SZÁMLA. Teljesítési időpont: január 31. Gazdasági teljesítés időszaka: december 1-31.

Átírás

1 Rezsabek Angéla 1

2 Szt. 42. (1) Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint az állami vagy önkormányzati vagyon részét képező eszközök - törvényi rendelkezés, illetve felhatalmazás alapján történő - kezelésbevételéhez kapcsolódnak. A kötelezettségek lehetnek hátrasoroltak, hosszú és rövid lejáratúak. Rezsabek Angéla 2

3 Számla kelte: január 7. SZÁMLA Teljesítési időpont: január 31. Fizetési határidő: január 31. Gazdasági teljesítés időszaka: december Rezsabek Angéla 3

4 A mérlegtételek értékelésének általános szabályai Szt. 46. (1) Az értékelésnél a vállalkozás folytatásának elvéből kell kiindulni, ha ennek az elvnek az érvényesülését eltérő rendelkezés nem akadályozza, illetve a vállalkozási tevékenység folytatásának ellentmondó tényező, körülmény nem áll fenn. (3) Az eszközöket és a kötelezettségeket leltározással (mennyiségi felvétellel, egyeztetéssel) ellenőrizni és - a törvényben szabályozott esetek kivételével - egyedenként értékelni kell. Rezsabek Angéla 4

5 HÁTRASOROLT HOSSZÚ RÖVID Rezsabek Angéla 5

6 Szt. 42. (4) Hátrasorolt kötelezettségként kell kimutatni minden olyan kapott kölcsönt, amelyet ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátottak, és a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll, azt a vállalkozó felszámolása vagy csődje esetén csak a többi hitelező kielégítése után kell kiegyenlíteni, a kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy a jövőbeni eseményektől függ, de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú, a kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges. Rezsabek Angéla 6

7 Szt.42 (2) Hosszú lejáratú kötelezettség - a hitelezővel kötött szerződés szerint - az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön (ideértve a kötvénykibocsátást is) és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség. (3) Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket is (ez utóbbiak összegét a kiegészítő mellékletben részletezni kell). A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik általában a vevőtől kapott előleg, az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésből származó kötelezettség, a váltótartozás, a fizetendő osztalék, részesedés, kamatozó részvény utáni kamat, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettség. Rezsabek Angéla 7

8 Tulajdonosi kapcsolódás alapján történő besorolás alapján megjelenítés a beszámolóban kapcsolt vállalkozással szemben jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Rezsabek Angéla 8

9 Számviteli törvény Társasági adó törvény Adózás rendje törvény KAPCSOLT, KAPCSOLÓDÓ Kis és középvállalkozások fejlődésük támogatásáról szóló törvény Innovációs járulék törvény Rezsabek Angéla

10 Szt. 3 (8)14. függő kötelezettség: az olyan - általában - harmadik személlyel szemben vállalt kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján fennáll, de mérlegtételkénti szerepeltetése jövőbeni eseménytől függ. A függő kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó függő kötelezettségek. A pénzeszközre vonatkozó függő kötelezettségek közé tartoznak különösen: a kezességvállalási, a garanciavállalási, a váltókezesi kötelezettség, az opciós ügyletekkel, a nem valódi penziós ügyletekkel, a le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek. Az egyéb eszközre vonatkozó kötelezettségek közé tartoznak különösen a fedezetként, biztosítékként, óvadékként felajánlott (szolgáló) vagyontárgyak és az opciós ügylet miatti egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek; Rezsabek Angéla 10

11 Szt. 41. (1) Az adózás előtti eredmény terhére céltartalékot kell képezni - a szükséges mértékben - azokra a múltbeli, illetve a folyamatban lévő ügyletekből, szerződésekből származó, harmadik felekkel szembeni fizetési kötelezettségekre [ideértve különösen a jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettséget, a függő kötelezettséget, a biztos (jövőbeni) kötelezettséget, a korengedményes nyugdíj, illetve a helyébe lépő korhatár előtti ellátás, a végkielégítés miatti fizetési kötelezettséget, a környezetvédelmi kötelezettséget], amelyek a mérlegfordulónapon valószínű vagy bizonyos, hogy fennállnak, de összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan, és azokra a vállalkozó a szükséges fedezetet más módon nem biztosította. Rezsabek Angéla 11

