VI. ÉVFOLYAM / 2. SZÁM

Átírás

1 ADÓ VÁLTOZÁSOK 2011

2 VI. ÉVFOLYAM / 2. SZÁM Összeállította: Fándly Marius - Bihar Megyei Közpénzek Igazgatósága Vezérigazgató helyettes Felelős kiadó: Romániai Vállalkozásokért Egyesület (ROVE) Asociaţia Pentru Promovarea Afacerilor în România (APPAR) Támogató: OTP Bank Romania S.A. Nyomdai előkészítés: Imago Media Kft. Nyomtatás: Europrint Kft. Nagyvárad, 2011 március Megjelenik 500 példányban

3 ADÓK EGY KULCSOS ADÓ 16% Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény) 1. Nyereség adó (16%) 2. Személyi jövedelemadó (16%) 3. Mikro vállalkozás adó (3%) 4. Betéti kamatadó (0%) ben, 2O1O-ben 16%, 5. Részvények után fizetendő árfolyamnyereség-adó (16%) nem jegyzett részvények (1%) Jegyzett részvények adóelöleg 6. Nyugdíj után fizetendő adó (16%) lej felett 7. Ingatlan értékesítése után fizetendő adó 2-3% 8. Befektetési adó (16%) 9. Osztalékadó Mikrovallalkozasok adója Adótörvény IV. Cím (2003. évi 571sz. törvény) Feltételek: y magántökével működő vállalkozás y 1-9 alkalmazott y 100 ezer euró allatti nettó árbevétel y NEM szerezhet jövedelemet banki, biztositás, tökepiac, szerencse játék, TANÁCSADÁSI vagy MENEDZSMENT tevékenységböl származik Választható adó, határidö JANUÁR 31. Amennyiben év közben a cég forgalma meghaladja a 100 ezer eurót, a cég a következő negyedévtől automatikusan nyereségadó-fizetővé válik. Ez a kötelezetség visszamenőlegesen is alkalmazandó, az adott év elejéig, de a mikrovállalati adóként befizetett összeget beszámítják a nyereségadóba. 3

4 INGATLANOK ÉRTÉKESTÉSE UTÁN FIZETENDŐ ADÓ y Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén 3%, RON-ig RON + 2%, RON-t meghaladó összegre y 3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén 2%, RON-ig RON + 1%, RON-t meghaladó összegre Adómentes tulajdonszerzésnek minősül: ingatlan-visszaszolgáltatás, kárpótlás házastársak és harmad fokú rokonok közötti adományozások két évnél régebben lezárt hagyatéki tárgyalások révén szerzett ingatlanok Amenyiben a tulajdont kevesebb mint két éve szerezték meg, 1% adó megfizetése kötelező Az adók kiszámítást és befizetését a közjegyzők végzik, az ügyletet követő hónap 25-ig. BEFEKTETÉSI ADÓ A cégvagyon felosztása vagy felszámolása esetén az adó 16%, AMENNYBEN a tulajdonos bemutat egy külföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik BÉRBE ADOTT JAVAK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Adó 16%, minden esetben számla nélkul 25% adokedvezmény kérhetö, a szerzödés bejegyzése pillanatában Amenyiben több mint 5 bérleti szerzödése van egy személynek dec.31 koteles jan 15 ig bevallast tenni, nem jár a kedvezmény. OSZTALÉKADÓ 16%, magánszemélyeknek és jogi személyeknek (OUG 117-2O1O) 0%, nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül: 4

5 y az illető az osztalékot fizető cég legalább 10%-át birtokolja y legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni. Amennyiben mégis Romániában szándékszik adózni, román rezidensé kell váljon. Fizetési határidő : a következő hónap 25. Á.F.A. (T.V.A.) 19% ä 24% y Két kulcsos ÁFA y 24% standard kulcs, minden ÁFA köteles müveletre, ami nem csökentett adóval terhelt y 9% csökkentett adókulcs a következö szolgáltatásokhoz vagy értékesitésekhez: y Múzeum, kiálitások, mozi belépök y Tankönyvek, könyvek, ujságok y Gyogyszerek és egésségügyi kellékek y Szállas (Szálloda, camping) y MENTES y Orvosi, fogorvosi ellátás, betegápolás és szállitás y Oktatás, sport, rádió, TV y Banki tevékenység, biztositás y BEFIZETÉS HAVONTA y euró nettó árbevétel alatt NEGYEDÉVI bevallás és befizetés y ÁFA kör határa euró nettó árbevétel y ÁFA visszaigénylés 45 napon belül (2008) y 3 reszletben fix napokon 5

