Nagyító alatt: 2017. május 24.
A követelések és a számvitel Fogalma, megjelenése a mérlegben Értékelés Csoportosítás S z á m v i t e l i e l s z á m o l á s
A követelések fogalma jogszerű (elismert!) fizetési igény, szerződés, vagy jogszabály alapján rendezése később, pénzzel vagy más módon
A követeléskénti szerepeltetés feltételei Egyik fél A rögzített feltételek szerint teljesített, és azt a megfelelő módon dokumentálta. Másik fél A szerződés szerinti teljesítést elfogadta, igazolta. Az el nem ismert követelést a számviteli nyilvántartásokban kimutatni nem lehet!
Megjelenése a Mérlegben Forgóeszk.: Követelések, DE! lehet: még sok más helyen
A követelések a mérlegben Adott előlegek immateriális javakra készletekre beruházásokra
A követelések csoportosítása Lejárat/időtáv Keletkezésük Pénznem Tulajdonosi összefonódás Egyéb szempontok
Csoportosítási ismérvek A követelések csoportosítása Másik fél székhelye szerint Pénzneme szerint Keletkezése szerint Időtartama szerint Teljesítési sorrend szerint Mérlegen kívüli minősítés szerint Peresítés miatt Egyéb jogcímek szerint
A követelések csoportosítása A besorolás történhet Lejárat szerint Cél /ok szerint
A követelések csoportosítása Vevők Váltókövetelések Előlegek Egyéb követelések
A követelések csoportosítása Tartósan adott kölcsön Mérleg Adott kölcsön, előleg
A követelések csoportosítása vevők egyéb követelések Mérleg értékelési különbözetek származékos ügyletek váltókövetelések
A követelések csoportosítása Számviteli tv. Nem követelés 3. (4) 10. pont
A követelések értékelése: a bekerülési értékük Szerződés/Megállapodás szerinti, számlázott összegben: Vevők Pénzügyileg rendezett összegben: Adott előlegek, kölcsönök
A követelések értékelése: a bekerülési értékük a szerződés szerinti, elfogadott, számlázott devizaösszeg alapján, a választott árfolyamon MNB EKB ÁFA tv. szerinti árfolyam Választott hitelintézet átlagárfolyama vételi eladási szabadpiaci
A követelések értékelése: a bekerülési értékük a külkereskedelmi csereszerződésben meghatározott, első teljesítés napjára vonatkozó, választott devizaárfolyamon átszámított forintérték a kiváltott követelés elfogadott, elismert értékében
A követelések értékelése: állománycsökkenések, kivezetések
Külföldi pénzértékre szóló követelések mérlegfordulónapi értékelése teljesítéskori devizaárfolyam? Mfn-i vál.dev.árf. T 87 K 1,3 Eredményt növel Eredményt csökkent T 1,3 K 97
A követelések évvégi értékelése Nem realizált árfkb: összevont érték: 87 vagy 97
A követelések évvégi értékelése: Értékvesztés: Egyéb ráfordítás Fogalma: a követelés várhatóan megtérülő összege és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különböze, Minősítési szempontjai: vevőnként, adósonként egyedi minősítés, - a fordulónapon fennálló, a mérlegkészítésig be nem folyt követelésekre, amelyek, - pénzügyi teljesítése a mérlegkészítéskor ismert információk alapján - bizonytalan, - a várható veszteségjellegű különbözet tartós és jelentős, Adósonként kisösszegű követelések (55. (2)): nem egyedileg
Értékvesztés elszámolása, bizonylatolása Tartós különbözet Jelentős különbözet várhatóan a vevő, az adós azt még egy év múlva sem egyenlíti ki a követelés összegének arányában meghatározott érték
A követelések évvégi értékelése Értékvesztés visszaírása Fogalma: a követelés várhatóan megtérülő összege jelentősen meghaladja az É.V. elszámolása utáni könyv szerinti értéket, Az elszámolás időpontja: csak a zárlat során, Adósonként kisösszegű követeléseknél: kbözetmódszerrel, Az év közben befolyt többlet : 96
