A kiválasztás új módszerei és a támogató eljárás

Átírás

1 A kiválasztás új módszerei és a támogató eljárás 1

2 Miről lesz szó? Koncepcióváltás az adóhivatalnál A kiválasztás módszerei A támogató eljárás A jövőben rejlő lehetőségek bemutatása

3 Koncepcióváltás NAV szervezeti struktúrájának átalakítása Adózói magatartás, adózói életút alapján differenciált adóhatósági fellépés Célzott kiválasztás erősítése Ellenőrzési szerkezet átalakítása (központosított utólagos ellenőrzésekre történő kiválasztás, ellenőrzések lefolytatására újszerű koncepció)

4 NAV szervezeti átalakítása január 1. Regionális Főigazgatóságok megszűnése Létrejönnek a megyei (fővárosi) Adó- és Vámigazgatóságok július 1. Megtörténik a kiválasztás, illetve egyes ellenőrzési feladatok irányításának központosítása

5 Differenciált adóhatósági fellépés hatékony és eredményes fellépés az adóelkerülőkkel szemben szolgáltató jellegű támogatás Hatékonyság növelése Új eszközök, módszerek fokozott alkalmazása azonnali fellépés az adóelkerülőkkel szemben (lehetőség szerint törlés) az adóelkerülők által elcsalt adóbevételek biztosítása

6 A MEGÚJULT NAV NAV szolgáltató jelleg NAV hatósági jelleg Pozitív arc - Ügyfélbarát eljárások - Új Art. - SZJA projekt - Elektronikus kommunikáció Negatív arc - Nyomozóhatósági fellépés - Határozott ellenőrzési gyakorlat 6

7 Jogkövetési stratégia A jogkövetési stratégiával összhangban a kiválasztási és ellenőrzési folyamatot is koncepcionálisan át kellett alakítani A kockázatelemzésen alapuló célzott kiválasztás erősítése

8 Adózói jogkövetés támogatása Célok A jelenleg nyújtott szolgáltatások körének bővítésével és a jövőre vonatkozóan a szabályozásban a szolgáltató jelleg erősítésével: Az adózói jogkövetési hajlandóság növelése Az adó adminisztrációra fordított erőforrások csökkenése adózói és adóhatósági oldalon egyaránt A költségvetési bevételek növekedése önadózói ágon Szintek Jellemzően személyre szabottan, adózói csoportonként

9 Adózói jogkövetés támogatása Eszközök - Normatív szabályozás - Adóhatósági munkafolyamatok átalakítása - Stratégia - Szemlélet Formái - Adózói minősítés - Adózói életút kezelés - E-szolgáltatások, digitális információk elérhetővé tétele

10 A kockázatkezelés és kiválasztás alapvető céljai Alapcélok: Költségvetési bevételek védelme ÁFA csalás visszaszorítása, jogkövető adózói kör szélesítése A tisztességes piaci szereplők védelme Gazdaság fehérítése Fókuszálás a kockázatos körre 10

11 Kockázatelemzést segítő tények Jelentős mennyiségű beérkező adat áll az adóhatóság rendelkezésére pl.: OPG, EKAER, Tételes ÁFA jelentős, Foglalkoztatási adatok (08 járulék bevallás és bejelentő adatlapok) Ezek az adatok mind táplálják a kockázatelemzési rendszereinket A kockázatelemzés, a kiválasztás egyre pontosabb és célzottabb

12 Nagy tömegű adatok jellemzői (NAV) Az adatok nagy tömegben keletkeznek Az adatok a jogszabályoknak megfelelően percenként változnak Az adatok jelentősége a keletkezési pillanat előtt már ismert Strukturált adatok 12

13 EKÁER Jogkövető piaci szereplők pozíciójának erősítése Áruforgalom átláthatósága áru útja követhető Védelem (nemcsak költségvetési, emberi egészséget veszélyeztető termékek kiszűrése is!) Adóelkerülők kiszűrése IGAZI integrált feladat, adó-vám-bűnügy szoros együttműködése szükséges és persze informatika 13

14 EKAER bejelentések adatai A bejelentési kötelezettség alapján beérkezett adatmennyiség: Bejelentők száma: Bejelentések száma: ( ) Árutételek száma: ( )

15 EKÁER kockázatkezelés A kockázatkezelésben is integrált megoldás született! Bejelentés - szállítmány adatok Kockázati információk HUGO 15

