KÜLFÖLDI ELŐADÓMŰVÉSZEK ÉS STÁBTAGOK ADÓZÁSA VÁLTOZÁSOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓBAN 2017 dr. Asztalos Zsuzsa Az Szja tv. 1/B. egyszerű adózási módot biztosít a külföldi előadóművészek számára, mely akkor választható, ha a magyarországi tartózkodásuk időtartama bármely 12 hónapos időszakban nem haladja meg a 183 napot. Az adózási szabályok alkalmazhatóságát a módosítás kiterjeszti a filmkészítésben részt vevő stábtagokra is, azzal, hogy esetükben a 183 napos szabályt nem kell alkalmazni. Módosul a jövedelem megállapításának szabálya: nem bevétel a magánszemélynél az utazás és szállás költségtérítése, a természetben biztosított utazás, szállás ellenértéke A módosítás értelmében nem vonható le a jövőben a bevételből 30 % mértékű átalányköltség. A szabályok 2017.01.01-től hatályosak, az ezen időponttól kezdődő jogviszonyból származó jövedelmekre alkalmazhatók. NEM ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉG KÖRÉNEK BŐVÜLÉSE Nem önálló tevékenység köre bővül az állami projektértékelői jogviszonnyal a nyári adócsomaggal beiktatott módosítás révén (hatály: 2016.06.16.) állami projektértékelői jogviszony: közfeladat ellátása céljára létrehozott különös munkavégzésre irányuló jogviszony, olyan magánszeméllyel létesíthető, aki rendelkezik alapjogviszonnyal (kormányzati szolgálati, állami szolgálati, közszolgálati, közalkalmazotti jv.) NEM MT SZABÁLYAI ALKALMAZANDÓK RÁ! munkáltatói jogok: eu források felhasználásáért felelős miniszter, akivel határozott idejű keretszerződést köt a projektértékelő. Feladatokat esetileg kapja, határidőre teljesíti, egyébként pedig rendelkezésre áll, mely alatt díjazás nem illeti meg. MÓDOSULÓ ÉS ÚJ FOGALMAK Hivatali, üzleti utazás [Szja tv. 3. 10. pont] A magánszemély jövedelmének megszerzése, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás, ideértve különösen a kiküldetés, munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő munkavégzés miatt szükséges utazást. Munkahelyre, székhelyre, telephelyre a lakóhelyről történő bejárás nem tartozik e fogalom alá! Kiküldetés [Szja tv. 3. 11. pont] A munkáltató által elrendelt, a munkáltató tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás, ideértve különösen a munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében a munkaszerződéstől eltérő helyen való munkavégzést Nem tartozik ide a lakó-vagy tartózkodási helyről a munkahelyre való oda-és visszautazás. Munkahelynek minősül: a munkáltató azon telephelye, ahol a munkavállaló a munkáját szokás szerint végzi, ennek hiányában/több telephely esetén a munkáltató székhelye. MÓDOSULÓ ÉS ÚJ FOGALMAK Sportrendezvény [Szja tv. 3. 60. pont] Az új fogalom alapján kizárólag a sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés minősül sportrendezvénynek. - Hatály: 2016. 08.01. Ezáltal a cégek által szervezett zártkörű sportprogramok már nem minősíthetők sportrendezvénynek, adóelkerülésre nem nyílik lehetőség (adómentes szabály nem alkalmazható az általuk szervezett rendezvényen nyújtott szolgáltatásokra). MUNKÁBA JÁRÁS KÖLTSÉGTÉRÍTÉSE, ÁLTALÁNOS SZEMÉLYGÉPKOCSI NORMAKÖLTSÉG Munkába járás pénzbeli költségtérítésének emelése 9 Ft/km-ről 15 Ft/km-re [Szja tv. 25. (2) bek., ] A saját gépkocsi hivatalos célú használata esetében alkalmazható általános személygépkocsi normaköltség 9 Ft/km-ről 15 Ft/km-re emelkedik [Szja tv. 3. számú melléklet II. fejezet 6. pont, IV. fejezet 3. pont; 11. számú melléklet III. fejezet 6. pont] 1
