Számviteli változások 2014 Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló
Releváns jogszabályok egyes törvényeknek a távolléti díj számításával és a közpénzek szabályozásával összefüggő módosításáról szóló 2013. évi CIII. törvény 26. -a [2013.06.30.] az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi törvény 219-232. -a [2014.01.01.] 16/2013. (VI. 3.) NGM r. 11. -a [2013.09.14.]
Tematika 1 Beszámolókészítést érintő változások beszámoló USA dollárban konszolidált beszámoló: értékhatár-emelés közbenső mérleg a tőkehelyzet megállapításához Könyvviteli elszámolást érintő változások transzferár-különbözet a számvitelben kilépő tagra jutó saját tőke eszközben kiadott osztalék EKB árfolyam is választható behajtási költségátalány devizaátértékelési veszteség fokozatos feloldási lehetősége hitelvisszafizetés esetén
Tematika 2 Könyvvizsgálatot érintő módosítások könyvvizsgálat adótartozás esetén könyvvizsgálati értékhatár: 300 millió Könyvviteli szolgáltatással kapcsolatos módosítások a könyvviteli továbbképzők akkreditációs feltételeinek módosítása regisztrált könyvelő törlése adatváltozás bejelentésének elmulasztása miatt Egyéb módosítások
Tematika 3 Online pénztárgép beszerzés támogatás elszámolása eladónál, vevőnél Új Ptk. miatti számviteli változások kötelező kft-tőkeemelés szövetkezeti részjegy megszűnik
Beszámolókészítés változásai 1 Beszámoló, könyvvezetés USA-dollárban [20. (4)] bármely vállalkozó, számvitelpolitikai döntés alapján bármely üzleti év első napjától létesítő okirat módosítása [ld. Ct. 30. (4)] döntést követő 5 évig nem változtatható 2013-ra még nem alkalmazható Konszolidált beszámoló alóli mentesülés [117. (1)] a mentesülési értékhatár duplájára nőtt mérlegfőösszeg 5,4 mrd, árbevétel 8 mrd létszám 250 fő (nem változott) 2013-ra még nem alkalmazható
Beszámolókészítés változásai 2 Tőkehelyzet megállapítására közbenső mérleg készítése [21. (6)] ha jogszabály szerint a saját tőke évközi megállapítására van szükség (pl. tőkepótlási kötelezettség) akkor saját tőke alatt az Szt. szerinti közbenső mérleg szerinti saját tőke értendő (ha a jogszabály nem határozza meg a saját tőkét) bármely más esetben is közbenső mérleget célszerű a tőkehelyzet évközi megállapítására készíteni
Könyvvitelt érintő módosítások 1 Transzferárkülönbözet számviteli elszámolása [47. (10), 73. (4), 78. (8)] a bekerülési értéket, az árbevételt, az elszámolt költséget, ráfordítást módosítja a felek között utólag elszámolt a tao. tv. 18. -a szerinti, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbözete ha a vállalkozó nem a tao. tv. transzferárkorrekciós adóalap-módosítását választja, hanem a számviteli elszámolást a különbözet nem számlázott korrekciónak minősül már a 2013. üzleti évre is alkalmazható
Könyvvitelt érintő módosítások 2 Kilépő tagra jutó saját tőke elszámolása [37. (2) g)] a tulajdonosnak az arányos JT, TT, ET feletti saját tőke is jár ide értve a közbenső mérlegben kimutatott adózott eredményt is LT, ÉT összege ezzel nem korrigálható, ezért az ET összegét kell módosítani ha az ET negatív lenne, akkor is már 2013-ra is alkalmazható
Könyvvitelt érintő módosítások 3 Eszközben kiadott osztalék elszámolása [39. (2a)] ha az osztalékként előírt kötelezettség teljesítése nem pénzben történik, akkor az eszközkiadásra az értékesítés szabályait kell alkalmazni (már 2013-ra is alkalmazható) Választható árfolyamok bővítése [60. (4)-(5)] az EKB árfolyama is választható (már 2013- ra is alkalmazható)
