Kitöltési útmutató a 1308E számú havi bevalláshoz Jogszabályi háttér: az egyszerősített foglalkoztatásról szóló 2010. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Efo. tv.), az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.), a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tny.), a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja. tv.), a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérıl szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.), a munka törvénykönyvérıl szóló 2012. évi I. törvény (a továbbiakban: Mt.), a megváltozott munkaképességő személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény (a továbbiakban: Mmtv.) a rehabilitációs járadékról szóló 2007. évi LXXXIV. törvény (a továbbiakban: Rjtv.) A bevallás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók A munkáltató az egyszerősített foglalkoztatással összefüggı bevallási kötelezettségét az Art. 31. -ának (2) bekezdése szerint az ügyfélkapun keresztül teljesíti. Az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallásra elektronikus úton nem kötelezett munkáltatónak lehetısége van arra, hogy az Efo. tv. szerinti egyszerősített foglalkoztatással összefüggı bevallási kötelezettségét az Art. 31. (2) bekezdésben meghatározott adattartalommal papíralapon havonta, a tárgyhót követı hó 12-éig teljesíti 1. A 1308E nyomtatvány elektronikusan nem, csak papíralapon nyújtható be. 1 Efo. tv. 12. (2) bekezdés 1
A bevalláshoz szükséges 1308E nyomtatvány a Magyar Postán beszerezhetı, illetve a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) Internetes honlapjáról (www.nav.gov.hu) letölthetı internetes kitöltı-ellenırzı programmal kitölthetı, kinyomtatható. A bevallás nyomtatvány elérési útvonala a honlapon a következı: Letöltések> Nyomtatványkitöltı programok> Egyszerő keresés/összetett keresés. A 1308E bevallás benyújtása nem váltja ki az egyszerősített foglalkoztatáshoz kapcsolódó bejelentési kötelezettséget! Amely hónapra vonatkozóan az egyszerősített foglalkoztatás keretében Önnel nem állt munkavállaló munkaviszonyban, úgy bevallás benyújtási kötelezettsége sem keletkezik. Adóköteles tevékenységet csak adószámmal rendelkezı adózó folytathat 2. Az adóköteles tevékenységet folytatni kívánó adózó adószám megállapítása érdekében köteles az állami adóhatóságnál bejelentkezni. A bejelentést az elsı adóköteles kifizetéstıl számított 15 napon belül kell megtenni. 3 A 1308E bevallás két résznyomtatványból áll. A 1308EA lapból adózóként (foglalkoztatóként) egyet, a 1308EM lapból az adózó által a tárgyhónapban foglalkoztatott munkavállalónként egyet-egyet kell kitölteni. A 1308EA résznyomtatvány 1308EM magánszemélyenkénti összesítı lap nélkül nem nyújtható be. Bevallás pótlása A 2013. évre vonatkozó, határidıig benyújtani elmulasztott bevallásokat is ugyanezen a nyomtatványon kell pótolni. Állami adóhatósági javítás 4 Az állami adóhatóság a bevallás helyességét megvizsgálja, és amennyiben a bevallás az adózó közremőködése nélkül nem javítható ki az adóhatóság 15 napon belül - megfelelı határidı kitőzésével - az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követıen a teljes bevallást újból be kell nyújtania és a 1308EA fılap tetején lévı kódkockába be kell írnia az eredeti (az állami adóhatóság által hibásnak minısített) bevallás 10 jegyő vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. 2 Art. 16. (1) bekezdése 3 Art. 17. (6) bekezdése 4 Art. 34. (1) és (6) bekezdése 2
Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. (2) bekezdés c) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak a NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintézı Rendszer útján történı javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. A NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintézı Rendszere a 40/20-21-22-es telefonszámon munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint pénteken 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a TEL kérelem benyújtásával igényelheti meg. Adózói javítás (helyesbítés) 5 Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti a bevallás kijavítását, ha a bevallás adó, adóalap, költségvetési támogatás (kötelezettség) összegét nem érintı hibáját észleli. Figyelem! Ebben az esetben Hibásnak minısített bevallás vonalkódja mezıt üresen kell hagyni! A NAV által elfogadott alapbevallás után, ugyanarra az idıszakra alapbevallás már nem, csak adózói javítás (helyesbítés), vagy önellenırzés nyújtható be. Adózói javításról (helyesbítésrıl) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás bármely adat tekintetében téves, vagy valamely adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körő, vagy a vonatkozó bevallás idıszaka helytelen volt. