Milyen adózási eszközökkel segíti a kormány a mezőgazdasági ágazat felzárkózását? dr. Balog Ádám helyettes államtitkár
A mezőgazdaság helye a nemzetgazdaságban 7,0 6,0 % 5,0 4,0 3,0 2,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Forrás:KSH Fogalkoztatás Bruttó hozzáadott érték termelése GDP termelése Beruházás Hozzájárulás 2010-ben - GDP termeléséhez: 2,9% - beruházáshoz: 4,8% - foglalkoztatáshoz: 4,5% - exporthoz: 8% 2
A mezőgazdaság hozzájárulása a GDP növekedéséhez 8 6 4 változás az előző év azonos időszakához képest 2 % 0-2 -4-6 -8-10 I. II. III. IV. I. II. III. IV. I. II. III. IV. I. II. III. IV. 2007 2008 2009 2010 Ipar Nem-piaci szolgáltatások Építőipar Piaci szolgáltatások Mezőgazdaság Termékadók és -támogatások egyenlege Forrás:KSH Jellemzően negatív tavaszi fagy, ár- és belvízkárok, aszály Kivétel: 2008 kedvező időjárási feltételek 3
Agrárium külkereskedelemben betöltött szerepe Az agrár-külkereskedelem alakulása 2004-2009 között 7,0 6,0 5,0 milliárd 4,0 3,0 2,0 Forrás:KSH 1,0 0,0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Export Import Egyenleg 4
Foglalkoztatottság a mezőgazdaságban 2010-ben az összes foglalkoztatott 4,5%-a ráépülő iparágakban további 6,5% csökkenő tendencia a foglalkoztatásban, kivétel: 2009 5
Keresetek a mezőgazdaságban 4 főnél többet foglalkoztató szervezetekben bruttó átlagkereset bővülés 2010: +4,9% meghaladta a nemzetgazdasági átlagot(+1,4%) 6
Regisztrált mezőgazdasági vállalkozások 400 000 300 000 200 000 100 000 - Forrás: KSH 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Társas vállalkozás Vállakozói igazolvánnyal rendelkező egyéni vállalkozás Őstermelő és egyéb (jobb tengely) 2010 év végén 420 ezer regisztrált vállalkozás Több mint 90%-a az őstermelő kategóriába tartozik (2008-as szabályozás miatt számuk meghatszorozódott) Több mint 80%-ukban a létszám 10 főnél kevesebb 7
Az adózók összetétele adóbefizetésben a koncentráció elég magas 131 ezer egyéni vállalkozó és őstermelő összesen 31,3 milliárd forint adózás előtti jövedelemből 5,2 milliárd Ft adót fizetett be az összes adóbefizetés felét a legjobban teljesítő egyéni gazdálkodók, őstermelők, vállalkozók 10-15 százaléka, mintegy 12-13 ezer adózó fizeti meg 8
80 60 Mezőgazdasági árak alakulása Változás az előző év azonos időszakához képest 40 % 20 0-20 -40-60 jan. márc. máj. júl. szept. nov. jan. márc. máj. júl. szept. nov. jan. márc. máj. júl. szept. nov. jan. márc. máj. júl. szept. nov. 2007 2008 2009 2010 2011 jan. márc. Forrás: KSH Mezőgazdasági termelői árak Növények összesen Élő állatok és állati termékek 2010 II. félévében jelentős árnövekedés oka: rossz időjárás miatt visszaeső növénytermesztés Gabonafélék Takarmány Állati eredetű élelmiszerek További hatás várható a feldolgozott élelmiszereken keresztül a maginflációra 9
Kedvezmények az adórendszerben személyi jövedelemadó társasági adó áfa helyiadók illetékek 10
Személyi jövedelemadó Kedvezményezetti kör mezőgazdasági őstermelők kistermelők családi gazdálkodók 11
Személyi jövedelemadó A jövedelem megállapítása Választható: 10 százalék költséghányad alkalmazása Tételes költségelszámolás (bevételt csökkentő kedvezmények, kistermelői költségátalány, nemleges nyilatkozattétel) Átalányadózás (kistermelők) 12
Személyi jövedelemadó Adómentes bevételhatár őstermelő bevétele évi 600 ezer forintig adómentes ezt meghaladó bevétel esetén a teljes bevétel számít 13
Személyi jövedelemadó Adóalap Mindhárom adózási mód: bruttósítani kell a jövedelem 27 százalékával Az adó mértéke: 16% 14
Személyi jövedelemadó Őstermelői adókedvezmény Tételes költségelszámolás vagy 100e Ft adókedvezmény 10 százalék költséghányad agrár de minimis támogatás Ha nem tudja teljes egészében kihasználni, a könyvelöi díj arányos része is beszámítható 15
Személyi jövedelemadó Adóelőleg-fizetés Nem kell adóelőleget levonnia a kifizetőnek az őstermelőtől 4 millió Ft alatt adóelőleget fizetnie az őstermelőnek 16
