Jogszabály-változások: ÁFA Pénztárgép egyéb. Dr Bajor Gabriella NAV Veszprém Megyei Adó- és Vámigazgatósága

Átírás

1 Jogszabály-változások: ÁFA Pénztárgép egyéb Dr Bajor Gabriella NAV Veszprém Megyei Adó- és Vámigazgatósága

2 Jogszabályi háttér Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény módosításáról szóló évi LXVI. (Mód. tv.) MK évi 87. szám, kihirdetve: Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló évi CXXV. törvény MK évi 182. szám, kihirdetve: /2016. (III.25) NGM rendelet 36/2016. (IX.27.) NGM rendelet online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatásról szóló 39/2016. (XI.15) NGM rendelet

3 Egyszerű bejelentés új ingatlan Hatály: VII. 16. Új ingatlan: az első rendeltetésszerű használatba vétele nem történt meg, vagy megtörtént ugyan, de a használatba vétel és az értékesítés között még nem telt el 2 év január 1-jén az építésügyi szabályozás új kategóriát vezetett be, az egyszerű bejelentést. Egyszerű bejelentés esetében a 2 év elteltét a felépítés megtörténtét igazoló hatósági bizonyítvány kiállításától kell számolni. [az épített környezet alakításáról és védelméről szóló évi LXXVIII. törvény 33/A. ]

4 Egyszerű bejelentés új ingatlan Hatályos: kihirdetést köv. 31. nap ( ) Áfa tv. 6. (4) bek. b) pont bb) alpont sorozat jellegű értékesítés Áfa tv. 86. (1) bek. j) pont jb) alpont adómentes értékesítés alóli kivétel Áfa tv (3) bek. c) pont cb) alpont alanyi mentesség értékhatárának számítása első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásul vétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év

5 Egyszerű bejelentés fordított áfa Áfa tv (1) bekezdés b) pont Hatályos: Az adót a szolgáltatás igénybe vevője fizeti a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött, amelyről a szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának. Nincs átmeneti rendelkezés - A teljesítés időpontja a mérvadó

6 Számla kötelező adattartalma Vevő adószámának feltüntetése Áfa tv d) pont dc) alpont Hatályos: A számla kötelező adattartalmát képezi a vevő dc) adószámának/ csoportazonosító számának első nyolc számjegye, feltéve A vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany Az áthárított adó a forintot eléri vagy meghaladja és a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön.

7 Átmeneti rendelkezés Áfa tv Hatályos: Az adólevonási jog gyakorolható olyan számla esetén is, melyet évben állítottak ki, de évi teljesítési időponttal, forintot el nem érő áthárított adót tartalmazó számla is, amely nem tartalmazza a vevő adószámát (Mód törvénnyel módosított 169. d) pont dc) alpontja szerinti adatot). ÁFA összesítő jelentés: Ft-ot elérő, vagy meghaladó ÁFA tartalmú számlákról - Art 31/B módosítása Hatály: július 1-től (Mód tv (7) bekezdés)

8 Adócsökkentés január 1.

9 Adócsökkentés 27%, 18% 5% január 1.

10 Technikai változás 18% január 1.

11 Adócsökkentés 27% 18% január 1. Az éttermi szolgáltatást terhelő áfa mértéke január 1-jétől 18 %-ról 5 %-ra csökken!

12 Átmeneti szabály Áfa tv A kedvezőbb adómértéket azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a fizetendő adó megállapítására előírt időpont január 1-jére vagy azt követő napra esik. Főszabály: a teljesítési időpont január 1-jére vagy azt követő napra esik [84. (1) bek.] Eltérő szabály: 84. (2) bek.

13 Áfa tv. 84. (2) bekezdés: Átmeneti szabály Áfa tv a) termék Közösségen belüli beszerzése esetében [63. ] a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani b) előleg fizetése esetében, [59. ] a pénz jóváírásakor, átvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor c) a 60. -ban említett esetekben, számla kézhezvétele ellenérték megtérítése teljesítést követő hónap 15-e d) a 64. (2) és (3) bekezdésében említett esetekben [importra vonatkozó különös szabályok] a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni.