CSALÁDI KEDVEZMÉNYT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Eltartotti fogalom pontosítása: Eltartottnak minősül az a személy is, aki a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető lenne akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után nem családi pótlékot állapítanak meg, vagy családi pótlékot nem állapítanak meg, vagy a családi pótlék összegét a gyermekszám nem befolyásolja [Szja tv. 29/A. (5) bek. b) pont]. CSALÁDI KEDVEZMÉNYT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK A saját jogon családi pótlékra jogosult családi kedvezménye A saját jogon családi pótlékra jogosult magánszemély a kedvezmény érvényesítésének jogát átadhatja a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának. Az új szabály alapján a jogosultság átadható a gyermek szüleinek hozzátartozói részére is. [Szja tv. 29/A. (3) bek. utolsó mondata] CSALÁDI KEDVEZMÉNYT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK A családtámogatásról szóló törvény módosításából fakadó változások 2017. január 1-től: A felváltva gondozott gyermek esetében a családi pótlékra a szülők mindketten jogosultak közös kérelmük alapján is, mely tartalmazza nyilatkozatukat, hogy a gyermek gondozásáról, neveléséről saját háztartásaikban felváltva gondoskodnak. [Szja tv. 29/B. (1e) bekezdés] A szülővel együtt élő élettárs abban az esetben jogosult családi pótlékra, ha a gyermekkel életvitelszerűen együtt él és a szülővel élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok nyilvántartásában. ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNYÉVEL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁS Módosul az Szja tv. 29/C. (4) bekezdése: a módosítás alapján az első házasok kedvezményét a jogosultak a házasságkötést követő hónaptól számított 24 hónapig minden további feltétel nélkül vehetik igénybe, azaz a kedvezmény érvényesítését a házasságkötést követően bekövetkező családi kedvezményre jogosultság nem befolyásolja. Átmeneti rendelkezés alapján az új szabály a 2014. december 31-ét követően kötött házasságokra, visszamenőleges hatállyal is alkalmazható! MUNKÁLTATÓK, KIFIZETŐK ADMINISZTRÁCIÓS TERHEINEK CSÖKKENTÉSE Adóelőleg-nyilatkozatokkal kapcsolatos eljárás egyszerűsítése: Nem szükséges új nyilatkozattétel, ha a felek magzatra tekintettel érvényesítettek családi kedvezményt és a gyermek megszületése időpontjától gyermekre tekintettel lesznek a kedvezményre jogosultak [Szja tv. 48. (1) bek.]. A házastárs munkáltatójának nem kell írásban tudomásul vennie az adóelőleg-nyilatkozatban foglaltakat [Szja tv. 48.. (3) bek. c) pont] AZ SZJA ÚJ BEVALLÁSI RENDSZERE Az Szja bevallás módjai a 2016. évre vonatkozóan: Adóhatósági közreműködés nélkül elkészített személyi jövedelemadó bevallás Adóbevallási tervezet felhasználásával készített bevallás Munkáltatói adómegállapítás Megszűnik az adónyilatkozat, az egyszerűsített bevallás, és nem nyújtható be bevallási nyilatkozat sem a 2016. adóévre! 2
AZ ADÓBEVALLÁSI TERVEZETTEL ÖSSZEFÜGGŐ ELJÁRÁS SZABÁLYAI Adóbevallási tervezetet készít a NAV annak az adózónak, aki munkáltatói adómegállapítást nem kért, vagy azt a munkáltató nem vállalja Kivétel: tevékenységet folytató Szja tv. szerinti egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő, áfa-fizetésre kötelezett magánszemély részükre adóbevallási tervezet nem készül! Az adóbevallási tervezetet az adóhatóság az adóévet követő március 15-ig teszi elérhetővé az ügyfélkapu használatával egy e célra létrehozott elektronikus felületen Az ügyfélkapuval nem rendelkező adózó március 15- ig kérheti a tervezet papír alapú megküldését SMSben, vagy elektronikus úton, ha még nem adott bevallást. AZ ADÓBEVALLÁSI TERVEZETTEL ÖSSZEFÜGGŐ ELJÁRÁS SZABÁLYAI A tervezet tartalma: Szja