12 Szt. 90 (4) A kiegészítő mellékletben kell bemutatni: a) mérlegen kívüli tételként a függő és a biztos (jövőbeni) kötelezettségvállalások összegét fajtánkénti részletezésben. Ezeken belül külön kell bemutatni ügyletfajtánként (az ügylet tárgya szerint) a mérleg fordulónapjáig le nem zárt származékos ügyletek lejárati idejét, szerződés szerinti értékét (kötési árát, árfolyamát), az eredményre gyakorolt várható hatását (valós értékét, ha az megállapítható), a cash-flowra gyakorolt várható hatását, külön feltüntetve az üzleti év eredményében már figyelembe vett hatásukat, fedezeti és nem fedezeti célú, tőzsdén, illetve tőzsdén kívül kötött ügylet részletezésben; Rezsabek Angéla 12

13 Kezesként fizet az adós helyett Kezes Adós Pénzeszköz Adóssal szembeni követelés Eredeti kötelezettség Kezessel szembeni kötelezettség Véglegessé válik, hogy az adós nem tud fizetni Egyéb ráfordítás Adóssal szembeni követelés Kezessel szembeni kötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla

14 Biztos (jövőbeni) kötelezettség Szt. 3. (8) E törvény alkalmazásában 15. biztos (jövőbeni) kötelezettség: az olyan visszavonhatatlan kötelezettség, amely a mérleg fordulónapján már fennáll, de a szerződés teljesítése még nem történt meg, ezért mérlegtételként nem szerepeltethető. A biztos (jövőbeni) kötelezettségek lehetnek pénzeszközre, illetve egyéb eszközre vonatkozó biztos (jövőbeni) kötelezettségek. Idetartoznak különösen: a határidős adásvételi ügyletek, a swap ügyletek határidős része miatti pénzeszköz vagy egyéb eszköz átadására vonatkozó kötelezettségek. Nem tartoznak ide az üzleti tevékenységgel kapcsolatos, folyamatosan felmerülő költségek; Rezsabek Angéla 14

15 A vállalkozás euro kötelezettség kiegyenlítéséhez szükséges euro megvásárlására augusztus 1-jén határidős vételi ügyletet kötött február 1-i napra. Augusztus 1-jén MNB árfolyam: 303,30 Ft/euro, kötési árfolyam: 306 Ft/euro. Kiegyenlítés napján az MNB árfolyam: 310 Ft/euro, kereskedelmi bank eladási: 316 Ft/euro Ellenszámla Mérlegen kívüli követelés Mérlegen kívüli kötelezettség Ellenszámla 306 mift 306 mift Devizabetétszámla Átvezetési számla 306 mift Átvezetési számla Elszámolási betétszámla 306 mift Mérlegen kívüli köt. Ellenszámla 306 mift Ellenszámla Mérlegen kívüli köv. 306 mift Rezsabek Angéla 15

16 A vállalkozás vevőinek kupont ad át, amelyet a következő vásárlás meghatározott minimális értékének elérése esetén beszámítanak. Kupon ellenszámla Kuponból mérlegen kívüli függő kötelezettség Pénztár Ért. árbevétele Beváltott kupon Ért. árbevétele Ért. árbevétele Fizetendő áfa Kuponból mérlegen kívüli függő kötelezettség Ért. árbevétele Fizetendő áfa Beváltott kupon Beváltott kupon Kupon ellenszámla Rezsabek Angéla 16

17 A vállalkozás leszerződött egy kuponos vállalkozással, az interneten vásárolt kupont a vevő beváltja. Pénzeszköz Egyéb rövid lejáratú köt.(kupon) Igénybe vett szolgáltatás Szállítókötelezettség Előz. felszámított áfa Vevőkövetelés Vevőkövetelés Egyéb rövid lejáratú köt.(kupon) Szállítókötelezettség Ért. árbevétele Fizetendő áfa Vevőkövetelés Rezsabek Angéla 17

