Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet IV. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. IV. FEJEZET RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Részesedések vásárlásánk elszámolás Növekedések Egy önkormányzt vételi jánltot jelent be egy pénzügyi tevékenységet végző részvénytársság részvényei egy részének megvásárlásár 2 000 000 forint összegben. Az önkormányzt lpító tg részvénytársságbn. 1
Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: 2 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T00 K05652 2 000 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 A részvénytársság elfogdj vételi jánltot, mit visszigzol, z önkormányzt ezért elutlj fizetési számlájáról vételárt. [Áhsz. 16. (5) bekezdése szerint zonosn z Szt. 49. (3) bekezdésével bekerülési érték fizetett ellenérték (vételár)] 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint 3. Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint 4. Részesedés megvásárlás tési számvitel szerint 5. Részesedés megvásárlás pénzügyi számvitel szerint T05652 K00 2 000 000 T0022 K05652 2 000 000 T1653 K46 2 000 000 T05653 K003 2 000 000 T46 K3311 2 000 000 2
A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 2 000 000 0 2 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 28 0 2 000 000 0 0 2 000 000 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 3
187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 195 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-2 000 000 2 000 000 0 0 4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-2 000 000 2 000 000 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 B) Részesedések elszámolás lpításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság meglpításáról dönt. A gzdsági társságb teljesítendő pénzügyi hozzájárulás 2 000 000 forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: 2 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T00 K05652 2 000 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 2 000 000 0 0 0 0 Az önkormányzt láírj társság létesítő okirtát és benyújtj cégbíróságnk, ezzel egyidejűleg átutlj pénzbeli hozzájárulás összegét. 2. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás megtörténik ) Befizetés sé válás tési számvitel szerint T05652 K00 2 000 000 T0022 K05652 2 000 000 4
b) Befizetés sé válás pénzügyi számvitel szerint c) Befizetés teljesítése tési számvitel szerint T36581 K46 2 000 000 T05653 K003 2 000 000 d) Befizetés teljesítése pénzügyi számvitel szerint T46 K3311 2 000 000 A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök 0 2 000 000 2 000 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 2 000 000 0 0 2 000 000 5
161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 2 000 000 0 0 2 000 000 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 195 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-2 000 000 2 000 000 0 0 4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-2 000 000 2 000 000 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 A cégbíróság értesítése lpján társság cégbírósági bejegyzése megtörtént. e) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint T1622 K36581 2 000 000 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások z űrlp 158-161. sorin kioltják követelés teljesítésének htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 2 000 000 0 2 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 28 0 2 000 000 0 0 2 000 000 53 55 59 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 6
158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök 0 0 0 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 0 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 195 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr 0-2 000 000 2 000 000 0 0 4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-2 000 000 2 000 000 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 Elszámolás, h z önkormányzt láírj társság létesítő okirtát és benyújtj cégbíróságnk, de pénzbeli hozzájárulás összegét cégbírósági bejegyzést követő 90. npon utlj át. 3. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás történik meg ) b vétel cégbírósági bejegyzéskor tési számvitel szerint b) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint T05652 K00 2 000 000 T0022 K05652 2 000 000 T1622 K36581 2 000 000 K36581 - K46 2 000 000 7
A bejegyzés ( kötelezettségválllás) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 0 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 0 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 0 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 2 000 000 0 2 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 28 0 2 000 000 0 0 2 000 000 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000 0 0 10 000 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000 0 0 10 000 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000 0 0 10 000 000 10 000 000 0 2 000 000 0 0 12 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 8
195 4 249 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 0 2 000 000 10 000 000 0 2 000 000 0 0 12 000 000 A pénzügyi hozzájárulás teljesítésre került cégbírósági bejegyzést követő 90. npon. 3. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzeszköz átdás történik meg c) Befizetés teljesítése ségkor tési számvitel szerint d) Befizetés teljesítése ségkor pénzügyi számvitel szerint T05653 K003 2 000 000 T46 K3311 2 000 000 A kötelezettségválllás teljesítés és tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Teljesítés Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 194 Részesedések beszerzése K65 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 Beruházások 197 (=189+190+192+ + 196) K6 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 265 Költségvetési kidások K1- (=20++60+118+188+ K8 197+202+264) 2 000 000 2 000 000 0 2 000 000 0 0 2 000 000 9
