása Főkönyvi számla száma és neve 311 Belföldi követelések 91-92 BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE Összeg 30 000 Mellékszámítás: Végszámla kiállítása: 30 000 + 27% ÁFA

15d) Végszámla alapján értékesítés árbevétel ÁFA Főkönyvi számla száma és neve 311 Belföldi követelések 467 Fizetendő általános forgalmi adó Összeg 8 100 Mellékszámítás: Végszámla kiállítása: 30 000 + 27% ÁFA ÁFA: 30 000 x 27% = 8 100

16) December. 30 Kapcsolódó elmélet: BEVEZETÉS AZ IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKBA Aktív / passzív időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolása

16a) Bérleti díj passzív időbeli elhatárolása Főkönyvi számla száma és neve 522 Bérleti díjak 482 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Összeg 1 000 Mellékszámítás: Bérleti díj Ez év december 1-től jövő év január 31: 2 hó Ebből ez évi költség (PIE hisz a számlát jövő évben állítják ki): 2 000 / 2hó x 1hó = 1 000

16b) Támogatás aktív időbeli elhatárolása 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása Főkönyvi számla száma és neve 963 A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, az üzleti évhez kapcsolódó egyéb bevételek Összeg 500 Mellékszámítás: Támogatás: bérleti díj fele Ez év december 1-től jövő év január 31: 2 hó Ebből ez évi bevétel támogatásból (AIE): (2 000 / 2hó x 1hó) x 50% = 500

17) Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Mérlegérték Devizás, tételek évvégi értékeléséből adódó árfolyam-különbözet

17b) Devizás vevő év végi átértékelése Összeg 3 / 4 Technikai szla 316 Külföldi vevő 500 876 Főkönyvi számla száma és neve Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamvesztesége 3 / 4 Technikai szla 500 Mellékszámítás: 316: Deviza: 500eEUR (6), Könyv szerinti érték (): 151 500 (6) Átértékelt érték (): 500eEUR x 302Ft/EUR (MNB.12.31) = 151 000 316 Könyv szerinti érték > átértékelt érték árfolyam veszteség 316 Árfolyam veszteség: 151 500 151 000 = 500 Ha csak ez az egy devizás tétel van összevont árfolyam veszteség: 500

17) Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Adó és adó jellegű kötelezettségek

17c) Iparűzési adó elszámolása 867 Adók, illetékek, hozzájárulások Főkönyvi számla száma és neve 469 Helyi adók elszámolási számla Összeg 16 000 Mellékszámítás: Iparűzési adó: 16 000

17d) Társasági adó elszámolása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 891 Társasági adó 461 Társasági adó elszámolása 31 000 Mellékszámítás: Társasági adó: 400

2018.május 55 344 07 vállalkozási mérlegképes könyvelő Komplex szakmai vizsga Számviteli feladatok

Feladatok I. feladat Szulejmán Zrt. (Könyvelés) II. feladat Hürrem Zrt. (Beszámoló összeállítás) III. feladat Ibrahim és Alexandra

I.feladat Szulejmán Zrt. (Könyvelés)

I.feladat Szulejmán Zrt. (Könyvelés) Fontos információk Kereskedelmi cég Árukészlet: folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás, fogyasztói áron (ÁFÁ-t is tartalmazza) Anyagok: nincs mennyiségi és értékbeni nyilvántartás Költségek elszámolása: költségnemenként Devizás tételek fordulónapi értékelése: MNB árf.-on Értékhelyesbítéssel él Egyenlegek dátuma: 20x1.12.01 Adatok -ban

3) 20x1.12.03 Kapcsolódó elmélet: BEVEZETÉS AZ IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKBA Aktív / passzív időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolása

3a) Bérleti díj elszámolása számla alapján Főkönyvi számla száma és neve 522 Bérleti díjak 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 45 000 Mellékszámítás: -

3b) Bérleti díj ÁFA 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 12 150 Mellékszámítás: 45 000 x 27% = 12 150