18 A vállalkozás leszerződött egy kuponos vállalkozással, az interneten vásárolt kupont a vevő határidő lejártáig nem váltja be. Pénzeszköz Igénybe vett szolgáltatás Előz. felszámított áfa Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (KUPON) Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (KUPON) Szállítókötelezettség Szállítókötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 18

19 ELADÓSODOTTSÁG MÉRLEG Tárgyi eszköz Jegyzett tőke Pénzeszköz Er. tartalék Kötelezettség ÖSSZESEN ÖSSZESEN Rezsabek Angéla 19

20 ELADÓSODOTTSÁG MÉRLEG Tárgyi eszköz Jegyzett tőke Er. tartalék Pénzeszköz Ért.tartalék Kötelezettség ÖSSZESEN ÖSSZESEN Rezsabek Angéla 20

21 ELADÓSODOTTSÁG MEGOLDÁS MÉRLEG Tárgyi eszköz 0 Jegyzett tőke Pénzeszköz Er.tartalék Kötelezettség Kötelezettség ÖSSZESEN ÖSSZESEN Rezsabek Angéla 21

22 Ft jegyzett tőkével alapított vállalkozás 50 %-os tulajdonosa kivonja a vállalkozásból vagyonát. Eredménytartalék: Ft. ( Eho. összegéről nyilatkozott) Jegyzett tőke Tagi köt Eredményt. Tagi köt Tagi köt Pénzeszköz Szja köt Rezsabek Angéla 22

23 Szt. 36 (2) A tőketartalék csökkenéseként kell kimutatni: c) a tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállításához kapcsolódó - a jegyzett tőke leszállításával arányos - tőketartalék-kivonás összegét, Szt. 37 (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni: f) a tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállításához kapcsolódó - a jegyzett tőke leszállításával arányos - eredménytartalék-kivonás összegét, Rezsabek Angéla 23

24 Számviteli törvény előírásai alapján a forintra átszámítás INDOKLÁS NÉLKÜL INDOKLÁS MELLETT Magyar Nemzeti Bank Európai Központi Bank a választott hitelintézet által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlaga csak deviza vételi csak deviza eladási Rezsabek Angéla 24

25 Áfa törvény előírásai alapján az alkalmazandó árfolyam az az utolsó. meghatározott időpontban érvényes ALAP- ÉRTELMEZÉS belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyez erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz a Magyar Nemzeti Bank (a továbbiakban: MNB) hivatalosan közzé tesz erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz választható az EKB által..hivatalosan közzétett legutolsó árfolyam is Rezsabek Angéla 25

26 Szt. 60. (1) kötelezettséget a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó - a (4)-(6) bekezdés szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni (5a) Azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is. Rezsabek Angéla 26

27 Termék Közösségen belüli beszerzése Szt. 60. (1) kötelezettséget a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó. Áfa tv. 63. (1) Termék Közösségen belüli beszerzése esetében a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. Rezsabek Angéla 27

28 Indulás: január 31. MNB: 310,60 Ft/Euro Paritás : EXW Érkezés : február 5. MNB: 309,92 Ft/ Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Január 31. Árukészlet Szállítók ,09 Február 1. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa ,09 Rezsabek Angéla 28

29 Indulás: január 31. MNB: 310, 60 Ft/Euro Paritás : DDP Érkezés : február 5. MNB: 309,92 Ft/ Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Február 5. Árukészlet Szállítók ,09 Február 1. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa ,09 Rezsabek Angéla 29