16 Kiugró, különös viselkedésű szállítmányok 1 szállítmány 60Mrd Ft értékű korpa 1 szállítmány 40Mrd Ft értékű fagyasztott disznó TARIFSZAM ARUMEGNEV BRUTTO ERTEK IRANY_JEL BEJ_IDO LEZAR_IDO 0105 LIBA D 24Nov2015 7:19:54 26Nov2015 0:00: SZÉN E 25Aug2015 9:18:03 10Sep2015 0:00: CSEMEGEKUKORICA D 22Sep2015 9:58:33 28Sep2015 0:00: MERBAU FRÍZ I 08Dec :11:07 18Dec2015 0:00: AZ ÉLELMISZERIPAR MELLÉKTERMÉKEI ÉS HULLADÉKAI; ELKÉSZÍTETT ÁLLATI TAKARMÁNY-GABONAFÉLÉK VAGY HÜVELYES NÖVÉNYEK SZITÁLÁSÁBÓL, ŐRLÉSÉBŐL VAGY MÁS MEGMUNKÁLÁSA SORÁN KELETKEZŐ KORPA, KORPÁS LISZT ÉS MÁS D 18Aug2015 6:13:10 24Aug2015 0:00: ALKATRÉSZ I 07Sep :01:41 23Sep2015 0:00: GITTERBOX E 15Sep :21:13 01Oct2015 0:00: FAGY.SERTÉS APRÓHÚS,70/ D 31Aug :49:50 02Sep2015 0:00: HITACHI ZX170W GUMIKEREKES KOTRÓGÉP I 15Sep2015 8:49:24 22Sep2015 0:00: ZSUGOR SÍKFÓLIA ÉS CÍMKE D 30Nov2015 7:38:34 30Nov2015 0:00: TEJTERMÉKEK; MADÁRTOJÁS; TERMÉSZETES MÉZ; MÁSHOL NEM EMLÍTETT, ÉLELMEZÉSI CÉLRA ALKALMAS ÁLLATI EREDETŰ ÉLELMISZER-TEJ ÉS TEJSZÍN NEM SŰRÍTVE, CUKOR VAGY MÁS ÉDESÍTŐANYAG HOZZÁADÁSA NÉLKÜL-LEGFELJEBB D 30Sep2015 8:30:53 01Oct2015 0:00: FESTMÉNY E 04Sep :45:12 20Sep2015 0:00: TAKARMÁNY D 09Oct2015 8:02:46 12Oct2015 0:00: FESTMÉNY E 04Sep :03:28 20Sep2015 0:00: FOTOPAPÍR, MÁSOLÓPAPÍR, KÉTOLDALAS E 29Jul :22:36 14Aug2015 0:00: FESTMÉNY E 04Sep :19:05 20Sep2015 0:00: FESTMÉNY E 04Sep :35:06 20Sep2015 0:00:00 Forrás: RADAR,

17 Kiugró, különös viselkedésű szállítmányok Kb bejelentésben szerepel 15t feletti bruttó tömeg egyetlen rendszámmal Tonna Bruttó tömeg Forrás: RADAR,

18 EKAER - Ágazat specifikus elemzések Termékforgalom irányonkénti elemzése Tej, cukor, édesség Pl. Főtevékenységek: Adatfeldolgozás, ingatlanközvetítés, zöldségnagyker és a székhely Podmaniczky utca 57. Étolaj (1512, 1514 vámtarifaszám) Közösségi beszerzésnél a mennyiség egyharmadát bonyolították az adózói életútjuk szerint kockázatos gazdálkodók 18

19 Az ellenőrzések mellett további intézkedések Az irreális adatokat tartalmazó bejelentések esetében pl.: ABC123 rendszám irreálisan alacsony érték illetve súly (1Ft, 1 kg) Irreálisan magas érték illetve súly (6 md, 50 t) Megbízható adózók a hibás adatszolgáltatás miatt tájékoztató levelet kapnak. Kockázatos adózók szankcionálásra kerülnek. 19

20 Online Pénztárgép (OPG) adatok feldolgozása Lényege: Önkéntes jogkövetés elősegítése (Információk további elemzés, kockázatkezelés során is hasznosulnak) Néhány adat szemléltetésként év során az adóhivatalhoz egy nap alatt átlagosan: pénztárgépről ezer bizonylat érkezik 20

