Rezsabek Angéla 1
Szt. 42. (1) Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint az állami vagy önkormányzati vagyon részét képező eszközök - törvényi rendelkezés, illetve felhatalmazás alapján történő - kezelésbevételéhez kapcsolódnak. A kötelezettségek lehetnek hátrasoroltak, hosszú és rövid lejáratúak. Rezsabek Angéla 2
Számla kelte: 2018. január 7. SZÁMLA Teljesítési időpont: 2018. január 31. Fizetési határidő: 2018. január 31. Gazdasági teljesítés időszaka: 2017. december 1-31. Rezsabek Angéla 3
A mérlegtételek értékelésének általános szabályai Szt. 46. (1) Az értékelésnél a vállalkozás folytatásának elvéből kell kiindulni, ha ennek az elvnek az érvényesülését eltérő rendelkezés nem akadályozza, illetve a vállalkozási tevékenység folytatásának ellentmondó tényező, körülmény nem áll fenn. (3) Az eszközöket és a kötelezettségeket leltározással (mennyiségi felvétellel, egyeztetéssel) ellenőrizni és - a törvényben szabályozott esetek kivételével - egyedenként értékelni kell. Rezsabek Angéla 4
HÁTRASOROLT HOSSZÚ RÖVID Rezsabek Angéla 5
Szt. 42. (4) Hátrasorolt kötelezettségként kell kimutatni minden olyan kapott kölcsönt, amelyet ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátottak, és a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll, azt a vállalkozó felszámolása vagy csődje esetén csak a többi hitelező kielégítése után kell kiegyenlíteni, a kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy a jövőbeni eseményektől függ, de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú, a kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges. Rezsabek Angéla 6
Szt.42 (2) Hosszú lejáratú kötelezettség - a hitelezővel kötött szerződés szerint - az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön (ideértve a kötvénykibocsátást is) és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség. (3) Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket is (ez utóbbiak összegét a kiegészítő mellékletben részletezni kell). A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik általában a vevőtől kapott előleg, az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésből származó kötelezettség, a váltótartozás, a fizetendő osztalék, részesedés, kamatozó részvény utáni kamat, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettség. Rezsabek Angéla 7
Tulajdonosi kapcsolódás alapján történő besorolás alapján megjelenítés a beszámolóban kapcsolt vállalkozással szemben jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Rezsabek Angéla 8
Számviteli törvény Társasági adó törvény Adózás rendje törvény KAPCSOLT, KAPCSOLÓDÓ Kis és középvállalkozások fejlődésük támogatásáról szóló törvény Innovációs járulék törvény Rezsabek Angéla
Szt. 3 (8)14. függő kötelezettség: az olyan - általában - harmadik személlyel szemben vállalt kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján fennáll, de mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. A függő kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek. A pénzeszközre vonatkozó függő kötelezettségek közé tartoznak különösen: a kezességvállalási, a garanciavállalási, a váltókezesi kötelezettség, az opciós ügyletekkel, a nem valódi penziós ügyletekkel, a le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek. Az egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségek közé tartoznak különösen a fedezetként, biztosítékként, óvadékként felajánlott (szolgáló) vagyontárgyak és az opciós ügylet miatti egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek; Rezsabek Angéla 10
