SZOLNOKI FŐISKOLA Ikt. sz.: SZF/ /2015. ÖNKÖLTSÉGSZÁMÍTÁSI SZABÁLYZAT
Preambulum (1) Az önköltségszámítás az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.); Államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Korm. rendelet (továbbiakban: Ávr.), a számvitelről szóló többször módosított 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.); az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (továbbiakban: Áhsz.); a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény (továbbiakban: Kjt.); a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 87/2015.(IV.9.) Korm. rendelet, valamint a Főiskola Számviteli politikája alapján kerül szabályozásra. 1. Szabályzat hatálya (1) A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó szervek részére, így az államháztartás szervezetei részére is az önköltségszámítás belső szabályozásának kötelezettségét az Szt. írja elő. (2) Jelen szabályzatot a rendszeresen végzett termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ideértve az adómentes termékértékesítést, és szolgáltatásnyújtást, továbbá eszközök saját előállítását is esetén kell elkészíteni. (3) Jelen szabályzat rendelkezik az oktatási és kutatási tevékenység és az egyéb tevékenységek költségeinek elkülönítéséről. Az oktatási tevékenység önköltségének meghatározása során szakonként, képzési szintenként, munkarend szerint kell meghatározni a félévente egy hallgatóra jutó önköltség összegét. 2. Önköltségszámítási szabályzat célja (1) Az Áht. 7. (2) szerint a Főiskola tevékenysége lehet: a. alaptevékenység, amely a létrehozásáról rendelkező jogszabályban, alapító okiratában a szakmai alapfeladataként meghatározott, valamint a szakmai alapfeladatai ellátását elősegítő más, nem haszonszerzés céljából végzett tevékenység, b. vállalkozási tevékenység, amely haszonszerzés céljából, államháztartáson kívüli forrásból, nem kötelezően végzett termelő-, szolgáltató-, értékesítő tevékenység. A Főiskola alaptevékenysége az oktatás. (2) Az önköltségszámítás olyan tevékenység, amellyel a szolgáltatás megkezdése előtt, alatt vagy befejezése után megállapítható a szolgáltatás tervezett, illetve tényleges önköltsége. Vezetői döntések meghozatalához elengedhetetlen követelmény az időben történő adatszolgáltatás, a kisegítő és kiegészítő tevékenységek önköltségszámítása, költségelemzése. (3) Az önköltségszámítás célja, hogy információt biztosítson: a. az árképzéshez, b. a tevékenység eredményességének megállapításához, c. az információk alapján lehetővé tegye, megalapozza a vezetői döntéseket. (4) A Főiskola az alkalmazott eladási árakat saját hatáskörben állapítja meg, maximálisan figyelembe véve a piaci viszonyokat, lehetőségeket. 2
(5) A Főiskolának az oktatási szolgáltatás árát úgy kell megállapítania, hogy a kapott ellenértékben a költségek megtérüljenek, ugyanakkor a célzott réteg számára elérhető, megfizethető legyen. 3. Önköltségszámítási alapfogalmak (1) A költség a tevékenység érdekében felmerült valamennyi felhasznált erőforrás pénzben kifejezett értéke. A költség mindig egy meghatározott tevékenység elvégzése, vagy feladat ellátása érdekében merül fel. (2) A tevékenység lehet termék előállítása, vagy szolgáltatás teljesítése. Csak olyan erőforrás felhasználása minősül költségnek, amely pénzben kifejezhető. Pénzértékben kifejezhető a tevékenység elvégzéséhez felhasznált munkateljesítmény (személyi juttatások költsége), eszközfelhasználás (anyagköltség, energiaköltség). (3) A költségek csoportosítása: a. tevékenység szerint: i. alaptevékenység költségei, ii. alaptevékenységet kiegészítő tevékenység költségei. b. elszámolás módja szerint: i. közvetlen költségek, ii. közvetett költségek. c. a könyvvitelből nyert információk szerint: i. költségnemek, ii. költséghelyek, iii. költségviselők. (4) A költségnem a költségek költség fajtánként történő osztályozása. A költségeket megjelenési formájuk (fajtájuk) szerint az Áhsz. 16. mellékletében rögzített egységes számlatükör 5. számlaosztály 51.