14 Átmeneti szabály Internet-hozzáférési szolgáltatás Áfa tv (1) bek. Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv (1) bek., Módtv. 71.

15 Belföldi fordított adózás 6. sz. melléklet 30. és 31. pont Hatályos: (1) Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti: d) a 6. számú mellékletben felsorolt termékek értékesítése esetében;

16 Átmeneti szabályok Áfa tv Az ügylet teljesítési időpontja és a beszerző adófizetési kötelezettsége (60. számla kelte, ellenérték megtérítése) is jan. 1-re, vagy azt követő időpontra esik előleg fizetése esetén január 1. előtt fizetett előleg egyenes adózás 2017-ben a teljesített ügylet ellenértékének (adóalap) nettó előleggel csökkentett része fordított adózás

17 7/B. pont (hatályos: ) Új definíciók 259. Internet-hozzáférési szolgáltatás: 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet-hozzáférési szolgáltatás internet-hozzáférési szolgáltatás : nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internetcsatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára és a használt végberendezésre. 13/A. pont (hatályos: ) Összes hasznos alapterület: az országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. (XII. 20.) Korm. rendelet 1. számú mellékletének január 1-jén hatályos 34., 46., 46a. és 88. pontjai által meghatározott alapterület (5%-os kulcs alá tartozó ingatlanok meghatározásához)

18 Gazdaság fehérítése Áfa tv (1) bekezdés i) pont (hatályos: ) Az online pénztárgép és az EKÁER után jön az online számlázás, amely elsősorban a láncolatos áfacsalókkal szemben hatékony eszköz (Törvényi felhatalmazást kapott az adópolitikáért felelős miniszter a programmal kiállított számlák adatainak állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatás szabályainak rendeletben történő megállapítására).

19 Alanyi adómentesség Választásra jogosító értékhatár 2017.január 1-től (Áfa tv 188. (2) bek): Ft Abban az esetben választható, ha a belföldön és ellenérték fejében teljesített összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértéke a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, b) sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen nem haladja meg a Ft-ot (3) bekezdés értékhatárba nem számítandó tételeket

20 Alanyi adómentesség Átmeneti rendelkezés Áfa tv 310. Hatály: kihirdetést követő naptól Abban az esetben is választható naptári évre, ha a belföldön és ellenérték fejében teljesített összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértéke a) sem a naptári évben ténylegesen, b) sem a naptári évben ésszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a forintnak megfelelő pénzösszeget. Az alanyi adómentesség naptári évre abban az esetben is választható, ha az adóalany értékhatár túllépése miatt került ki az alanyi adómentességből és a 2 év várakozási idő még nem telt el. Feltétel: és években ne lépje túl a Ft határt.

21 A pénztárgépek műszaki követelményeiről, a nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek forgalmazásáról, használatáról és szervizeléséről, valamint a pénztárgéppel rögzített adatok adóhatóság felé történő szolgáltatásáról szóló 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet (a továbbiakban: Pénztárgéprendelet) módosítása 9/2016. (III.25) NGM rendelet 36/2016. (IX. 27.) NGM rendelet online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatásról szóló 39/2016. (XI.15) NGM rendelet

22 Főbb változások Változnak a pénztárgépekre vonatkozó műszaki-technikai követelmények, ill. egyes üzemeltetési szabályok Átalakul a forgalmazók, illetve a pénztárgépszervizek viszonya Bővül a pénztárgép használatára kötelezettek köre

