Ingatlanértékesítés kedvezményes adókulcsa Nemzeti Adó- és Vámhivatal Győr-Moson-Sopron Megyei Adó-és Vámigazgatósága dr. Szalayné Köves Eszter
Áfa kulcs változása 2016. január 1-jétől az Áfa tv. 3. számú melléklet I. rész 50.-51. pontjai szerinti ingatlanok értékesítésének áfa mérteke 5 %. (2015. évi CCXII. Tv., 197. Magyar Közlöny) Törvényváltozás célja: az otthonteremtés támogatása, foglalkoztatás bővítése, lakáspiac élénkítése
Alkalmazás feltételei I. Az értékesített ingatlannak 3 feltételnek együttesen kell megfelelnie: 1. új ingatlannak, és 2. lakóingatlannak kell minősülnie, és 3. a lakóingatlan hasznos alapterületének értékhatáron belülinek kell lennie.
Új ingatlannak minősül: 1. Új ingatlan olyan beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földterület -, amelynek az első rendeltetésszerű használatba vétele még nem történt meg (Áfa tv. 86. (1) bekezdés ja) pontja) olyan beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földterület -, amelynek első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy a használatbavétel hallgatással történő tudomásul vétele és az értékesítése között még nem telt el két év (Áfa tv. 86. (1) bek. jb) p.)
Első rendeltetésszerű használat időpontja Használatbavételi engedély jogerőre emelkedésének napja; Az a nap, amikor a használatbavétel hallgatással tudomásul vétele megtörtént; Ingatlan átalakítása esetében (feltéve, hogy az ingatlan használatba vétele új eljáráshoz kötött), amennyiben - albetéteinek száma megváltozik vagy - funkcióbeli/rendeltetésbeli változás történik.
2. Lakóingatlan (Áfa tv. 259. 12. pont) Lakóingatlannak minősül: a lakás céljára létesített és az ingatlannyilvántartásban lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró ingatlan. Nem minősül lakóingatlannak: a lakás rendeltetésszerű használatához nem szükséges helyiség még akkor sem, ha az a lakóépülettel egybeépült, így különösen : a garázs, a műhely, az üzlet, a gazdasági épület.
3. Összes hasznos alapterület értékhatára többlakásos lakóingatlanban kialakítandó vagy kialakított lakás : 150 négyzetméter egylakásos lakóingatlan: 300 négyzetméter Hasznos alapterület fogalma: Országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. Kormány Rendelet
Alkalmazás feltételei II. Termékértékesítési tényállások: Lakóingatlan, mint kész termék értékesítése (Áfa tv. 9. ) Lakóingatlan, mint kész termék zárt végű lízing keretében történő értékesítése (Áfa tv. 10. a) pontja) Építési szerelési munkával létrehozott, ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása (Áfa tv. 10. d) pontja)
Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás I. magánszemély 5% generál kivitelező 27% (fordított adózás feltételek vizsgálata) építési szolgáltatások
Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás II. áfa körös adóalany 5% (fordított adózás, 142. (1) a) pontja) áfa körös generál kivitelező 27% (FAD- 142. (1) b) pontja) építési szolgáltatások
Alkalmazás ideje, bruttó-nettó ár Azokban az esetekben kell először alkalmazni, amelyekben a fizetendő adó megállapításának időpontja 2015. december 31. napját követő időpont (Áfa tv. 300. ). Ügyletek teljesítési időpontja szerinti áfa kulcs alkalmazása (Áfa tv. 84. ): pl. előleg esetén az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor érvényes adókulcs
Példa Ellenérték áfa nélküli ár (nettó megállapodás): 30 millió Ft + áfa előlegszámla nettó összeg áfa bruttó összeg előleg 2015.11.25. 6.000.000 1.620.000 7.620.000 végszámla nettó összeg áfa bruttó összeg végszámla 2016.03.02 30.000.000 (2.820.000) (32.820.000) előleg 2015.11.25 6.000.000 1.620.000 7.620.000 teljesítéskor rendezendő 24.000.000 1.200.000 25.200.000
Példa Ellenérték áfával növelt ár (bruttó megállapodás): 30 millió Ft előlegszámla nettó összeg áfa bruttó összeg előleg 2015.11.25. 6.000.000 1.620.000 7.620.000 végszámla nettó összeg áfa bruttó összeg végszámla 2016.03.02 30.000.000 előleg 2015.11.25 6.000.000 1.620.000 7.620.000 teljesítéskor rendezendő 21.314.712 1.065.288 22.380.000
Köszönöm a figyelmet!