Adótörvények változásai 2013. január 1-től

Adótörvények változásai 2013. január 1-től SZJA Marad az SZJA mértéke: 16% Megszűnik az adóalap-kiegészítés 2 millió 424 ezer forintot meghaladó összevont adóalapba tartozó jövedelemrész felett sem kell adóalap-kiegészítéssel számolni (16% az adó) Családi kedvezmény: Nem változik a mértéke (egy és két eltartott esetén havonta kedvezményezett eltartottanként 62.500,- Ft, három vagy több eltartott esetén 206.250,- Ft-tal csökkenthető az adóalap). A családi pótlékra jogosult magánszemélyek vehetik figyelembe a kedvezményt. Külföldiek magyarországi jövedelménél a kedvezményt csak akkor lehet figyelembe venni, ha máshol nem illeti meg kedvezmény és a jövedelmének legalább a 75%-a Magyarországon adóköteles. Egyes juttatások adózása: - Béren kívüli juttatások (71. ) A juttatás értékének 1,19-szerese után 16%-os adót és 14%-os ehot kell a munkáltatónak fizetni (35,7%): üdültetés saját üdülőben a minimálbér összegéig személyenként, munkahelyi étkeztetés havi 12.500,- Ft-ig, külsősöknek is, Erzsébet utalvány melegétel vásárlására is felhasználható - 8.000,- Ft/hó (NÜSZ), utólag is adható, előre nem, Széchenyi pihenőkártya o szálláshely-szolgáltatás 225.000,- Ft/év o vendéglátásra 150.000,- Ft/év o szabadidős szolgáltatásokra 75.000,- Ft/év iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig, csak utalvány formájában adható, az év utolsó napjáig, munkáltatói hozzájárulás az önkéntes nyugdíjpénztárba havonta a minimálbér 50 százalékáig, munkáltatói hozzájárulás az önkéntes egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba havonta a minimálbér 30 százalékáig, foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 százalékáig, iskolarendszerű képzés évente a minimálbér két és félszereséig, helyi utazási bérlet juttatása számla alapján, 1

- Egyes meghatározott juttatások (70. ) A juttatás értékének 1,19-szorosa után 16%-os személyi jövedelemadót és 27% ehot kell a kifizetőnek fizetni (51,17%): kifizető által hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, szolgáltatás, cégtelefon használata, kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj, minden dolgozó részére azonos nagyságrendben, szabályzattal adott juttatás, kivéve az étkezési utalvány, reprezentáció, üzleti ajándék. csekély értékű ajándék, legfeljebb évi három alkalommal, bárki által hozzáférhető termék, szolgáltatás, kivéve az étkezési utalvány, rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadidőprogram, ajándék, béren kívüli juttatások 500 ezer forintot (jogviszonyban töltött napokkal arányos) meghaladó része, egyes béren kívüli juttatások korláton felüli része, kivéve az étkezési utalvány, mely bérnek vagy egyéb jövedelemnek minősül Adómentes juttatások (1. sz. melléklet) szociális alapon nyújtott juttatások, nyugdíj, gyes, ápolási díj, szociális gondozói díj évi 180 ezer forintig állami, helyi önkormányzati, tb-i forrásból nyújtott egészségügyi és szociális ellátás, munkásszálláson való elhelyezés, csoportos személyszállítás, munkaruházati termék, céges személygépkocsi magáncélú használata, úthasználatra jogosító bérlet, jegy, (természetesen a cégautó adó megfizetése mellett) munkáltató által ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított számítógéphasználat, kifizető által fizetett védőoltás üzemanyag megtakarítás címén fizetett összeg havi 100 ezer forintot meg nem haladó része (felette nem önálló tevékenységből származó jövedelem lesz) 27. ingyenesen vagy kedvezményesen o sportesemény-szervező intézmény által juttatott, sportesemény belépőjegy, bérlet, o kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott sporteseményre vagy kulturális eseményre szóló belépőjegy, bérlet (múzeum, színház, cirkusz, tánc- és zeneművészeti előadások, könyvtári beiratkozás), rezidenstámogatási program keretében folyósított ösztöndíj. kockázati biztosítás díja a minimálbér 30 százalékáig (adatszolgáltatási kötelezettség) 2