Szt. 41. (1) Az adózás előtti eredmény terhére céltartalékot kell képezni - a szükséges mértékben - azokra a múltbeli, illetve a folyamatban lévő ügyletekből, szerződésekből származó, harmadik felekkel szembeni fizetési kötelezettségekre [ideértve különösen a jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettséget, a függő kötelezettséget, a biztos (jövőbeni) kötelezettséget, a korengedményes nyugdíj, illetve a helyébe lépő korhatár előtti ellátás, a végkielégítés miatti fizetési kötelezettséget, a környezetvédelmi kötelezettséget], amelyek a mérlegfordulónapon valószínű vagy bizonyos, hogy fennállnak, de összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan, és azokra a vállalkozó a szükséges fedezetet más módon nem biztosította. Rezsabek Angéla 11
Szt. 90 (4) A kiegészítő mellékletben kell bemutatni: a) mérlegen kívüli tételként a függő és a biztos (jövőbeni) kötelezettségvállalások összegét fajtánkénti részletezésben. Ezeken belül külön kell bemutatni ügyletfajtánként (az ügylet tárgya szerint) a mérleg fordulónapjáig le nem zárt származékos ügyletek lejárati idejét, szerződés szerinti értékét (kötési árát, árfolyamát), az eredményre gyakorolt várható hatását (valós értékét, ha az megállapítható), a cash-flowra gyakorolt várható hatását, külön feltüntetve az üzleti év eredményében már figyelembe vett hatásukat, fedezeti és nem fedezeti célú, tőzsdén, illetve tőzsdén kívül kötött ügylet részletezésben; Rezsabek Angéla 12
Kezesként fizet az adós helyett Kezes Adós Pénzeszköz Adóssal szembeni követelés Eredeti kötelezettség Kezessel szembeni kötelezettség Véglegessé válik, hogy az adós nem tud fizetni Egyéb ráfordítás Adóssal szembeni követelés Kezessel szembeni kötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla
Biztos (jövőbeni) kötelezettség Szt. 3. (8) E törvény alkalmazásában 15. biztos (jövőbeni) kötelezettség: az olyan visszavonhatatlan kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján már fennáll, de a szerződés teljesítése még nem történt meg, ezért mérlegtételként nem szerepeltethető. A biztos (jövőbeni) kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó biztos (jövőbeni) kötelezettségek. Idetartoznak különösen: a határidős adásvételi ügyletek, a swap ügyletek határidős része miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek. Nem tartoznak ide az üzleti tevékenységgel kapcsolatos, folyamatosan felmerülő költségek; Rezsabek Angéla 14
A vállalkozás 1.000.000 euro kötelezettség kiegyenlítéséhez szükséges euro megvásárlására 2017. augusztus 1-jén határidős vételi ügyletet kötött 2018. február 1-i napra. Augusztus 1-jén MNB árfolyam: 303,30 Ft/euro, kötési árfolyam: 306 Ft/euro. Kiegyenlítés napján az MNB árfolyam: 310 Ft/euro, kereskedelmi bank eladási: 316 Ft/euro Ellenszámla Mérlegen kívüli követelés Mérlegen kívüli kötelezettség Ellenszámla 306 mift 306 mift Devizabetétszámla Átvezetési számla 306 mift Átvezetési számla Elszámolási betétszámla 306 mift Mérlegen kívüli köt. Ellenszámla 306 mift Ellenszámla Mérlegen kívüli köv. 306 mift Rezsabek Angéla 15
A vállalkozás vevőinek kupont ad át, amelyet a következő vásárlás meghatározott minimális értékének elérése esetén beszámítanak. Kupon ellenszámla Kuponból mérlegen kívüli függő kötelezettség Pénztár Ért. árbevétele Beváltott kupon Ért. árbevétele Ért. árbevétele Fizetendő áfa Kuponból mérlegen kívüli függő kötelezettség Ért. árbevétele Fizetendő áfa Beváltott kupon Beváltott kupon Kupon ellenszámla Rezsabek Angéla 16
A vállalkozás leszerződött egy kuponos vállalkozással, az interneten vásárolt kupont a vevő beváltja. Pénzeszköz Egyéb rövid lejáratú köt.(kupon) Igénybe vett szolgáltatás Szállítókötelezettség Előz. felszámított áfa Vevőkövetelés Vevőkövetelés Egyéb rövid lejáratú köt.(kupon) Szállítókötelezettség Ért. árbevétele Fizetendő áfa Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 17