23 Új műszaki követelményeknek való megfelelés A 9/2016. NGM rendelet előírásainak való megfelelés érdekében az AEE-ben működő szoftver frissítését online módon a NAV végzi. Számítógép alapú nagykasszáknál (hipermarketek, benzinkutak) két oldalú szoftverfrissítésre van szükség. A változó követelményeknek való megfelelés érdekében minden forgalmazónak (ha ő nem, akkor kérheti az AEE gyártója) kérnie kell a forgalmazási engedély módosítását. (2016. július-szeptember) Ha nem kérte a MKEH visszavonja a pénztárgép forgalmazási engedélyét A visszavont forgalmazási engedélyű pénztárgép további 5 évig üzemeltethető. [78/A. ]

24 Mentesülés: Utólagos rögzítés 1. (5)-(6) bek. áramszünet, meghibásodás, eltulajdonítás, megsemmisülés, stb. A bizonylatolt bevételt első tételként kell rögzíteni. Külön adóügyi napot kell nyitni! (napi nyitás és napi zárás parancs közötti idő) Forgalmi gyűjtőnként egy, vagy több tételben Adóügyi nap zárásával keletkező forgalmi jelentést az időszak alatt kiállított bizonylatokkal együtt meg kell őrizni Átszemélyesített cserepénztárgép esetén NEM alkalmazandók ezek a szabályok! (78/F. )

25 Pénztárgéphasználatra nem kötelezett, de azt saját döntés alapján használók (pl. kitelepülés) 2. (2) bekezdés A 2. (2) bekezdés hatályon kívül helyezésével pl. kitelepülésen is online módon kell üzemeltetni a pénztárgépet Nem kell már adatszolgáltatást teljesíteni CD/DVD lemezen (PTGOPTA adatlapon) az offline módban teljesített bevételekről. Szolgáltatási szerződést kell kötni a pénztárgépben lévő SIM-kártyát biztosító hírközlési szolgáltatóval (ha még nincs)

26 Egyedi mentesítés az online adattovábbítás alól 3/A. az állandó üzemeltetési helyen nincs elektronikus hírközlő hálózat, külső antennával, egyéb műszaki megoldással sem biztosítható, vagy az aránytalan terhet jelentene (mentesítés 1 évre szól, lejáratát megelőzően ismét benyújtható) közfeladatot ellátó intézményben működtetett pénztárgép esetén, ha a pénztárgép működése zavarja az intézmény közfeladatainak ellátását és nem alakítható más megfelelő pénzátvételi hely (mellékelni kell az intézmény vezetőjének nyilatkozatát, mentesítés a feltételek fennállásáig érvényes) PTGM Nem jelent felmentést az online pénztárgép üzemeltetése alól!

27 A műszerészi igazolvány, plombanyomó 28-34/A. ; 35. (2) bek. A új jogszabály az igazolvány érvényességét már nem általában, hanem adott pénztárgéptípusok adott verziójára vonatkozóan definiálja. A NAV honlapján közzé teszi, hogy az egyes műszerész igazolványok mely pénztárgéptípusok mely verziószámának szervizelésére jogosítanak Szervizre, műszerészre vonatkozó változás-bejelentési határidők változtak 15 napról 5 napra Ha a műszerész 30 napig nem rendelkezik érvényes műszerészi igazolvánnyal, illetve ez alatt az idő alatt új igazolvány kiállítása iránti kérelmet a szerviz nem nyújtott be, akkor a műszerész a plombanyomót legkésőbb a 30. nap lejártát követő munkanapon köteles leadni az állami adóhatóság bármelyik ügyfélszolgálatán.