6 ÁFA körböl való kilépés ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010 y Azon adófizetök melyek jövedelmei, egy adóév folyamán nem érték el a lei, következö év január 2O-ig kérhetnek ÁFA mentességet a február 1-töl, speciális mentesség alapján. y Adókódex 571-2OO3 Törvény, 153 y Vállasztható kilépés, nem kötelezö y Nincs kapcsolatban a tevékenységi körrel, nem TEAOR (CAEN) szám függö Bérekhez kapcsolódó járulékok: Munkavállalók járulekai y 1% munkanélkűliségi hozzajárulás y 10,5% Társadalom biztositás y 5,5% Egeszségűgyi biztositás y 16% személyi jövedelem adó 30,28 % a Bruttó bérböl Munkáltatók járulékai y 20,8 % Társadalom biztositás y 5,2% Egeszségűgyi hozzájárulás y 1% munkanélkűliségi alap hozzajárulás y 0,5% - 4% veszéjességi hozzájárulás y 0,85% betegszabadság alap 28,35 % - 32,85 % a Bruttó bérre 6

7 EGYÉB JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK Társadalombiztosítási hozzájárulás Egészségbiztosítás 6,5% 6,0% ,5% 9,5% 10,5% 10,5% 10,5% 19,5% 18,0% 20,8% 20,8% 20,8% 5,5% 5,2% 0,5% 0,5% 5,5% 5,2% 0,5% 0,5% 5,5% 5,2% 0,5% 0,5% 5,5% 5,2% 0,5% 0,5% Munkanélküliségi hozzájárulás 1,0% 2,0% Betegszabadság alap 0,85% 0,85% 0,85% 0,85% 0,85% Veszélyességi illeték (munkahelyi 0,5%- 0,4%- 0,4%- 0,4%- 0,4%- balesetek) 4,0% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0% Bérek kifizetését garantáló 0,25% 0,25% 0,25% 0,25% 0,25% alap Munka kamarai illetékek 0,25%- 0,25%- 0,25%- 0,25%- 0,75% 0,75% 0,75% 0,75% Bérek alakulása Romániában Minimál bér A vállalat költsége minimál bérnél Brutó átlag bér Átlagos havi munkaórák 170 munkaóra/hó Átlagos havi munkanapok 21,25 száma Egy adós kifizetési rendszer 2007-töl Romániában egy adós kifizetési rendszer van, egyszerüsiti az átutalásokat. y Összes járulék (TB, EB, MnH) y Jövedelemadó, nyereségadó, illetékek y ÁFA y Jövedeki dijak 7

8 Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet IVállalkozókat érintő változások 1. Minimális adó ( ) 2. Késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál 3. Adóalapot csökkentő költségek változása: y Üzemanyag vásárlások után y Személy gépjárművek vásárlása után ÁFA vissza igenlés TILOS : y Üzemanyag vásárlások után y Személy gépjárművek vásárlása után Minimális adó - 2O1O sept.3o Azon adófizetők melyek nyereségadója vagy mikro vállalkozás adója, kevesebb mint a minimálisan megalapított adó, akkor a minimális adót kell megfizetni. LEI Éves jövedelem Éves minimális adó -tól -ig

9 HUF Éves jövedelem Éves minimális adó -tól -ig Minimális adó 1.Példa: Mikro vállalkozás y éves jövedelem HUF ( HUF x 12 hó) Kőltségek HUF y jövedelem adó HUF ( HUF x 3%) y minimális adó HUF y Adó különbség HUF (19 %- adó, 6,3x adó) Minimális adó 2.Példa: Nagyvállalat y éves jövedelem HUF y Költségek HUF y Bruttó nyereség HUF y jövedelem adó HUF (16%) y minimális adó HUF (alig 1%) y Befizetendő adó HUF NINCS ADÓ KÜLÖMBSÉG 9