ÁFA Pénzforgalmi elszámolás Választhatja: a belföldi gazdasági letelepedésű, az év első napján mikro vagy kisvállalkozás 2012.12.31-ig, ha nem áll csőd vagy felszámolás alatt és a 2012 évi, illetve 2013 évi várható bevétele nem haladja meg a 125 millió forintot. (Alanyi mentességet választók kizárva.) Aki választotta: Kimenő számlák után az áfát csak akkor kell megfizetnie, ha az ellenértéket megfizették neki, de a bejövő számlák áfáját is csak akkor vonhatja le, ha megfizette az eladó felé az ellenértéket (függetlenül attól, hogy az eladó pénzforgalmi áfát választott-e). Az ellenérték részbeni megtérítése arányos áfavonzat mindkét oldalon. A számlán köteles feltüntetni: pénzforgalmi elszámolás jelzést. Aki befogadja az ilyen jelzésű számlát: csak akkor helyezheti levonásba az áfát, ha kifizette az ellenértéket (akkor is, ha nem pénzforgalmi elszámolást választó) Belföldi fordított adózás, Közösségen belüli beszerzés, pénzügyi lízing, részletre vásárlás esetén nem alkalmazható. Kilépés a pénzforgalmi elszámolás alól: adózó választása alapján adóévet követően, értékhatár átlépés miatt (2 éves újraválasztási tilalom), KKV besorolás miatt, alanyi mentesség választásával, EV szüneteltetés miatt, csőd, végelszámolás, felszámolás miatt. Nyilvános adatbázis lesz a választókról Alanyi mentesség értékhatára 6 millió forint. Azok is választhatják, akik 2012-ben 5 és 6 millió forint közötti árbevételt értek el. Fordított adózás 2013.04.01-től bővül a fordított adózású termékek köre az élő sertéssel, félsertéssel és egyéb takarmányokkal. Nem lépett hatályba, uniós szabályok miatt visszavonásra került hatálybalépés előtt! Adószám feltüntetése a vevőnél is, adatszolgáltatási kötelezettség. Közösségen belüli ügyletek Közösségen belüli termékértékesítés esetén nem kell az előlegről számlát kiállítani és az összesítő nyilatkozatban feltüntetni. (Szolgáltatások esetén továbbra is kell.) Közösségen belüli ügyletek esetében a számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15-ig ki kell állítani. 3

Adólevonási jog változása Személygépjármű üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatás áfa levonási tilalom 100%-ról 50%-ra csökken. 50% továbbszámlázása esetén már levonható a teljes áfa. Számla adattartalma bővül: A vevő adószámát akkor is fel kell tüntetni, ha a belföldi adóalanyok közötti egyenes adózású ügylet áfa tartalma a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja. Önszámlázás (ha a terméket beszerző állítja ki a számlát) Pénzforgalmi elszámolás Kisadózó Fordított adózás Különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák, stb. Pénztárgépi adatszolgáltatás 2013.05.01-től pénztárgép adatairól rendszeres adatszolgáltatás, részletszabályok folyamatosan jelennek meg. Társasági adó Adómérték nem változott 2011.01.01-től 10%-os adókulcs az adóalap 500 millió forintos összegéig alkalmazható. Az adóalap 500 millió forintot meghaladó részére 19% az adó mértéke. Nyereség-minimum Összes bevétel - csökkentő tételek +növelő tételek: új a tagi kölcsön, a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a (magánszemély tag által nyújtott tagi kölcsön) Elhatárolt veszteség A korábbi adóévek elhatárolt veszteségét az adózó legfeljebb az adóalap 50 százalékáig jogosult érvényesíteni. Felhasználás a keletkezés sorrendjében lehetséges. Látványcsapat-sport támogatás adókedvezménye 2012.04.14-től nem lehet a támogatónak adótartozása, köztartozás-mentességet kell igazolnia két ízben is. További szigorítás várható a T/10238. számú törvényjavaslat szerint 2013-2014 évre vonatkozóan. 4