tv., Ekho tv., Efo tv., Különadó tv., Eho tv. hatálya alá tartozó jövedelmet és adója Az adózó lehetőségei az adóbevallási tervezettel kapcsolatban: Változatlanul hagyja ha bevallási kötelezettséget más módon nem teljesíti az adózó, a tervezet május 20. napjával bevallássá válik. Elektronikus felületen javítja, módosítja, kiegészíti, vagy postai úton bevallást ad be az erre rendszeresített nyomtatványon az adózó által módosított vagy postai úton beküldött bevallás válik az adózó bevallásává. Ha az adózó több bevallást nyújt be, az elsőként megtett bevallás minősül adózói bevallásnak. Adó megfizetésének időpontja: adóévet követő május 20. Visszatérítendő adó kiutalása: a visszaigényléshez szükséges adatok beérkezésétől számított 30 napon belül. ÖNGONDOSKODÁS: RENDELKEZŐ NYILATKOZATOK TELJESÍTÉSE Az önkéntes pénztári, nyugdíj-előtakarékossági, nyugdíjbiztosítási rendelkező nyilatkozatban szereplő összeget a 2017. január 1-jétől hatályos szabály alapján az adóhatóság kiutalja, ha a magánszemélynek nincs 1000 forintot meghaladó adótartozása. Ha a magánszemélynek tartozása van, az utalás a megfizetést követően automatikusan történik meg. [Szja tv. 44/A. (2) bek, 44/B. (2) bek, 44/C. (7) bek. ] Az automatikus utalás azokra a várakozó tételekre is vonatkozik, melyek tekintetében a magánszemély a korábbi évekre vonatkozó tartozását megfizette, de nem kérte az adóhatóságtól a rendelkezett összeg kiutalását. NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI SZERZŐDÉS SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA Kedvezményre a magánszemély adóévi befizetései jogosítanak amelyek december 31-ig beérkeznek; Díjfizetési kötelezettség nem csak befizetéssel, hanem a számlák biztosítón belüli mozgatásával, szerződések közti átvezetéssel is teljesíthető; Nem rendelkezhet a magánszemély: ha a nyugdíjbiztosítási nyilatkozat megtételének időpontjában nem rendelkezik nyugdíjbiztosítási szerződéssel (kivéve: szerződőváltás, nyugdíjszolgáltatás igénylése, biztosító felszámolása) van ugyan nyugdíjbiztosítási szerződés, de azon visszafizetési kötelezettséget kiváltó esemény történt a nyilatkozattétel időpontjáig (Szja tv. 44/C. (6) bekezdés) NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI SZERZŐDÉS SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA Utalási szabályok [Szja tv. 44/C. (7) bekezdés] rendelkezett összeget az adóhatóság minden esetben a biztosítóhoz utalja 2017-től akkor is, ha a magánszemélynek van 1.000 Ft-ot meg nem haladó összegű adótartozása Magánszemély adótartozása esetén az összeg utalása automatikusan nem kérelemre történik, ha az adótartozást rendezi. Szerződőváltás esetén a nyugdíjbiztosító a támogatást a szerződésen írja jóvá. Biztosított halála esetén a támogatást a kedvezményezettnek (szerződésben megjelölt személy, ennek hiányában örökös) utalja a biztosító. Minden más esetben a biztosító a támogatást visszautalja az adóhatóságnak, a magánszemély az összegre akkor tarthat igényt, ha a biztosítási szerződés nem neki felróható okból például biztosító felszámolása miatt szűnt meg. Ha a támogatás kiutalását megelőzően visszafizetési kötelezettséget kiváltó esemény történt, a támogatás a szerződésen nem írható jóvá. NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI SZERZŐDÉS SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA Visszafizetési kötelezettséget kiváltó esemény a szerződés nyugdíjszolgáltatás nélküli megszűnése is [Szja tv. 44/C. (8) bek] A nyugdíjbiztosítás fogalma is változik: 5 ezer forintra csökken az eddig 10 ezer forintos összeghatár, amely a járadékszolgáltatás egy hónapra jutó várható összegére vonatkozik. Ezen összeg alatt teljesíthető egy összegben a járadékszolgáltatás [Szja tv. 3. 93. pont] Az 5 ezer forintot el nem érő járadékszolgáltatásra vonatkozó szabály első ízben a 2016. december 31-ét követően létrejött nyugdíjbiztosítási szerződésekre alkalmazandó [Szja tv. 89. (8) bek.] 3
