A személyi jövedelemadót és járulékokat érintő változások Harkai Réka Észak-budapesti Adó- és Vámigazgatóság Tájékoztatási Főosztály
A személyi jövedelemadó változásai 2
Az adó mértékének változása 2016. január 1-jétől 15 %-os adókulcs Nem változik: TBSZ-hez, vállalkozói adóalaphoz kapcsolódó kedvező adómérték Kamatjövedelemhez kapcsolódó átmeneti szabály: a 2016. 01.01. után megszolgált kamatjövedelmekre Megnevezés Adóalap csökkentő kedvezmény Kedvezmény összege nettóban 2015 2016 Családi kedvezmény 1 eltartott 62.500 66.670 10.000 2 eltartott 62.500 66.670+16.660=83.330 10.000+2.500=12.500 3 eltartott 206.250 220.000 33.000 Első házasok kedvezménye 31.250 33.335 5.000 3
Családi kedvezmény 2016. január 1-től négy év alatt duplájára emelkedik a két eltartottat nevelő családok által érvényesíthető kedvezmény összege. 2016 2017 2018 2019 83.330 Ft 100.000 Ft 116.670 Ft 133.330 Ft 4
Az adó alapjának változása Az adó alapja a jövedelem 1,18-szorosa (1,19- szeres helyett) A nem pénzben megszerzett kamatjövedelem (ha eho is terheli 1,27-szerese) Kamatkedvezményből származó jövedelem Nem pénzben megszerzett adóköteles nyeremény Az ellenérték nélkül vállalt tartási szerződés alapján juttatott vagyoni érték DE!: béren kívüli és egyes meghatározott juttatások marad az 1,19-szeres szorzó 5
Családi kedvezmény: élettársak egy kis matek Közös érvényesítés Megosztás Több jogosult esetén a jogosultak közösen is érvényesíthetik. A jogosult megoszthatja az adóbevallásában a jogosultnak nem minősülő élettársával, házastársával. 6
A) Apának 2 saját gyereke, anyának is 2 saját gyereke (2015. év) Összeházasodnak: 2+2=4, vagyis 4*206.250,-Ft Élettársak: 2+2 4, vagyis 2*62.500,-Ft + 2*62.500,-Ft 7
B) Apának 3 gyereke, anyának 2 gyereke, ebből 1 közös (2015. év) Gyerekek száma: 3+2=4 (2+1+1) Összeházasodnak: 2+1+1=4, vagyis 4*206.250,-Ft Élettársak: 2+1+1 4, hanem 3+1: 3*206.250,- +1*62.500,-Ft 8
Családi kedvezmény A jogosult személyek köre bővül: a családok támogatásáról szóló törvény szerint gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult a szülővel együtt élő élettárs is, ha - Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában szerepelnek legalább 1 éve vagy közokirattal igazolja - A gyermekkel közös lakó- vagy tartózkodási hely A családi pótlékra jogosult élettárs év közben is érvényesítheti a családi kedvezményt. 9
Adóazonosító jel Feltüntetése 2016-os évről szóló bevallásokban, valamint 2017. január 1-jétől megtett nyilatkozatokban lesz az adóazonosító jel kötelező. Hivatalból történő megképzése: -Azon 25 év alattiak részére, akik még nem rendelkeznek vele [1992.01.01.-2005.12.31. között születettek] -03.31. adatok július 1-ig adóazonosító jel+45 nap értesítés 11.30. igazolvány 10
Bevallás 2015 - normál: 53-as -munkáltatói: M29-53ADÓNYILATKOZAT -Egyszerűsített: 53NY 53E -Bevallási nyilatkozat ( M30)/15NY31 (új!) 2016 - normál: 53-as -munkáltatói: M29-53ADÓNYILATKOZAT -Egyszerűsített: 53NY 53E -Bevallási nyilatkozat ( M30)/15NY31 -Adóbevallási tervezet (új!) 11
12