21 Kockázatelemzés OPG adatok alapján Bevallási adatok rendszeres összevetése pénztárgép forgalmi adatokkal (adóellenőrzések támogatása) Adózó ÁFA bevallásában, Tételes ÁFA összesítőjében szereplő forgalmának összevetése a bevallási időszakban beérkezett pénztárgépes forgalmi adatokkal Társasági adó és SZJA bevalláson vallott éves bevételek összevetése a megfelelő aggregáltságú pénztárgépes adatokkal Járulék bevallásokon szereplő alkalmazottak és az adott időszakban átlagosan egy időben működő pénztárgépekre, illetve produkált bevételekre arányszámok kalkulálása Pénztárgép forgalmi és technikai adatok idősoros elemzése (operatív ellenőrzések támogatása) Nem küldő nem teljesítő pénztárgépek kiszűrése Telephelyváltással érintett pénztárgépek Gyakorló üzemmódba kapcsolt pénztárgépek Egyéb anomáliák: (sztornó bizonylatok nagy aránya, készpénzes forgalom alacsony mértéke) 21

22 Belföldi tételes ÁFA adatok Art. 31/B. : nyilatkozat a belföldi egyenes áfás ügyletek számlánkénti tételes, valamint partnerre összesített beszerzés adatairól, ahol az áthárított ÁFA összege legalább 1 millió Ft. ( évben: 2 millió Ft, júliustól előreláthatóan 100 ezer Ft) Az eladó, és a vevő is köteles benyújtani Számlánkénti adatszolgáltatás: Partner adószám Számlaszám Teljesítés dátuma Adóalap, adó összege 22

23 Belföldi tételes ÁFA adatok Beérkezett adatmennyiség: Beérkezett számla adatok száma: Beérkezett számla adatok száma 2013 és 2014 években: és 2016 években:

24 Gazdasági kapcsolatok, láncolatok feltárása

25 Foglalkoztatotti és járulék bevallás adatok A bevallás adatok alapján 3,5 TB adat keletkezett eddig. Havonta 660 ezer adózó kötelezett a benyújtására, amely havi 4,5 millió magánszemély 716 bevallás sor adatát jelenti. 25

26 Kockázatelemzés - Az adatok folyamatos elemzése, értékelése Megszámlálás típusú statisztikák, Anomáliák keresése, Kiugró értékek vizsgálata, Trendek figyelemmel követése, Adatbányászati modellezés, Hálózatelemzés 26

27 Koncepcióváltás az adózók kiválasztásának folyamatában Általános és témaspecifikus (ágazat, szektor) elemzések készítése, kockázatok feltárása, értékelése, elemzések alapjául szolgáló adatállományok előállítása Kockázatkezelési rendszerek, adatpiacok építése, új kockázati mutatók létrehozása Kockázatkezelést támogató informatikai rendszerek, adatpiacok segítségével országos kijelölési listák készítése

28 Kiválasztás - kockázatelemzés

29 Támogató eljárás (Art. 90/A-90/B. ) Az új jogintézmény célja: a NAV jogkövetési stratégiájával összhangban az adózók jogkövetésének támogatása az adókockázatok megszüntetése és ezáltal a valós adókötelezettségek megállapításával a költségvetési bevételek hatékony (kapacitásközpontú) biztosítása Az adóhatóság kockázatelemzési tevékenységének eredménye alapján a feltárt kockázat megszüntetése érdekében támogató eljárást indíthat Ezen eljárás típus keretében az adóhatóság a kockázatelemzőkockázatkezelő eljárását elsődlegesen a saját nyilvántartásaiban megtalálható, illetve az adatszolgáltatásra kötelezettektől beszerezhető információk, adatok alapján folytatja le.

30 Támogató eljárás 1. Támogató eljárásra történő kiválasztás Központi kockázatkezelés keretében kockázat(ok) feltárása és támogató eljárás alá vonható adózói állomány meghatározása Helyi kockázatelemzés keretében az adózói állomány további kockázatkezelése és felülvizsgálata (más hatóságoktól adatokat kérhet a NAV) Támogató eljárásra javasolt végleges adózói állomány központi meghatározása 2. Támogató eljárás lefolytatása (30 nap) Értesítő levél kiküldése az adózó részére: - Önellenőrzésre történő felhívás vagy - Kapcsolatfelvétel kezdeményezése a feltárt hiba, hiányosság orvoslása érdekében a támogató eljárás lefolytatására rendelkezésre álló 30 napos határidő az értesítő levél kézbesítésének napjától indul az önellenőrzés benyújtására, illetve a kapcsolatfelvételre 15 nap áll az adózó rendelkezésre (de ez nem jogvesztő határidő!)