EGYÉB BIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK Kockázati biztosítás fogalmából kizárásra kerül az az eset, amikor az eredetileg díjat fizető kifizetőt megillető díjkedvezményre szerződőváltást követően a biztosított magánszemély válik jogosulttá (Szja tv. 3. 91. pont) A biztosítási jogviszonyban a szerződőváltás (szerződőcsere) nem minősül adóztatási pontnak: nem szerez bevételt a biztosított magánszemély, ha a más személy által kötött biztosítási jogviszonyba a szerződő helyébe lép, és a szerződő által korábban megfizetett biztosítási díjat a szerződőnek nem téríti meg. Kivétel: ha az aktuális szerződő a szerződőváltást megelőzően a kifizetőt megillető díjvisszatérítésre, más kedvezményre válik jogosulttá. [Szja tv. 7. (1c) bek] EGYÉB BIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK A magánszemély nem kérhet munkáltatói adómegállapítást, ha az adóévre a nyugdíjbiztosítás miatt az adóhatóság által korábban kiutalt összeg növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles a tilalom nem vonatkozik arra az esetre, amikor a biztosító kifizetőként a visszafizetési kötelezettséget maradéktalanul érvényesíti a magánszemély biztosítási szerződésével szemben. [Szja tv. 14. (5) bekezdés e) pont] A CAFETERIA-RENDSZER ÁTALAKÍTÁSA 2017.01.01-től béren kívüli juttatás: éves keretösszeget meg nem haladóan adott pénzösszeg, és a SZÉP-kártya alszámláira adott juttatás; Pénzjuttatás: éves keretösszege 100 ezer forint, azt ezt meghaladó összeg bérjövedelem, nem pedig egyes meghatározott juttatás!; Kedvező közteherrel adható összeg nem haladhatja meg az éves rekreációs keretösszeget (közszféra: 200 ezer Ft, egyéb: 450 ezer Ft évente) A CAFETERIA-RENDSZER ÁTALAKÍTÁSA SZÉP-kártya Az alszámlákra vonatkozó keretösszegek nem változnak (szálláshely: 225 ezer Ft/év, vendéglátás: 150 ezer Ft/év, szabadidő 75 ezer Ft/év), az ezeket meghaladó juttatás egyes meghatározott juttatásként adóköteles. Ha a pénzjuttatás és a SZÉP-kártyára utalt támogatás együttes összege az éves rekreációs keretösszeget meghaladja, a felettes rész egyes meghatározott juttatásnak minősül. A CAFETERIA-RENDSZER ÁTALAKÍTÁSA A 2016. évben béren kívüli juttatásként adható egyéb juttatások 2017. január 1-től egyes meghatározott juttatásként adhatók a 2016. december 31-jén hatályos feltételek szerint, de az egyedi értékhatárok figyelmen kívül hagyásával. (Szja tv. 89. (6) bek. átmeneti szabálya alapján). Az Erzsébet-utalvány kiemelt adójogi szerepe megszűnik, már nincs nevesítve béren kívüli juttatásként, ezért az Szja tv. 3. 87. pontjából is törlésre kerül a fogalom. Átmeneti rendelkezés: a 2016.12.31-ig adott Erzsébet utalvány 2016 után is beváltható, az érvényességi időn belül. A nyári adócsomagban foglalt rendelkezés alapján egyes meghatározott juttatásként fogyasztásra kész étel vásárlására szolgáló utalvány is adható [Szja tv. 70. (1a) bekezdés ac) és bc) pont] A CAFETERIA-RENDSZER ÁTALAKÍTÁSA Adóterhelés: A kifizetőt terhelő adó alapja a juttatás értékének 1,18-szorosa Béren kívüli juttatás után 15 % szja+14% EHO fizetendő összes közteher: 34,22% Egyes meghatározott juttatás után 15% szja+27% EHO fizetendő összes közteher: 49,56% [Szja tv. 69. (2) bekezdés] 4