Társadalombiztosítás, járulék Szociális hozzájárulási adó Szociális hozzájárulási adó: A Szociális hozzájárulási adó mértéke: 27% Kedvezmények: Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak kedvezménye FEOR-08 9 főcsoportba tartozóknál 27% helyett 12,5%, 100 ezer forint jövedelemig, folyamatában is alkalmazható. 25 év alatti és az 55 év feletti munkavállalók kedvezménye, életkor betöltése hónapjára is jár, 27% helyett 12,5%, 100 ezer forint jövedelemig, folyamatában is alkalmazható. Pályakezdő munkavállaló kedvezménye: legfeljebb 180 napi munkaviszony NAV igazolás alapján, 25 év alatti, 27% helyett 0%, 100 ezer forint jövedelemig, folyamatában is alkalmazható, 2 évig és szakképzési hozzájárulás sincs az első két évben (3. évben is van kedvezmény, ha 25 év alatti még). Tartósan álláskereső személyek kedvezménye (TÁSZ): foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig álláskereső ÁFSZ igazolás alapján, 27% helyett 0%, 100 ezer forint jövedelemig, 2 évig és szakképzési hozzájárulás sincs az első két évben (3. évben is van kedvezmény 12,5% a szocho) Új munkaviszony feltétel. GYED, GYES, GYET után foglalkoztatott, GYES, GYET mellett foglalkoztatott személyek kedvezménye: Kincstár, OEP TB igazolás alapján, 27% helyett 0%, 100 ezer forint jövedelemig, 2 évig és szakképzési hozzájárulás sincs az első két évben (3. évben is van kedvezmény 12,5% a szocho), folyamatában is alkalmazható, 3 évig, 45 hónapos szabály. Nettó bérmegtartó kedvezmény (75.000,- Ft-ig 16%, max: 12.000,-Ft, 75.000,- Ft bér felett 20%-al csökkentve, 135.000,-Ft-nál fogy el) Nem feltétel az elvárt béremelés végrehajtása! Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások kedvezménye Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény Egyes programok együttes alkalmazásának tilalma. a 100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni. Magánszemélyt terhelő társadalombiztosítási járulék 18,5% EB és munkaerő-piaci járulék: 8,5% (4% természetbeni+3% pénzbeli+1,5% munkaerő-piaci) Nyugdíjbiztosítási járulék: 10% Megszűnik a felső határa! Átmeneti szabály: 2012 évre vonatkozó 2013.01.10-ig kifizetett jövedelemre még nem alkalmazható 5

Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékfizetése A többes jogviszonyban nem álló főfoglalkozású egyéni, illetve vállalkozó minimum járulékfizetése A 27 százalékos szociális hozzájárulási adó minimális alapja a minimálbér 112,5 százaléka. A 10 százalékos nyugdíjjárulék alapja a minimálbér. A 8,5 (4 + 3 +1,5) százalékos egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék minimális alapja pedig a minimálbér 150 százaléka lesz. Várható módosítások: 2013.07.01-től Gyermeknevelési támogatásban részesülő magánszemély személyesen közreműködő vállalkozó mentesül a minimumjárulék-és szocho fizetési kötelezettség alól. 2013.01.01-től az átalányadózást választó egyéni vállalkozónál nem kizáró ok a munkaviszony. Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.390,- Ft helyett 6.660,- Ft (napi 222,- Ft) Adózás rendje Készpénzfizetés korlátozása Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók közötti, adóköteles tevékenységgel kapcsolatos készpénz kifizetés, termék vagy szolgáltatás ellenértéke szerződésenként és havonta áfával együtt 1,5 millió forint lehet maximum szankció nélkül. A túllépés 20%-a mulasztási bírság mindkét oldalon.. Számlákról való adatszolgáltatás (tételes ÁFA bevallás) Belföldi adóalanyok közötti áfát is tartalmazó számla alapján tételes (számlaszintű) jelentésre kötelezettek, ha az áfa a 2 millió forintot eléri. Eladói és beszerzői oldal kötelezettsége is, EVA alany kibocsátó is. A tételes jelentés mellett a beszerző összevont adatszolgáltatásra is kötelezett, ha a bevallási időszakban ugyanattól a partnertől befogadott több számla összevont áfa-tartalma eléri a 2 millió forintot. ÁFA pénzforgalmi elszámolása Tárgyévet megelőző év december 31-ig választható. A NAV honlapon közzététel a választásról. Hatáskör-változások Vámhatóság hatásköréből az adóhatóság hatáskörébe kerül a környezetvédelmi termékdíj, a népegészségügyi termékdíj és az energiaadó adóztatási feladatai. SZJA részletfizetés Vállalkozási tevékenységet nem folytató, áfa fizetésre nem kötelezett magánszemély automatikus fizetési könnyítésének értékhatára 100 ezer forintról 150 ezer forintra, 4 hónapról 6 hónapra módosul. 6

Számvitel Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló A könyvvizsgálatra nem kötelezett gazdasági társaság készítheti, ha két egymást követő üzleti évben az alábbi három érték közül bármelyik kettőnek megfelelt: mérlegfőösszege nem haladta meg a 100 millió forintot éves nettó árbevétele nem lépte át 200 millió forintot átlagos foglalkoztatottak létszáma legfeljebb 10 fő Legalább három üzleti évre választott forma, ha a feltételek fennállnak. Csak mérleg és eredmény-kimutatás van, kiegészítő melléklet nincs Nincs szabályzatkészítési kötelezettség Nincs maradványérték, tao szerinti értékcsökkenés. Hibahatárok Lényeges hiba hatályon kívül, megszűnik a beszámolók ismételt közzétételi kötelezettsége. Jelentős összegű hiba: mérlegfőösszeg 2%-a vagy 1 millió forint. Házipénztárszabályok A vállalkozásoknál (a házipénztárban) a készpénz napi záró állományának mértékét szabadon, a vállalkozásra jellemző körülményeknek megfelelően lehet kialakítani. Skontó A pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-a számolható el skontóként, nem a késedelmi kamattal arányos rész. Helyi iparűzési adó 500 millió forintos árbevétel felett korlátozás ELÁBÉ és közvetített szolgáltatás korlátozott elszámolása 500 millió forint árbevétel felett: 500-20000 millió között a bevétel 85%-a 20-80 milliárd között a bevétel 75%-a 80 milliárd felett a bevétel 70%-a Egyszerűsített adóalap-megállapítás 80%-os szabály már nem az előző évi árbevétel alapján, hanem a tárgyévi árbevétel alapján nézzük a 8 milliós árbevételi határt 7

Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) Kisadózó vállalkozás: egyéni vállalkozó, egyéni cég, BT, KKT, ha magánszemélyek a tagok. Kisadózó személy: EV, mint magánszemély, társas vállalkozás személyesen közreműködő, nem munkaviszonyban lévő tagja. Bejelentett kisadózó: akire tekintettel fizetni kell a tételes adót. Nem választhatja: bizonyos tevékenységek folytatása esetén: biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység törvénymódosító javaslat szerint választhatják!!! saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége az akinek az adószámát két éven belül törölték vagy felfüggesztették. Főállású kisadózó: 50.000,-Ft/hó tételes adó (hót követő 12-ig) Mellékállású kisadózó: 25.000,-Ft/hó tételes adó (hót követő 12-ig) Árbevétel határ: az összes bevétel nettó 6 millió forintig, felette 40% adómérték. (A százalékos mértékű adót az adóévet követő február 25-ig vagy az adóalanyiság megszűnését követő 30 napon belül kell megfizetni. és bevallani a13kata nyomtatványon.) Kiváltott adónemek: vállalkozói szja és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó társasági adó személyi jövedelemadó társadalombiztosítási járulékok egészségügyi hozzájárulás szociális hozzájárulási adó szakképzési hozzájárulás Számviteli törvény: kikerül a hatály alól. Nem bevétel: áfa, kölcsön, kölcsön visszafizetése, kapott kártérítés, kártalanítás Nyilatkozattételi kötelezettség a bevételekről az adóévet követő év február 25-ig, megszűnés esetén 30 napon belül. Adatszolgáltatási kötelezettség: 1 millió forint bevételt (teljes év során) juttató személy kötelezettsége, munkaviszony vélelem miatt, megdöntése szempontok alapján. kisadózó adatszolgáltatási kötelezettsége: név, cím, bevétel kisadózó számláját befogadó adatszolgáltatási kötelezettsége: név, cím, adószám, összeg, szolgáltatás esetén TESZOR szám Számla kötelező tartalma: kisadózó. KKT, BT, EC osztalékot kiváltó adót három egymást követő évben fizeti meg, 16%. (1271EVA vagy 1371 bevalláson) Jövedelemigazolás: bevételek 60%-a. Ellátások számításának alapja: 81.300,-Ft HIPA: Bejelentési kötelezettség a választásról 15 napon belül! 1.Tételes adóalap, telephelyenként 2,5-2,5 millió forint adóalap, bevételtől függetlenül 2. Egyszerűsített adóalap megállapítás: nettó bevétel 80%-a. 8

KATA alanyiság megszűnése: bejelentés alapján 100 ezer forintot meghaladó adótartozás miatt (naptári negyedév utolsó napján), vállalkozás megszűnik, átalakul kisadózó halálával, ha 90 napon belül nem jelentenek be más kisadózót belépéskori feltételek nem állnak már fenn (tevékenységi kör, magánszemély tagok) Megszűnést követően 24 hónapig nem választható újra. Kisvállalati adó (KIVA) 16 %-os mértékű KIVA megfizetésével az adózó mentesül a társasági adó, szociális hozzájárulási adó és a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. Alanyai: EC, Kkt, Bt, Kft, Zrt, szövetkezet, lakásszövetkezet, erdőbirtokossági társulat, végrehajtó iroda, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, szabadalmi ügyvivő iroda, külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy. Nem választhatja: Egyéni vállalkozó, Nyrt. Akkor választható, ha: az adóévet megelőzően a várható statisztikai létszám nem haladja meg a 25 főt, az adóévet megelőző évben a várható bevétel nem haladja meg az 500 millió forintot (törtév esetén arányosan), változás várható! a vállalkozás adószámát két éven belül nem törölték vagy függesztették fel, az üzleti év mérlegfordulónapja december 31, az adóévet megelőző adóévről készítendő beszámolóban a mérlegfőösszeg várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, a bejelentkezés időpontjában 1 millió forintot meghaladó adó és vám tartozás nincs. Kapcsolt vállalkozások létszám és bevételi adatai összeadandók! Bejelentkezés: Módosító szabály szerint év közben is lehet választani a KIVA alanyiságot és a bejelentés napjától számítva 30 napon belül visszavonható. Adó alapja: a.) pénzforgalmi szemléletű eredmény (PSZE) b.) társadalombiztosítási járulék alapját képező személyi jellegű kifizetések, (személyesen közreműködő tag esetében minimum a minimálbér 112,5%-a) a+b együtt adja az adó alapját, mely nem lehet kevesebb a b összegénél (kivéve, ha új eszközberuházás és elhatárolt veszteség is van). 9