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása adózói javítás (helyesbítés) miatt történik, akkor a 1308EA fılapon a Bevallás jellege mezıbe H betőt kell írni. Az adózói javítás (helyesbítés) lényege az adózóra vonatkozó teljes adatcsere. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az új adatokkal valamennyi az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson már szerepeltetett nem változó adatot is ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Fontos! Amennyiben a munkavállalónkénti értékadatok adózói javítása (helyesbítése) adózói szintő kötelezettség változást eredményez (a javított értékadatok összesítésének eredményeképpen a 1308EA-01 lap A blokkjának 5 Art. 34. (7) bekezdés 3
adata is módosul), úgy az önellenırzést is el kell végezni [a 1308EA-01 (B) és (C) blokk megfelelı kitöltésével]. Önellenırzés 6, ismételt önellenırzés Önellenırzésnek az a módosítás minısül, amely során a kötelezettség összege adózói (nem munkavállaló) szinten változik, azaz a módosítást a közteher (napi 500 Ft/fı, illetve 1000 Ft/fı) összegének változása miatt kell benyújtani. Amennyiben valamely okból javítani kell a bevallást, de a közteher már bevallott összege nem változott, úgy az nem önellenırzés, hanem helyesbítés. Amennyiben az adózói javítás nem eredményez a közteher összegében változást akkor a 1308EA fılap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába H betőt (helyesbítés), amennyiben az adózói szintő közteher is változik, ebben az esetben a kódkockába O betőt kell írni. Önellenırzésnek minısül, ha az adózó a kötelezettség alapot, kötelezettség összeget az ellenırzés megkezdése elıtt helyesbíti 7. Egy önellenırzéssel csak egy bevallási idıszakra vonatkozó adatok módosíthatók. Az ellenırzés megkezdésétıl a vizsgálat alá vont kötelezettség - a vizsgált idıszak tekintetében - önellenırzéssel nem helyesbíthetı. Az állami adóhatóság által utólag megállapított kötelezettséget az adózó nem helyesbítheti. 8 Az adózó bevallását önellenırzéssel csak a bevallás benyújtására elıírt határidıt követıen módosíthatja. Ugyanazon idıszakra vonatkozó ismételt önellenırzés esetén a bevallási fılapon a (C) blokkban a bevallás jellege kódkockába O -t kell beírni és a 1308EA-01 lap (O) blokkjában X jelölést kell alkalmazni. Önellenırzéskor az önellenırzéssel érintett bevalláson már szerepeltetett és nem változó adatokat is ki kell tölteni a módosított új adattal/adatokkal együtt! Amennyiben az ismételt önellenırzés kizárólag az önellenırzési pótlék téves kiszámítása miatt kerül benyújtásra, ez esetben a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenırzésként benyújtott bevallás adattartalmát, kivéve a 1308EA-01 lap 5. sorában korábban szerepeltetett adatokat. 6 Art. 49-51. 7 Art. 49. (1) bekezdése 8 Art. 49. (2) bekezdése 4
Az önellenırzési pótlék helyesbítésekor az összeget a 1308EA-01 lap 10. sorában az önellenırzési pótlék összege mezıben kell elıjel helyesen szerepeltetni. Abban az esetben, ha a korábbi önellenırzési bevallásban feltüntetett önellenırzési pótlék összege annak módosítása miatt csökken, akkor a negatív elıjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban. Amennyiben az önellenırzéssel történı módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendı adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenırzési pótlékot az önellenırzési bevallás esedékességi idıpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetısége ugyanezen esedékesség idıpontjától nyílik meg. A bevallás a következıket tartalmazza: 1308EA Az adózóra (foglalkoztatóra) és a bevallás idıszakára vonatkozó adatokat