Könyvvitelt érintő módosítások 4 Behajtási költségátalány elszámolása [77. (2) b), 81. (2) b)] Ptk. 2013.07.01.-től bevezette [301/A. (3)] egyéb bevétel, egyéb ráfordítás (a kártérítéssel azonosan) 33. (3) szerinti halasztott ráfordítás hitelvisszafizetés esetén, döntés alapján 3 egyenlő részletben is feloldható [177. (38)] 2013-2014.12.31. közötti, lejárat előtti, egyösszegű hitelvisszafizetésre alkalmazható
Könyvvizsgálatot érintő módosítások Kötelező a könyvvizsgálat a következő évtől [155. (5a)], ha a tárgyév fordulónapján több, mint 10 mft, 60 napja lejárt, art. szerinti köztartozása van elsőként a 2013. üzleti év fordulónapján kell minősíteni A kötelező könyvvizsgálat árbevételi értékhatára a 2014. üzleti évtől 200 mft-ról 300 mft-ra nő [155. (3)] könyvvizsgálati megbízás esetleges felmondását a közfelügyeleti hatóságnak be kell jelenteni [155/A. (2)] ekkor a cégjegyzék könyvvizsgálóra vonatkozó adatait is töröltetni kell
Könyvviteli szolgáltatást érintő módosítások Könyvviteli szolgáltatást végző személy törlése adatváltozás bejelentésének elmulasztása miatt [151. (6) h)] az adatváltozást 30 napon belül be kell jelenteni [93/2002. Korm. r. 5. (9)] törlés, ha felszólítást követően sem jelentette be Nem lehet könyvviteli továbbképzést végző szervezet [152. (2a)-(2b)], aki EGT-n, OECD-n kívüli országbeli adóilletőségű, vagy továbbképzésből származó jövedelme EGT-n kívül kedvezőbben adózna, mint az ottani jövedelmek adózása, vagy tényleges tulajdonosa nem megismerhető, vagy akiben előbbiek több, mint 25%-os tulajdonrésszel rendelkeznek
Egyéb módosítások Megszüntetett végelszámolás, felszámolás esetén az üzleti év végének pontosítása [11. (10)] az üzleti év ekkor az eljárás befejezésének napján végződik Az átváltozó kötvény nevesítése az átváltoztatható kötvényekkel azonosan kell kimutatni Egyéni cégeknél a korlátlan mögöttes felelősséggel működő szöveg törlése [2/A. ] OSZB-re vonatkozó rendelkezések ismételt beiktatása [171-173. ] az OSZB-t a miniszter 2014.04.01-ig létrehozza
Támogatott online pénztárgép beszerzés elszámolása [16/2013. (VI. 3.) NGM rendelet]
Elszámolás az eladónál számlázás teljes áron+áfa a támogatás a fizetendő összeget csökkenti könyvelés pénztárgép támogatással nem csökkentett eladási ára árbevétel fizetendő áfa az általános szabályok szerint támogatás állammal szembeni követelés és vevővel szembeni kötelezettség ennek beszámítása a vevőkövetelésbe
Elszámolás a vevőnél könyvelés pénztárgép támogatással nem csökkentett vételára beruházás előzetes áfa az általános szabályok szerint támogatás állammal szembeni követelés és rendkívüli bevétel a bevétel időbeli elhatárolása a követelésért a vevő névértéken engedményezi eladóra ebből eredő követelés beszámítása a szállítói tartozásba
Példa: eladó számlázása, könyvelése számlázás 1 db pénztárgép 100 eft+27%áfa eladóra engedményezett követelés beszámítása -50 eft fizetendő 77 eft könyvelés értékesítés: T31-K91 100 eft, T31-K467 27 eft engedményezés: T36-K47 50 eft beszámítás: T47-K31 50 eft pü-i rendezés: T38-K31 77 eft
Példa: vevő könyvelése könyvelés beszerzés: T16-K45 100 eft, T466-K45 27 eft támogatás: T36-K98 50 eft időbeli elhatárolás: T98-K48 50 eft aktiválás: T13-K16 100 eft engedményezés: T86-K36 50 eft, T36-K96 50 eft beszámítás: T45-K36 50 eft pü-i rendezés: T45-K38 77 eft
Új Ptk. miatti számviteli elszámolások [2013. évi V. törvény, 2013. évi CLXXVII. törvény]
kft kötelező tőkeemelése 3 mft-ra kell emelni a jegyzett tőkét 2016. március 15-ig megvalósítható vagyoni hozzájárulással (pénz, eszköz) T1-3 Eszközök K32 J,DE, T32 J,DE K411 JT törzstőkén felüli vagyonból (ha van) T 412 TT, 413 ET K 411 JT szövetkezeti részjegy helyett szövetkezeti részesedés jogilag nem értékpapír, számvitelben olyan, mint az üzletrész