28 Üzembe helyezési kód, bejelentések 44. (2a) bek., január 1-től csak az új jogszabályi követelményeknek megfelelő pénztárgép helyezhető üzembe! PTGREG, PTGTAXUZ Pénztárgép üzemeltetési helye + üzemeltetési módja állandó üzemeletetési hely, változó üzemeletetési hely*, mozgóbolt* vagy mozgó szolgáltatóhely*, vagy tartalék pénztárgép) *Csak hordozható pénztárgép lehet [44. (10) bek.]. (Ha megváltozik, be kell jelenteni az adat megváltoztatásának időpontját megelőző 5. napig)

29 Üzembe helyezési kód, bejelentések 44. (2) bek. e-f) pont, 51/A. (1)-(2) bek. Meg kell adni az üzlet TEÁOR szerinti tevékenységét (max. 2 adható meg leginkább jellemző, legtöbb bevételt eredményező) Cserepénztárgép illetve bérbeadási céllal beszerzett pénztárgép esetén az üzemeltetés célját is meg kell jelölni Be kell jelenteni (PTGTAXUZ) a használatból történő kivonás tervezett időpontját (megelőző 5. napig) a csere- vagy bérbeadási célú pénztárgép üzemeltetése célját meg kívánja változtatni (körülmény bekövetkezését követő 5 napon belül) tartalék pénztárgép esetén csak a működés szüneteltetését (megkezdést követő 3 munkanapon belül) Pénztárgép megsemmisülése, elvesztése, eltulajdonítása észlelést követő 5 napon belül Üzemeltetési hely, mód változása (megelőző 5. nap) A ig kiadott, de fel nem használt üzembe helyezési kódok már nem használhatók fel [78/B. ] ( től)

30

31

32

33

34 Átszemélyesítés (42. ; 44. ; 47. ; 51/B. ; 67. ) Módosítható lesz az üzemeltető személye, vagyis nem kell AEE-t cserélni Az üzembe helyezett pénztárgép más üzemeltetőhöz rendelése Az új üzemeltető kezdeményezi új kóddal A NAV szerverére feltöltik a régi üzemeltető minden naplóállományát, ami addig nem került feltöltésre, majd a NAV szervere közli a pénztárgéppel az új üzemeltető adatait Az előző üzemeltetőnek gondoskodnia kell az AEE adatainak kiolvasásáról Lehetővé válik a pénztárgép bérbeadási célra történő hasznosítása: amennyiben a pénztárgép nincs bérlő nevére átszemélyesítve, a pénztárgépet a bérbeadó részére kell átszemélyesíteni. Ezt csak az adott pénztárgéptípusra engedéllyel rendelkező műszerész végezheti el

35 Cserepénztárgép 42. ; 44. ; a pont; 78/F. Cserepénztárgépnek nevezzük az ilyenként üzembe helyezett pénztárgépet, amelyet az adózó kérésére a forgalmazó biztosít kizárólag a meghibásodott pénztárgép javítási idejére. (bejelentéstől számított 8 napon belül) A cserepénztárgép az eddigi gyakorlattal szemben nem a szerviz, hanem a forgalmazó nevére kerül megszemélyesítésre. Új kötelezettség: a cserepénztárgépet az üzemeltető nevére át kell személyesíteni a használat időtartamára. Az átszemélyesítésre az új jogszabályi követelményeknek megfelelően működő pénztárgépek lesznek képesek! A cserepénztárgép visszaminősíthető lesz normál pénztárgéppé, tehát eladhatóvá válik. A cserepénztárgép az idei évben offline módon, viszont december 31-ét követően kizárólag online módon működtethető. Cserepénztárgép átszemélyesítést követő működtetése esetén az utólagos rögzítésre vonatkozó rendelkezések [1. (5)-(6) bek.] nem alkalmazhatóak.

36 Tartalék pénztárgép 44. ; 51. ; b pont Tartalék pénztárgépet az üzemeltető szerezhet be abból a célból, hogy akkor is tudjon gépi nyugtát kibocsátani, ha az egyébként üzemeltetett pénztárgépe meghibásodna. A tartalék pénztárgép az üzemeltető nevére kerül megszemélyesítésre, és kizárólag online módon üzemeltethető. A tartalék pénztárgéppel kapcsolatban fontos változás, hogy április 2-ától már csak a használatának szüneteltetését kell az adóhatósághoz bejelenteni, a használat szünetelést követő megkezdését nem. Bejelentés: a szünetelés megkezdését követő 3 munkanapon belül (PTGTAXUZ).