tartalmazó fılap 1308EA-01 Munkavállalónként közölt adatok összesítése és az önellenırzésre vonatkozó kötelezettségváltozás 1308EA-02 Nyilatkozat arról, hogy az önellenırzésének indoka alaptörvényellenes vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály 1308EM Munkavállalónkénti összesítı lap (az adatközlés munkavállalóra vonatkozó azonosításra szolgáló része, valamint a munkavállaló adatainak közlésére szolgál) 1308EM-03 A munkavállaló munkaviszonyával összefüggı adatok közlése A 1308EA fılap kitöltése A bevallás fılap (A) blokkjának kitöltése az állami adóhatóság feladata. Azonosítás (B) blokk: Hibásnak minısített bevallás vonalkódja Ebben az esetben a fılap Azonosítás (B) blokkjában található kódkockába az állami adóhatóságtól kapott kiértesítı levélben feltüntetett 10 jegyő vonalkódot kell beírni. A bevallásban az azonosító adatokat a bevallási idıszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Az adózó/magánszemély családi neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni az alábbiak szerint: Dr.=Doktor; Dr. Dr.=Doktor Doktor; 5
Id.=Idısb; Id. Dr.=Idısb. Doktor; Ifj.=Ifjabb; Ifj. Dr.=Ifjabb Doktor; Özv.=Özvegy; Özv. Dr.=Özvegy Doktor; Prof.=Professzor; Dr. Pr.=Doktor Professzor; Pr. Dr.=Professzor Doktor. A fılapon, amennyiben a levelezési címként postafiókot kíván megadni, akkor a közterület jellegéhez postafiók -ot kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. (C) blokk: A bevallás jellege A bevallás jellege kódkockában azt kérjük jelölni, hogy a bevallás alapbevallásnak, adózói javításnak (helyesbítésnek), önellenırzésnek, vagy ugyanazon idıszakra vonatkozó ismételt önellenırzésnek minısül. A kódkockába: adózói javítás (helyesbítés) esetén H önellenırzés esetén O betőjelet kérünk feltüntetni. Abban az esetben, ha a bevallás alapbevallásnak minısül, a kódkockát üresen kell hagyni. (D) blokk: Aláírás, ellenjegyzés A papíralapon benyújtott adóbevallást fı szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Az adóbevallást, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı ellenjegyezheti 9. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetıleg adóbevallással egyenértékő nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az állami adóhatóság az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı terhére állapítja meg. Amennyiben a papíralapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás fılapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı nevét, adóazonosító számát, az igazolvány számát. 9 Art. 31. (14) bekezdés 6
Lehetıség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselıje, meghatalmazottja 10 írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az állami adóhatóság elıtt nem kíván, vagy nem tud személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselıje, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintézı szakképesítéssel rendelkezı személy is, közokiratban vagy teljes bizonyító erejő magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Abban az esetben, ha a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkezı egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezı személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, valamint meghatalmazottként: a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetıleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintézı szakképesítéssel rendelkezı személy is. Amennyiben a bevallást meghatalmazott írja alá az állami adóhatósághoz az Art. szerint 11 meghatározott módon bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével -, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a megfelelı kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást 12 az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a borítólapon a megfelelı kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével, de más nagykorú személy a magánszemély képviseletében nem járhat el állandó meghatalmazottként, csak eseti meghatalmazás alapján képviselheti az adózót. Amennyiben a bevallást nem az állami adóhatósághoz az erre a célra 10 Art. 7. (1) (2) bekezdései 11 Art. 7. (5) bekezdése 12 Art. 7. (1) bekezdése 7