10 2010 két adó év y Art.34 (7^1) Adókódex y Nyereség adót fizetö adózzók a következö szabályokat alkalmazzák: a) az adófizetök külön nyereségadó bevallást kell keszitsenek idöszakra melyben a bevallandó nyereségadót összehasonlitják a minimális adóval b) az adófizetök külön nyereségadó bevallást kell keszitsenek idöszakra melyben a bevallyák a nyereségadót Büntető késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál Adókódex változás 219^1 cikkely y Adóbevallások leadásának elmulasztása szabálysértés y 2008-ban a birság átlagosan 500 lei volt y 2009 májustól : y Közösségen belüli műveleteknél, adóbevallások leadásának elmulasztása esetén, a birság, a tranzakció értékének 2%-a, vagy a y Hibás bevallás készítésénél a tranzakció értékkülönbségének 2%, a regisztrálthoz képest ÁFA vissza igenlés TILOS : 10 y Üzemanyag vásárlása után y Személy gépjárművek vásárlása után y Személyszállító járműveknél, melyek összsúlya nem haladja meg a kg-ot s melyek nem tudnak 9 személynél többet szállítani, NEM igényelhető vissza az ÁFA, sem a beszerzési árakból sem az üzemanyag után, kivéve: y Csak beavatkozási, szerviz, munkás szállító vagy kereskedelmi ügynökök autóit

11 y Szállítási tevékenységet végző járművek : taxi, bér autó, oktató autó, stb. y Kereskedelmi céllal megvásárolt járművek Közintézményeknél tiltja a: y Gépkocsi vásárlásokat, y Bútor és irodai berendezések vásárlását y Új alkalmazásokat Közintézményeknek tilos : y személygépkocsik vásárlása, lízingelése, bérlése y irodabútorok és irodai gépek (fax, telefon, nyomtató, fénymásoló, stb.) vásárlása, ezek beszerzése csak átcsoportosításból vagy adományokból. y Kivételek : y Új közintézmények y Külföldi vissza nem fizetendő támogatásokból történő vásárlások Verseny vizsgák betiltása LETSZÁMSTOP Felfüggesztenek valamennyi versenyvizsgát a közintézmények állásainak elfoglalására. Kivétel : y Új intézmények vezetői (nem beosztottak ) y A megüresedett helyek 15%-a meghirdethető Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1221 / 2009 y Azon cégek melyek felfüggesztik a tevékenységüket ( 1 hónap 3 év), kérhetnek mentességet az adóbevallások leadása alól. y Csak azon vállalkozások kérhetik, melyek : y Semmilyen tevékenységet nem folytatnak y Nincs semmilyen jövedelmük y Nincsenek alkalmazottjaik y Minden adóbevallást leadtak és nincsenek adótartozásaik 11

12 Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1165 / 2009 y Amennyiben egy negyedévi ÁFA bevallású cég közösségen belüli műveleteket végez, kőtelezően HAVI ÁFA bevallásokat kell készítse y Újra negyedévi ÁFA bevalló és befizető lehet következő év elsejétől, ha az előző évi jövedelmek nem haladjak meg a 1OO.OOO Eur. Bírósági végzések kifizetése y OUG 18/2010 y Bírósági döntések alapján meghatározott bérek kifizetése 3 részletben : y 2011-ben 34% y 2012-ben 33% y 2013-ban 33% a jogosultan megnyert állammal szembeni követelésből 329 / Törvény y Állami kiadások csökkentése céljából minden állami szektorban dolgozó kötelezően 4 munkanap / hó fizetetlen szabadságot kell kérelmezzen, vagy 2009 novemberben és decemberben csak 6 munkaórás munkanapot fizetnek ki. y Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt, nem dolgozhat köztisztviselőként Adóhátralék átütemezése (1) y 92 / 2009 Sürgősségi Kormány rendelet y Kérvény alapján, a hónap utolsó napjának adótartozására vonatkozóan y Max. 6 hónap, de legkésőbb az adóév dec.20-ig y Feltételek: y Minden adóbevallás idejében leadva y Adóügyi feddhetetlenségi bizonyítványban nincs bejegyzés 12 Elbírálás 15 napon belül