3c) 20x0.évi költség/ráfordítás PIE feloldása 482 Főkönyvi számla száma és neve Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Összeg 522 Bérleti díjak 15 000 Mellékszámítás: 20x0.01.01-től 20x2.12.31-ig: 36 hó, ebből 20x0: 12hó 20x1: 12hó 20x2: 12hó 20x0.évi költség/ráfordítás PIE feloldás: 45 000 / 36hó x 12 hó = 15 000

3d) 20x2.évi költség/ráfordítás AIE képzés 392 Főkönyvi számla száma és neve Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Összeg 522 Bérleti díjak 15 000 Mellékszámítás: 20x0.01.01-től 20x2.12.31-ig: 36 hó, ebből 20x0: 12hó 20x1: 12hó 20x2: 12hó 20x2.évi költség/ráfordítás AIE képzés: 45 000 / 36hó x 12 hó = 15 000

5) 20x1.12.15 Kapcsolódó elmélet: TÁRGYI ESZKÖZÖK SZÁMVITELE Tárgyi eszközök saját előállítása

5a) Saját rezsis beruházás Anyagfelhasználás Főkönyvi számla száma és neve Összeg Mellékszámítás: Az anyagokról folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás nincs nincs könyvelés

5b) Saját rezsis beruházás Igénybevett szolgáltatások 52 IGÉNYBEVETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 60 000 Mellékszámítás: Szállítói számla alapján: 60 000

5c) Saját rezsis beruházás Egyéb szolgáltatások 53 EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 2 000 Mellékszámítás: Banki utalással: 2 000

5d) Saját rezsis beruházás Bérköltség Főkönyvi számla száma és neve 54 BÉRKÖLTSÉG 471 Jövedelem elszámolási számla Összeg 45 000 Mellékszámítás: Bérköltség: 45 000

5e) Saját rezsis beruházás ÉCS leírás 57 ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS Főkönyvi számla száma és neve 139 Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése Összeg 20 000 Mellékszámítás: Műszaki gép ÉCS: 20 000

5f) Saját rezsis beruházás Igénybevett szolgáltatások ÁFA 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 16 200 Mellékszámítás: 60 000 x 27% = 16 200

5g) Saját rezsis beruházás Bérköltséghez kapcsolódó céget terhelő járulék Főkönyvi számla száma és neve Összeg 56 BÉRJÁRULÉKOK 46-47 Adó és járuléktartozás 9 450 Mellékszámítás: Bérjárulék: 45 000 x 21% = 9 450

5h) Saját rezsis beruházás Bérköltséghez kapcsolódó munkavállalót terhelő levonások 471 Jövedelem elszámolási számla Főkönyvi számla száma és neve Összeg 46-47 Adó és járuléktartozás 15 075 Mellékszámítás: Bérlevonás: 45 000 x 33,5% = 15 075

5i) Saját rezsis beruházás Költségek aktiválása Főkönyvi számla száma és neve 161 Befejezetlen beruházások 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke Összeg 166 450 Mellékszámítás: Befejezetlen beruházás állománybavétele: +30 000 ~ anyagfelhasználás!!! (könyvelni nem kellett, mert nincs nyilvántartás az anyagokról, de a költségek aktiválásához számolni kell vele!) +60 000 ~ igénybevett szolgáltatás + 2 000 ~ egyéb szolgáltatás +45 000 ~ bérköltség + 9 450 ~ bérjárulék +20 000 ~ műszaki gép ÉCS Összesen: 30 000 + 60 000 + 2 000 + 45 000 + 9 450 + 20 000 = 166 450

5j) Saját rezsis beruházás Épület állományba vétele Főkönyvi számla száma és neve Összeg Mellékszámítás: Még nem kapták meg a használatbavételi engedélyt az épület nem vehető használatba, nem aktiválható, nem helyezhető üzembe itt most még nincs könyvelés

9) 20x1.12.19 Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Adott előlegek elszámolása

9a) Készletekre adott előleg átutalása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 353 Készletekre adott előlegek 384 Elszámolási betétszámla 2 000 Mellékszámítás: Speciális selyem készlet / áru Előre fizetni előleg Speciális selyemárut előre fizetni készletekre adott előleg Átutalt összeg, áfával növelt összeg (127%): 2 540 ÁFA nélküli összeg (100%): 2 540 / 127% = 2 000