A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( változások z űrlp 158-161. sorin kioltják követelés teljesítésének htását, így z 5. oszlopbn null szerepel változásként): tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 2 000 000 0 2 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 0 2 000 000 28 0 2 000 000 0 0 2 000 000 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-2 000 000 0 8 000 000 158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök 0 0 0 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 0 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 0 10 000 000 195 4 249 H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-2 000 000 2 000 000 0 0 0-2 000 000 2 000 000 0 0 0-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000-2 000 000 2 000 000 0 0 10 000 000 10
C) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok vásárlás elszámolás Egy önkormányzt február 15-én 1 100 000 forint összegben 1 000 000 forint névértékű kmtozó kötvény megvásárlásáról dönt befektetési célll. A kötvény kibocsátás tárgyév február 1-jén történt meg egy válllt áltl, kmtfizetés évente történik. A kmt mértéke évente 12%, kötvény futmideje 36 hónp. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K353: 50 000 forint, K354: 100 000 forint, K9122: 2 000 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) A névértékig T00 K0591222 1 000 000 b) A névérték és vételár különbözete T00 K053542 100 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet 51 54 56 59 60 265 Kmtkidások (>=52+53) pénzügyi műveletek kidási (>=55+ +57) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=31+34+45+48+59) Költségvetési kidások (=20++60+118+188+ 197+202+264) Teljesítés K353 50 000 50 000 0 0 0 0 0 K354 100 000 100 000 100 000 0 0 0 0 K354 0 K35 150 000 150 000 100 000 0 0 0 0 K3 150 000 150 000 100 000 0 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. K1- K8 150 000 150 000 100 000 0 0 0 0 11
A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 10 19 29 40 Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) Teljesítés K9122 2 000 000 2 000 000 1 000 000 0 0 K912 2 000 000 2 000 000 1 000 000 0 0 0 0 K91 2 000 000 2 000 000 1 000 000 0 0 0 0 K9 2 000 000 2 000 000 1 000 000 0 0 0 0 Az önkormányzt március 1-jén megvásárolj kötvényeket. A vételáron kívüli felhlmozott kmt összege: 1 000 000 x 0,12 x (1/12) = 10 000 forint, így z értékppír vételár és bekerülési értéke 1 100 000-10 000 = 1 090 000 forint. 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül b) A névérték és vételár különbözete kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség csökkenésként c) A névérték és vételár különbözete kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként d) A vételáron kívüli felhlmozott kmt kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0591222 K00 1 000 000 T0022 K0591222 1 000 000 T053542 K00 100 000 T0022 K053542 90 000 T0022 K053532 10 000 3. Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T173 K49 1 000 000 b) A névérték és vételár különbözete T8553 K43 90 000 12
c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T853 K43 10 000 4. Értékppír megvásárlás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T0591223 K003 1 000 000 b) A névérték és vételár különbözete T053543 K003 90 000 c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T053533 K003 10 000 5. Értékppír megvásárlás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T49 K3311 1 000 000 b) A névérték és vételár különbözete T43 K3311 90 000 c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T43 K3311 10 000 8. A megvásárolt értékppír után tárgyidőszkot illető, de még kmt elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (1 000 000 x 0,12*11/12 = 110 000 forint) T371 K934 110 000 A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. 51 54 56 59 Kmtkidások (>=52+53) pénzügyi műveletek kidási (>=55+ +57) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Teljesítés K353 50 000 50 000 0 10 000 0 0 10 000 K354 100 000 100 000 0 90 000 0 0 90 000 K354 90 000 K35 150 000 150 000 0 100 000 0 0 100 000 13
60 265 Dologi kidások (=31+34+45+48+59) Költségvetési kidások (=20++60+118+188+ 197+202+264) K3 150 000 150 000 0 100 000 0 0 100 000 K1- K8 150 000 150 000 0 100 000 0 0 100 000 A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet 10 19 29 40 Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (=07+10+11+12+16+17) Belföldi finnszírozás kidási (=06+19+ +25+28) Finnszírozási kidások (=29+37+38+39) Teljesítés K9122 2 000 000 2 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K912 2 000 000 2 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K91 2 000 000 2 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 K9 2 000 000 2 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése évet -szám módosított eredeti 9. 10. A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 0 1 000 000 0 1 000 000 28 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 0 1 000 000 14