37 forgalmazói szoftver-felülvizsgálat Éves felülvizsgálat 48. AEE szoftver jogszabályoknak való megfelelőségének vizsgálata, szükség esetén módosítása AEE gyártó által kiállított igazolást a szerviz átadja az adóalany részére Kizárólag az adott típus szervizelésére jogosult műszerész végezheti szervizes helyszíni vizsgálat a pénztárgép üzembe helyezését, átszemélyesítését, illetve legutóbbi éves szervizelését követő 1 éven belül kell elvégeztetnie az üzemeltetőnek a szerviz ellenőrzi, hogy nem történt-e illegális beavatkozás a pénztárgépen, hogy a pénztárgép működése, működési körülményei megfelelnek-e a jogszabályi előírásoknak, illetve szükség esetén kicseréli az AEE akkumulátorát a szerviznek az éves felülvizsgálatot a pénztárgépnaplóban dokumentálnia kell

38 Pénztároló eszköz 49/A. a pénztárgéphez hozzárendelten pénztároló eszközt kell tartani (pénztárfiók, pénzkazetta) pénzkészletnek összeg és összetétel szerint meg kell egyeznie a pénztárgépen bizonylatolt értékesítések és egyéb pénzmozgások egyenlegével, kivéve, ha az eltérést az üzemeltető működési sajátosságai okozzák és az eltérés mértéke e működési sajátosságokhoz igazodik. Pénz: készpénzt, forgatható utalványt, papír alapú készpénzhelyettesítő fizetési eszközt.

39 Adatszolgáltatás 50/A. 1. Az üzemeltetőnek elektronikus úton benyújtott kérelmére (PTGADAT) a NAV elektronikus úton adja át az AEE-n eltárolt és a NAV-hoz továbbított forgalmi adatokat gyűjtőnként és bizonylattípusonként a megjelölt időszak tekintetében. (A megjelölt időszak utolsó napjáig elvégzett utolsó, a NAVhoz továbbított napi zárás adatai alapján) Első díjmentes, további önköltségi áron 2. Szerviz, forgalmazó részére, ha hiba feltárásához, javításához kell Az üzemeltető meghatalmazásával NAV biztosítja az igényelt naplófájlokat ingyenesen

40 A NAV blokkolja a pénztárgépet: Pénztárgép blokkolása 50/B. a pénztárgép forgalmazási engedélyének visszavonása esetén, ha a jogellenes állapot befolyásolja az online pénztárgép adózással összefüggő funkcióinak működését. ha az adatszolgáltatáshoz szükséges adatkapcsolatot biztosító hírközlési szolgáltató a pénztárgép üzemeltetője részére biztosított szolgáltatást szünetelteti, korlátozza vagy megszünteti, a pénztárgép megsemmisülése, elvesztése, eltulajdonítása, használatának szüneteltetése esetén.

41 Selejtezés 55. Ha a pénztárgép javíthatatlan, akkor a forgalmazónak és az AEE gyártó magyarországi szervizének ezt a tényt jegyzőkönyvbe kell foglalnia, és a felvett jegyzőkönyv alapján a pénztárgépet az üzemeltetőnek selejteznie kell, a jegyzőkönyv átvételétől számított 30 napon belül. Egyéb esetekben a pénztárgép selejtezhető. A selejtezésről a szerviz jegyzőkönyvet vesz fel. az AEE-t a szervizzel ki kell szereltetni. A kiszerelt AEE más pénztárgépbe nem szerelhető be, illetve azt nem lehet átszemélyesíteni.