A vállalkozás leszerződött egy kuponos vállalkozással, az interneten vásárolt kupont a vevő határidő lejártáig nem váltja be. Pénzeszköz Igénybe vett szolgáltatás Előz. felszámított áfa Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (KUPON) Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (KUPON) Szállítókötelezettség Szállítókötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 18
ELADÓSODOTTSÁG MÉRLEG Tárgyi eszköz 5.000 Jegyzett tőke 3.000 Pénzeszköz 2.000 Er. tartalék -36.000 Kötelezettség 40.000 ÖSSZESEN 7.000 ÖSSZESEN 7.000 Rezsabek Angéla 19
ELADÓSODOTTSÁG MÉRLEG Tárgyi eszköz 200.000 Jegyzett tőke 3.000 Er. tartalék -36.000 Pénzeszköz 2.000 Ért.tartalék 195.000 Kötelezettség 40.000 ÖSSZESEN 202.000 ÖSSZESEN 202.000 Rezsabek Angéla 20
ELADÓSODOTTSÁG MEGOLDÁS MÉRLEG Tárgyi eszköz 0 Jegyzett tőke 3.000 Pénzeszköz 212.000 Er.tartalék 124.354 Kötelezettség 40.000 Kötelezettség 44.646 ÖSSZESEN 212.000 ÖSSZESEN 212.000 Rezsabek Angéla 21
8.000.000 Ft jegyzett tőkével alapított vállalkozás 50 %-os tulajdonosa kivonja a vállalkozásból vagyonát. Eredménytartalék: 50.000.000 Ft. ( Eho. összegéről nyilatkozott) Jegyzett tőke Tagi köt. 4.000.000 Eredményt. Tagi köt. 25.000.000 Tagi köt. 5.000.000 Pénzeszköz 4.250.000 Szja köt. 750.000 Rezsabek Angéla 22
Szt. 36 (2) A tőketartalék csökkenéseként kell kimutatni: c) a tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállításához kapcsolódó - a jegyzett tőke leszállításával arányos - tőketartalék-kivonás összegét, Szt. 37 (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni: f) a tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállításához kapcsolódó - a jegyzett tőke leszállításával arányos - eredménytartalék-kivonás összegét, Rezsabek Angéla 23
Számviteli törvény előírásai alapján a forintra átszámítás INDOKLÁS NÉLKÜL INDOKLÁS MELLETT Magyar Nemzeti Bank Európai Központi Bank a választott hitelintézet által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlaga csak deviza vételi csak deviza eladási Rezsabek Angéla 24
Áfa törvény előírásai alapján az alkalmazandó árfolyam az az utolsó. meghatározott időpontban érvényes ALAP- ÉRTELMEZÉS belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyez erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz a Magyar Nemzeti Bank (a továbbiakban: MNB) hivatalosan közzé tesz erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz választható az EKB által..hivatalosan közzétett legutolsó árfolyam is Rezsabek Angéla 25
Szt. 60. (1) kötelezettséget a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó - a (4)-(6) bekezdés szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni (5a) Azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is. Rezsabek Angéla 26
Termék Közösségen belüli beszerzése Szt. 60. (1) kötelezettséget a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó. Áfa tv. 63. (1) Termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. Rezsabek Angéla 27
Indulás: január 31. MNB: 310,60 Ft/Euro Paritás : EXW Érkezés : február 5. MNB: 309,92 Ft/ Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Január 31. Árukészlet Szállítók 1.000 310,09 Február 1. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa 270 310,09 Rezsabek Angéla 28
Indulás: január 31. MNB: 310, 60 Ft/Euro Paritás : DDP Érkezés : február 5. MNB: 309,92 Ft/ Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Február 5. Árukészlet Szállítók 1.000 310,09 Február 1. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa 270 310,09 Rezsabek Angéla 29
Eszköz értéke: 10.000 euro Vám: 2,5%, áfa: 27% Határozaton a vám: 78.250 Ft Határozaton az áfa összege: 866.228 Ft. Beszerzés napján MNB: 310 Ft / euro Számla kelte napján : 312 Ft / euro Áfa tv. 81. Termék importja esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt az árfolyamot kell alkalmazni, amelyet a vámérték - ideértve a 74. (2) bekezdésében említett esetet is - megállapításánál kell alkalmazni. Eszköz Szállítók 3.130.000 Ft Eszköz NAV - VPOP 78.250 Ft Áfa technikai számla NAV - VPOP 866.228 Ft Rezsabek Angéla 30