rendszeresített 13VAMO elnevezéső nyomtatványon bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz. Felhívjuk a figyelmet, hogy az állami adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az állami adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az állami adóhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történı csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idıpontját, a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekbıl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmően megállapítható, valamint az ellátandó ügy/ügycsoport megjelölését (például a 1308EA számú bevallás benyújtása vagy valamennyi adóbevallás benyújtása), illetve a meghatalmazó és meghatalmazott aláírását is. Nem kötelezı eleme a meghatalmazásnak, de az ügyintézést megkönnyíti, ha a meghatalmazó és a meghatalmazott adóazonosító jele is feltüntetésre kerül. A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány a NAV internetes honlapjáról (www.nav.gov.hu) letölthetı, azonban a nyomtatvány alkalmazása nem kötelezı. A 1308EA-01-es lap kitöltése I. A munkavállalónként közölt adatok összesítése ( A blokk): 1. sor: Az egyszerősített foglalkoztatásból eredı közteher összesen (Adónem kód 239) Ennek a sornak a c) oszlopába a munkavállalónként elkészített 03-as számú bevallási lapok 21. sorok f) oszlopainak összesített adatait kell beírni a megadott adónemkódot figyelembe véve. A nem magánnyugdíjpénztár tag foglalkoztatottak után esedékes közterheket (adónemkód: 239) a 10032000-06057763 számú NAV Egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezı munkavállalót érintı közteher befizetések beszedési számla javára szükséges teljesíteni. 8
A közteher-fizetési kötelezettséget az Art. 38. -a rendelkezéseinek megfelelıen a tárgyhót követı hó 12-éig, az állami adóhatóság által erre a célra meghatározott beszedési számla javára kell a munkáltatónak teljesíteni 13. A pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó a fizetési kötelezettségét belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással, pénzforgalmi számlanyitásra nem kötelezett adózó belföldi fizetési számlájáról történı átutalással vagy készpénz-átutalási megbízással köteles teljesíteni. Az adózó az állami adóhatósághoz teljesítendı fizetési kötelezettségét a külön jogszabályban 14 meghatározottak szerint készpénzhelyettesítı fizetési eszközzel (bankkártyával) is teljesítheti, azaz az állami adóhatóság kijelölt ügyfélszolgálatain POS terminálon keresztül is megfizetheti. A belföldi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezı gazdasági társaságnak és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély ideértve az egyéni vállalkozót is - (továbbiakban együtt: pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó) legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó rendszeres gazdasági tevékenysége körében kizárólag pénzforgalmi számlát nyithat 15. A pénzforgalmi számlanyitására kötelezett adózó - törvény vagy kormányrendelet eltérı rendelkezése hiányában - a készpénzben teljesíthetı fizetések céljára szolgáló pénzeszközök kivételével, köteles pénzeszközeit pénzforgalmi számlán tartani, pénzforgalmát pénzforgalmi számlán lebonyolítani, s ennek érdekében számlaszerzıdést kötni 16. II. Önellenırzés ( O, B és C blokk) kitöltése: Az (O) blokkban akkor kell az X jelet feltüntetni, ha önellenırzése ismételt önellenırzésnek minısül. Ebben az esetben a fılapon a bevallás jellege kódkockába O jelölést kell alkalmazni. Önellenırzés esetén a vonatkozó sorokban az eredetileg bevallott kötelezettség és a helyesbített kötelezettség különbségét kell feltüntetni! FIGYELEM! Az egyes kötelezettségek tekintetében az önellenırzés eredményeként keletkezı változást (növekedést vagy csökkenést) adózói szinten kell figyelembe venni, összesítve az egyes kötelezettségeknél az egyes munkavállalók után teljesített közterhekkel összefüggı helyesbített összegeket! 13 Efo. tv. 13. (1) bekezdés 14 Art. 38. 15 Art. 38. (2) bekezdés 16 Art. 38. (3) bekezdés 9