13 y Garanciák (ingatlan, álló eszközök, stb.) y - 20% < 3 hónap y - 40% több mint 3 hónap y Egy naptári évben csak 1 átütemezés kérhető y Kamat 0,05% / nap Új munkahelyek létesítése OUG 13 / 2010 Sürgősségi Kormány rendelet Azok a vállalatok, melyek: y új munkahelyeket teremtenek y ezen helyekre munkanélkülieket alkalmaznak y Akik legalább 3 honapja munkanélküliek y Munkaviszony legalább 12 hónapra =>6 hónapig nem fizetnek járulékokat utánuk 329 / Törvény y Befektetett nyereség adómentesség y Gépek és eszközök vásárlása eseten, amennyiben adózandó jövedelmeket generálnak y Érvényes töl y Feltétel : y Legalább az amortizációs időszak feléig nem elidegeníthetőek. y Minimál adó befizetése kötelező Inaktiv cégekkel folytatott tranzakciok y Adó ellenörzésnél az adóhatóságok nem veszik figyelembe Inaktiv cégekkel folytatott tranzakciokat y Az ANAF elnöke által jováhagyott, és a Hivatalos Közlönyben megjelent lista alapján y Kivétel a végrehajtási eljárások 13

14 Igazolatlan jövedelmek adózása 16% y Az Adóhatóság által felderitett bármilyen jövedelem vagy vagyontárgy után, mélynek eredete nem tisztázott, 16%-os külünadót álapit meg és az ehez tartozó késedelmi kamatokat y Art. 79^1. - Orice venituri constatate de organele fiscale, în condiţiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată se impun cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului şi al accesoriilor. Gépjármüvek után fizetendö Környezet Szenyezési Dij (Taxa pe poluare pentru autovehicule) ADÓVÁLTOZÁS ELŐTT Dacia Logan 1,4 MPI (uj) 0 EURO Opel Astra 1, E2 475 EUR VW Passat 1,9 TDI 2003 E EURO Jeep Cherokee 5.2 V E EURO ADÓVÁLTOZÁS UTÁN Dacia Logan 1,4 MPI (uj) 150 EU Opel Astra 1, E2 840 EU VW Passat 1,9TDI 2003 E3 3,121 EU Jeep Cherokee 5.2 V E2 19,656 EURO NINCS REGISZTRÁCIÓS DIJ Hybrid jármüvek Euro cm 3 ( ig) NINCS REGISZTRÁCIÓS DIJ Hybrid jármüvek Euro cm 3 ( ig) 14

15 ANAF Activitatea de Inspectie Fiscala Transzfer árak felülvizsgálata Két RO-i válalkozás (mindkettö ÁFA fizetö) Eladó értékesit egy telket a vevö felé Eladási érték EUR + 24% TVA A két cég cégcsoportban van Vevö cég visszaigényli az AFÁ-t MISSING TRADER 15

16 KÖRHINTA Gépjármüvekkel kapcsolatos adocsalások 16

17 Uj gépjármüvek egyéni beszerzése más tagorszagokból y Külfoldi ideiglenes rendszám+biztositás legalább 6 hónapig y Több mint megtett kilométer és legalább 6 hónapi használat y Használt nem UJ gépjármükent regisztrálva KÖZÖS TULAJDONSÁGOK y Egy magánszemély kap egy gépjárművet y Nem fizeti ki az ÁFA-t abban a tagországban ahol lakik y Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t FELDERITÉS y A műveletek végig gönygyölitése y Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t y Felkelti az adóellenőrök figyelmét y MINDIG A VEVÖ (FOGYASZTÓ) KÖTELES FIZETNI 17

18 Belépök játéktermekbe és Kaszinókba y 52-2O11 Pénzügyi Minisztériumi Rendelet y Belépő jegyek Kaszinókba 20 lej / személy y Belépő jegyek játék autómattákal (slott machine) felszerelt termekbe 5 lej / játékos / játékgép Kormány rendelet tervezett az adóhátralékok átütemezésére y Áthidalni a nehéz gazdasági hejzetett y Megakadályozni az új adóhátralékok felhalmozódását y Adóhátralékok átütemezése max. 5 év y Feltételek: y Minden adóbevallás leadva y Nem folyik csödeljárás a cég ellen, vagy felszámolás y Megvannak a törvényben kért garanciák y Garanciák y Banki garancia levél y A vállalkozás javai y Egyéb személyek javai y Garanciák értéke adóság, kamatok és még 4O% y Késedelmi kamat O,O3%-nap y Nincs büntető kamat 18

19 JEGYZETEK 19

20 20