42 Változik a pénztárgéphasználatra kötelezettek köre

43 2017. január 1-től az szerinti szálláshely-szolgáltatási (kivéve a falusi szálláshely-szolgáltatási) / Adó / Adózás rendje / tájékoztató

44 Az új kötelezettek köre től TEÁOR 08 szerinti besorolás szerinti gépjármű-javítási, karbantartási Ide tartozik a gépjárművek javítása és karbantartása [mechanikai javítás; villamossági javítás; elektronikus befecskendező rendszer (injektor) javítása; általános szerviz; karosszériajavítás; gépjárműalkatrészek javítása, beleértve a gépjármű motorját; mosás, fényezés stb.; festés, szórásos lakkozás; szélvédő, autóablak, -ajtó, -zár javítása; gépjárműülések javítása] a gumiabroncs és a gumibelső javítása, felszerelése vagy cseréje, centírozás, kerékbeállítás; a korrózióvédelem; az alkatrészek és tartozékok felszerelése (nem az autógyártás részeként, folyamatában) szerinti gépjárműalkatrész-kiskereskedelemi Ide sorolandó a gépjármű-alkatrészek, -tartozékok, -felszerelések (gumiabroncs és gumibelső; gyújtógyertyák, akkumulátorok, járművilágítás, elektromos alkatrészek stb.) kiskereskedelme

45 Az új kötelezettek köre től TEÁOR 08 szerinti besorolás szerinti motorkerékpár, -alkatrész kereskedelmi, javítás Ide tartozik az új és használt motorkerékpárok (beleértve a mopedet is) kereskedelme; a motorkerékpár-alkatrész és -tartozék kereskedelme; a motorkerékpár karbantartása és javítása szerinti taxis személyszállítás Ide tartozik a személyszállítás taxival és a személygépjármű bérbeadása vezetővel együtt szerinti értékpapír-, árutőzsdei ügynöki tevékenységből kizárólag a pénzváltás Ide sorolandó a pénzváltó irodák tevékenysége.

46 Az új kötelezettek köre től TEÁOR 08 szerinti besorolás szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag a plasztikai sebészet Ide sorolandó a rövid és a hosszú távú kórházi ellátás, azaz a kórházak gyógyító, diagnosztikai, kezelési tevékenysége, az elsősorban fekvőbetegek ellátására irányuló, közvetlen orvosi felügyelet alatt végzett tevékenységek, mint az orvosi és egészségügyi szakszolgáltatás. Ezek közül azonban kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenység tartozik a kötelezetti körbe szerinti testedzési szolgáltatás Ide tartozik a fitnesz- és testépítő klubok és létesítmények szolgáltatása.

47 Az új kötelezettek köre től TEÁOR 08 szerinti besorolás szerinti máshova nem sorolt egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből a kizárólag tánctermi, diszkó működtetés Ide sorolandó a tánctermi, diszkó működtetési tevékenység szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosás és vegytisztítás, vasalás Ide tartozik mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil mosása és vegytisztítása, vasalása stb. géppel vagy kézzel szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatás Ide sorolandó a törökfürdők, szaunák és gőzfürdők, szoláriumok, gyógyfürdők, fogyasztó- és karcsúsítószalonok, masszázsszalonok stb. tevékenysége.

48 Kötelezettség meghatározása TEÁOR besoroláshoz segítség kérhető a Központi Statisztikai Hivatal Információszolgálatától (info@ksh.hu) A ténylegesen végzett tevékenység az irányadó, függetlenül, hogy bejelentette vagy sem A bejelentett, de nem gyakorolt tevékenység nem alapozza meg a kötelezettséget

49 Az új kötelezettek teendői 1. Regisztrációs kód igénylése PTGREG nyomtatványon Elektronikus úton - 5 napon belül tárhelyre kapja Postai úton 8 napon belül,, papír alapon postai úton 2. Online pénztárgép kiválasztása, beszerzése (vásárlás/bérlés) Az engedélyezett online géptípusokról információ a Magyar Kereskedelmi Engedélyezési Hivatal honlapján ( 3. Online pénztárgép üzembe helyezése üzembehelyezési kódról szóló értesítést az üzemeltető kinyomtatott formában átadja az eladónak, aki azt, és az AP számot rögzíti a pénztárgépben. Az AEE kapcsolatba lép a NAV szerverével, amely válaszüzenettel üzembe helyezi a pénztárgépet