9a) Készletekre adott előleg ÁFA átutalása 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 540 Mellékszámítás: Átutalt összeg, áfával növelt összeg (127%): 2 540 ÁFA nélküli összeg (100%): 2 540 / 127% = 2 000 ÁFA (27%): 2 540 / 127% x 27% = 540 Vagy 2 540 2 000 = 540

10) 20x1.12.20 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek könyvviteli elszámolása Adók és adó jellegű kötelezettségek

10) TAO (feltöltés) átutalása Főkönyvi számla száma és neve Összeg 461 Társasági adó elszámolása 384 Elszámolási betétszámla 12 000 Mellékszámítás: -

11) 20x1.12.22 Kapcsolódó elmélet: TÁRGYI ESZKÖZÖK SZÁMVITELE Tárgyi eszköz értékesítése Értékhelyesbítés elszámolása

11a) Tárgyi eszköz értékesítés, eladási ár elszámolása Főkönyvi számla száma és neve 311 Belföldi követelések 961 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Összeg 500 000 Mellékszámítás: Eladási ár: 500 000

11b) Tárgyi eszköz értékesítés, eladási ár ÁFA elszámolása Főkönyvi számla száma és neve 311 Belföldi követelések 467 Fizetendő általános forgalmi adó Összeg 135 000 Mellékszámítás: Eladási ár: 500 000 ÁFA: 500 000 x 27% = 135 000

11c) Tárgyi eszköz értékesítés, bruttó érték kivezetése 861 Főkönyvi számla száma és neve Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 12 INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK Összeg 60 000 Mellékszámítás: Bruttó érték: 600 000

11c) Tárgyi eszköz értékesítés, halmozott értékcsökkenés kivezetése 129 Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése Főkönyvi számla száma és neve 861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Összeg 200 000 Mellékszámítás: Bruttó érték: 600 000 Könyv szerinti érték: 400 000 Halmozott értékcsökkenés: 600 000 400 000 = 200 000

11d) Tárgyi eszköz értékesítés, értékhelyesbítés kivezetése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 417 Értékelési tartalék 127 Ingatlanok értékhelyesbítése 75 000 Mellékszámítás: Korábban elszámolt értékhelyesbítés: 75 000

11) 20x1.12.22 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Vevőktől kapott előleg könyvviteli elszámolása

11e) Vevőktől kapott előleg rendezése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 453 Vevőktől kapott előlegek 311 Belföldi követelések 177 800 Mellékszámítás: Az előleg átutalása már könyvelt, a pénzügyi teljesítést követően történik az előleg kivezetése: 177 800

11f) Vevőktől kapott előleg ÁFA 467 Főkönyvi számla száma és neve Fizetendő általános forgalmi adó Összeg 368 Különféle egyéb követelések 37 800 Mellékszámítás: Az előleg átutalása már könyvelt, a pénzügyi teljesítést követően történik az előleg kivezetése (127%): 177 800 Az előleg összegének beérkezésekor (pénzügyi teljesítés) előleg számlát kell kiállítani, és ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik. (T368 K 467) Majd a végszámla alapján az előleg ÁFÁ-t ki kell vezetni ÁFA (27%): 177 800 / 127% x 27% = 37 800

12) 20x1.12.23 Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Vevőnek adott engedmények elszámolása Skontó

12a) Vevő követelés pénzügyi rendezése Főkönyvi számla száma és neve Összeg 384 Elszámolási betétszámla 311 Belföldi követelések 93 550 Mellékszámítás: 311 egyenlege: selyem értékesítés ellenértéke (8): 95 250 Szerződés alapján, fizetési határidő lejárata előtt rendezte tartozását Skontó, ha az engedmény < mint 3% : 1 700 / 95 250 = 1,78% Skontó Vevőnek utalandó összeg: 95 250 1 700 = 93 550