Minősítési szempontok A követelések évvégi értékelése Behajthatatlan követelés Feltételei Végrehajtás Csőd-, felszámolási eljárás Felszámolási eljárás Felszámolás, adósságrendezés befejezése Fiz.meghagyási, Végrehajtási költség > a követelés várható bevételénél Adós nem lelhető fel Bíróság előtt nem érvényesíthető Bizonylatai Nemleges foglalási jegyzőkönyv Egyezségi megállapodás Felszámoló írásbeli igazolása /nyilatkozata/ Vagyonfelosztási javaslat Belső bizonylat, számítási anyag Felkutatása igazoltan nem jár eredménnyel X Hatályos jogszabály alapján elévült követelés X
Vevők és a kapcsolódó gazdasági események fogalma, fajtái, állománynövekedések: értékesítés:» termékek, szolgáltatások: K 91-94. ÉNÁ és 467. ÁFA» tárgyi eszközök: 91-94. ÉNÁ és/vagy 96. Egyéb bevétel A készletek között kell kimutatni továbbá azokat, amelyeket a befektetett eszközök közül - a 23. (5) bekezdése szerint - átsoroltak, Amennyiben egy adott eszköz használata, rendeltetése a megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósan már nem szolgálja, akkor annak besorolását meg kell változtatni; az eszközt - legkésőbb a mérlegkészítés időszakában, a mérlegfordulónapra vonatkozóan - át kell sorolni a befektetett eszközök közül a forgóeszközök közé
Vevők és a kapcsolódó gazdasági események Állománycsökkenések: engedmények, visszaküldés, kiegyenlítés, kivezetés» Ft és valuta/deviza esetén,» kapott előleg figyelembevételével,» kompenzálással,» váltó elfogadásával,» engedményezéssel,» egyéb események:» térítés nélküli átadás,» apportkénti átadás,» hitelezési veszteség,» skontó, T 91-94/ 467 T 86 T 34/ 38/ 36/ 45/47 T 87
Követelések értékesítése Eredeti követelés Fogalma Elszámolása Könyvelési tétele Különbözete T 86 K 1,3 T 36 K 96 a kapott ellenérték: T 38 K 96
Követelések engedményezése, térítés nélküli átadása Engedményezés, ingyenes átadás Fogalma a jogosult követelését szerződéssel másra átruházhatja ( 3 szereplő) Elszámolása Könyvelési tétele T 86 K 19, 31, 36 Az engedményezésről a kötelezettet értesíteni kell!!!!!!!!
Követelések és a KIEG.MELL. Jelentős összegű követeléseket, lejárat szerinti csoportosításban, Anya-, és leányvállalatokkal szembeni követeléseket Értékvesztésel korrigált követelések eredeti értékét, tárgyidőszakban elszámolt és visszaírt értékvesztések összegét, Lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követeléseket, Behajthatatlan követeléseket,
Követelések és az Üzleti jelentés a MFN után bekövetkezett a követeléseket lényegesen érintő eseményeket és hatásai(ka)t
Követelések értékesítése Vásárolt követelés Fogalma Elszámolása Könyvelési tétele Különbözete Vásárlás Értékesítés T 36 K 38 T 38 K 97 Behajthatatlan : T 87 T87 K 36
Váltókövetelések Fogalma: pénzkövetelést kifejező ígérvény Fajtái: Követelés fejében kapott, Fináncváltó Kapcsolódó események: kamat elszámolás Devizás váltó esetén: kamat is és árfolyamkbözet is keletkezik
Váltó követelések
Váltókövetelések
Egyéb követelések Tartalma: munkavállalókkal, más vállalkozásokkal, szervezetekkel, adóhatósággal szembeni követelések
Egyéb követelések Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások: Előlegfolyósítás, elsz.-ra kiadás: T 361. K 381. Előleg visszafizetése, vagy levonása: T 381./ 471. K 3611.
Egyéb követelések Költségvetéssel szembeni elszámolások Árkiegészítések: T 362. K 91-92. Támogatások: T 362. K 96. Ezek pénzügyi rendezése: T 384. K 363. Adó túlfizetések: T 36 K 46
És még: Egyéb követelések Forgalomarányos visszatérítések (bónusz), Biztosító által elismert kártérítési igény, MFN-ig jogerősen megítélt (peresített) követelések, Közös ügyletek, közös tevékenységek utalásai
És egy kis Társasági adó: az adózás előtti eredménytkorrigálni kell.. Behajthatatlannak nem minősülő elengedett követelés, Elszámolt értékvesztés, visszaírt értékvesztés
Köszönöm a figyelmet!