SZOLGÁLTATÁS IMPORT Fuvarozás időpontja: 2018.01.31. MNB: 310,60 Ft/Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Fizetési határidő: február 10. MNB: 312,14 Ft / Euro Számla kézhezvétele: 2018. február 3. MNB: 309,38 Ft/Euro Január 31. Igénybe vett szolgáltatás Szállítók 1.000 310,60 Január 31. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa 270 310,60 Rezsabek Angéla 31
SZOLGÁLTATÁS IMPORT időszakos elszámolás (reklám ) Igénybevétel időszaka 01.01-01.31. 310,60 Számla kelte 2018. 02.04. 309,38 Számla kézhezvétele 2018.02.07. 309,99 Fizetési határidő 2018.02.12. 312,05 Pénzügyi teljesítés 2018. 02.11. 312,14 Január 31. Február 12. Igénybe vett szolgáltatás Szállítók 1.000 309,38 Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa 270 309,38 Rezsabek Angéla 32
SZOLGÁLTATÁS IMPORT (időszakos elszámolású - szoftver) Igénybevétel időszaka 2018. 02.01-02.28. 310,60 Számla kelte 2018. 01.10. 309,69 Számla kézhezvétele 2018.01.12. 308,62 Fizetési határidő 2018.01.20. 309,28 Pénzügyi teljesítés 2018. 01.18. 308,34 Január 10. Technikai számla Szállítók 1000 309,69 Január 10. Előzetesen felsz. áfa Fizetendő áfa 270 309,69 Január 18. Szállítók 1000 309,69 Január 18. Bankszámla (eladási) 1000 315 Január 18. Pénzügyi ráford. 1000 5,31 Január 18. Előleg Technikai számla 1000 309,69 Január 31. Igénybe vett szolg. Előleg 1000 309,69 Rezsabek Angéla 33
Szt. 60 (7) Amennyiben jogszabály lehetővé teszi, hogy devizabelföldi ügyfelek szerződéses kapcsolataikban az ellenértéket, illetve annak törlesztő összegeit devizaalapon állapítsák meg, akkor ezen szerződések alapján a devizaalapú követelések, illetve kötelezettségek forintértékben történő könyvviteli nyilvántartásba vételénél, továbbá mérlegfordulónapi értékelésénél az (1)-(6) bekezdésben foglaltakat kell alkalmazni. Áfa tv. 172. A számlán az áthárított adót [169. k) pontja] - a 80. szerint meghatározott árfolyam alkalmazásával - forintban kifejezve abban az esetben is fel kell tüntetni, ha az egyéb adatok külföldi pénznemben kifejezettek. Rezsabek Angéla 34
Devizabelföldi ügyfelek között zajló ügylet Beszerzés napján az MNB: 310 Ft / euro Számla kelte napján az MNB: 307 Ft/euro Bejövő számlán feltüntetett áfa összeg: 270 euro = 84.240 Ft Eszköz, költség Szállítók 312.000 Ft Előz áfa Szállítók 84.240 Ft Rezsabek Angéla 35
A mérlegtételek értékelésének általános szabályai Szt. 46. A különböző időpontokban beszerzett, előállított, általában csoportosan nyilvántartott, azonos paraméterekkel rendelkező eszközöknél az átlagos beszerzési (előállítási) áron, továbbá a FIFO módszerrel történő értékelés is alkalmazható. Rezsabek Angéla 36
Deviza készlet csökkenésének számítása Kötelezettség: 1.000 euro 309 Ft/euro Devizaszámla analítikája alapján: 2000euro 318 Ft / euro 8000 euro 308 Ft/ euro FIFO módszer alapján Kötelezettség 309.000 Bankszámla 318.000 Pü. műv. ráf. 9.000 Átlag módszer alapján Kötelezettség 309.000 Bankszámla 310.000 Pü. műv. bev. 1.000 Rezsabek Angéla 37
Devizabankszámla 2.000 318 8.000 308 10.000 316 60.000 Rezsabek Angéla
Deviza készlet csökkenésének számítása Szt.3 (6) 7. FIFO módszer: az elsőként bevételezett eszköz elsőként kiadva; az elsőként megvásárolt (előállított) eszköz kerül először értékesítésre (felhasználásra), következésképpen az időszak végén az eszközök között maradó tételek a legutóbb megvásárolt (előállított) tételek. Súlyozott számtani átlag Rezsabek Angéla 39
BERUHÁZÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ KÖTELEZETTSÉG KIEGYENLÍTÉSE Szt. 47 (4) c) a beruházáshoz, a vagyoni értékű joghoz közvetlenül kapcsolódó - devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett - devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete, függetlenül attól, hogy az árfolyamnyereség vagy árfolyamveszteség; Számlázott ár: 1.000.000 euro Kötelezettségként szerepel: 304.000.000 Ft. Kiegyenlítés forintos számláról. Banki árfolyam: 305-312 Ft/euro Kötelezettség 304 mift Beruházás Bankszámla 312 mift 8 mift Rezsabek Angéla 40
Fordulónapi értékelés Valuta, deviza, követelés, követelés jellegű aktív, Kötelezettség befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír, kötelezettség jellegű passzív ÖSSZEVONTAN Szt. 47 (4) c, Bekerülési érték pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai pénzügyi műveletek egyéb bevételei része Rezsabek Angéla 41
Nem realizált árfolyamveszteség elszámolása MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Pénzügyi műv. ráfordítása Kötelezettség Rezsabek Angéla 42
Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása Halasztott ráfordítások MÉRLEG Adózott eredmény Eredménytartalék Lekötött tartalék Céltartalék Kötelezettség Pénzügyi műv. ráfordítása Halasztott ráfordítások Egyéb ráfordítás Eredménytartalék Kötelezettség Pénzügyi műv. ráford. Céltartalék Lekötött tartalék Rezsabek Angéla 43
Kötelezettség áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból ( szállítók) Megfizetett összeg Bizonylaton szereplő negatív összeg Bizonylaton szereplő összeg pozitív összeg Rezsabek Angéla 44
Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: 2018. február 28. 2017. IV. negyedévére vonatkozó helyesbítő számlák egyenlegének összegéről 2017...hó nap Szállítótartozás amit vásárolt 2017...hó nap Szállítótartozás Előzetesen felszámított áfa Rezsabek Angéla 45
Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: 2018. február 28. 2017. IV. negyedévére vonatkozó kapott mennyiségi engedmény összegéről (helyesbítő számla nélkül) 2017.12.31. Egyéb követelés Egyéb bevétel 2018.02.28. Szállítótartozás Egyéb követelés Rezsabek Angéla 46
Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: 2018. február 28. 2017. IV. negyedévére vonatkozó kapott skontó összegéről (helyesbítő számla nélkül) 2018.02.28. Szállítótartozás Pénzügyi műv. bevétele Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 47
Előleg fizetés Előre fizetés Rezsabek Angéla 48
ELŐLEG --- az előírások alapján Bankszámla Előleg 127 Technikai számla Fiz áfa 27 ELŐLEG --- a program kivitelezésében Vevők Előleg 100 Vevők Fiz. áfa 27 Bankszámla Vevők 127 ELŐLEG BESZÁMÍTÁS --- az előírások alapján Előleg Vevők 127 Fiz. áfa Technikai számla 27 ELŐLEG BESZÁMÍTÁS --- a program kivitelezésében Előleg Vevők 100 Fiz. áfa Vevők 27 Rezsabek Angéla 49
Hitelfelvétel devizában, MNB: 310 Ft / euro Kereskedelmi bank vételi árfolyama: 304 Ft/ euro Hitel kötelezettség Devizabetétszámla 1000*310 1000* 310 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása Rezsabek Angéla 50
Hitelfelvétel forintban, MNB: 310 Ft / euro Kereskedelmi bank vételi árfolyama: 304 Ft/ euro Hitel kötelezettség Devizabetétszámla 1000*310 1000* 304 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása 1000*6 Rezsabek Angéla 51
Devizaszámláról szállítótartozás kiegyenlítése MNB: 313 Ft / euro Devizabetétszámla Szállítói kötelezettség 1000*309 1200*309 1200* 316 1200*316 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása 1200*7 Rezsabek Angéla 52
Devizaszámláról szállítótartozás kiegyenlítése MNB: 313 Ft / euro Devizabetétszámla Szállítói kötelezettség 1000*309 1000*309 1200* 316 1200*316 Pénzügyi műveletek bevétele 1000*7 200*3 Hiteltartozás 200*313 Rezsabek Angéla 53