-56. számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott csoportokban kell elszámolni. (5) A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg, vagy szervezetileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg. A költséghelyen felmerült költségek a felmerülésük alkalmával nem számolhatók el közvetlenül a termékre, vagy eszközre, szolgáltatásra. Felmerülésükkor közvetlen költségnek nem minősíthetők. Ezeknek a költségeknek azon része, amely az előállítással, illetve a szolgáltatással szoros kapcsolatba hozható, a különféle teljesítményadatok segítségével a kalkulációs egységekre átvezetésre kerülnek. E költségeket a 6-os számlaosztály számlacsoportjai tartalmazzák. (6) A költségviselő: a költségviselő az eszköz, termék vagy szolgáltatás, tevékenység, amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek előállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek. A költségviselőre elszámolható költségeket a pénzügyi számvitel keretében a 7. Számlaosztály (szakfeladatok költségei) főkönyvi számláira kell könyvelni. (7) Az önköltség a tevékenység mennyiségi egységére vonatkozik. Ennek megfelelően az önköltség a termék, vagy a szolgáltatás meghatározott természetes egységére jutó (eszközés munkateljesítmény) felhasználás pénzben kifejezett értéke. 3
(8) Az önköltségen belül megkülönböztetjük: a. a közvetlen önköltséget, b. a teljes önköltséget. (9) A közvetlen önköltség kizárólag az adott termék vagy szolgáltatás egy egységére bizonyítható módon közvetlenül felmerült anyagjellegű ráfordításokat és egyéb közvetlen költségeket tartalmazhatja. A közvetlen költségek körébe azok a költségek sorolhatók, amelyekről általában a felmerülés időpontjában megállapítható, illetve megfelelően bizonyítható, hogy milyen tevékenység elvégzésével, vagy feladat ellátásával kapcsolatban milyen mértékben merülnek fel. (10) A közvetett költségek olyan költségek, amelyeknél a felmerülés időpontjában nem állapítható meg, hogy melyik tevékenységet, feladatot terhelik. Ezeknél a költségeknél felmerüléskor általában megállapítható, hogy hol jelentkeznek (felmerülési hely). Ilyen költségek például a karbantartó üzemek. (11) A vetítési alap csak természetes mértékegység lehet, és körültekintően kell kiválasztani. Ennek arányában lehet felosztani a felmerülés helyén gyűjtött közvetett költségeket. (12) A teljes önköltség a közvetlen önköltség mellett a termék vagy szolgáltatás egy egységére különböző vetítési alapok figyelembevételével felosztott közvetett költségek arányos részét is tartalmazza. (13) A ráfordítás a költségnél tartalmilag bővebb fogalom. A ráfordítások körébe olyan felhasználások is tartoznak, amelyek nem képezik a tevékenység költségét. A ráfordítások tartalmazzák azokat az erőforrás-felhasználásokat is, amelyek a költségvetési intézmény működése során merülnek fel, függetlenül a tevékenység végzésétől. (14) A témaszám a gazdálkodó egységet jelölő szám. (15) A tevékenység, szolgáltatás megkezdését minden esetben a témaszám kiadása előzi meg, melynek előfeltétele az előkalkuláció megléte. (16) A témaszám kiadása előtt a tevékenység, szolgáltatás nem kezdődhet meg, arra kifizetés nem teljesíthető. (17) A témaszámok kiadásáért, folyamatos karbantartásáért és az előkalkuláció meglétéért a gazdasági és üzemeltetési igazgató a felelős. (18) A költségek könyvviteli elszámolása szerint az eszközök előállítása, a szolgáltatások teljesítése a tevékenység végzése során felmerült költségek elszámolására a számlarendben rögzítetteknek megfelelően az alábbi három számlaosztály szolgál: a. az 5. számlaosztály a költségeket költség nemek szerint csoportosítva tartalmazza, b. a 6. számlaosztály a közvetett költségeket tartalmazza, a költségek felmerülésének helye szerinti gyűjtésre szolgál, c. a 7. számlaosztály (szakfeladatok költségei) az eszközök előállítása, a szolgáltatások teljesítése során felmerült és eszközök előállításával, a szolgáltatásnyújtással összefüggésben közvetlenül, valamint a felosztás után közvetetten elszámolható költségek (kiadások) könyvviteli nyilvántartására szolgál. A 7. számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend szerinti tagolásban tartalmazza a folyó költségeket. A szakfeladatok költségei közvetlen és közvetett költségekből tevődnek össze. 4