30 Eszköz értéke: euro Vám: 2,5%, áfa: 27% Határozaton a vám: Ft Határozaton az áfa összege: Ft. Beszerzés napján MNB: 310 Ft / euro Számla kelte napján : 312 Ft / euro Áfa tv. 81. Termék importja esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt az árfolyamot kell alkalmazni, amelyet a vámérték - ideértve a 74. (2) bekezdésében említett esetet is - megállapításánál kell alkalmazni. Eszköz Szállítók Ft Eszköz NAV - VPOP Ft Áfa technikai számla NAV - VPOP Ft Rezsabek Angéla 30

31 SZOLGÁLTATÁS IMPORT Fuvarozás időpontja: MNB: 310,60 Ft/Euro Számla kelte: február 1. MNB: 310,09 Ft / Euro Fizetési határidő: február 10. MNB: 312,14 Ft / Euro Számla kézhezvétele: február 3. MNB: 309,38 Ft/Euro Január 31. Igénybe vett szolgáltatás Szállítók ,60 Január 31. Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa ,60 Rezsabek Angéla 31

32 SZOLGÁLTATÁS IMPORT időszakos elszámolás (reklám ) Igénybevétel időszaka ,60 Számla kelte ,38 Számla kézhezvétele ,99 Fizetési határidő ,05 Pénzügyi teljesítés ,14 Január 31. Február 12. Igénybe vett szolgáltatás Szállítók ,38 Előz. felsz. áfa Fizetendő áfa ,38 Rezsabek Angéla 32

33 SZOLGÁLTATÁS IMPORT (időszakos elszámolású - szoftver) Igénybevétel időszaka ,60 Számla kelte ,69 Számla kézhezvétele ,62 Fizetési határidő ,28 Pénzügyi teljesítés ,34 Január 10. Technikai számla Szállítók ,69 Január 10. Előzetesen felsz. áfa Fizetendő áfa ,69 Január 18. Szállítók ,69 Január 18. Bankszámla (eladási) Január 18. Pénzügyi ráford ,31 Január 18. Előleg Technikai számla ,69 Január 31. Igénybe vett szolg. Előleg ,69 Rezsabek Angéla 33

34 Szt. 60 (7) Amennyiben jogszabály lehetővé teszi, hogy devizabelföldi ügyfelek szerződéses kapcsolataikban az ellenértéket, illetve annak törlesztő összegeit devizaalapon állapítsák meg, akkor ezen szerződések alapján a devizaalapú követelések, illetve kötelezettségek forintértékben történő könyvviteli nyilvántartásba vételénél, továbbá mérlegfordulónapi értékelésénél az (1)-(6) bekezdésben foglaltakat kell alkalmazni. Áfa tv A számlán az áthárított adót [169. k) pontja] - a 80. szerint meghatározott árfolyam alkalmazásával - forintban kifejezve abban az esetben is fel kell tüntetni, ha az egyéb adatok külföldi pénznemben kifejezettek. Rezsabek Angéla 34

35 Devizabelföldi ügyfelek között zajló ügylet Beszerzés napján az MNB: 310 Ft / euro Számla kelte napján az MNB: 307 Ft/euro Bejövő számlán feltüntetett áfa összeg: 270 euro = Ft Eszköz, költség Szállítók Ft Előz áfa Szállítók Ft Rezsabek Angéla 35

36 A mérlegtételek értékelésének általános szabályai Szt. 46. A különböző időpontokban beszerzett, előállított, általában csoportosan nyilvántartott, azonos paraméterekkel rendelkező eszközöknél az átlagos beszerzési (előállítási) áron, továbbá a FIFO módszerrel történő értékelés is alkalmazható. Rezsabek Angéla 36

37 Deviza készlet csökkenésének számítása Kötelezettség: euro 309 Ft/euro Devizaszámla analítikája alapján: 2000euro 318 Ft / euro 8000 euro 308 Ft/ euro FIFO módszer alapján Kötelezettség Bankszámla Pü. műv. ráf Átlag módszer alapján Kötelezettség Bankszámla Pü. műv. bev Rezsabek Angéla 37