50 Az új kötelezettek teendői 4. Szerződéskötés mobilszolgáltatóval Az online pénztárgép online üzemmódjához mobil adatkapcsolatra van szükség, melyet Adóügyi Ellenőrző Egységébe (AEE) beépített SIM-kártya biztosítja. Üzemeltetőnek szolgáltatási szerződést kell kötnie a SIM-kártyát biztosító hírközlési szolgáltatóval. 5. Egyedi mentesség kérése 6. Online pénztárgép helyett számla kibocsátás PTGSZLAH adatlapon elektronikus úton adatszolgáltatás havonta a kibocsátott számlákról tárgyhót követő hónap 15. napjáig (e tevékenységéhez kapcsolódóan kibocsátott számlák keltét, sorszámát, a vevő nevét és címét, továbbá az ellenérték adót is tartalmazó összegét, adómentesség esetén az ellenérték összegét a számla kibocsátásának keltét alapul véve, naponkénti bontásban)

51 2017. január 1-jétől kötelezettek részére az online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatás Feltételek: 39/2016. (XI. 15.) NGM rendelet január 1-jétől online pénztárgép használatára kötelezett adózó igényelheti amennyiben a pénztárgépet december 31-ig üzembe helyezi új műszaki követelményeknek való megfelelést igazoló forgalmazási engedéllyel rendelkező pénztárgéphez igényelhető Mozgóbolt vagy mozgó szolgáltató helyen működő üzemeltető kizárólag az új műszaki követelményeknek megfelelő hordozható pénztárgép üzembe helyezése esetén jogosult támogatásra. A támogatás mértéke pénztárgépenként 50 ezer forint - legfeljebb öt darab pénztárgép beszerzéséhez igényelhető

52 2017. január 1-jétől kötelezettek részére az online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatás 39/2016. (XI. 15.) NGM rendelet További feltételek üzemeltetővel szemben: 2015-ben max. 500 millió forint nettó árbevételt, vagy tevékenységét január 1-jét követően kezdte, Kérelem benyújtásakor megbízható adózónak minősül, vagy ba) adószáma van és nem áll adószám-felfüggesztés hatálya alatt, bb) nem áll végelszámolás-,felszámolás-,csőd- vagy kényszertörlés alatt, bc) nem rendelkezik 180 napon keresztül folyamatosan fennálló 1 millió forintot meghaladó nettó adó- és vámtartozással (kivéve, ha fizetési könnyítést kapott) bd) nincs munkáltatóként, kifizetőként levont adó tekintetében 10 ezer forintot meghaladó adótartozással, és be) tevékenységét nem szünetelteti, és c) megelőző 5 éven belül nem lett kiszabva mulasztási bírság számla, egyszerűsített számla, nyugta-kibocsátási kötelezettség két éven belüli ismételt elmulasztása, vagy be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt

53 2017. január 1-jétől kötelezettek részére az online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatás Támogatás igénybevételére jogosító egyedi kód iránti kérelem PTGREG adatlapon igényelhető (egyben üzembe helyezési kód is) A támogatás igénylésére jogosító egyedi kód megküldése a kérelem elektronikus úton történt megküldése esetén 5 napon belül elektronikus tárhelyére, a kérelem postai úton történő megküldése esetén 8 napon belül postai úton a kinyomtatott, illetve postai úton kapott példányt az üzemeltető a pénztárgép beszerzésekor az eladó részére átadja az eladó a támogatás igénylésére jogosító kód érvényességét a NAV honlapján ellenőrzi az üzemeltető részére a pénztárgépet a támogatás összegével csökkentett vételáron értékesíti. támogatás kiutalása eladója részére nyomtatványon kérhető, végső határidő március 31., kiutalás 21 napon belül