53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000 000-1 100 000 0 8 900 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 10 000 000-1 100 000 0 8 900 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 10 000 000-1 100 000 0 8 900 000 176 F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás 0 110 000 0 110 000 179 F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 0 110 000 0 110 000 10 000 000-1 100 000 1 110 000 0 0 10 010 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-9 900 000 0-90 000 10 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 100 000 0-90 000 10 010 000 190 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0-100 000 10 000 90 000 0 H/I/9 Költségvetési 200 kötelezettségek finnszírozási 0-1 000 000 1 000 000 0 0 kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 0-1 100 000 1 010 000 0 0 249 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-1 100 000 1 010 000 0 0 10 000 000-1 100 000 1 110 000 0 0 10 010 000 D) Követelés fejében átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt - állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után - helyi iprűzési dó 8 000 000 forint tési követelésállományán belül 500 000 forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság eszközeiből 400 000 forint értékű értékppírt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. Az önkormányzt z értékppírokt értékesíteni kívánj, így zokt forgóeszközök - z átsorolt, követelés fejében átvett készletek - között trtj. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt 9 000 000 forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett részesedés, értékppír bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett részesedés, értékppír bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 400 000 T2 K3513 400 000 15
3. Az átvett részesedés, értékppír bekerülési értéke és követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 100 000 T8432 K3513 100 000 A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 116 Értékesítési és forglmi dók (=117+ +138) B351 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 123 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 167 Termékek és szolgálttások dói (=116+139+143+144+149) B35 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 186 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+167+168) B3 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 9 000 000 9 000 000 7 500 000 0 0 A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 30 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 0 400 000 0 0 400 000 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 400 000 0 0 400 000 43 B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 0 400 000 0 0 400 000 16
64 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 (=D/I/3+ +D/I/3f) 69 D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 szolgálttások dóir 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 8 000 000 0-400 000-100 000 0 7 500 000 8 000 000 0 0-100 000 0 7 900 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 8 000 000 8 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 8 000 000-8 000 000-100 000 0-100 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 8 000 000 0 0-100 000 0 7 900 000 8 000 000 0 0-100 000 0 7 900 000 E) Térítés nélkül átvett, jándékb kpott, hgytékként átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy gzdsági társságtól 200 000 forint értékű állmkötvényt. 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T171 K9331 200 000 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 27. (4) bekezdése szerint) T9331 K443 200 000 Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 0 200 000 0 200 000 18 A/III/2 - ebből: állmkötvények 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 200 000 17
28 0 200 000 0 0 200 000 0 0 200 000 0 0 200 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 253 J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek 0 200 000 0 200 000 254 J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 0 200 000 0 200 000 [=J/1+J/2+J/3] 0 0 200 000 0 0 200 000 F) Trtós részesedés értékhelyesbítése elszámolás Egy önkormányzt év értékhelyesbítést számol el 900 000 forint értékben egy 10 000 000 forint könyv szerinti értékű sját lpítású pénzügyi válllkozásbn fennálló részesedése után. Értékhelyesbítés pénzügyi számvitel szerint T16612 K415 900 000 Az értékhelyesbítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 10 000 000 0 0 10 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 10 000 000 0 0 10 000 000 20 A/III/3 Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 0 900 000 900 000 10 000 000 0 900 000 10 900 000 28 10 000 000 0 0 900 000 10 900 000 10 000 000 0 0 0 900 000 10 900 000 18
184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 000 000 10 000 000 185 G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás 0 900 000 900 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 000 000 0 0 900 000 10 900 000 10 000 000 0 0 0 900 000 10 900 000 G) Alptőkén, törzstőkén felüli sját tőke terhére történő tőkeemelés elszámolás Egy önkormányzt képviselő-testülete htározt lpján, z önkormányzt 100%-os sját tuljdonú gzdsági társságábn 900 000 Ft értékben tőkeemelés kerül végrehjtásr A htározt szerint tőkeemelés gzdsági társság tőketrtlékánk terhére történik. E fejezet Növekedések E) Térítés nélkül átvett, jándékb kpott, hgytékként átvett részesedések, értékppírok elszámolás cím szerint 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T1622 K9323 900 000 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 27. (4) bekezdése szerint) T9323 K443 900 000 A tőkeemelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 900 000 0 900 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásb 0 900 000 0 900 000 0 900 000 0 900 000 28 0 900 000 0 0 900 000 0 0 900 000 0 0 900 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 19