A (B) blokkban akkor kell a negatív elıjelet kitenni, ha valamely adónemben a helyesbítés következtében a korábbi bevalláshoz képest az adózó kötelezettsége csökken. Amennyiben az önellenırzés eredményeként az adózónak visszaigénylése keletkezik, annak kiutalását, átvezetését a 17. számú átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezéső nyomtatványon kezdeményezheti az állami adóhatóságnál. Az önellenırzési pótlék kiszámítása Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenırzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell 17. Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenırzési pótlék alapja a kötelezettség növekedés összege. Az önellenırzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idıpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenırzése esetén annak másfélszerese. A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következı számokat el kell hagyni. Az önellenırzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására elıírt határidıt követı elsı naptól az önellenırzés benyújtásának napjáig kell kiszámítani. Az önellenırzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenırzéssel érintett idıszakot ennek alapján idıintervallumokra kell bontani. A megállapított önellenırzési pótlék annak bevallásával egyidejőleg esedékes. Az adózó az önellenırzéssel megállapított, helyesbített kötelezettség összeg bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett kötelezettség, továbbá az önellenırzési pótlék megfizetésével az önellenırzés idıpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól. A megállapított önellenırzési pótlék annak bevallásával egyidejőleg esedékes. (A kitöltést segítı pótlékszámító segédprogram a NAV honlapján, a pótlékszámítás címszó alatt található.) 17 Art. 51. (2) bekezdés 10
A 1308EA-02-es lap kitöltése E lapot kell kitöltenie, ha az Art. 124/B. figyelembevételével az önellenırzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik, feltéve, hogy az Alkotmánybíróság, a Kúria illetve az Európai Unió Bírósága e kérdésben hozott döntésének kihirdetésére az önellenırzés elıterjesztésekor még nem került sor vagy az önellenırzés a kihirdetett döntésben foglaltaknak nem felel meg. A lapot csak a 1308E bevallás részeként, azzal együtt (egyidejőleg) lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az állami adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a 1308EA-02-es lap oldalszámát, mely minden esetben kitöltendı (kezdı oldalszám: 1). Az (A) blokkban lévı 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenırzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévı 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenırzésének indoka alaptörvényellenes vagy Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály. Abban az esetben, ha több adónemre vonatkozóan végrehajtott önellenırzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály, úgy annyi 1308EA-02-es lapot kell benyújtania, ahány adónemet érint az önellenırzés és a lap fejlécében a megfelelı oldalszámot jelölnie kell! A (C) blokkban lévı 4-25. sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, mellyel kapcsolatban önellenırzését benyújtotta, továbbá milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelezı jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, a Kúria, vagy az Európai Unió Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon gépelhetı részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az elızıekben leírtakat. 11
A 1308EM lap kitöltése A 1308EM lapokat munkavállalónként külön-külön kell kitölteni. Azonosítás (A) blokk: Az Azonosítás (A) blokkban közölni kell az adózó (foglalkoztató) adószámát, adóazonosító jelét, valamint ebben a blokkban kell feltüntetni a munkavállaló adóazonosító jelét és nevét. A munkavállaló családi neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni a 1308EA fılap Azonosítás (B) blokknál leírtak szerint. (B) blokk: Amennyiben olyan munkavállaló adatait közölte az adózó, akivel kapcsolatosan bevallási kötelezettsége nem volt, azt a munkavállaló összesítı lapján az erre szolgáló kódkockában T betővel kérjük jelölni. Ebben az esetben az adott munkavállalóhoz kapcsolódóan a 1308EM-03-as lapon a (B) blokkban adatot közölni nem lehet. A 1308EM lap és a 1308EM-03-as lap teljes adattartalmát [kivéve a 1308EM-03-as lap (B) blokkját] a