a.) PSZE: vállalkozás pénzeszközeinek (pénztár és bankbetét) változása, azaz a tárgyévi záró pénzeszköz állomány csökkentve a nyitó állomány értékével, korrigálva növelő és csökkentő tételekkel. Csökkentő tételek: hitel, kölcsön felvétele, kapott osztalék, osztalékelőleg, értékpapír eladás, tőkeemelés, korábban elszámolásra kiadott összeg visszafizetése, nyújtott kölcsön visszafizetése, KIVA-s elhatárolt veszteség, Növelő tételek: hitel vagy kölcsön nyújtása, korábbi hitel vagy kölcsön visszafizetése, értékpapír vásárlás, jegyzett tőke leszállítás, osztalék, osztalékelőleg kifizetése, elszámolásra kiadott összeg kifizetése, véglegesen átadott pénzeszköz, 50 ezer forintot meghaladó kiadások, ha azok ellentétesek az ésszerű gazdálkodás követelményeivel, korábbi időszakra teljesített adófizetés, elengedett követelés, b.) A hatályos módosítás szerint a kedvezményezett foglalkoztatott munkabére után érvényesíthető kedvezmény maximum 100 ezer forint összegű bérig a foglalkoztatás első két évében. Pályakezdők, anyasági támogatásból visszatérők, munkanélkülieket foglalkoztatók kedvezménye érvényesíthető. Várható módosítás szerint bővül a kedvezmények köre: 25 év alatti, 55 év feletti és szakképzetlen munkakörben foglalkoztatottak után is érvényesíthető kedvezmény maximum 50 ezer forint-ig. Már hatályos módosítások: adóalanyiságot megelőzően keletkezett elhatárolt veszteség felhasználható a KIVA időszakban, meglévő tárgyi eszközök átvitelére is van lehetőség válik, 10 év alatt leírható, Várható módosítás: A KIVA időszak előtt megszerzett tárgyi eszközök értékesítésekor az eszköz nyilvántartási értékével csökkenthető a KIVA alap készletváltozással kapcsolatos korrekció HIPA: Bejelentési kötelezettség az éves bevallásban. 1. KIVA alap 1,2 szerese 2. Egyszerűsített adóalap megállapítás: nettó bevétel 80%-a, 8 millió forint alatti árbevétel esetén Kivás elhatárolt veszteség: 10 év alatt egyenlő összegben felhasználható. KIVA alanyiság megszűnése: 2013.01.15-ig bejelentés alapján, 1 millió forintot meghaladó adótartozás miatt (naptári negyedév utolsó napján), átlagos statisztikai létszám meghaladja az 50 főt, bevétel meghaladja az 500 millió forintot, vállalkozás megszűnik, átalakul, eltérő üzleti év választása miatt Megszűnést követően 2 adóévig nem választható újra. 10

EVA Választhatja: EV, EC, BT, KKT, KFT, ügyvédi iroda, szövetkezet, lakásszövetkezet, közjegyzői iroda, Választás feltételei: a választás évét megelőző két adóévben a vállalkozás: folytatta a tevékenységet, nem alakult át, tulajdonosi kör-változás 50 százalék alatti, nem áll végelszámolás vagy felszámolás alatt számla vagy nyugtaadás miatt nem volt mulasztási bírság, árbevételt számolt el EVA bevételi értékhatár 30 millió forint (általános forgalmi adóval együtt számított bevétel). Az eva mértéke 37 százalék, illetve 50 százalékos kulcsot kell alkalmazni, ha az adózó túllépi a bevételi határt (30 millió forintot). A magasabb kulcs a bevételi határ feletti részre vonatkozik. Tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó eva-alany maradhat, bevétel elszámolása nélkül is. A szüneteltetés alatt nem kell bankszámlát fenntartani az eva-s vállalkozónak. Bevételi nyilvántartást vezető adóalany bevallási határideje a következő év február 25.-e, számviteli törvény hatálya alá tartozóknál május 31. Társaságiadó-törvény hatálya alá visszakerülő eva alanyoknak is kell társasági adó előleget bevallaniuk és befizetniük negyedévente. A T/10238. sz. törvényjavaslatot időközben elfogadták. 2013.04.11. Precíz Mérleg Kft 11