Kitöltési útmutató a 1108E számú havi bevalláshoz

Átírás

1 Kitöltési útmutató a 1108E számú havi bevalláshoz Jogszabályi háttér: az egyszerősített foglalkoztatásról szóló évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Efo. tv.), az adózás rendjérıl szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.), a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tny.), a személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja. tv.), a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérıl szóló évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.), a Munka Törvénykönyvérıl szóló évi XXII. törvény (a továbbiakban: Mt.), A bevallás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók A munkáltató az egyszerősített foglalkoztatással összefüggı bevallási kötelezettségét az Art ának (2) bekezdése szerint az ügyfélkapun keresztül teljesíti. Az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallásra elektronikus úton nem kötelezett munkáltató az Efo. tv. szerinti egyszerősített foglalkoztatással összefüggı bevallási kötelezettségét az Art. 31. (2) bekezdésben meghatározott adattartalommal papíralapon havonta, a tárgyhót követı hó 12-éig teljesíti 1. A 1108E nyomtatvány elektronikusan nem, csak papíralapon nyújtható be. A bevalláshoz szükséges 1108E nyomtatvány a Magyar Postán beszerezhetı, illetve a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban:nav) Internetes honlapjáról ( letölthetı, és az internetes kitöltı-ellenırzı programmal kitölthetı, kinyomtatható. A bevallás nyomtatvány elérési útvonala a honlapon a követ- 1 Efo. tv. 12. (2) bekezdés 1

2 kezı: Letöltések> Nyomtatványkitöltı programok> Egyszerő keresés/összetett keresés. A 1108E bevallás benyújtása nem váltja ki az egyszerősített foglalkoztatáshoz kapcsolódó bejelentési kötelezettséget! Amely hónapra vonatkozóan az egyszerősített foglalkoztatás keretében Önnel nem állt munkavállaló munkaviszonyban, úgy bevallás benyújtási kötelezettsége sem keletkezik. Adóköteles tevékenységet csak adószámmal rendelkezı adózó folytathat. 2 Az adóköteles tevékenységet folytatni kívánó adózó adószám megállapítása érdekében köteles az állami adóhatóságnál bejelentkezni. A bejelentést az elsı adóköteles kifizetéstıl számított 15 napon belül kell megtenni. 3 A 1108E bevallás két résznyomtatványból áll. A 1108EA lapból adózóként (foglalkoztatóként) egyet, a 1108EM lapból az adózó által a tárgyhónapban foglalkoztatott munkavállalónként egyet-egyet kell kitölteni. A 1108EA résznyomtatvány 1108EM magánszemélyenkénti összesítı lap nélkül nem nyújtható be. Bevallás pótlása A évre vonatkozó, határidıig benyújtani elmulasztott bevallásokat is ugyanezen a nyomtatványon kell pótolni. Állami adóhatósági javítás 4 Az állami adóhatóság a bevallás helyességét megvizsgálja, és amennyiben a bevallás az adózó közremőködése nélkül nem javítható ki - megfelelı határidı kitőzésével - az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követıen a teljes bevallást újból be kell nyújtania és a 1108EA fılap tetején lévı kódkockába be kell írnia az eredeti (az állami adóhatóság által hibásnak minısített) bevallás 10 jegyő vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. (2) bekezdés c) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak a NAV Ügyintézı Contact Center útján történı javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító 2 Art. 16. (1) bekezdése 3 Art. 17. (6) bekezdése 4 Art. 34. (1) és (6) bekezdése 2

3 számmal. A NAV Ügyintézı Contact Centere a 40/ es telefonszámon munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint pénteken 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a 11UK30-as kérelem benyújtásával igényelheti meg. Adózói javítás (helyesbítés) 5 Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti a bevallás kijavítását, ha a bevallás adó, adóalap, költségvetési támogatás (kötelezettség) összegét nem érintı hibáját észleli. Figyelem! Ebben az esetben Hibásnak minısített bevallás vonalkódja mezıt üresen kell hagyni! A NAV által elfogadott alapbevallás után, ugyanarra az idıszakra alapbevallás már nem, csak adózói javítás (helyesbítés), vagy önellenırzés nyújtható be. Adózói javításról (helyesbítésrıl) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás bármely adat tekintetében téves, vagy valamely adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körő, vagy a vonatkozó bevallás idıszaka helytelen volt. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása adózói javítás (helyesbítés) miatt történik, akkor a 1108EA fılapon a Bevallás jellege mezıbe H betőt kell írni. Az adózói javítás (helyesbítés) lényege az adózóra vonatkozó teljes adatcsere. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az új adatokkal valamennyi az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson már szerepeltetett nem változó adatot is ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Fontos! Amennyiben a munkavállalónkénti értékadatok adózói javítása (helyesbítése) adózói szintő kötelezettség változást eredményez (a javított értékadatok összesítésének eredményeképpen a 1108EA-01 lap A blokkjának adata is módosul), úgy az önellenırzést is el kell végezni [a 1108EA-01 (B) és (C) blokk megfelelı kitöltésével]. Önellenırzés 6, ismételt önellenırzés 5 Art. 34. (7) bekezdés 6 Art