TARTÓS BEFEKTETÉSBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM TŐKEJÖVEDELMEKKEL KAPCSOLATOS Külföldi pénznemben vezetett betéti típusú TBSZ esetében a külföldi fizetési eszköz szokásos piaci értéke a bevétel részét képezi [Szja tv. 67/B. (1) bek.] Betéti típusú TBSZ megszűnése, megszakítása esetén a hozam része az ezen időpontra megállapított betéti kamatkövetelés is [Szja tv. 67/B. (1) bek.] Betéti típusú TBSZ megszűnése, megszakítása esetén a hozam részeként figyelembe vett kamat-rész után nincs kamatadó fizetési kötelezettség [Szja tv. 67/B. (9) bek.] TARTÓS BEFEKTETÉSBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM Betéti típusú TBSZ újrakötése esetén befizetett pénzösszegként kell figyelembe venni a lekötési időszak utolsó napjára megállapított betéti kamatkövetelést is [Szja tv. 67/B. (10) bek. ba) alpont] A módosítás megteremti a részkivét lehetőségét a TBSZ újrakötése esetében is az ötéves lekötési időszak végén azzal, hogy az újrakötés során a befizetés összegének el kell érnie a 25 ezer forintot [Szja tv. 67/B. (10a) bek.] TARTÓS BEFEKTETÉSBŐL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM Általános szabály alóli kivétel beiktatása: betéti és portfólió típusú TBSZ-ből a magánszemély az adott évben egy befektetési szolgáltatóval/hitelintézettel csak 1-1 szerződést köthet, kivéve: TBSZ újrakötése [Szja tv. 67/B. (2) bek.] Ha a lekötési időszak utolsó napja munkaszüneti nap, akkor az ezt megelőző munkanapon érvényes árfolyam alkalmazásával kell a lekötési hozamot megállapítani. [Szja tv. 67/B. (4) bekezdés] Külföldi TBSZ-szel összefüggő, magánszemélyt terhelő bejelentési kötelezettség 2017-től a lekötési átutalásra is kiterjed [Szja tv. 67/B. (8) bek.] TŐKEJÖVEDELMEKET ÉRINTŐ EGYÉB Ellenőrzött tőkepiaci ügylet: A módosítások a kifizető befektetési szolgáltató által kiállítandó, a magánszemélynek kiadandó igazolás tartalmára, illetve az adóhatóság felé teljesítendő kontroll-adatszolgáltatás tartalmára vonatkozóan tartalmaznak rendelkezéseket Módosítás célja: az adóhatóság által elkészítésre kerülő adóbevallási tervezeten is szerepeltetni lehessen az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmet (Hatály: 2016.08.01.) TŐKEJÖVEDELMEKET ÉRINTŐ EGYÉB Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből (K86) valamint a tartós befektetésből (K97) származó jövedelemmel kapcsolatos kifizetői adatszolgáltatást a tárgyévet követő január 31. napjáig kell teljesíteni. [Szja tv. 67/A. (4) bek., 67/B. (6) bek. a) pont] A vállalkozásból kivont jövedelemmel, valamint az értékpapírral kapcsolatos szabályokban megtörtént az átalakulás jogintézményének módosításával összefüggő pontosítás [Szja tv. 68., 77/A.-77/C. ] 5
A MUNKAERŐ-MOBILITÁS ÖSZTÖNZÉSE Munkásszállás fogalmának pontosítása: munkásszállásnak minősül az a kifizető tulajdonában álló/általa bérelt több lakóhelyiséggel rendelkező ingatlan is, melyben egy lakóhelyiségben csak egy dolgozót helyeznek el (Szja tv. 1. sz. melléklet 8.6. pont f) alpont) ADÓMENTES JUTTATÁSOK A MUNKAERŐ-MOBILITÁS ÖSZTÖNZÉSE-ADÓMENTES MOBILITÁSI CÉLÚ LAKHATÁSI TÁMOGATÁS Adómentes mobilitási célú lakhatási támogatás bevezetése [Szja tv. 1. sz. melléklet 2.11 és 9.7 alpont] Adómentesség feltételei: munkáltatóval a munkavállaló határozatlan idejű, legalább heti 36 órás munkaviszonyt létesítsen, állandó lakóhely és a munkavégzés helye közt legalább 60 km a távolság/az oda-visszautazás tömegközlekedéssel a napi 3 órát meghaladja, munkavállalónak a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban és a támogatás nyújtásakor nincs saját lakása/arra vonatkozó haszonélvezeti joga a munkavégzés helyén, vagy olyan településen, amely a munkahelytől 