4. Az önköltségszámítás tárgya, mértékegysége (1) A Főiskola saját hatáskörben dönt arról, hogy melyek azok a tevékenységek, amelyekre elkészíti az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatát. (2) Az önköltségszámítás tárgya az a szolgáltatás (termék), amelyről kalkuláció készül. A Főiskolán az önköltségszámítás tárgyai és azok mértékegységei a következők: Kapcsolódó szakfeladat száma 854221 854223 854232 Tárgy Képzések - nappali, levelező és távoktatási tagozaton - képzési szintenként 680002 Ingatlan bérbeadása, használatba adása 559012 722011 722012 722013 721971 721972 721973 721931 721932 721933 Kollégiumi szálláshelynyújtás felsőoktatásban részt vevő hallgatók számára Kutatási és egyéb szerződéses tevékenységek félév Mértékegység négyzetméter, kapacitás (fő) a szerződés időtartama 5. Az önköltségszámítási kalkuláció fajtái, az önköltség megállapításának módszere, a költségfelosztási szabályok (1) A Főiskolán alkalmazott önköltségszámítási kalkulációs formák a következők: a. Előkalkuláció: (előzetes, tervezett önköltség) az a műszaki, gazdasági tevékenység, amellyel a szolgáltatás, termelés, értékesítés) megkezdése előtt meghatározzák valamely termék, szolgáltatás tervezett önköltségét. b. Közbenső kalkuláció: termelés, szolgáltatás közbenső költsége, informál a termék, szolgáltatás közbenső önköltségének alakulásáról. c. Utókalkuláció: (utólagos önköltség) az a műszaki, gazdasági tevékenység, melynek segítségével a termelés vagy szolgáltatás befejezését követően határozható meg annak önköltsége. Kötelező utókalkulációt készíteni minden olyan tevékenységre, amelyre előkalkuláció készül. (2) Az önköltség megállapításának módszere lehet: a. egyszerű osztókalkuláció, amely során a tényköltségeket a hozzárendelhető tény mennyiségek arányában osztjuk fel. Osztókalkulációval kell megállapítani az egyes kalkulációs egység, a termék vagy szolgáltatás közvetlen önköltségét az elő- és utókalkuláció során, b. pótlékoló kalkulációt használunk elő- és utókalkuláció során gazdasági elemzésekhez és döntésekhez a közvetlen önköltség, a teljes önköltség, az eladási ár megállapításához bázisadatok felhasználása esetén, 5
c. időszaki, időszakonként témákhoz kötött kalkuláció. (3) A költségfelosztás szerint a közvetlen önköltséget az utókalkuláció során a főkönyvi könyvelés adataiból kigyűjtött munkaszámok költségeit-ráfordításait és az ehhez kapcsolódó mennyiségi adatokat egyszerű osztókalkulációval egy-egy kalkulációs egységre állapítjuk meg. A teljes önköltség megállapításához az általános költségek a belső költségvetésben meghatározott % arányában osztjuk fel 6. A kalkulációs séma, a kalkulációs költségtényezők tartalma (1) A kalkulációs séma az önköltségszámítás tárgyára vonatkozóan tartalmazza azokat a költségeket, melyek: a. a termék előállítása, a szolgáltatás nyújtása során közvetlenül fölmerülnek, b. az előállítással, a szolgáltatásnyújtással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban vannak, c. a termékre, szolgáltatásra megfelelő mutatók segítségével elszámolhatók. (2) Az egyes kalkulációs egységek közvetlen önköltségét a kalkulációs séma szerinti részletezésben kell kiszámítani: a. közvetlenül elszámolható személyi juttatások; b. közvetlenül elszámolható személyi juttatások munkaadót terhelő járuléka; c. közvetlenül elszámolható dologi kiadások; d. egyéb közvetlen költségek. (3) Az előző bekezdésben említettek együtt a közvetlen önköltséget jelentik. (4) Általános költségek (főiskolai rezsi költség) együtt teljes önköltséget jelentik. 7. Közvetlen költségek (1) A tevékenység, szolgáltatás teljesítése valamint a termék előállítása érdekében felmerült személyi juttatások, valamint kapcsolódó járulékok a kalkulációs egység terhére közvetlenül elszámolhatók, utalványozhatók. (2) A szolgáltatás nyújtása során felhasznált költségként elszámolt: a. közvetlen anyagokat (szakmai anyagok, könyvek, irodaszerek, tisztítószerek stb.); b. a közvetlenül elszámolt igénybevett szolgáltatásokat (bérleti díj, részvételi díjak, regisztrációs díj, kiküldetési díj stb.); c. alvállalkozói díjakat, d. és egyéb közvetlen költségeket (egyéb szolgáltatások, különféle egyéb kiadások, befizetések) kell a dologi kiadások között elszámolni. 8. Általános költségek (1) A belső költségvetésben elfogadott a Főiskola működési kiadásaihoz történő hozzájárulás, a főiskolai rezsi összege. 6