Személyi jövedelemadó Adóbevallás Őstermelőnek nem kell adóbevallást tennie: ha éves bevétele nem éri el az évi 600 ezer forintot. nemleges nyilatkozat esetén 17
Személyi jövedelemadó Termőföld értékesítés Adómentesazévi200000Ftalattirész,ha a magánszemély éves összjövedelme 4318000Ftalattiés a vevő min. 5 évig mezőgazdasági célra hasznosítja vagy 10 évre bérbe adja 18
Személyi jövedelemadó Termőföld bérbeadás min. 5 éves időtartam esetén adómentes 5 éven belüli megszűnik: meg nem fizetett adó + késedelmi pótlék 19
Társasági adó Általános szabálytól való eltérés Nem lehet tiltott állami támogatás Adóalap csökkentés, adókedvezmény EU előállítás feldolgozás, értékesítés 20
Társasági adó Mezőgazdasági termékek előállításához kapcsolódó kkv kedvezmény 1857/2006/EK rendelet alapján Támogatás < 40% és <400ezer/500ezerEUR Nem nyújtható:- exportra termelés - import helyettesítése - nehéz helyzetben lévő üzem Összeszámítás 21
Társasági adó Mezőgazdasági termékek feldolgozása és értékesítése választható de minimis rendelet alapján 200 ezer euró adókedvezmény általános csoportmentességi rendelet alapján 40% vagy 50% támogatás Fejlesztési adókedvezmény 22
Társasági adó Adóelőleg általános szabály: havonta vagy háromhavonta egyenlö részletekben mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat: szezonális hatás is: Ha az előző adóévi fizetendő adó legfeljebb 5 M Ft-t meghaladja az 5 M Ft-ot a fizetendő adó az éves adóelőleg az adóév I. negyedévében 10 százaléka 3,3 százaléka az adóév II. negyedévében 20 százaléka 6,6 százaléka az adóév III. negyedévében 30 százaléka 10 százaléka az adóév IV. negyedévében 40 százaléka 13,4 százaléka 23
Társasági adó Veszteségelhatárolás Általános szabály: következő évi adóalapban vehető figyelembe Mezőgazdasági ágazat: előző két évben befizetett adó önellenőrzése is 24
Általános forgalmi adó kompenzációs felár-rendszer: adózás egyszerűsítése termelők mentesülnek az áfa bevallási kötelezettség alól beszerzések bennragadó áfáját a termék eladásakor kapják meg az eladási ár%-ában 25
Helyi adó, építményadó Építményadó mentesség mezőgazdasági tevékenység kifejtéséhez nélkülözhetetlen épületek: állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló épület és kapcsolódó tároló épület 26
Illetékek Öröklési illeték Általános szabály: egyenes ági rokonok közötti illetékmentesség Termőföld öröklése: - nem egyenes ági rokon: illeték 50%-a - ha örökös családi gazdálkodó: illeték 25%-a 27
Illetékek Ajándékozási illeték Általános szabály: egyenes ági rokonok közötti illetékmentesség Gazdaságátadási támogatás fejében történő gazdaság ajándékozás közeli hozzátartozóknak illetékmentes Termőföld ajándékozás: illeték 50%-a 28
Illetékek Visszterhes vagyonátruházási illeték Termőföld: illetékmentesség feltétele: -5 évig nem idegeníti el - mezőgazdasági célra hasznosítja Birtokösszevonási célú földcsere illetékmentes 29
További várható intézkedések Nemzeti Vidékstratégia Áfa szabályozásváltozások Feketegazdaság elleni hatékonyabb fellépés Zöldadók 30
Nemzeti Vidékstratégia Jelenleg társadalmi vitára bocsátva Célja: 2020-ra érezhető javulás életfeltételekben és versenyképességben Állam nagyobb piacszabályozó szerepe érezhető többlet adminisztráció nélkül: piac tisztulását szolgálja Ágazati szereplők összefogásának erősítése Közvetetten az egész társadalmat érinti: pl. élelmiszerbiztonság, környezetvédelem, turizmus Adópolitikai eszközök is támogatják 31
Áfa változások A gazdálkodó mentesülne az áfa fizetés alól: Egyéni vállalkozó egyéni céggé alakulása Gazdaságátadás hozzátartozónak 32
feketegazdaság elleni küzdelem (NAV) NAV 2011. évi ellenőrzési irányaiban kiemelve: - Gabona, dohány nagykereskedelem - Gyümölcs-, zöldség-, húsfeldolgozás VM háttérintézményekkel, termékpálya-szervezetekkel 2011-től szorosabb kapcsolat Együttműködési megállapodások előkészítése folyamatban 33