60 km-en/3 óra utazáson belül van. A MUNKAERŐ-MOBILITÁS ÖSZTÖNZÉSE-ADÓMENTES MOBILITÁSI CÉLÚ LAKHATÁSI TÁMOGATÁS A támogatás összege: A foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 40%- a, második 24 hónapjában a minimálbér 25%-a, az utolsó 12 hónapjában pedig a minimálbér 15%-a adómentes a lakhatási támogatás havi értékéből. A lakhatási támogatás havi értéke: munkavállaló által bérelt lakás bérleti díjából a munkáltató által térített rész; munkáltató által bérelt lakás bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész; munkáltató tulajdonában álló lakás esetében a lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész; A MUNKAERŐ-MOBILITÁS ÖSZTÖNZÉSE-ADÓMENTES MOBILITÁSI CÉLÚ LAKHATÁSI TÁMOGATÁS Eljárási szabályok: ha a munkavállaló által bérelt lakás tekintetében több magánszemély is jogosult lenne, döntésük szerint csak egyikük veheti igénybe; feltételeknek való megfelelésről a munkavállaló nyilatkozatot tesz ha ez valótlan az adókötelezettség a munkaviszonyból származó jövedelem szabályai szerint állapítandó meg. Munkáltató adatszolgáltatásra köteles a tárgyévet követő 01.31-ig (magánszemélyek neve, adóazonosító, munkavállaló által bérelt lakás címe) LAKÁSCÉLÚ MUNKÁLTATÓI TÁMOGATÁS VÁLTOZÁSAI A munkáltatói lakáscélú támogatás háttérjogszabálya a lakáscélú állami támogatásokról szóló 12/2001. (I.31.) Korm. rendelet a korszerűsítés, akadálymentesítés fogalmának, az együttköltöző családtagok körének meghatározása, a méltányolható lakásigény mértékének elbírálása tekintetében E szabályok 2016.08.01-től átkerülnek az Szja tv. 1. számú melléklet 9.3. pontjába Fenti szabályok a munkáltatói lakáscélú támogatás mellett a kamatkedvezményből származó jövedelem megállapítása során is alkalmazandók. 6
LAKÁSCÉLÚ MUNKÁLTATÓI TÁMOGATÁS VÁLTOZÁSAI A méltányolható lakásigény szabályai: Lakószoba: 2016.08.01-ig félszoba a 6-12 m 2 -es helyiség, 12 m 2 felett már szoba. 2016.08.01-től nincs félszoba, a lakószoba 8-30 m 2 -ig tekintendő egy lakószobának. A 8 m-12 2 -es helyiségből 2 db minősül egy szobának. Őszi csomaggal testvér bekerül az együttköltöző családtagok körébe, fiatal ( 40 év alatti) házaspárnál legfeljebb 3 születendő gyermek vehető figyelembe. BÖLCSŐDEI, ÓVODAI ELLÁTÁS, SZOLGÁLTATÁS ADÓMENTESSÉGE Adómentes az ingyenesen/kedvezményesen, a gyermeknek vagy rá tekintettel más magánszemélynek juttatott nem pénzben biztosított ellátás [Szja tv. 1. számú melléklet 8.6 alpont a) pont]. E szabály alapján a munkáltató által létrehozott és működtetett óvodában, bölcsődében a munkavállalóknak nyújtott ellátás nem keletkeztet adókötelezettséget akkor sem, ha a dolgozó az ellátásért díjat nem fizet/kedvezményes díjat fizet. Adómentes, ha a munkáltató a nevére szóló számla alapján megtéríti a bölcsődei, óvodai szolgáltatás díját/annak egy részét [Szja tv. 1. számú melléklet 8.6 alpont c) pont].. EGYÉB ADÓMENTES RENDELKEZÉSEK 1. számú melléklet 1.11. pont: adómentes a honvédek jogállásáról szóló törvény szerinti új juttatás, az árvák kiegészítő támogatása és a kiegészítő rokkantsági támogatás; 1. számú melléklet 2.11. pont: adómentes a hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói részére belső szabályzat alapján biztosított lakhatási támogatás, lakáscélú vissza nem térítendő támogatás; 1. számú melléklet 3.3. pont: adómentes a magánszemély által jótékony célú közadakozás keretében megszerzett bevétel; 1. számú melléklet 4.7. pont: a Balassi Bálint ösztöndíjprogram keretében folyósított ösztöndíjak adómentesek 1. számú melléklet 4.11. pont: adómentes a Szakképzési Hídprogramban részt vevő tanulóknak a