korábbi bevallással (ahol feltüntette azt az adózót, akire vonatkozóan bevallási kötelezettség nem terhelte) azonos módon kell kitölteni. Ha a 1308EM fılap (B) blokkjában jelölte T betővel, hogy a munkavállalóval kapcsolatosan bevallási kötelezettség nem terhelte, akkor a 1308EA fılap (C) blokkjában a Bevallás jellege mezı O, vagy H lehet. (C) blokk: Ebben a blokkban a munkavállaló társadalombiztosítási azonosító jelét (TAJ szám) kell feltüntetni. Abban az esetben, ha a 1308EM-03-as lap (A) blokkban jelölte, hogy a munkavállaló másik államban biztosított, akkor TAJ számot nem kell közölni. (D) blokk: A bevallási idıszakot a 1308EA lapon szereplı dátummal megegyezıen kell feltüntetni. A kitöltött 1308EM-03 részletezı lapok számát a kódkockában jelölni kell. A 1308EM-03 lap kitöltése A fejrészben fel kell tüntetni az adózó (foglalkoztató) adószámát, adóazonosító jelét, valamint a munkavállaló adóazonosító jelét és nevét. A munkavállaló családi 12
neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni a 1308EA fılap Azonosítás blokknál leírtak szerint. (A) blokk: A munkavállaló nyugdíjas státuszának jelölésére szolgáló kódok a következık: 0 Nem részesül nyugellátásban, korhatár elıtti ellátásban, rokkantsági ellátásban, rehabilitációs ellátásban.; 1 Korhatár elıtti ellátásban részesül; 2 Szolgálati járandóságban részesül (volt szolgálati nyugdíjas: a Hjt., Hszt. alapján megállapított nyugellátásban részesülı személy.); 3 Rehabilitációs járadékban részesül a 2011. dec.31-én hatályos jogszabályok alapján. [Rjtv. 4. (2) bekezdés, 13. (1) bekezdés e) pontja]; 4 Rehabilitációs ellátásban részesül; 5 Rokkantsági ellátásban részesül; 6 Bányászok egészségkárosodási járadékában részesülı személy 7 A nık kedvezményes öregségi nyugdíjában részesülı személy; 8 Öregségi nyugdíjkorhatár fölötti öregségi nyugdíjas: öregségi nyugellátásban részesülı személyek, ideértve a korhatár fölötti korábbi szolgálati nyugdíjasokat is és azt a korábban rokkantsági (baleseti rokkantsági) nyugdíjban részesülı személyt is, aki a Tny. 18. -a szerinti öregségi nyugdíjkorhatárát már betöltötte; 9 Átmeneti bányászjáradékban részesül; 10 Balettmővészeti életjáradékban részesül. Abban az esetben, ha a munkavállaló a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek, vagy Magyarország által kötött kétoldalú szociálpolitikai, szociális biztonsági egyezmény alapján másik tagállamban, illetıleg egyezményben részes másik államban biztosított és errıl igazolással, vagy az egyezmény alapján kiállított, az egyezményben részes másik államban fennálló biztosítást tanúsító igazolással rendelkezik, akkor a Jelölje X -szel, ha a munkavállaló másik államban biztosított és errıl igazolással rendelkezik mezıt ki kell tölteni. Általános tudnivalók Egyszerősített módon létesíthetı munkaviszony 18 18 Efo. tv. 1-2. 13
1) mezıgazdasági idénymunkára (a növénytermesztési, erdıgazdálkodási, állattenyésztési, halászati, vadászati ágazatba tartozó munkavégzés, továbbá a termelı, termelıi csoport, termelıi szervezet, illetve ezek társulása által a megtermelt mezıgazdasági termékek anyagmozgatása, csomagolása - a továbbfeldolgozás kivételével - feltéve, hogy azonos felek között a határozott idıre szóló munkaviszony idıtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot,), 2) turisztikai idénymunkára (a kereskedelemrıl szóló törvényben meghatározott kereskedelmi jellegő turisztikai szolgáltatási tevékenységet folytató munkáltatónál végzett idénymunka, feltéve, hogy azonos felek között a határozott idıre szóló munkaviszony idıtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot), 3) alkalmi munkára (a munkáltató és a munkavállaló között a) összesen legfeljebb öt egymást követı naptári napig, és b) egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és c) egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott idıre szóló munkaviszony). 