38 Devizabankszámla Rezsabek Angéla

39 Deviza készlet csökkenésének számítása Szt.3 (6) 7. FIFO módszer: az elsőként bevételezett eszköz elsőként kiadva; az elsőként megvásárolt (előállított) eszköz kerül először értékesítésre (felhasználásra), következésképpen az időszak végén az eszközök között maradó tételek a legutóbb megvásárolt (előállított) tételek. Súlyozott számtani átlag Rezsabek Angéla 39

40 BERUHÁZÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ KÖTELEZETTSÉG KIEGYENLÍTÉSE Szt. 47 (4) c) a beruházáshoz, a vagyoni értékű joghoz közvetlenül kapcsolódó - devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett - devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete, függetlenül attól, hogy az árfolyamnyereség vagy árfolyamveszteség; Számlázott ár: euro Kötelezettségként szerepel: Ft. Kiegyenlítés forintos számláról. Banki árfolyam: Ft/euro Kötelezettség 304 mift Beruházás Bankszámla 312 mift 8 mift Rezsabek Angéla 40

41 Fordulónapi értékelés Valuta, deviza, követelés, követelés jellegű aktív, Kötelezettség befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír, kötelezettség jellegű passzív ÖSSZEVONTAN Szt. 47 (4) c, Bekerülési érték pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai pénzügyi műveletek egyéb bevételei része Rezsabek Angéla 41

42 Nem realizált árfolyamveszteség elszámolása MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Pénzügyi műv. ráfordítása Kötelezettség Rezsabek Angéla 42

43 Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása Halasztott ráfordítások MÉRLEG Adózott eredmény Eredménytartalék Lekötött tartalék Céltartalék Kötelezettség Pénzügyi műv. ráfordítása Halasztott ráfordítások Egyéb ráfordítás Eredménytartalék Kötelezettség Pénzügyi műv. ráford. Céltartalék Lekötött tartalék Rezsabek Angéla 43

44 Kötelezettség áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból ( szállítók) Megfizetett összeg Bizonylaton szereplő negatív összeg Bizonylaton szereplő összeg pozitív összeg Rezsabek Angéla 44

45 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó helyesbítő számlák egyenlegének összegéről hó nap Szállítótartozás amit vásárolt hó nap Szállítótartozás Előzetesen felszámított áfa Rezsabek Angéla 45

46 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó kapott mennyiségi engedmény összegéről (helyesbítő számla nélkül) Egyéb követelés Egyéb bevétel Szállítótartozás Egyéb követelés Rezsabek Angéla 46

47 Engedmény beszámítása Beszámítási jegyzőkönyv dátuma: február IV. negyedévére vonatkozó kapott skontó összegéről (helyesbítő számla nélkül) Szállítótartozás Pénzügyi műv. bevétele Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 47

48 Előleg fizetés Előre fizetés Rezsabek Angéla 48

49 ELŐLEG --- az előírások alapján Bankszámla Előleg 127 Technikai számla Fiz áfa 27 ELŐLEG --- a program kivitelezésében Vevők Előleg 100 Vevők Fiz. áfa 27 Bankszámla Vevők 127 ELŐLEG BESZÁMÍTÁS --- az előírások alapján Előleg Vevők 127 Fiz. áfa Technikai számla 27 ELŐLEG BESZÁMÍTÁS --- a program kivitelezésében Előleg Vevők 100 Fiz. áfa Vevők 27 Rezsabek Angéla 49

50 Hitelfelvétel devizában, MNB: 310 Ft / euro Kereskedelmi bank vételi árfolyama: 304 Ft/ euro Hitel kötelezettség Devizabetétszámla 1000* * 310 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása Rezsabek Angéla 50

51 Hitelfelvétel forintban, MNB: 310 Ft / euro Kereskedelmi bank vételi árfolyama: 304 Ft/ euro Hitel kötelezettség Devizabetétszámla 1000* * 304 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása 1000*6 Rezsabek Angéla 51

52 Devizaszámláról szállítótartozás kiegyenlítése MNB: 313 Ft / euro Devizabetétszámla Szállítói kötelezettség 1000* * * *316 Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása 1200*7 Rezsabek Angéla 52