szakképzésről szóló törvény, valamint a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló törvény alapján nyújtott ösztöndíj; EGYÉB ADÓMENTES RENDELKEZÉSEK 1. számú melléklet 7.21. pont: az elengedett követelésekre vonatkozó adómentes szabályok kiegészítésre kerülnek azon esetekkel, amikor az az adós és a pénzintézet közt az MNB mellett működő Pénzügyi Békéltető Testület bevonásával létrejött megállapodás alapján vagy az MNB jelzáloghitelek helyreállításával kapcsolatos ajánlása figyelembevételével kerül sor; 1. számú melléklet 7.34. pont: mentesek az adó alól a 17. FINA Úszó,Vízilabda-, Műugró-,Műúszó és Nyíltvizi Világbajnokság megrendezésével összefüggésben a FINA tisztségviselők, versenybírók részére kifizetett juttatás, a sportolók pénzdíja, a formaruhák, természetben biztosított ellátás, versenyekhez kapcsolódó promóciós juttatások; 1. számú melléklet 8.19. pont: az európai uniós ügyek koordinálásért felelős miniszter által az államközi és államok feletti szervezetekkel kapcsolatos diplomáciai eseményeken nyújtott vendéglátás és a hozzá kapcsolódó szolgáltatás is adómentesnek minősül Nem lép hatályba a nyári adócsomaggal az 1. számú melléklet 8.6 pont g) alpontba beiktatott szabály, mely szerint adómentes lett volna a munkáltató által valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel, vagy belső szabályzat alapján biztosított, az egészségügyért felelős miniszter által meghatározott egészségügyi ellátás EGYÉNI VÁLLALKOZÓKAT ÉRINTŐ Az egyéni vállalkozó is költségként számolhatja el a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet alapján naponta számított igazolás nélkül elismert költség összegét. [Szja tv. 11. számú melléklet I. fejezet 19. pont] Hatály: 2016.06.16, de a 2016. január 1-jétől keletkezett adókötelezettségekre is alkalmazható Egyösszegű értékcsökkenési leírást alkalmazhatnak azok a 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók a korábban még használatba nem vett műszaki gépek, berendezések, járművek (kivéve személygépkocsi) üzembe helyezés időpontjára megállapított beruházási költsége tekintetében, akik az üzembe helyezést a leghátrányosabb térségek valamelyikében végezték [Szja tv. 11. sz. melléklet II. fejezet 2. pont p) alpont]. Hatály: 2016.06.16, de a 2016. január 1-jétől keletkezett adókötelezettségekre is alkalmazható EGYÉNI VÁLLALKOZÓKAT ÉRINTŐ Költségként nem vehető figyelembe az áttérést megelőző időszakra vonatkozóan megfizetett eva, kata, és Katv. szerinti 40%-os adó (Szja tv. 11. melléklet IV. fejezet 8.pont) A mezőgazdasági, vadgazdálkodási, erdőgazdálkodási ágazatba, halgazdasági ágba sorolt egyéni vállalkozók is érvényesíthetnek kivállalkozások adókedvezményét (Szja tv. 13. melléklet 9. pont) 2016.12.31. után megkötött hitelszerződés alapján kedvezmény kizárólag az üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához kapcsolódóan érvényesíthető. 2016. 12.31. után megkötött hitelszerződések esetén megszűnik az adókedvezmény 6 millió forintos és 60%-os korlátja. 7
AZ ELŐLEGEK KEZELÉSÉRE VONATKOZÓ MÓDOSÍTÁS FIZETŐ VENDÉGLÁTÓK TÉTELES ÁTALÁNYADÓJA Az önálló tevékenységből származó jövedelem és a vállalkozói adóalap megállapításakor a tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor kapott, valamint ezek beszerzésekor adott előleg nem minősül bevételnek, illetve kiadásnak. [Szja tv. 2. számú melléklet I. fejezet 1. pont, 3. számú melléklet nyitó szövegrészének 4. mondata; 10. számú melléklet I. fejezet 1. pont, 11. számú melléklet nyitó szövegrész b) pont] Az egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenység keretében szálláshelyet