Bevallási nyilatkozat Nyilatkozat Adatszolgáltatás Érdeklődés értesítés határozat Bevallás 02. 01. 02. 12. 03. 01. 05. 20. Art: kizárólag munkáltatótól származó jövedelmet szerzett Szja: - kizárólag adóelőleget megállapító munkáltatótól szerzett belföldön adóköteles jövedelmet (kivéve: kamat, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem, 1 millió Ft felett ingatlan bérbeadásából származó jövedelmet, támogatói adomány); tételes költségelszámolással költséget, költséghányadot kivéve a 10 százalék költséghányadot nem számol(t) el; adóalap-kedvezményt, adókedvezményt nem érvényesít(ett); rendelkező nyilatkozatot nem ad (1+1% kivételével); más okból nem köteles adóhatósági közreműködés nélküli bevallást benyújtani. Nem kizáró ok, ha: munkáltató felé jogszerűen ekhó-s nyilatkozatot tett; egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelmet szerzett; a magánszemélyek különadója alá tartozó jövedelme volt. 13
Bővülő adatszolgáltatási kötelezettség 08-ason havonta, akkor is ha nincs változás Családi kedvezmény Eltartottak adatai Eltartott, kedvezményezett eltartott, felváltva gondozott gyermek Jogosultság jogcíme Közös érvényesítés aránya, másik fél adóazonosító jele Változás időpontja Első házasok kedvezménye Házastárs neve, adóazonosító jele Közös érvényesítés 14
Adóbevallási tervezet (2016. adóév) - Magánszemélyek (nem egyéni vállalkozó, nem őstermelő, nem áfa-fizetésre kötelezett) részére, akinek nem a munkáltató készíti, és nem tett bevallási nyilatkozatot és rendelkezik az adóév utolsó napján ügyfélkapuval, vagy speciális elektronikus hozzáféréssel bevallási tervezet megküldése - elfogadja - kiegészíti - kijavítja - nem fogadja el: bevallást nyújt be Fizetés: május 20-ig Visszaigénylés: véglegesítés+30 nap 2017.03.15. 2017.05.20. 15
Állami nyugdíjrendszerbe visszalépők A visszalépésre a jövőben bármikor sor kerülhet Kétféle módon kedvezményezi a visszalépést: 1. a magánszemély részére járó ún. visszalépő tagi kifizetés nem minősül bevételnek 2. ezen összeg önkéntes nyugdíjpénztárba történő utalása esetén az átutalt összeg 20 %-ának megfelelő, de legfeljebb 300.000,-Ft adóvisszatérítésről rendelkezhet a visszalépő magánszemély (2015. január 1-jét követően keletkezett bevételekre is lehet alkalmazni.) 16
Vadon gyűjthető termékek Korábban: önálló tevékenységből származó jövedelem Termékek köre: gyógy- és fűszernövények, vadon termő gyümölcsök és gombák, éti csiga Vállalkozói/őstermelői igazolvánnyal nem rendelkező személyek Felvásárló részére történő értékesítés A bevétel 25 %-a jövedelem Felvásárló: adót levonja, vallja a 08-ason, vételi jegy 2 példányban 17
Magáncsőd Nem kell jövedelmet megállapítani ingó, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételből akkor, ha az a magánszemély a természetes személyek adósságrendezéséről szóló törvényben szabályozott bíróságon kívüli adósságrendezési megállapodás, bírósági adósságrendezési megállapodás vagy adósság törlesztési határozat alapján teljes egészében a tartozásai megfizetésére fordítja. (Ha csak részben, akkor a különbözetre kell) Adómentes az a jövedelem, amelyet a magáncsődhöz kapcsolódó eljárásban Bíróságon kívüli vagy bírósági eljárásban kötött megállapodás, egyezség, vagy annak módosítása során elengedett tartozás Bírósági eljárás során az adósságtörlesztési határozat, annak módosítása vagy mentesítő határozat alapján az a követelés, amit az adósnak nem kell megfizetnie Az adósságrendezési kötelezettség teljesítéséhez az önkormányzattól, munkáltatótól, közhasznú szervezettől, vagy egyházi jogi személytől kapott támogatás, adomány, ha annak egy naptári évben, egy adományozótól kapott összege havi átlagban nem haladja meg az öregségi nyugdíj legkisebb összegének másfélszeresét (28.500*150%) 18