12b) Skontó 879 Főkönyvi számla száma és neve Különféle pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Összeg 311 Belföldi követelések 1 700 Mellékszámítás: 311 egyenlege: selyem értékesítés ellenértéke (8): 95 250 Szerződés alapján, fizetési határidő lejárata előtt rendezte tartozását Skontó, ha az engedmény < mint 3% : 1 700 / 95 250 = 1,78% Skontó Vevőnek utalandó összeg: 95 250 1 700 = 93 550 Skontó: 1 700

14) 20x1.12.30 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Szállítói kötelezettség állománybavételének és kiegyenlítésének könyvviteli elszámolása

14a) Szállítói tartozás kiegyenlítése 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Főkönyvi számla száma és neve Összeg 386 Devizabetét-számla 12 240 Mellékszámítás: 386 egyenlegének csökkenése könyv szerinti árfolyamon: 13 770 / 45eEUR = 306Ft/EUR Külföldi szállító tartozás kiegyenlítése: 40eEUR x 306Ft/EUR = 12 240

14b) Szállítói tartozás kiegyenlítés árfolyam különbözet 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Főkönyvi számla száma és neve Összeg 386 Devizabetét-számla 120 Mellékszámítás: 454 teljesítési árfolyam: 303Ft/EUR (4b) 454 pénzügyi teljesítés árfolyam: 306Ft/ EUR 454 pénzügyi teljesítési árfolyam > teljesítés árfolyam (többet fizet -ban, mint az eredeti kötelezettség) árfolyam veszteség Árfolyamveszteség: 40eEUR x (306Ft/EUR 303Ft/EUR) = 120

15) 20x1.12.31 Kapcsolódó elmélet: TÁRGYI ESZKÖZÖK SZÁMVITELE Tárgyi eszközök saját előállítása

15a) Saját rezsis beruházás Épület használatbavétele 123 Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok Főkönyvi számla száma és neve Összeg 161 Befejezetlen beruházások 166 450 Mellékszámítás: 161 egyenlege: 30 000 + 60 000 + 2 000 + 45 000 + 9 450 + 20 000 = 166 450 Aktiválás = üzembe helyezés = használatbavétel: 166 450 161 egyenlege 0 lesz.

15b) Saját rezsis beruházás ÁFA 466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó Főkönyvi számla száma és neve 467 Fizetendő általános forgalmi adó Mellékszámítás: Aktiválás = üzembe helyezés = használatbavétel: 166 450 Saját rezsis beruházás ÁFA: 166 450 x 27% = 44 941,5 ~ 44 942. Összeg 44 942

16) 20x1.12.31 Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Adók és adó jellegű kötelezettségek

16a) Szilveszteri buli repi (étel, ital) költség számlája 55 SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉSEK Főkönyvi számla száma és neve 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Összeg 1 524 Mellékszámítás: Repi (étel, ital): személyi jellegű egyéb kifizetés Az ÁFA nem vonható le: 1 200 x 127% = 1 524

16b) Szilveszteri buli repi (étel, ital) költség adóterhe 55 SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉSEK Főkönyvi számla száma és neve Összeg 46-46 Adó és járuléktartozás 671 Mellékszámítás: Repit terhelő adóteher: 1 524 x 44% = 670,06 ~ 671

2018.június 55 344 07 vállalkozási mérlegképes könyvelő Komplex szakmai vizsga Számviteli feladatok

Feladatok I. feladat Jockey Zrt. (Könyvelés) II. feladat Samantha Zrt. (Beszámoló összeállítás) III. feladat Bobby & Pamela Kft. (Különválás)

I.feladat Jockey Zrt. (Könyvelés)

I.feladat Jockey Zrt. (Könyvelés) Fontos információk Termelő cég Termékek: szivattyú+emelőmű E 6 költséghely, 7 költségviselő M 5 költség nemek Forgalmi költség eljárású EK STK: folyamatos nyilvántartás (mennyiségi + értékbeni), készletek: tényleges önköltségen Készletcsökkenés: csúsztatott átlagár Vásárolt készletek: folyamatos nyilvántartás (bekerülési értéken), készletcsökkenés Névérték alatt/fölött beszerzett befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapíroknál időbeli elhatárolás lehetőségével él Egyenlegek dátuma: 20x1.12.01