(2) A rezsi a kisegítő tevékenységek és a központi irányítás összes költségéből a kalkulációs egységre jutó (ráosztott) költség. (3) A rezsi minden évben a belső költségvetésben kerül meghatározásra, melynek mértéke nem lehet kevesebb, mint a közvetlenül elszámolt költség 18%-a. 9. Az önköltségszámítás készítésének időpontjai (1) A kalkulációs időszak kalkulációs egységenként eltérő, szolgáltatásnál a tevékenység kezdetétől a befejezéséig terjedő időtartam. Az időpontok szabályozásánál figyelembe vettük a tevékenység jellegét, sajátosságait. Az időpontok megválasztása attól függ, hogy a tevékenységre elő- vagy utókalkuláció készül. (2) Az utókalkuláció alapján készülő önköltségszámítást legkésőbb az éves zárlati tevékenység keretében el kell végezni. Az üzleti év fordulónapjára az utókalkuláció készítés legkésőbbi időpontja a beszámoló készítésének napjához igazodik. Évközben egy-egy szolgáltatás nyújtásának befejeződésekor, a közvetlen költségek elszámolásának időszakát követően akár havonta vagy negyedévente is készülhet utókalkuláció belső felhasználás, jövedelmezőség vizsgálat céljából. 10. Az önköltségszámítás tárgya, a célok és a kalkulációs sémák részletes meghatározása (1) A Főiskolán alapfeladatként ellátott tevékenységek szakfeladatonként és közvetetten a 6. számlaosztályban költséghelyhez rendelten kerülnek kimutatásra, majd a félévenként elvégzendő költségfelosztás után kerül kimutatásra a szakfeladatok illetve a Főiskola összköltsége, amely a Főiskola által ellátott alapfeladatok ráfordítását mutatja. (2) Térítés ellenében végzett szolgáltatások szabályozása (3) (8) bekezdésekben meghatározottak szerint történik: (3) Képzés a. Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik. b. A költségtérítéses képzésben részt vevő hallgatókra vonatkozóan félévente, a tanulmányi év megkezdése előtt kerül sor a kalkuláció elkészítésére. Új képzés esetén a képzésre való jelentkezési határidőig kell a kalkulációt elkészíteni. c. A lezárt naptári évet követően az előkalkulációval azonos formában kell az utókalkulációt elkészíteni. d. felelősök az i. az oktatási és tudományos rektorhelyettes, ii. a gazdasági és üzemeltetési igazgató. e. A kalkuláció sémáját az 1. számú melléklet tartalmazza. (4) Tanfolyami képzés, egyéb képzés, vizsgáztatás a. Tanfolyami képzés esetén a képzésre történő jelentkezés meghirdetése előtt kell az előkalkulációt elkészíteni és a Gazdasági és Üzemeltetési Igazgatósággal (továbbiakban: GÜI) egyeztetni. 7
b. A tanfolyam lezárását követően utókalkuláció készül az előkalkulációval azonos tartalommal. c. Az elkészítés határideje a tanfolyam lezárását követő hó utolsó munkanapja d. Felelős: a képzés, tanfolyam, vizsga szervezésével megbízott személy e. A kalkuláció nyomtatványát a 2. számú. melléklet tartalmazza. (5) A Szolnoki Főiskolával hallgatói jogviszonyban nem álló személyek által kért iratok, dokumentumok költségeinek megállapításához kapcsolódó kalkulációk: Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik (3. sz. melléklet), melyet a GÜI készít el, felelőse a gazdasági és üzemeltetési főigazgató. A térítési díjakról szóló szolgáltatási díjak összege kancellári utasításban kerül kiadásra. (6) Saját szervezésű rendezvény, konferencia, egyéb szolgáltatási tevékenységre vonatkozó kalkuláció: Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik (4. sz. melléklet), melyet a GÜI készít el, felelőse a gazdasági és üzemeltetési igazgató. (7) Ingatlan és egyéb eszközök bérbeadása, használatba adása, szálláshelynyújtással kapcsolatos kalkulációk a. Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik, melyet a GÜI készít el, b. Újonnan bérbe adni kívánt ingatlan esetén a bérbeadást megelőzően, a folyamatos bérlemények esetén pedig a tárgyévet megelőző év december 31-ig egy évre, ha bérleti időszak egy évnél rövidebb, akkor a bérleti időszakra kell elkészíteni bérleményenként az előkalkulációt, c. A helységbérlethez kapcsolódó közüzemi díjakat, ahol ehhez a technikai feltételek adottak a közüzemi cégek által számlázott értéken kell meghatározni, d. Egyéb esetekben a szerződésekben rögzített kalkuláció alapján. (légköbméter, m stb.) e. A tárgyév végén az éves utókalkuláció keretében kell kiértékelni a bérbeadás tényleges gazdaságosságát, f. felelős: a gazdasági és üzemeltetési főigazgató. g. A kalkulációs-mintát az 5. számú melléklet tartalmazza. (8) Kutatási és egyéb szerződéses tevékenységek a. A kutatási szerződések alapján elő és utókalkuláció is készül. b. Az előkalkulációt a feladatellátás megkezdése előtt a témavezető készíti el a GÜI együttműködésével. c. A vállalt feladat befejezését követően utókalkulációt kell készíteni, legkésőbb a teljesítést követő hónap utolsó napjáig. d. felelős: Témavezető és a gazdasági és üzemeltetési igazgató. (9) Kollégium működtetése, a 87/2015. (IV.9.) Korm. rendelet alapján a. Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik, melyet a GÜI készít el, b. Az előkalkulációt öt éves időtartamra kell elkészíteni, a tárgyévet megelőző év december 31-ig. c. A tárgyév év végén az éves utókalkuláció keretében kell kiértékelni a kollégium fenntartásának gazdaságosságát. d. A kollégium költségvetésének a következő kiadásokat kell fedeznie: alkalmazottak személyi és járulékköltségei, takarítási feladatok, higiéniai festés, felújítás, közüzemi költségek, rovar és kártevő-mentesítés, 1 fő teljes állásban foglalkoztatott vezető, 24 órás ügyelet, 24 órás portaszolgálat. e. A kollégium költségvetésének bevételét az alábbiak képezik: fenntartói források, kollégiumi díjak. 8
f. A kollégium üzemeltetéséhez kapcsolódó közüzemi díjakat, ahol ehhez a technikai feltételek adottak a közüzemi cégek által számlázott értéken kell meghatározni g. felelős: kollégiumvezető és a gazdasági és üzemeltetési igazgató h. A kalkulációs-mintát a 6. sz. melléklet tartalmazza. 11. A kalkulációk alapját képező bizonylatok (1) Az önköltségszámítás alapját képező bizonylatok felsorolását jelen szabályzat 6 7.sz. melléklete tartalmazza. 12. Záró rendelkezések (1) Jelen szabályzatot a Főiskola Szenátusa 2015. július 16-i ülésén hozott 43/s/2015. (VII. 16.) számú határozatával elfogadta, mely az elfogadás napján lép hatályba. (2) A jelen szabályzat hatályba lépésével egyidejűleg a Szolnoki Főiskola Szenátusa által 2014. 10. 16. napján 57/b/2014. (X. 16.) számú határozattal elfogadott Önköltségszámítási Szabályzat hatályát veszti. Szolnok, 2015. július 16. Varga Csaba kancellár Dr. Túróczi Imre rektor 9
1. sz. melléklet KALKULÁCIÓ költségtérítéses-önköltséges képzési tevékenységre adatok Ft-ban..szemeszter szak tagozat évfolyam Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Szakfelelős Alapadatok Tervezett/tényleges létszám (lemorzsolódást figyelembe véve) (fő) Tantárgyak száma Előadás, gyakorlat, szeminárium (óra) Kollokvium, gyakorlati jegy, beszámoló Kalkuláció (költségtényezők) Egységköltség 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1. Anyagköltség 1.2. Igénybe vett szolgáltatások költsége 1.3. Bérköltség 1.4. Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.5. Bérjárulékok (27%) 1.6. Értékcsökkenési leírás Közvetlen önköltség 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport) 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) 3. Összes költség 4. Szakfeladatot jellemző mutatószám értéke A mutatószám egy egységére jutó önköltség (Önköltség/Szakfeladatot jellemző mutatószám értéke) Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. szakfelelős Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. gazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. rektor/kancellár 10