Árufuvarozásban részt vevők napidíja [belföldi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatottak ] Belföldi kiküldetésre tekintettel kapott napidíj Korábban: nem önálló tevékenységből származó jövedelem 2016. január 1-jétől: 437/2015-ös Korm. rendeletben meghatározott összeg (3000,-Ft/nap) igazolás nélkül elszámolható költség Utaskísérő: nem! Külföldi: 60 Euro (285/2011-es Korm. Rend. ) 19
Brókercsődök miatt szükséges változtatások 1. A magánszemélynél nem eredményez adókötelezettséget, ha a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló követelést eredményező jogviszonya a pénzügyi intézmény felszámolása miatt szűnik meg. Ideértve az adó feletti rendelkezés esetére meghatározott visszafizetési kötelezettséget is. Nincs hátrányos jogkövetkezmény, ha a TBSZ-t, NYESZ-R intézmény felszámolása miatt bomlott fel. számla a pénzügyi 2. Felszámolással összefüggésben kárrendezés címén a magánszemélyt megillető összeg után a károsult terhére adókötelezettség nem állapítható meg. 20
Az új MRP-hez kapcsolódó szabályok - Új típusú javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügyi eszközök kezelését szolgáló MRP szervezet létrehozására nyújt lehetőséget az MRP tv. kiegészítése - A magánszemély nem szerez bevételt a javadalmazási politika keretében a pénzügyi eszközök kezelését végző MRP szervezet résztvevőjeként a tagi részesedéssel és a szervezet által kezelt pénzügyi eszközök megszerzésével összefüggő kedvezmény révén - Nem minősül bevételnek, ha a magánszemély az értékpapírt a javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügyi eszközök kezelését szolgáló MRP szervezet résztvevőjeként szerezte - Adatszolgáltatási kötelezettség: a tagi részesedés bevonása következtében, arra tekintettel átadott összes részvény átadáskori piaci értékéről, valamint az esetleges ellenértéknek a résztvevő által már megfizetett összegéről. 21
Magánszemélyek különadója 1. Saját jogú nyugellátásnak minősül a megváltozott munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény alapján megállapított rokkantsági ellátás és rehabilitációs ellátás. Amennyiben a jogviszony megszűnését követő napon rokkantsági vagy rehabilitációs ellátás kerül megállapításra, akkor nem kell különadót fizetni. (A 2013. december 31-étől megszerzett jövedelmekre kell alkalmazni.) 2. Nem képez különadó alapot a felmondási időre jutó juttatás, a végkielégítés egésze, akkor ha a munkavégzésre irányuló jogviszony csoportos létszámleépítés miatt szűnik meg.(2015. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre kell alkalmazni.) 22
Tbj., szociális hozzájárulási adó változásai 23
Iskolaszövetkezet nappali tagozatos Társadalombiztosítási jogállása: tagja Az iskolaszövetkezet tevékenységében munkaviszony, vállalkozási vagy megbízási jogviszonyban személyesen közreműködő nappali tagozaton tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja a 25. életév betöltéséig abban az esetben sem válik biztosítottá, ha tanulói, hallgatói jogviszonyát szünetelteti. (2015. június 19-től hatályos rendelkezés) Szociális hozzájárulási adóban nem eredményez adófizetési kötelezettséget. 24