31 Támogató eljárás A támogató eljárás célja kizárólag ez előzetesen feltárt kockázat (hiba, hiányosság) rendezése az eljárásban a részvétel önkéntes az eljárás keretében szankcionálásnak nincs helye, a támogató eljárás nem ellenőrzési eljárás ellenőrzési tilalom a támogató eljárás ideje alatt az érintett adónem és időszak tekintetében (kivéve a kötelező ellenőrzések elrendelését!) 3. Támogató eljárás lezárása Jegyzőkönyv felvétele minden esetben: a kockázatelemzés során feltárt hiba, hiányosság az orvoslás érdekében megtett intézkedések a támogató eljárás eredményessége vagy eredménytelensége A támogató eljárás eredménytelensége esetén központi döntés alapján kerülhet sor az adózó ellenőrzésre történő kiválasztására.

32 Támogató eljárás FATCA lista - Amerikai Egyesült Államok Adóhatóságának adatszolgáltatása keretében kapott (FATCA) évi kamat- és osztalékjövedelem, illetve bevétel adatokat tartalmaz Airbnb lista - Ír Adóhatóság adatszolgáltatása Egyéb listák (pl.: veszteség elhatárolást hibásan elszámolók) Listákkal kapcsolatos intézkedések: Érintett adózók beazonosítása Értékelés Elemzés Támogató eljárás alá vonása: Önellenőrzésre történő felhívás Személyes kapcsolatfelvétel Támogató eljárás nyomon követése A támogató eljárásra javasolt adózókból országos állomány készül, amely betöltésre kerül az Adattárházba, ahol nyomon követhető a támogató eljárás eredményessége Folyamatosan vizsgálható, hogy fennáll-e még az anomália, szükséges-e vizsgálatot elrendelni

33 Kockázatelemzés szempontjai az éves ellenőrzési irányokról szóló tájékoztatásban meghatározott szempontok, az adózóknál korábban végzett ellenőrzések és támogató eljárások tapasztalatai, különösen kockázatos adózók nyilvántartásában szereplő információk, bevallások, adatszolgáltatások adatai, összefüggései, harmadik féltől (más hatóságtól, más adózóktól) származó információk, adatszolgáltatások, adatállományok az adózói életút elemzése alapján megképzett kockázati tényezők, az adózó tulajdonosainál, képviselőinél, üzleti partnereinél és az általuk alapított társaságoknál korábban felmerült szabálytalanságok, adatbányászati modellszabályok alapján megképzett kockázati besorolás, minden egyéb, az adózóról az adóhatóság adatbázisaiban rendelkezésre álló és kockázati értéket hordozó információ. Egy adózói kör több anomália!!!!! (ugyanazon adózók ne kerüljenek rendszeresen, akár havonta támogató eljárás alá) 33

34 Adózói körök szegmentálása Az anomáliák nagysága alapján Legnagyobb anomáliák esetében bűnügyi szakterület tájékoztatása. Jelentős anomáliák esetében ellenőrzési javaslat készül. A csekély mértékű, azonban költségvetési szempontból mégis bevételt jelentő anomáliák esetében támogató eljárás. 34

35 Új kidolgozás alatt álló koncepciók KHL2 E-számla és e-fuvarlevél (EKSZMO) adatok adattárház alapú hasznosítása, illetve folyamatba épített kockázatkezelés megvalósítása; továbbá hálózat megjelenítés 35

36 35. dia KHL2 a koncepciókkal kapcsolatosan, nem tudom, hogy pontosan hol állunk,mit írhatunk, feltételezem ide lehet már pontosabb infókat is írni Keresztes Hunor László;

37 Adózó centrikus kockázatkezelés nyilvántartó rendszer (valamennyi adóhatósági intézkedés és eredmény legyen egyben látható) 36 Big Data (központilag anomália keresés, lista készítés, kockázatkezelési keretrendszerbe töltés) A stratégiai terv Értesítő levél készítés rendszerben sablon alapján Visszamérés Vizsgálat elrendelő készítés egyedi elemzéssel sablon alapján

38