253 254 J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] 0 900 000 0 900 000 0 900 000 0 900 000 0 0 900 000 0 0 900 000 H) Részesedések elszámolás lpításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor Egy önkormányzt képviselő-testülete htározt lpján, z önkormányzt egy 100%-os sját tuljdonú gzdsági társságot lpít. A létesítő okirt szerint z lpításkor pportként egy 1 000 000 forint könyv szerinti értékű személygépkocsi is átdásr kerül. A személygépkocsi átdásig elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 250 000 forint. A számviteli politik szerint értékhelyesbítés lklmzásár került sor. A személygépkocsi létesítő okirt szerinti értéke 1 200 000 forint. 1. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzbeli hozzájárulás átdás megtörténik: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím szerint. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T36582 K131 1 250 000 T139 K36582 250 000 4. A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582 - K9244 200 000 Az pportb dás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1 000 000-1 000 000 0 0 0 10 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 1 000 000-1 000 000 0 0 0 20
28 1 000 000-1 000 000 0 0 0 158 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök 0 1 200 000 1 200 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 1 200 000 0 0 1 200 000 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 1 200 000 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 200 000-200 000 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -200 000 400 000 0 0 200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 000 000 200 000 0 0 1 200 000 1 200 000 0 200 000 0 0 1 200 000 A cégbíróság bejegyzi társságot. 5. Cégbírósági bejegyzés T1622 K36582 1 200 000 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1 000 000-1 000 000 0 0 0 10 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 1 000 000-1 000 000 0 0 0 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 1 200 000 0 1 200 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 1 200 000 0 1 200 000 0 1 200 000 0 1 200 000 28 1 000 000 200 000 0 0 1 200 000 158 160 D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 0 0 0 0 0 0 0
161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 200 000-200 000 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -200 000 400 000 0 0 200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 000 000 200 000 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 2. Elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig pénzbeli hozzájárulás átdás történik meg ) b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint b) Bruttó érték kivezetése z átdáskor pénzügyi számvitel szerint c) Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés kivezetése z átdáskor pénzügyi számvitel szerint e) A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének nyereségjellegű különbözete T1622 K36752 1 200 000 T36752 K131 1 250 000 T139 K36752 250 000 T36752 K9244 200 000 Az elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 1 000 000-1 000 000 0 0 0 10 A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) 1 000 000-1 000 000 0 0 0 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 1 200 000 0 1 200 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 1 200 000 0 1 200 000 1 000 000 200 000 0 1 200 000 22
28 1 000 000 200 000 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 200 000-200 000 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény -200 000 400 000 0 0 200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítése elszámolás Egy önkormányzt tárgyév február 1-jén 185 000 forint könyv szerinti értékű, válllkozás áltl kibocsátott kmtozó kötvényeit 220 000 forintért értékesítette. A kötvények névértéke 200 000 forint volt, évente szeptember 1-jén 12%-os kmtot fizettek. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4081: 100 000 forint, B4092: 100 000 forint, B54: 400 000 forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. Az eldási árbn elismert kmt összege: 200 000 x 0,12 * (5/12) = 10 000 forint, így z értékppír értékesítésének nyereségjellegű különbözete 220 000-185 000-10 000 = 25 000 forint. 2. Értékesítés tési számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T09542 K0041 185 000 T005 K09543 185 000 T0940812 K0041 10 000 T005 K0940813 10 000 T0940922 K0041 25 000 T005 K0940923 25 000 23
3. Értékesítés pénzügyi számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T3515 K173 185 000 T3311 K3515 185 000 T3514 K9333 10 000 T3311 K3514 10 000 T3514 K9353 25 000 T3311 K3514 25 000 Az értékesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 203 Befektetett pénzügyi eszközökből szármzó bevételek (>=204+205) B4081 100 000 100 000 10 000 0 10 000 205 ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítési nyeresége B4081 10 000 209 Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (=203+206) B408 100 000 100 000 10 000 0 10 000 1 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei (>=2+ +6) B4092 100 000 100 000 25 000 0 25 000 3 ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítési nyeresége B4092 25 000 7 pénzügyi műveletek bevételei (=0+1) B409 100 000 100 000 25 000 0 25 000 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ 209+7+8+9) B4 200 000 200 000 35 000 0 35 000 24