2. sz. melléklet KALKULÁCIÓ költségtérítéses-önköltséges képzési tevékenységre (rövid idejű képzés) adatok Ft-ban Kalkulációs Időszak: Képzés /vizsga/tanfolyam megnevezése Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Egységvezető: Alapadatok Tervezett /tényleges létszám (lemorzsolódást figyelembe véve) (fő) Tervezett képzési (díj /fő) ÁFA mértéke (%) Kalkuláció (költségtényezők) egység 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1. Anyagköltség 1.2. Igénybe vett szolgáltatások költsége 1.3. Bérköltség 1.4. Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.5. Bérjárulékok (27%) 1.6. Értékcsökkenési leírás Közvetlen önköltség 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport) 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) Összes költség 3. Teljes önköltség Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. egységvezető Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. gazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. rektor/kancellár 11
3. sz. melléklet KALKULÁCIÓ a Szolnoki Főiskolával hallgatói jogviszonyban nem álló személyek által kért iratok, dokumentumok költségeinek megállapításához adatok Ft-ban Kalkulációs Időszak: Termék megnevezése Áfa mértéke Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Egységvezető: Nettó Árbevétel Tervezett /tényleges mennyiség (db) Tervezett nettó díj (díj /db) ÁFA mértéke (%, Ft) Kalkuláció (költségtényezők) egység 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1. Anyagköltség 1.2. Igénybe vett szolgáltatások költsége Közvetlen önköltség 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport) 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) Összes költség 3. Teljes önköltség 4. Javasolt Nettó Térítési díj Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. egységvezető Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. gazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. kancellár 12
4. sz. melléklet KALKULÁCIÓ saját szervezésű rendezvény, konferencia, egyéb szolgáltatási tevékenységre adatok Ft-ban Kalkulációs Időszak: Rendezvény, konferencia, egyéb szolgáltatási tevékenységk megnevezése: Áfa mértéke Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Szervező: Nettó Árbevétel Tervezett /tényleges mennyiség (db) Tervezett nettó díi (díj /m.egység) ÁFA mértéke (%, Ft) Egyéb támogatási bevétel Kalkuláció (költségtényezők) egység 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1. Bérköltség 1.2. Munkáltatót terhelő járulékok 1.3. Anyagköltség 1.4. Igénybe vett szolgáltatások költsége Közvetlen önköltség 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport) 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) Összes költség 3. Teljes önköltség 4. Javasolt Nettó Térítési díj Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. szervezéssel megbízott személy Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. gazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. kancellár 13
KALKULÁCIÓ HELYISÉG, TERÜLET, LÉTESÍTMÉNY, ESZKÖZ BÉRLETI DÍJÁNAK MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ 5 sz. melléklet adatok Ft-ban Bérlemény megnevezése: Kalkulációs időszak: Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Alapadatok ÁFA mérték (%) Árbevétel áfa nélkül Kalkuláció (költségtényezők) 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1 Anyagköltség 1.2 Igénybe vett szolgáltatások költsége 1.3 Bérköltség 1.4 Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.5 Bérjárulékok (27%) 1.6 Értékcsökkenési leírás Egy termékre eső közvetlen költség 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport), 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) 3. Összes költség 4. Kalkulációra vonatkozó jellemző értéke Kollégiumi szálláshely esetén (kiadható szobák száma): Oktatást szolgáló helyiség/terem esetén: épület hasznos alapterület m 2 /év: épület hasznos alapterület m 2 /kalkulációs időszak: terem mérete m 2 / kalkulációs időszak: Nem kollégiumi szálláshely esetén (kiadható szobák száma): Eszköz bérlet esetén (Eszközök darabszáma): 5. Egy egységére jutó közvetlen önköltség (Közvetlen önköltség/szakfeladatot jellemző mutatószám értéke) Kollégiumi szálláshely esetén: Oktatást szolgáló helyiség/terem esetén Nem kollégiumi szálláshely esetén: Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. Egységvezető Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. gazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. kancellár 14