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak Egyes mezőgazdasági munkakörben (meghatározott növénytermesztő, állattenyésztő, mezőgazdasági gép karbantartó, mező-, erdőgazdálkodási, növényvédő gépkezelő) foglalkoztatott 25-55 év közötti munkavállalókkal összefüggésben a kifizetőt terhelő szociális hozzájárulási adó terhére kedvezmény vehető igénybe. (2015. július 1-jétől hatályos) Mértéke: 14,5 %. Alapja: Arányosítás: Korlátozása: Bruttó bér, max. 100 ezer Ft/hó csak részmunkaidő esetén ha az adómegállapítási időszak egy részében nem, vagy nem kizárólag mezőgazdasági munkakörben alkalmazta ezen időszakban kedvezményt nem érvényesíthet Azon hónapokban, amikor a 25. vagy, az 55. életévét betölti a kedvezmény nem vehető igénybe 25
A szakképzési hozzájárulás szabályainak változásai 26
Új kötelezettek Tanulószerződés alapján gyakorlati képzést folytató egyéb szervezet akkor válik a szakképzési hozzájárulás alanyává, ha bejelenti, hogy a szakképzési hozzájárulást tanulószerződés keretében szervezett gyakorlati képzéssel teljesíti. Egyéb szervezet: - a köznevelési intézmények kivételével az egészségügy, az egészségügyi technika, a szociális, a pedagógia, képző és iparművészet, hang, film és színháztechnika ágazatba tartozó valamint honvédelemért felelős miniszter hatáskörébe tartozó szakképesítések esetén a gyakorlati képzést szervező költségvetési szervként működő intézmények, alapítványok, egyesületek, egyházi jogi személyek valamint ezek fenntartásában működő intézmények, - Az agrárágazatba sorolt szakképesítésben, szakképzésben az egyes miniszterek által fenntartott szakképzős iskola Fizetési kötelezettsége nem keletkezik Bruttó kötelezettsége 0 Ft, de szakképzési többletköltségeit a normatíva szerint visszaigényelhetik. 27
A kötelezettség teljesítése gyakorlati képzéssel A szakképzésről szóló törvényben foglaltak szerint azon iskolai rendszerű képzések esetében, amelyek állami fenntartású szakképző iskolában, vagy szakképzési megállapodás alapján, költségvetési hozzájárulással nem állami szakképző iskolában kerülnek megszervezésre Az iskola és a kötelezett közötti együttműködési megállapodás alapján A tanuló és a kötelezett közötti tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzés szervezésével. Államilag támogatott létszám tekintetében Gyakorlatigényes alapképzési szak Duális képzés keretében szervezett szakmai gyakorlattal, ha a szakmai gyakorlatra külső képzőhelyen, a hallgatóval kötött munkaszerződés alapján kerül sor. Saját munkavállaló képzésével 28
Alapcsökkentő tétel Az alapnormatíva összege nem változik: 453.000,-Ft/fő/év Alapcsökkentő tétel: az alapnormatíva alapján a gyakorlati képzési normatíva szerint számított összeg. Kiegészítő csökkentő tételeket csak a tanulószerződés alapján gyakorlati képzést folytató hozzájárulásra kötelezett érvényesítheti! 1. Beruházási kiegészítő csökkentő tétel 2. Oktatói kiegészítő csökkentő tétel 3. Tanműhely-fenntartási kiegészítő csökkentő tétel 29
1. Beruházási kiegészítő csökkentő tétel Amennyiben kizárólag gyakorlati képzés folytatásához szükséges beruházást hajt végre, az aktiválás évében vehető igénybe. Éves mértéke: tanulószerződéses tanulók éves létszáma átlagának és az alapnormatíva összegének 1-10 fő foglalkoztatása esetén 38%-ának, 11-50 fő foglalkoztatása esetén 18%-ának, 50-nél több fő foglalkoztatása esetén 9%-ának a szorzata. Korlátozása: Nem haladhatja mega beruházás a beruházáshoz nyújtott állami támogatás esetén a támogatás összegével csökkentett összköltségének a mértékét. Évente max. 15 millió forint összegben. 30