228 Részesedések értékesítése (>=229) B54 400 000 400 000 185 000 0 185 000 231 Felhlmozási bevételek (=223+225+227+228+230) B5 400 000 400 000 185 000 0 185 000 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 600 000 600 000 220 000 0 220 000 Az értékesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 185 000-185 000 0 0 28 53 55 59 71 77 78 81 85 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire D/I/5 Költségvetési követelések felhlmozási bevételre (=D/I/5+ +D/I/5e) D/I/5d - ebből: tési követelések részesedések értékesítésére 185 000-185 000 0 0 185 000-185 000 0 0 0 10 000 000 220 000 0 10 220 000 10 000 000 220 000 0 10 220 000 10 000 000 220 000 0 10 220 000 0-35 000 10 000 0 25 000 0 0-10 000 10 000 0 0 0 0-25 000 0 0 25 000 0 0-185 000 185 000 0 0 0 0-185 000 185 000 0 0 0 25
103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-220 000 195 000 0 25 000 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-220 000 195 000 0 25 000 0 10 185 000 0 10 000 0 25 000 10 220 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 10 185 000 10 185 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 185 000-10 175 000 0 25 000 35 000 187 G/ SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 10 185 000 0 10 000 0 25 000 10 220 000 10 185 000 0 10 000 0 25 000 10 220 000 B) Részesedés, értékppír térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk 400 000 forint könyv szerinti értékű állmkötvényt (ez egyben z állmkötvények nyitó állomány is). Az állmkötvényhez értékvesztés kpcsolódott. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T85 K171 400 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 400 000-400 000 0 0 18 A/III/2 - ebből: állmkötvények 400 000-400 000 0 0 400 000-400 000 0 0 28 400 000-400 000 0 0 0 400 000 0-400 000 0 0 0 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 400 000 400 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 400 000-800 000 0 0-400 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 400 000-400 000 0 0 0 400 000 0-400 000 0 0 0 26
C) Részesedések, értékppírok pportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) 400 000 forint, értékben állmkötvény átdásáról dönt. Az állmkötvények könyv szerinti értéke 300 000 forint. A cégbírósági bejegyzésig z állmkötvények átdásr kerültek gzdsági társságnk. Az állmkötvényhez értékvesztés kpcsolódott. A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét z átdó könyveiben kimuttottkkl zonos értékben állpítják meg. A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T36582 K171 300 000 4. A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás szerinti (könyv szerinti) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582 K9333 100 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 300 000-300 000 0 0 18 A/III/2 - ebből: állmkötvények 300 000-300 000 0 0 300 000-300 000 0 0 28 300 000-300 000 0 0 0 158 160 161 D/III/8 Részesedés szerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 400 000 400 000 0 0 400 000 400 000 0 0 400 000 0 0 400 000 300 000 0 100 000 0 0 400 000 27
184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-200 000 0 0 100 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 100 000 0 0 400 000 300 000 0 100 000 0 0 400 000 A cégbíróság bejegyzi társságot. 5. Cégbírósági bejegyzés pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím 5. pontj szerint 5.) Cégbírósági bejegyzés T1622 K36582 400 000 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 400 000 0 400 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 400 000 0 400 000 17 A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 300 000-300 000 0 0 18 A/III/2 - ebből: állmkötvények 300 000-300 000 0 0 300 000 100 000 0 400 000 28 300 000 100 000 0 0 400 000 158 160 161 D/III/8 Részesedés szerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 300 000 0 100 000 0 0 400 000 28
184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 300 000 300 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 300 000-200 000 0 0 100 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 300 000 100 000 0 0 400 000 300 000 0 100 000 0 0 400 000 D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékvesztése elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn részesedéssel rendelkezik. A részesedés könyv szerinti értéke 800 000 forint, névértéken számított összege 1 000 000 forint. A gzdsági társság mérlegdti lpján sját tőke/jegyzett tőke rány 70%. Ebből dódón - 200 000 forint értékvesztés után - további 100 000 forint (800 000 - X =1 000 000 x 0,7) értékvesztés elszámolás szükséges. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T854 K16822 100 000 Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 800 000 0-100 000 700 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 800 000 0-100 000 700 000 800 000 0-100 000 700 000 28 800 000 0 0-100 000 700 000 800 000 0 0 0-100 000 700 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 0 800 000 800 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 800 000-800 000 0-100 000-100 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 800 000 0 0-100 000 700 000 800 000 0 0 0-100 000 700 000 29