nyújtó, nem egyéni vállalkozó magánszemély e tevékenységére tételes átalányadózást választhat, ha a szállásadás ugyanannak a személynek 90 napot meg nem haladó időtartamban történik. A tételes átalányadó évi összege 38 400 forint/szoba 2017. január 1-től A fizető vendéglátó magánszemélyek EHO-fizetési kötelezettsége ugyanezen időponttól megszűnik. [Szja tv. 57/A. (4) bekezdés] EKHO VÁLTOZÁSOK EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS Az ekho-val összefüggő adókötelezettséget az Szja tv. és az Art. szabályai szerint kell teljesíteni.[ekho tv. 1. (3) bekezdés] Az ekho-t választó magánszemély önadózóként, adóhatósági közreműködés nélkül elkészített szjabevallással, vagy az adóhatóság által összeállított adóbevallási tervezettel teljesíti bevallási kötelezettségét, feltüntetve a jogszerűen ekho-alapként figyelembe vett bevételét és az abból levont ekho-t. [Ekho tv. 13. (8) bekezdés] EKHO VÁLTOZÁSOK A túlvont ekho-s nyugdíjjárulék visszaigénylési lehetősége Ha a magánszemély a kifizetést megelőzően nem nyilatkozott arról, hogy nyugdíjas, vagy nyugdíjjárulék fizetésére a Tbj. szerint nem volt kötelezett, az ekho nyugdíjjáruléknak minősülő részének különbözetét az szja bevallásában igényli vissza.[ekho tv. 7. ] Az új szabály a 2016. évi adókötelezettségekre is alkalmazható! [Ekho tv. 14/D. ] MAGÁNSZEMÉLYEK KÜLÖNADÓJA 8
VÁLTOZÁS A MAGÁNSZEMÉLYEK KÜLÖNADÓJÁVAL ÖSSZEFÜGGÉSBEN Nem minősül a különadó alapjának a magánszemélyt megillető, a felmondási időre járó juttatás, végkielégítés és a Hjt. szerinti visszailleszkedési támogatás, ha a jogviszony csoportos létszámcsökkentés következtében szűnik meg. Csoportos létszámcsökkentésnek minősül a Hjt. 64. (1)-(3) bekezdése és a Kttv. 67. -a szerinti és a más azonos tartalmú létszámcsökkentés keretében végrehajtott felmentés is. [Különadó tv. 9. (2) bekezdés e) pont] Az új szabály a 2016. 01.01-től megszerzett jövedelmekre is alkalmazható [Különadó tv. 12/F. ] KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ÁTALÁNYADÓJA KATA VÁLTOZÁSOK NYÁRI ADÓCSOMAG A költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás nem képezi a kisadózó bevételét, azaz nem számít bele a 6 millió Ft-os bevételi értékhatárba- hatály: 2016.06.16, de már 2014.01.01 után kifizetett támogatás esetében is alkalmazható! Katv. meghatározza a fenti támogatás fogalmát: Olyan támogatás, melyet a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval való elszámolás kötelezettsége mellett kap, beleértve a fiatal mg. termelők támogatását is. hatály: 2016.06.16. [Katv. 2. 12. pont f) alpont, 2. 22. pont] KATA VÁLTOZÁSOK- NYÁRI ADÓCSOMAG Bevétel megszerzésének végső időpontja: Ha a katás vállalkozás az általa kiállított számla ellenértékét nem szerzi meg az adóalanyiság utolsó napjáig, a bevétel megszerzésének időpontjaként az adóalanyiság megszűnésének napja veendő figyelembe. Hatály: 2016. június 16. [Katv. 2. 13. pont e) alpont] A keresőképtelen kiegészítő tevékenységet folytató kisadózónak nem kell megfizetnie a tételes adót azon hónapokra, melyek alatt keresőképtelennek minősül. Hatály: 2017. január 1. KATA VÁLTOZÁSOK- ŐSZI ADÓCSOMAG Nem minősül főállású kisadózónak az, aki nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll [Katv. 2. 8 pont h) alpont] Kétszeresére emelkedik a KATA bevételi értékhatára: 6 M forintról 12M forintra illetve 500 ezer forint/hónapról 1M forint/hónapra. [Katv. 8. (6) bekezdés] A kisadózó az adóalanyiság megszűnését követő 24 hónap helyett 12 hónap eltelte után választhatja ismételten a kata adózási módot. [Katv. 6. ] KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! 9