2. Oktatói kiegészítő csökkentő tétel Nem főtevékenységként gyakorlati képzést folytató kis és középvállalkozások vehetik figyelembe. (Nem főtevékenységként gyakorlati képzést folytató: az a hozzájárulásra kötelezett, amelynek az árbevétele a tárgyévet megelőző 2 üzleti évben az általa folytatott gyakorlati képzés után a 8. szerint elszámolható éves csökkentő tétel összegének legalább a 400%-a volt) Mértéke: évente és tanulónként az alapnormatíva összegének 21 %-a. 31
3. Tanműhely-fenntartási kiegészítő csökkentő tétel Nem főtevékenységű gyakorlati képző, hozzájárulásra kötelezett, ha a gyakorlati képzést a szakképzésről szóló törvényben meghatározott kizárólag gyakorlati képzési célt szolgáló tanműhelyben végzi, a 9. évfolyamon tanműhelyben oktatott tanulószerződéses tanulók tekintetében. - Mértéke: évente és tanulónként az alapnormatíva összegének 25%-a. 32
Saját munkavállaló képzése Cégcsoportban is teljesíthető a 45 fő tanulószerződéses tanuló gyakorlati képzésére vonatkozó feltétel. A partner és kapcsolódó vállalkozások a saját munkavállalóik képzési költségeit elszámolhatják csökkentő tételként. 33
Egyéb szervezetek kötelezettség csökkentése Az egyéb szervezetek a tanulószerződés alapján szervezett gyakorlati képzéssel az alapcsökkentő tételt és a beruházási kiegészítő csökkentő tételt érvényesítik és igényelhetik vissza. Kivétel: Az a hozzájárulásra kötelezett, amely az agrárpolitikáért felelős miniszter, az erdőgazdálkodásért felelős miniszter, a halgazdálkodásért felelős miniszter, a honvédelemért felelős miniszter hatáskörébe tartozó szakképesítésekre történő felkészítés keretében végzett gyakorlati képzés szervezésével teljesítik a kötelezettségüket az alapnormatíva 100 %-ával csökkenthetik bruttó kötelezettségük mértékét, azaz igényelhetik vissza. 34
Elszámolás/visszaigénylés Nem változott: ha a gazdálkodó együttműködési megállapodás vagy gyakorlatigényes alapképzési szak keretében hallgatói munkaszerződés alapján folytat gyakorlat képzést, akkor továbbra is a bruttó kötelezettség mértékéig lehet az alapcsökkentő tételt elszámolni. Ha a kötelezett tanulószerződés és/vagy duális képzés keretében hallgatói munkaszerződés alapján is folytat gyakorlati képzést, valamennyi képzéshez kapcsolódó alap és kiegészítő csökkentő tételnek a bruttó kötelezettség mértékét meghaladó összege a kis és középvállalkozások esetén teljes összegben figyelembe vehető a nem kis és középvállalkozások esetén a bruttó kötelezettséget meghaladó összeg, de legfeljebb a tanulószerződés és a duális képzéshez kapcsolódó alapcsökkentő tétel vehető figyelembe a visszaigénylés során. 35
A visszaigénylés korlátozása A gyakorlati képzést szervező átalányadózó hozzájárulásra kötelezettet nem illeti meg a visszatérítés. A nonprofit gazdasági társaság hozzájárulásra kötelezettet nem illeti meg a visszatérítés, ha az árbevétele nem éri el a tárgyévet megelőző két üzleti évben az általa folytatott gyakorlati képzés után az általa elszámolható éves alap és kiegészítő csökkentő tétel összegének 400%-át. 36
Bevallás 1-11. hó tekintetében a tárgyhónapot követő hó 12-éig 12. hó elszámolás január 12-ig. Az előleg bevallásban beruházási kiegészítő csökkentő tétel nem számolható el! Változás: A kettős könyvvitelt vezető - Egészségügyi szolgáltató vagy - Közhasznú gazdasági társaság az árbevétele összetételének alakulásában bekövetkezett az éves bevallásában figyelembe vett változása esetén, a szakképzési hozzájárulás különbözetét üzleti évet követő év 5. hónap utolsó napjáig a társasági adóról készítendő bevallásában vallja be, fizeti meg, vagy igényli vissza. 37
Köszönöm a figyelmet!