4) filmipari statiszta az a természetes személy, aki a 3711 FEOR számmal (Segédszínész, statiszta) azonosított foglalkozásúnak minısül, feltéve, hogy tevékenysége a mozgóképrıl szóló 2004. évi II. törvényben meghatározott filmalkotás elkészítésében való kisegítı (pótolható) jellegő részvételre irányul és e tevékenységbıl származó napi nettó jövedelme nem haladja meg a 12.000 forintot. Idénymunka: az olyan munkavégzés, amely az elıállított áru vagy a nyújtott szolgáltatás természete miatt - a munkaszervezés körülményeitıl függetlenül - évszakhoz, az év adott valamely idıszakához vagy idıpontjához kötıdik. Mezıgazdasági idénymunka esetén az év adott idıszakához vagy idıpontjához kötıdınek kell tekinteni az olyan munkavégzést, amely az elıállított növény vagy állat biológiai sajátossága miatt kizárólag abban az idıszakban vagy idıpontban végezhetı el 19. Az alkalmi munkára irányuló egyszerősített foglalkoztatás esetén az egyszerősített munkaviszonyban egy naptári napon legfeljebb foglalkoztatott munkavállalók létszáma - a munkáltatónak a tárgyév elsı, illetve hetedik hónapját megelızı hat havi, ha a munkáltató ennél rövidebb ideje mőködik, mőködésének egész hónapjaira esı átlagos statisztikai létszámát alapul véve - nem haladhatja meg a) az Mt. hatálya alá tartozó fıállású személyt nem foglalkoztató munkáltató esetén az egy fıt, b) egy fıtıl öt fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a két fıt, c) hattól húsz fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a négy fıt, 19 Efo. tv. 2. 7. pont 14
d) húsznál több munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkavállalói létszám húsz százalékát. A napi alkalmi munkavállalói létszámkeretet a munkáltató a tárgyév napjaira egyenlıtlenül beosztva is felhasználhatja, figyelemmel az elızı bekezdésben említett 3) pontra. Ennek során a tárgyévben fel nem használt létszámkeret a következı naptári évre nem vihetı át. Ezeket a szabályokat a filmipari statiszta alkalmi munkára irányuló egyszerősített foglalkoztatása esetén nem kell alkalmazni. Ha a munkáltató és a munkavállaló idénymunkára, vagy idénymunkára és alkalmi munkára létesít egymással több ízben munkaviszonyt, akkor ezen munkaviszonyok együttes idıtartama a naptári évben a százhúsz napot nem haladhatja meg. Az egyszerősített foglalkoztatás céljára létrehozott munkaviszony alapján alapbérként, illetve teljesítménybérként a meghatározott feltételeknek megfelelıen legalább a kötelezı legkisebb munkabér 85%-a, garantált bérminimum esetén 87%-a jár 20. A munkáltató által fizetendı közteher mértéke a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként 1) mezıgazdasági idénymunka esetén 500 forint, 2) turisztikai idénymunka esetén 500 forint, 3) alkalmi munka esetén 1 000 forint, 4) filmipari statiszta esetén 3000 forint 21. A közteher megfizetésével nem terheli a) a munkáltatót társadalombiztosítási járulék, szakképzési hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás és rehabilitációs hozzájárulás, valamint az Szja. tv.-ben a munkáltatóra elıírt adóelıleg-levonási kötelezettség, b) a munkavállalót nyugdíjjárulék (tagdíj), egészségbiztosítási és munkaerı-piaci járulékfizetési, egészségügyi hozzájárulás-fizetési és személyi jövedelemadóelıleg-fizetési kötelezettség 22. A fent említett foglalkoztatás keretében alkalmazott munkavállaló az Efo. tv. szerinti foglalkoztatása alapján a) nem minısül a Tbj. szerinti biztosítottnak, b) nyugellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, valamint álláskeresési ellátásra szerez jogosultságot 23. 20 Efo. tv. 4. (1a) bekezdés 21 Efo. tv. 8. (2) bekezdés 22 Efo. tv. 8. (3) bekezdés 15
A nyugellátás számításának alapja napi 500 forint közteher esetén 1370 forint/nap, napi 1000 forint vagy azt meghaladó közteher esetén 2740 forint/nap 24. Abban az esetben, ha a a) a munkavállaló a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek, vagy Magyarország által kötött kétoldalú szociálpolitikai, szociális biztonsági egyezmény alapján másik tagállamban, illetıleg egyezményben részes másik államban biztosított és b) igazolással, vagy az egyezmény alapján kiállított, az egyezményben részes másik államban fennálló biztosítást tanúsító igazolással rendelkezik, a munkáltató közterhet nem fizet 25. Ezen személy nyugellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra és álláskeresési ellátásra nem szerez jogosultságot 26. Ebben az esetben az (A) blokkban a Jelölje X -szel, ha