Hitel, kölcsön kötelezettség Követelés apportálása MÉRLEG Jegyzett tőke Tőketartalék Kötelezettség Követelés Jegyzett, de még be nem Jegyzett, de még be nem Kötelezettség Jegyzett, de még be.. Jegyzett tőke Tőketartalék Követelés Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Ajándékozási illeték fizetési kötelezettség nincs Rezsabek Angéla 54
Megoldja a saját tőke megfelelési problémát a kölcsön apportálása? Szt. 36. (1) A tőketartalék növekedéseként kell kimutatni: a) részvénytársaságnál a részvények kibocsátáskori, ideértve a tőkeemeléskori (jegyzési) ellenértéke és névértéke közötti különbözetet, b) az a) ponton kívüli egyéb vállalkozónál a tulajdonosok (a tagok) által az alapításkor az alapítás részeként, illetve a tőkeemeléskor a tőkeemelés részeként tőketartalékba (a jegyzési érték és a névérték különbözeteként) véglegesen átadott eszközök, pénzeszközök értékét Szt. 37. (1) Az eredménytartalék növekedéseként kell kimutatni: c) a veszteség miatti negatív eredménytartalék ellentételezésére felhasznált tőketartalékot Tőketartalék Eredménytartalék Rezsabek Angéla 55
OPERATÍV LÍZING Az eszköz a bérbevevőnél nem kerül be a nyilvántartásba Igénybe vett szolgáltatások Előzetesen felszámított áfa Egyéb ráfordítás Szállítótartozás Szállítótartozás Szállítótartozás Aktív időbeli elhatárolás Igénybe vett szolgáltatások Rezsabek Angéla 56
PÉNZÜGYI LÍZING Szt. 3. (8) 13. pénzügyi lízing: a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi lízingszerződés alapján létrejött ügylet,. Szt. 23. (3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások, valamint a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított eszközök értékét is. Beruházás Kötelezettség Rezsabek Angéla 57
Személygépkocsi zártvégű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: 10.000.000 Ft + 27% áfa. Első részlet 4.000.000 Ft + 27% áfa. Futamidő 36 hónap. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : 152.400 Ft Beruházás Kötelezettség 10.000.000 Ft Beruházás Kötelezettség 2.700.000 Ft Egyéb berendezés Beruházás 12.700.000 Ft Kötelezettség Bankszámla 5.080.000 Ft Kötelezettség Bankszámla 152.400 Ft Pénzügyi műv. ráf. Bankszámla X Ft Értékcsökkenési leírás Egyéb ber. écs-je 231.111 Ft Rezsabek Angéla 58
Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: 10.000.000 Ft + 27% áfa. Első részlet 4.000.000 Ft. Futamidő 36 hónap, maradványérték: 1.680.000 Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : 120.000 Ft + 32.400 Ft áfa. Áfa nélkül Áfa 80% 20% Vételár 10.000.000 2.700.000 Maradvány 1.680.000 453.600 362.880 90.720 Különbözet 8.320.000 2.246.400 1.797.120 449.280 Első részlet 4.000.000 1.080.000 864.000 216.000 36 részlet 4.320.000 1.166.400 933.120 233.280 Rezsabek Angéla 59
Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: 10.000.000 Ft + 27% áfa. Első részlet 4.000.000 Ft + 27% áfa. Futamidő 36 hónap, maradványérték: 1.680.000 Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : 120.000 Ft + 32.400 Ft áfa. Előzetesen felszámított áfa / 864.000 Ft / 933.120 Ft 1.797.120 Ft 10.000.000 1.680.000 = 8.320.000 Ft -- áfa: 2.246.400 Ft Rezsabek Angéla 60
Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: 10.000.000 Ft + 27% áfa. Első részlet 4.000.000Ft +áfa. Futamidő 36 hónap, maradványérték: 1.680.000 Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : 120.000 Ft + 32.400 Ft áfa. Beruházás Kötelezettség 10.000.000 Ft Egyéb berendezés Beruházás 10.000.000 Ft Technikai számla Kötelezettség 1.080.000 Ft Kötelezettség Bankszámla 5.080.000 Ft Előzetesen felsz. Kötelezettség 25.920 Ft Egyéb ráfordítás Kötelezettség 6.480 Ft Pénzügyi ráford. Kötelezettség X Kötelezettség Bankszámla 152.400 Ft +X Rezsabek Angéla 61
Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: 10.000.000 Ft + 27% áfa. Első részlet 4.000.000 Ft. Futamidő 36 hónap, maradványérték: 1.680.000 Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : 120.000 Ft + 32.400 Ft áfa. A vállalkozás maradványértéken megveszi. Előzetesen felsz. Technikai számla 24.000 Ft Egyéb ráfordítás Technikai számla 6.000 Ft Értékcsökkenési Egyéb berendezés 231.111 Ft / hó leírás écs-je Egyéb berendezés Egyéb berendezés 8.320.000 Ft écs-je Kötelezettség Egyéb berendezés 1.680.000 Ft Beruházás Kötelezettség 1.680.000 Ft Beruházás Kötelezettség 453.600 Ft Rezsabek Angéla 62
Átvállalt kötelezettség Pénzeszköz MÉRLEG Adózott eredmény Halasztott ráfordítások Kötelezettség Egyéb ráfordítás Halasztott ráfordítások Kötelezettség Egyéb ráfordítás Kötelezettség Egyéb ráfordítás Pénzeszköz Halasztott ráfordítások Rezsabek Angéla 63
Az a vállalkozó, akitől átvállalják a kötelezettséget MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Kötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 64
Az a vállalkozó, akitől átvállalják a kötelezettséget ( eszközhöz kapcsolódó kötelezettség) Eszköz MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Halasztott bevételek Kötelezettség Egyéb bevétel Költség Halasztott bevételek Egyéb bevétel Halasztott bevételek Eszköz Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 65
Magánszemély által elengedett kötelezettség MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség taggal szemben Kötelezettség NAV-val szemben Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel 1000 Egyéb ráfordítás Illeték kötelezettség 180 Eredményt terhelő adó TAO kötelezettség 74 Technikai számla Adózott eredmény 746 Adózott eredmény Eredménytartalék 746 Rezsabek Angéla 66
Gazdálkodó szervezet által elengedett kötelezettség MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség taggal szemben Kötelezettség NAV-val szemben Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel 1000 Mentes az ajándékozási illeték alól (17. (1) n, ) Eredményt terhelő adó TAO kötelezettség 90 Technikai számla Adózott eredmény 910 Adózott eredmény Eredménytartalék 910 Rezsabek Angéla 67
Adózott eredmény eredménytartalékba átvezetése MÉRLEG Adózott eredmény Eredménytartalék Osztalék előírása MÉRLEG Eredménytartalék Tulajdonosi kötelezettség Osztalék kifizetése magánszemélynek Pénzeszköz Tulajdonosi kötelezettség Szja kötelezettség Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 68
Ptk. 3:186. [Az osztalékelőleg] (1) A taggyűlés két, egymást követő beszámoló elfogadása közötti időszakban osztalékelőleg fizetéséről határozhat, ha a) közbenső mérleg alapján megállapítható, hogy a társaság rendelkezik osztalék fizetéséhez szükséges fedezettel; b) a kifizetés nem haladja meg a közbenső mérlegben kimutatott adózott eredménnyel kiegészített szabad eredménytartalék összegét; és c) a társaságnak a helyesbített saját tőkéje a kifizetés folytán nem csökken a törzstőke összege alá. Rezsabek Angéla 69
MÉRLEG Tulajdonossal..köv. Pénzeszköz Szja kötelezettség Adózott eredmény eredménytartalékba átvezetése MÉRLEG Eredménytartalék Adózott eredmény Osztalék előírása és a követelés és a kötelezettség összevezetése Eredménytartalék Tulajdonossal..köv. Tulajdonosi kötelezettség Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 70
Jegyzőkönyv napjára: T Eredménytartalék- K Rövid lejáratú kötelezettség Szt. 39. (3) Az előző üzleti évi adózott eredménnyel kiegészített szabad eredménytartalék akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként, a kamatozó részvény tulajdonosának kamatként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá a pozitív értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék, a részesedés, a kamatozó részvény kamatának figyelembevétele (kifizetése) után sem csökken a jegyzett tőke összege alá. Rezsabek Angéla 71