53 Devizaszámláról szállítótartozás kiegyenlítése MNB: 313 Ft / euro Devizabetétszámla Szállítói kötelezettség 1000* * * *316 Pénzügyi műveletek bevétele 1000*7 200*3 Hiteltartozás 200*313 Rezsabek Angéla 53

54 Hitel, kölcsön kötelezettség Követelés apportálása MÉRLEG Jegyzett tőke Tőketartalék Kötelezettség Követelés Jegyzett, de még be nem Jegyzett, de még be nem Kötelezettség Jegyzett, de még be.. Jegyzett tőke Tőketartalék Követelés Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Ajándékozási illeték fizetési kötelezettség nincs Rezsabek Angéla 54

55 Megoldja a saját tőke megfelelési problémát a kölcsön apportálása? Szt. 36. (1) A tőketartalék növekedéseként kell kimutatni: a) részvénytársaságnál a részvények kibocsátáskori, ideértve a tőkeemeléskori (jegyzési) ellenértéke és névértéke közötti különbözetet, b) az a) ponton kívüli egyéb vállalkozónál a tulajdonosok (a tagok) által az alapításkor az alapítás részeként, illetve a tőkeemeléskor a tőkeemelés részeként tőketartalékba (a jegyzési érték és a névérték különbözeteként) véglegesen átadott eszközök, pénzeszközök értékét Szt. 37. (1) Az eredménytartalék növekedéseként kell kimutatni: c) a veszteség miatti negatív eredménytartalék ellentételezésére felhasznált tőketartalékot Tőketartalék Eredménytartalék Rezsabek Angéla 55

56 OPERATÍV LÍZING Az eszköz a bérbevevőnél nem kerül be a nyilvántartásba Igénybe vett szolgáltatások Előzetesen felszámított áfa Egyéb ráfordítás Szállítótartozás Szállítótartozás Szállítótartozás Aktív időbeli elhatárolás Igénybe vett szolgáltatások Rezsabek Angéla 56

57 PÉNZÜGYI LÍZING Szt. 3. (8) 13. pénzügyi lízing: a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi lízingszerződés alapján létrejött ügylet,. Szt. 23. (3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások, valamint a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított eszközök értékét is. Beruházás Kötelezettség Rezsabek Angéla 57

58 Személygépkocsi zártvégű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: Ft + 27% áfa. Első részlet Ft + 27% áfa. Futamidő 36 hónap. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : Ft Beruházás Kötelezettség Ft Beruházás Kötelezettség Ft Egyéb berendezés Beruházás Ft Kötelezettség Bankszámla Ft Kötelezettség Bankszámla Ft Pénzügyi műv. ráf. Bankszámla X Ft Értékcsökkenési leírás Egyéb ber. écs-je Ft Rezsabek Angéla 58

59 Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: Ft + 27% áfa. Első részlet Ft. Futamidő 36 hónap, maradványérték: Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : Ft Ft áfa. Áfa nélkül Áfa 80% 20% Vételár Maradvány Különbözet Első részlet részlet Rezsabek Angéla 59

60 Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: Ft + 27% áfa. Első részlet Ft + 27% áfa. Futamidő 36 hónap, maradványérték: Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : Ft Ft áfa. Előzetesen felszámított áfa / Ft / Ft Ft = Ft -- áfa: Ft Rezsabek Angéla 60

61 Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: Ft + 27% áfa. Első részlet Ft +áfa. Futamidő 36 hónap, maradványérték: Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : Ft Ft áfa. Beruházás Kötelezettség Ft Egyéb berendezés Beruházás Ft Technikai számla Kötelezettség Ft Kötelezettség Bankszámla Ft Előzetesen felsz. Kötelezettség Ft Egyéb ráfordítás Kötelezettség Ft Pénzügyi ráford. Kötelezettség X Kötelezettség Bankszámla Ft +X Rezsabek Angéla 61