a munkavállaló másik államban biztosított, és errıl igazolással rendelkezik mezıt ki kell tölteni. Abban az esetben, ha a munkáltató a fentiekben meghatározott létszám-, illetve idıkorlátok túllépésével létesít, illetve tart fenn az Efo. tv. szerinti munkaviszonyt, attól a naptól, hogy az elızıek szerinti feltételek nem teljesülnek, a munkáltató a munkavállalóira nem alkalmazhatja a napi 500-, 1 000-, illetve 3000 forintos közteher-fizetést. Ebben az esetben az egyszerősített foglalkoztatás keretében alkalmazott személy utáni személyi jövedelemadó- és járulékfizetési kötelezettségekre az Szja. tv., illetve a Tbj. rendelkezéseit kell alkalmazni és nem a 1308E bevallást, hanem a az általános szabályok szerint kitöltött 1308-as számú Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggı adóról, járulékokról és egyéb adatokról elnevezéső bevallást kell benyújtani havonta, elektronikus úton. Az a munkáltató, aki a tárgyhónapban 300 ezer forintot, vagy ezt meghaladó összegő adótartozást halmoz fel az 500-, 1 000-, illetve a 3000 forintos közteher, valamint a munkáltatót terhelı társadalombiztosítási járulék, a szakképzési hozzájárulás, az egészségügyi hozzájárulás, a rehabilitációs hozzájárulás, valamint az Szja. tv.-ben a munkáltatóra elıírt adóelıleg-levonási kötelezettség tekintetében, további egyszerősített foglalkoztatásra nem jogosult mindaddig, míg adótartozását ki nem egyenlíti 27. 23 Efo. tv. 10. (1) bekezdés 24 Efo. tv. 10. (2) bekezdés 25 Efo. tv. 8. (5) bekezdés 26 Efo. tv. 10. (3) bekezdés 27 Efo. tv. 11. (6) bekezdés 16
A 1308EM03-as lapon az 1-20. sorok kitöltése: Az a) oszlopban az egyszerősített foglalkoztatás jellegét kell feltüntetni. A rovat kitöltési a következı kódok valamelyikével kötelezı: 03 mezıgazdasági idénymunka 05 turisztikai idénymunka 06 alkalmi munka 07 filmipari statiszta A b)-c) oszlopokban a bevallás idıszakának megfelelı hónapban kizárólag azok a napok kerülnek feltüntetésre, melyeken az egyszerősített foglalkoztatás céljára létrehozott munkaviszonyban alkalmazott munkavállaló foglalkoztatása megtörtént. A hónapon belüli több napi folyamatos foglalkoztatás esetén a kezdı napot a b) oszlopban, a záró napot a c) oszlopban kell feltüntetni. Nem folyamatos foglalkoztatás esetén a foglalkoztatás napját, napjait külön sorokban kell feltüntetni. Amennyiben például a munkavállaló foglalkoztatására 2013. szeptember 6-10-ig, 13-17-ig, majd 20-án és 22-én kerül sor, akkor (a megfelelı foglalkoztatás jellege kód feltüntetése mellett) az 1. sor b) oszlopában 09 06, a c) oszlopában 09 10, a 2. sor b) oszlopában 09 13, a c) oszlopában 09 17, a 3. sor b) oszlopában 09 20, a c) oszlopában 09 20, a 4. sor b) oszlopában 09 22, a c) oszlopában 09 22 kerül feltüntetésre. A d) oszlopban a b)-c) oszlopokban feltüntetett napok összesen számát kell szerepeltetni. Amennyiben például a b) oszlopban 09 20 és a c) oszlopban szintén 09 20 szerepel, akkor a d) oszlopba 1-et kell írni, ha a b) oszlopban 09 13 és a c) oszlopban 09 17 szerepel, akkor a d) oszlopban 5-öt kell szerepeltetni. Az e) oszlopban kell feltüntetni a b)-c) oszlopokban megjelölt foglalkoztatás napjára, napjaira kifizetett nettó munkabér összegét. Az f) oszlopban a foglalkoztatás jellegéhez kapcsolódó közteher összegét a foglalkoztatás napjaival megszorozva kell szerepeltetni. A foglalkoztatás jellegéhez kapcsolódó közteher napi összege: foglalkoztatás jellege megnevezés közteher/nap 03 mezıgazdasági idénymunka 500 forint 05 turisztikai idénymunka 500 forint 06 alkalmi munka 1000 forint 07 filmipari statiszta 3000 forint 17
[Amennyiben például a magánszemély foglalkoztatására 2013. szeptember 6-10- ig (5 nap) alkalmi munka keretében kerül sor, akkor a 1308EM-03-as lap 1. sor f) oszlopában (5 x 1000 =) 5 000 forintot kell feltüntetni.] Abban az esetben, ha az (A) blokkban a Jelölje X -szel, ha a munkavállaló másik államban biztosított, és errıl igazolással rendelkezik mezı kitöltött, a 1308EM-03-as lap (B) blokk kitöltött sorainak f) oszlopában nullát kell szerepeltetni. 21. sor: Ebben a sorban az e) és f) oszlopokba az 1-20. sorok összesen adatát kell szerepeltetni. Nemzeti Adó-és Vámhivatal 18