Sorrend Tao. hatálya alatt kedvező: mindegy KIVA. hatálya alatt kedvező: eredménytartalék EVA. hatálya alatt kedvező: Adózott eredmény Rezsabek Angéla
Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Szja, eho kötelezettség, pénzeszköz Bevallás T Eredményt terhelő adó K Társasági adó kötelezettség Rezsabek Angéla
Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Szja, eho kötelezettség, pénzeszköz Bevallás T Eredményt terhelő adó K KIVA kötelezettség Rezsabek Angéla
Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Pénzeszköz (!!!nincs eho, szja!!) Bevallás T Eredményt terhelő adó K EVA kötelezettség Rezsabek Angéla
Elengedett osztalék MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel Ajándékozási illetékfizetési kötelezettség nincs Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Egyéb bevétel Adózott eredmény Adózott eredmény Eredménytartalék Rezsabek Angéla 76
Osztalék követelés apportálása MÉRLEG Jegyzett tőke Tőketartalék Kötelezettség Követelés Jegyzett, de még be nem Jegyzett, de még be nem Kötelezettség Jegyzett, de még be nem Jegyzett tőke Tőketartalék Követelés Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Ajándékozási illeték fizetési kötelezettség nincs Rezsabek Angéla 77
Bevételként elszámolandó pályázati összegek Szt. 77. (2)Az egyéb bevételek között kell elszámolni: d) a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - belföldi vagy külföldi gazdálkodótól, illetve természetes személytől, valamint államközi szerződés vagy egyéb szerződés alapján külföldi szervezettől kapott támogatás, juttatás összegét, e) Az egyéb bevételkénti elszámolásnak nem feltétele a mérlegkészítés időpontjáig történő pénzügyi rendezés, a d) pontban foglalt támogatás esetén, ha a támogatási szerződés alapján a mérlegkészítés időpontjáig a támogatással való elszámolás megtörtént. Pénzeszköz Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 78
Bevételként elszámolandó pályázati összegek Szt. 77. (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: b) a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - az adóhatóságtól, jogszabály által meghatározott szervezettől megkapott, illetve az üzleti évhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időpontjáig - a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően - igényelt (járó) támogatás, juttatás összegét; Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 79
Szt. 77. (4) Egyéb bevételként kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: b) fejlesztési célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás, véglegesen átvett pénzeszközök összegét; Kötelezettség előírása a bankszámla jóváírás alapján Bankszámla Rövid lej. köt. A pályázati elbíráló által jóváhagyott összeg kezelése Rövid lej. köt. Egyéb bevétel Halasztott bevételek passzív időbeli elhatárolása Egyéb bevétel Halasztott bevétel Rezsabek Angéla 80
Társasági adó főkönyvi számla Megfizetett összeg A bevallással egyező előírt összeg Rezsabek Angéla 81
Magánszemélynek juttatás Üzletpolitikai ( reklám) célú Nem üzletpolitikai célú Üzleti célú ajándék Engedmény Szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozik Egyes meghatározott juttatás A vállalkozás és a magánszemély közötti jogviszony alapján adóköteles Rezsabek Angéla 82
Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Beszerzések levonható áfa összege Visszaküldés, engedmény Visszaküldés, engedmény Adófizetési kötelezettségként előírt összeg Áfa pénzügyi elszámolása NAV-hoz fizetett összeg NAV-tól jóváírt összeg Rezsabek Angéla 83
Helyi adók főkönyvi számla Megfizetett összeg A bevallással egyező előírt összeg Rezsabek Angéla 84
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!! Rezsabek Angéla 85