2) 20x1.12.03

2) Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Váltókövetelésekkel kapcsolatos elszámolások

2) 2) Vevő követelés kiegyenlítés váltóval főkönyvi számla száma és neve összeg 341 Belföldi váltókövetelések 311 Belföldi követelések 75 000 Mellékszámítás: Kiváltott követelés értéke: 75 000

7) 20x1.12.08

7) Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Szállítói kötelezettség állománybavételének és kiegyenlítésének könyvvitei elszámolása Szállítótól kapott engedmények könyvviteli elszámolása, skontó

7) 7a) Szállítónak skontó értékével csökkentett összeg átutalása 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) főkönyvi számla száma és neve összeg 384 Elszámolási betétszámla 336 042 Mellékszámítás: Skontó mértéke a 3%-ot nem haladja meg! (ha meghaladná: a 3%-on felüli rész >>> véglegesen átvett pénzeszköz >>> egyéb bevétel) 454 egyenlege: 300 000(1a) + 81 000(1b) 30 000(4a) 8 100 (4b) = 342 900 Skontóval csökkentett összeg: 342 900 x 98% = 336 042

7) 7b) skontó elszámolása 454 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) főkönyvi számla száma és neve 979 Különféle pénzügyi műveletek egyéb bevételei összeg 6 858 Mellékszámítás: Skontó mértéke a 3%-ot nem haladja meg! (ha meghaladná: a 3%-on felüli rész >>> véglegesen átvett pénzeszköz >>> egyéb bevétel) 454 egyenlege: 300 000(1a) + 81 000(1b) 30 000(4a) 8 100 (4b) = 342 900 Skontóval csökkentett összeg: 342 900 x 98% = 336 042 Skontó: 342 900 x 2% = 6 858, vagy 342 900 336 042 = 6 858

8) 20x1.12.10

8) Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Követelések állománynövekedései és állománycsökkenései Elengedett követelés

8) 8) Elengedett kapcsolt vevőkövetelés 862 Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke főkönyvi számla száma és neve 321 Követelések kapcsolt vállalkozással szemben összeg 35 000 Mellékszámítás:

12) 20x1.12.16

12) Kapcsolódó elmélet: KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMVITELE Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek könyvviteli elszámolása Adók és adó jellegű kötelezettségek

12) 12a) ÁFA visszaigénylés pénzügyi rendezése főkönyvi számla száma és neve 384 Elszámolási betétszámla 468 Általános forgalmi adó elszámolási számla összeg 75 000 Mellékszámítás:

12) 12b) Személyi jövedelemadó túlfizetés átvezetése társasági adó adónemre főkönyvi számla száma és neve 461 Társasági adó elszámolása 462 Személyi jövedelemadó elszámolása összeg 23 000 Mellékszámítás:

18) 20x1.12.31

18) Kapcsolódó elmélet: ÉSEK SZÁMVITELE Váltókövetelésekkel kapcsolatos elszámolások

18) 18a) Tárgyévre időarányosan járó váltó kamat elszámolása főkönyvi számla száma és neve összeg 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 974 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 675 Mellékszámítás: Váltó kamat 20x1.12.03 20x2.03.03 >>> 3 hó: váltó névérték kiváltott követelés: 77 250 75 000 = 2 250 Váltó kamat 20x1.12.03 20x1.12.31 >>> 27 nap : 2 250 / 3hó / 30nap x 27nap = 675

18) Kapcsolódó elmélet: BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK, ÉRTÉKPAPÍROK Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kötvény) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír (kötvény) vásárlás

18) 18b) Kötvény időarányos kamat elhatárolás 391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása főkönyvi számla száma és neve 973 Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, árfolyamnyereségek összeg 11 667 Mellékszámítás: Kötvény névértéke: 100 000 kamat: 100 000 x 12%/ 360 nap x 350 nap (20x1.01.10-től 12.31-ig) = 11 677