6 sz. melléklet KALKULÁCIÓ A KOLLÉGIUM ÜZEMELTETÉSI KÖLTSÉGEINEK MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ adatok Ft-ban Bérlemény megnevezése: Kalkulációs időszak: 1. év 2. év 3. év 4. év 5. év Témaszám: Előkalkuláció/Utókalkuláció (a megfelelő rész aláhúzandó) Alapadatok ÁFA mérték (%) Kollégiumi díj bevétel áfa nélkül Fenntartói támogatások Összes (nettó) bevétel Kalkuláció (költségtényezők) 1. Közvetlenül elszámolt költségek 1.1 Anyagköltség 1.2 Igénybe vett szolgáltatások költsége Ügyelet Portaszolgálat Közüzemi költségek Rovar és kártevő-mentesítés Higiéniai festés Felújítás Takarítási feladatok Mosatás Internet hozzáférés biztosítása Egyéb igénybevett szolgáltatások 1.3 Bérköltség Kollégiumvezető 1.4 Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.5 Bérjárulékok (27%) 1.6 Értékcsökkenési leírás 2. Általános költségek 2.1. Központi irányítás költségei (66. számlacsoport), 2.2. Egyéb általános költség (61-65. számlacsoportokon elszámolt költségek) 3. Összes költség 4. Kalkulációra vonatkozó jellemző értéke (kiadható szobák száma) 5. Egy egységére jutó közvetlen önköltség Kérem, hogy az önköltség kalkulációt a csatolt mellékletek alapján jóváhagyni szíveskedjék. egységvezető Az elszámolást a gazdasági előírások figyelembevételével felülvizsgáltuk, jóváhagyását javaslom nem javaslom az alábbi módosítással javaslom. eazdasági és üzemeltetési igazgató Elszámolást jóváhagyom. kancellár 15
7. sz. melléklet A kalkulációk alapját képező bizonylatok (1) A vonatkozó rendeletek alapján: a. minden olyan gazdasági eseményről, amely hatással van az önköltség összegének, vagy költségtartalma összetételének változására, bizonylatot kell kiállítani; b. a költségek nyilvántartásába adatot csak bizonylat alapján szabad bejegyezni; c. a költségelszámolás bizonylatait a gazdasági esemény megtörténtének időpontjában kell kiállítani; d. a bizonylatnak meg kell felelnie a bizonylattal szemben támasztott tartalmi s alaki követelményeknek; e. kiemelt tartalmi követelményként kell figyelembe venni, hogy minden bizonylatot utalványozni, ellenjegyezni, érvényesíteni és ellen őrizni kell. Ennek megtörténtét aláírással kell dokumentálni. (2) A Főiskola legfontosabb alapbizonylatai a költségelszámoláshoz kapcsolódóan: a. kinevezési okirat, b. megbízási szerződés, c. jelenléti ívek, d. bérjegyzék, e. munkavégzést elrendelő intézkedések, f. különféle személyi juttatások kifizetési jegyzékei, g. munkaadói járulékok számítását igazoló dokumentumok, h. anyagigénylési bizonylat, i. raktári kivitelezési bizonylat, j. számla (másolat), k. SZJA, ÁFA kiszámítását igazoló dokumentumok, l. állományba vételre vonatkozó bizonylatok. (3) A Főiskola törvényi előírásoknak megfelelő nyilvántartási rendszere: b. A nyilvántartási rendszer valamennyi gazdasági esemény adatait egyidejűleg tartalmazza kalkulációs egységenként és idősorosan. c. Egyedi témaszámokon történik a közvetlen költségek gyűjtése. Az összes közvetlen költségen belül elkülönülnek a személyi juttatások, a munkaadókat terhelő járulékok, az anyagköltség, az anyagjelleg ű költségek és szolgáltatások, valamint az egyéb közvetlen költségek tételei. d. Személyi juttatásoknál az önköltségszámításhoz a Gazdasági és Üzemeltetési Igazgatóság bérszámfejtője szolgáltatja a szükséges információkat. e. A munkaadókat terhelő járulékoknál szintén a fent említett munkakörben dolgozó közalkalmazott biztosítja az adatokat. f. A többi költségnemnél a GÜI adja meg az önköltségszámításhoz témaszámonként az előírt költségrészletezést. 16