gzdsági események A) Nem trtós részesedések, értékppírok átminősítése trtós részesedéssé, trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírrá elszámolás Egy önkormányzt úgy dönt, hogy trtós részesedések között kimuttott 1 000 000 forint összegű, pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn fennálló részesedését átsorolj trtós részesedések közé, mivel gzdsági társságbn fennálló részesedését trtósn meg kívánj trtni. Átminősítés pénzügyi számvitel szerint T1622 K241 1 000 000 Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 1 000 000 0 1 000 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 0 1 000 000 28 0 1 000 000 0 0 1 000 000 35 B/II/1 Nem trtós részesedések 1 000 000-1 000 000 0 0 42 B/II Értékppírok (=B/II/1+B/II/2) 1 000 000-1 000 000 0 0 43 B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) 1 000 000-1 000 000 0 0 0 1 000 000 0 0 0 0 1 000 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 000 000 0 1 000 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 000 000 0 0 0 1 000 000 1 000 000 0 0 0 0 1 000 000 30
B) Átlkuláskor részesedések növekedése elszámolás Egy önkormányzt 1 000 000 forint könyv szerinti értékű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn. A részesedésekre értékvesztés volt elszámolv. A gzdsági társság átlkul, így z önkormányztnk megszűnt részesedése. Az átlkulás során létrejött pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn megszűnt részesedésére jutó jogelőd gzdsági társság vgyonmérlege szerinti sját tőke összege 1 200 000 forint, mi megszerzett részesedés bekerülési értéke. 2. A jogelőd gzdsági társságbn lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értéke és z átlkulássl, egyesüléssel, szétválássl létrejött gzdsági társságbn szerzett részesedés bekerülési értéke különbözetének elszámolás pénzügyi számvitel szerint b) H különbözet nyereségjellegű T1622 K9325 200 000 Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 1 000 000 200 000 0 1 200 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 1 000 000 200 000 0 1 200 000 1 000 000 200 000 0 1 200 000 28 1 000 000 200 000 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 000 000 0 1 000 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 200 000 0 0 200 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 000 000 0 0 0 1 200 000 1 000 000 0 200 000 0 0 1 200 000 31
C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékppírok év végi értékelésének elszámolás Egy önkormányzt 1 000 euró összegű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn, illetve rendelkezik 3 000 euró összegű kötvénnyel. A részesedés 290 forint/euró, kötvények 309 forint/euró árfolymml számolv szerepelnek könyvekben. A mérleg fordulónpján z euró MNB középárfolym 303 forint/euró. 1. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint [3 000 x (303-309) = 18 000 forint] 2. Árfolymnyereség pénzügyi számvitel szerint [1 000 x (303-290) = 13 000 forint] 3. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint, h 494. száml egyenlege veszteség jellegű T494 K173 18 000 T1622 K494 13 000 T8553 K494 5 000 Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 290 000 0 13 000 303 000 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 290 000 0 13 000 303 000 17 A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) 927 000 0-18 000 909 000 28 1 7 000 0-5 000 1 2 000 1 7 000 0 0-5 000 1 2 000 1 7 000 0 0 0-5 000 1 2 000 184 G/IV Felhlmozott eredmény 1 7 000 0 1 7 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0-5 000-5 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 1 7 000 0 0-5 000 1 2 000 1 7 000 0 0 0-5 000 1 2 000 32
D) Részesedések után járó, kpott osztlék elszámolás Egy önkormányzt részesedéssel rendelkezik egy gzdsági társságbn. A gzdsági társság tuljdonosi társság beszámolójánk elfogdáskor úgy döntenek, hogy tuljdonosoknk 1 000 000 forint osztlékot fizetnek ki, melyből 500 000 forint z önkormányztot illet meg. A társság jóváhgyott osztlékot döntéssel egyidejűleg átutlt z önkormányztnk. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B404: 500 000 forint). 1. Járó osztlék elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T094042 K004 500 000 b) Teljesítésként T005 K094043 500 000 2. Járó osztlék elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K931 500 000 b) Teljesítésként T3311 K3514 500 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 193 Tuljdonosi bevételek (>=194+ +199) B404 500 000 500 000 500 000 0 500 000 198 ebből: önkormányzti többségi tuljdonú válllkozástól kpott B404 500 000 osztlék 222 Működési bevételek (=187+188+191+193+200+ +202+ B4 500 000 500 000 500 000 0 500 000 209+7+8+9) 284 Költségvetési bevételek (=43+79+186+222+231+257+283) B1-B7 500 000 500 000 500 000 0 500 000 33
A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 0 500 000 0 500 000 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 0 500 000 0 500 000 59 C) PÉNZ (=C/I+ +C/IV) 0 500 000 0 500 000 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 0-500 000 500 000 0 0 0 73 D/I/4b - ebből: tési követelések: tuljdonosi bevételekre 0-500 000 500 000 0 0 0 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-500 000 500 000 0 0 0 161 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-500 000 500 000 0 0 0 0 0 500 000 0 0 500 000 186 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 500 000 0 0 500 000 187 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 0 500 000 0 0 500 000 0 0 500 000 0 0 500 000 34