62 Személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján. Vételár: Ft + 27% áfa. Első részlet Ft. Futamidő 36 hónap, maradványérték: Ft + áfa. A személygépkocsi 80-20%-ban üzleti és magáncélt szolgál. Részlet : Ft Ft áfa. A vállalkozás maradványértéken megveszi. Előzetesen felsz. Technikai számla Ft Egyéb ráfordítás Technikai számla Ft Értékcsökkenési Egyéb berendezés Ft / hó leírás écs-je Egyéb berendezés Egyéb berendezés Ft écs-je Kötelezettség Egyéb berendezés Ft Beruházás Kötelezettség Ft Beruházás Kötelezettség Ft Rezsabek Angéla 62

63 Átvállalt kötelezettség Pénzeszköz MÉRLEG Adózott eredmény Halasztott ráfordítások Kötelezettség Egyéb ráfordítás Halasztott ráfordítások Kötelezettség Egyéb ráfordítás Kötelezettség Egyéb ráfordítás Pénzeszköz Halasztott ráfordítások Rezsabek Angéla 63

64 Az a vállalkozó, akitől átvállalják a kötelezettséget MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Kötelezettség Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 64

65 Az a vállalkozó, akitől átvállalják a kötelezettséget ( eszközhöz kapcsolódó kötelezettség) Eszköz MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Halasztott bevételek Kötelezettség Egyéb bevétel Költség Halasztott bevételek Egyéb bevétel Halasztott bevételek Eszköz Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 65

66 Magánszemély által elengedett kötelezettség MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség taggal szemben Kötelezettség NAV-val szemben Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel 1000 Egyéb ráfordítás Illeték kötelezettség 180 Eredményt terhelő adó TAO kötelezettség 74 Technikai számla Adózott eredmény 746 Adózott eredmény Eredménytartalék 746 Rezsabek Angéla 66

67 Gazdálkodó szervezet által elengedett kötelezettség MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség taggal szemben Kötelezettség NAV-val szemben Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel 1000 Mentes az ajándékozási illeték alól (17. (1) n, ) Eredményt terhelő adó TAO kötelezettség 90 Technikai számla Adózott eredmény 910 Adózott eredmény Eredménytartalék 910 Rezsabek Angéla 67

68 Adózott eredmény eredménytartalékba átvezetése MÉRLEG Adózott eredmény Eredménytartalék Osztalék előírása MÉRLEG Eredménytartalék Tulajdonosi kötelezettség Osztalék kifizetése magánszemélynek Pénzeszköz Tulajdonosi kötelezettség Szja kötelezettség Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 68

69 Ptk. 3:186. [Az osztalékelőleg] (1) A taggyűlés két, egymást követő beszámoló elfogadása közötti időszakban osztalékelőleg fizetéséről határozhat, ha a) közbenső mérleg alapján megállapítható, hogy a társaság rendelkezik osztalék fizetéséhez szükséges fedezettel; b) a kifizetés nem haladja meg a közbenső mérlegben kimutatott adózott eredménnyel kiegészített szabad eredménytartalék összegét; és c) a társaságnak a helyesbített saját tőkéje a kifizetés folytán nem csökken a törzstőke összege alá. Rezsabek Angéla 69

70 MÉRLEG Tulajdonossal..köv. Pénzeszköz Szja kötelezettség Adózott eredmény eredménytartalékba átvezetése MÉRLEG Eredménytartalék Adózott eredmény Osztalék előírása és a követelés és a kötelezettség összevezetése Eredménytartalék Tulajdonossal..köv. Tulajdonosi kötelezettség Eho kötelezettség Rezsabek Angéla 70

71 Jegyzőkönyv napjára: T Eredménytartalék- K Rövid lejáratú kötelezettség Szt. 39. (3) Az előző üzleti évi adózott eredménnyel kiegészített szabad eredménytartalék akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként, a kamatozó részvény tulajdonosának kamatként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá a pozitív értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék, a részesedés, a kamatozó részvény kamatának figyelembevétele (kifizetése) után sem csökken a jegyzett tőke összege alá. Rezsabek Angéla 71

