Vállalkozások lk á k adózása (MSC levelező hallgatók részére) (Előadó: dr. Bozsik Sándor) Tananyag: előadások anyaga + adózás rendjéről szóló tv., SZJA, TA, ÁFA törvény Vizsga: Félórás vizsga az elméletből 1,5 órás nyitott könyves vizsga a példákból
Tanszéki elérhetőség E-mail cím: pzbozsi@uni- miskolc.hu Tanszéki honlapcím: http://www.gtk.unimiskolc.hu/gtk/ui/uipz/
Államháztartás alrendszerei (GDP 52%-a) Központi költségvetés (51%) Társadalombiztosítás (24%) Egészségbiztosítási Alap Nyugdíjbiztosítási Alap Elkülönített állami pénzalap (2) Nukleáris Alap Munkaerőpiaci Alap Helyi önkormányzatok (23%)
Államháztartás rendszeres bevételei Adójellegű bevételek: Adó: közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, törvény által előírt, normatív fizetési kötelezettség, melynek mértékét és módját az állam egyoldalúan határozza meg és szervei útján gondoskodik annak behajtásáról Vám: termékek vagy szolgáltatások határon történő átengedéséért fizetett adó Járulék: meghatározott állami feladatok ellátását szolgáló adó, melyért bizonyos esetekben ellenszolgáltatás is jár Hozzájárulás: egyes államháztartási feladatok részbeni finanszírozását szolgáló fizetési kötelezettség Nem adójellegű bevételek Illeték: eseti jellegű ű állami szolgáltatás tá törvény által l meghatározott ellenértéke Díj: bizonyos állami szolgáltatások ellenértéke Bírság: törvények érvényesítése miatti pénzbüntetés Egyéb bevételek Privatizáció, osztalék, bérleti díj, koncesszió, hiteltörlesztés, hitelkamat, segély)
Adózás alapfogalmai Adóalany: adó fizetésére kötelezett természetes vagy jogi személy Adófizető: az a természetes vagy jogi személy, akit az adó ténylegesen terhel Adóztató: adófizetési kötelezettség előírására jogosult szervezet Adóhatóság: adóztatót képviselő szervezetek Adótárgy: az a dolog, jog, tevékenység, amely után az adófizetési kötelezettség felmerül Adóalap: adó tárgyának az a mennyisége (legtöbbször forint), amelyre a fizetendő adót megállapítják Adómérték: adóalap egységére jutó adó Adókulcs: adómérték az adóalap %-ban Adótétel: az adóalap természetes mértékegységére megállapított fix adóösszeg Adókedvezmény: az általános eljáráshoz képest a törvényben nyújtott preferencia Adómentesség: az adótörvény alól a jogszabályban meghatározott kivétel
Az adókulcs változása az adóalap függvényében ad dókulcs progresszív lineáris degresszív adóalap
A magyar adórendszer Központi költségvetés Társadalombiztosítási Alapok Elkülönített állami pénzalapok Helyi önkormányzatok ÁFA, Jövedéki adó, vám, Társasági és osztalékadó, Személyi jövedelemadó, játékadó, turisztikai hozzájárulás, nemzeti-kulturális járulék, innovációs járulék, termékdíj, energiaadó, környezetterhelési díj, szolidaritási adó, EVA TB járulék, nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási járulék, Egészségügyi hozzájárulás, (EKHO) Munkaadói, munkavállalói járulék, rehabilitációs hozzájárulás, szakképzési hozzájárulás, vállalkozói járulék, innovációs járulék Építmény-, telekadó, kommunális adó, iparűzési adó, idegenforgalmi adó, gépjárműadó, luxusadó
Adópolitika Adópolitikán az adott területen hatályos adófajtákat, az adózás rendjét és az ezeket megalapozó gazdaságpolitikai elképzeléseket értjük. Smith elvei: Fedezeti elv Haszonelv Törvényi elfogadás elve Gazdaságosság
Adózási alapelvek Fedezeti elv Parlamenti jóváhagyás elve Haszonelv Méltányosság elve Nyilvánosság elve Áttekinthetőség elve Adóbehajtás gazdaságosságának az elve
Közvetlen versus közvetett adók Szempont Közvetett Közvetlen Tárgya Értékesítés, Jövedelem, szolgáltatásnyújtás vagyon Mit adóztat? Fogyasztást Vagyont Adó- Csempé- Feketemunkelkerülészet, nincs számla Adóteher Normatív Megkülönböztető Gazdasá- Ösztönzi a Ösztönzi a gi hatás befektetést fogyasztást
A Laffer-görbe alakja a evétel monetaristák szerint keynesianus határadókulcsok k adób 0% 50% 80% 100% adókulcs
A Laffer-görbe alakja a neokeynesianusok szerint evétel adóbe 0 50 80 100 % % adóku % % lcs
Monetáris és keynesianus adópolitika Közvetlen adók Erős Gyenge progresszivitása Adókedvezmény Sok Kevés, semmi Tőkejövedelmek Van Nincs adóztatása Adóbevétel Szempont Keynesi Monetáris Közvetlen Közvetett