54 2017. január 1-jétől kötelezettek részére az online pénztárgép beszerzéséhez nyújtott támogatás Támogatás a támogatás igénybevételére nem jogosító egyedi kóddal üzembe helyezett pénztárgépek esetén a támogatást az üzemeltető igényli Online Pénztárgép támogatás egyedi kiutalási kérelem nyomtatványon csak a november 24-ét megelőzően benyújtott PTGREG adatlap alapján kiadott üzembe helyezési kód esetén A támogatás igénylésekor elkövetett hiba orvoslása a támogatásra jogosító üzembe helyezési kóddal rendelkező üzemeltető a pénztárgép üzembe helyezésekor tévedésből nem a támogatásra jogosító üzembe helyezési kódot adta át az eladónak az eladó tévedésből nem a támogatásra jogosító üzembe helyezési kódot használta fel a pénztárgép üzembe helyezésekor Online Pénztárgép támogatás egyedi kiutalási kérelem

55 A Tbj, a Szociális hozzájárulási adó és az Eho törvény szabályainak változása

56 Nevelőszülői jogviszony mellett egyéni vállalkozó jogállása E törvény alkalmazásában a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló évi XXXI. törvény szerinti nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony teljes munkaidős foglalkoztatási jogviszonynak minősül. Ezzel egyértelművé válik, hogy többes jogviszony áll fenn, ha a nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony mellett végzi az egyéni vállalkozó a tevékenységét. Így a Tbj. tv. szabályainak alkalmazása is egyértelmű. Tbj. tv. 4. q) pont Hatálybalépés:

57 Biztosított KATA-s vállalkozó A Katv. 10. (1) bekezdésének rendelkezése alapján a főállású kisadózó biztosítottnak minősül valamennyi ellátásra jogosultságot szerezhet tól bekerül a Tbj. 5. -ában szabályozott biztosítotti körbe, (Tbj. tv. 5. (1) bekezdés j) pont) biztosítotti bejelentésre az eddigi Katv.-ben foglalt - szabályozásnak megfelelően: a T101E jelű adatlapon kerül sor. A főállású kisadózó járulékfizetésére és bejelentésére továbbra is a Katv.-ben foglaltak az irányadók tehát

58 Nyilatkozatok tól a mezőgazdasági őstermelő magasabb járulékalap utáni járulékfizetést szeretne választani akkor nyilatkozatát a tárgyév bármely negyedévében megtehesse. (eddig az adóév első negyedévéről benyújtott 58 bevallásában tehette csak meg) Több jogviszony egyidejű fennállása esetén az év közben kiegészítő tevékenységűvé váló társas vállalkozó az adóév bármely napján választhat, hogy melyik társas vállalkozás fizesse meg utána az egészségügyi szolgáltatási járulékot

59 Egészségügyi szolgáltatási járulék Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege január 1-jétől Ft (napi összege 237 Ft) Tbj. tv. 19. (4) bekezdés Hatálybalépés:

60 Szoc.ho kedvezmény: Kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény Bizonyos feltételekkel lehetővé válik, hogy a kifizető saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenység közvetlen költségének levonására tekintettel keletkező negatív társasági adóalap 50%-a alapján szociális hozzájárulási adókedvezményt vegyen igénybe. Eat. 462/H. (1)-(8) bekezdés Hatálybalépés:

61 Egészségügyi hozzájárulás január 1-jétől Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő Eho kötelezettsége: átalányban megállapított jövedelem 14 százaléka. A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő Eho kötelezettsége: a bevétel 5 százalékának a 14 százaléka. Hatályon kívül helyezve: A belföldi magánszemély 6 százalékos mértékű Eho kötelezettsége A fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély Eho fizetési kötelezettsége (a tételes átalányadó 20 %-a)

62 Köszönöm a figyelmet!