72 Sorrend Tao. hatálya alatt kedvező: mindegy KIVA. hatálya alatt kedvező: eredménytartalék EVA. hatálya alatt kedvező: Adózott eredmény Rezsabek Angéla

73 Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Szja, eho kötelezettség, pénzeszköz Bevallás T Eredményt terhelő adó K Társasági adó kötelezettség Rezsabek Angéla

74 Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Szja, eho kötelezettség, pénzeszköz Bevallás T Eredményt terhelő adó K KIVA kötelezettség Rezsabek Angéla

75 Jóváhagyás T Eredménytartalék K Tagi kötelezettség Kifizetés T Tagi kötelezettség K Pénzeszköz (!!!nincs eho, szja!!) Bevallás T Eredményt terhelő adó K EVA kötelezettség Rezsabek Angéla

76 Elengedett osztalék MÉRLEG Adózott eredmény Kötelezettség Rövid lejáratú köt. Egyéb bevétel Ajándékozási illetékfizetési kötelezettség nincs Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Egyéb bevétel Adózott eredmény Adózott eredmény Eredménytartalék Rezsabek Angéla 76

77 Osztalék követelés apportálása MÉRLEG Jegyzett tőke Tőketartalék Kötelezettség Követelés Jegyzett, de még be nem Jegyzett, de még be nem Kötelezettség Jegyzett, de még be nem Jegyzett tőke Tőketartalék Követelés Társasági adó fizetési kötelezettség nincs Ajándékozási illeték fizetési kötelezettség nincs Rezsabek Angéla 77

78 Bevételként elszámolandó pályázati összegek Szt. 77. (2)Az egyéb bevételek között kell elszámolni: d) a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - belföldi vagy külföldi gazdálkodótól, illetve természetes személytől, valamint államközi szerződés vagy egyéb szerződés alapján külföldi szervezettől kapott támogatás, juttatás összegét, e) Az egyéb bevételkénti elszámolásnak nem feltétele a mérlegkészítés időpontjáig történő pénzügyi rendezés, a d) pontban foglalt támogatás esetén, ha a támogatási szerződés alapján a mérlegkészítés időpontjáig a támogatással való elszámolás megtörtént. Pénzeszköz Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 78

79 Bevételként elszámolandó pályázati összegek Szt. 77. (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: b) a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül - az adóhatóságtól, jogszabály által meghatározott szervezettől megkapott, illetve az üzleti évhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időpontjáig - a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően - igényelt (járó) támogatás, juttatás összegét; Egyéb követelés Egyéb bevétel Rezsabek Angéla 79

80 Szt. 77. (4) Egyéb bevételként kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: b) fejlesztési célra - visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg rendezett támogatás, véglegesen átvett pénzeszközök összegét; Kötelezettség előírása a bankszámla jóváírás alapján Bankszámla Rövid lej. köt. A pályázati elbíráló által jóváhagyott összeg kezelése Rövid lej. köt. Egyéb bevétel Halasztott bevételek passzív időbeli elhatárolása Egyéb bevétel Halasztott bevétel Rezsabek Angéla 80

81 Társasági adó főkönyvi számla Megfizetett összeg A bevallással egyező előírt összeg Rezsabek Angéla 81

82 Magánszemélynek juttatás Üzletpolitikai ( reklám) célú Nem üzletpolitikai célú Üzleti célú ajándék Engedmény Szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozik Egyes meghatározott juttatás A vállalkozás és a magánszemély közötti jogviszony alapján adóköteles Rezsabek Angéla 82

83 Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Beszerzések levonható áfa összege Visszaküldés, engedmény Visszaküldés, engedmény Adófizetési kötelezettségként előírt összeg Áfa pénzügyi elszámolása NAV-hoz fizetett összeg NAV-tól jóváírt összeg Rezsabek Angéla 83

84 Helyi adók főkönyvi számla Megfizetett összeg A bevallással egyező előírt összeg Rezsabek Angéla 84

85 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!! Rezsabek Angéla 85