4 Önellenırzésnek az a módosítás minısül, amely során a kötelezettség összege adózói (nem munkavállaló) szinten változik, azaz a módosítást a közteher (napi 500 Ft/fı, illetve 1000 Ft/fı) összegének változása miatt kell benyújtani. Amennyiben valamely okból javítani kell a bevallást, de a közteher már bevallott összege nem változott, úgy az nem önellenırzés, hanem helyesbítés. Amennyiben az adózói javítás nem eredményez a közteher összegében változást akkor a 1108EA fılap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába H betőt (helyesbítés), amennyiben az adózói szintő közteher is változik, ebben az esetben a kódkockába O betőt kell írni. Önellenırzésnek minısül, ha az adózó a kötelezettség alapot, kötelezettség összeget az ellenırzés megkezdése elıtt helyesbíti 7. Egy önellenırzéssel csak egy bevallási idıszakra vonatkozó adatok módosíthatók. Az ellenırzés megkezdésétıl a vizsgálat alá vont kötelezettség - a vizsgált idıszak tekintetében - önellenırzéssel nem helyesbíthetı. Az állami adóhatóság által utólag megállapított kötelezettséget az adózó nem helyesbítheti. 8 Az adózó bevallását önellenırzéssel csak a bevallás benyújtására elıírt határidıt követıen módosíthatja. Ugyanazon idıszakra vonatkozó ismételt önellenırzés esetén a bevallási fılapon a (C) blokkban a bevallás jellege kódkockába O -t kell bejegyezni és a 1108EA-01 lap (O) blokkjában X jelölést kell alkalmazni. Önellenırzéskor a módosított, új adatokkal valamennyi az önellenırzéssel érintett bevalláson már szerepeltetett és nem változó adatot is ki kell tölteni! Amennyiben az önellenırzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenırzés nem érint, úgy az önellenırzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az ismételt önellenırzés kizárólag az önellenırzési pótlék téves kiszámítása miatt kerül benyújtásra, ez esetben a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenırzésként benyújtott bevallás adattartalmát, kivéve a 1108EA-01 lap 5. és 6. sorában korábban szerepeltetett adatokat. Az önellenırzési pótlék helyesbítésekor az összeget a 1108EA-01 lap 9. sorában az önellenırzési pótlék összege mezıben kell elıjel helyesen szerepeltetni. Abban az esetben, ha a korábbi önellenırzési bevallásban feltüntetett önellenırzési 7 Art. 49. (1) bekezdése 8 Art. 49. (2) bekezdése 4

5 pótlék összege annak módosítása miatt csökken, akkor a negatív elıjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban. Amennyiben az önellenırzéssel történı módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendı adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenırzési pótlékot az önellenırzési bevallás esedékességi idıpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetısége ugyanezen esedékesség idıpontjától nyílik meg. A bevallás a következıket tartalmazza: 1108EA Az adózóra (foglalkoztatóra) és a bevallás idıszakára vonatkozó adatokat tartalmazó fılap 1108EA-01 Munkavállalónként közölt adatok összesítése és az önellenırzésre vonatkozó kötelezettségváltozás 1108EA-02 Nyilatkozat arról, hogy az önellenırzésének indoka alaptörvényellenes vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály 1108EM Munkavállalónkénti összesítı lap (az adatközlés munkavállalóra vonatkozó azonosításra szolgáló része, valamint a munkavállaló adatainak közlésére szolgál) 1108EM-03A munkavállaló munkaviszonyával összefüggı adatok közlése Függelék: 1. A magánnyugdíjpénztárak azonosító kódjai A 1108EA fılap kitöltése A bevallás fılap (A) blokkjának kitöltése az állami adóhatóság feladata. Azonosítás (B) blokk: Hibásnak minısített bevallás vonalkódja Ebben az esetben a fılap Azonosítás (B) blokkjában található kódkockába az állami adóhatóságtól kapott kiértesítı levélben feltüntetett 10 jegyő vonalkódot kell beírni. A bevallásban az azonosító adatokat a bevallási idıszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Az adózó/magánszemély családi neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni az alábbiak szerint: Dr.=Doktor; Dr. Dr.=Doktor Doktor; 5

6 Id.=Idısb; Id. Dr.=Idısb. Doktor; Ifj.=Ifjabb; Ifj. Dr.=Ifjabb Doktor; Özv.=Özvegy; Özv. Dr.=Özvegy Doktor; Prof.=Professzor; Dr. Pr.=Doktor Professzor; Pr. Dr.=Professzor Doktor. A fılapon, amennyiben a levelezési címként postafiókot kíván megadni, akkor a közterület jellegéhez postafiók -ot kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. (C) blokk: A bevallás jellege A bevallás jellege kódkockában azt kérjük jelölni, hogy az adóbevallás alapbevallás, vagy az elsıként benyújtott alapbevallás adózói javításának (helyesbítésnek), önellenırzésének, vagy ugyanazon idıszakra vonatkozó ismételt önellenırzésének minısül. A kódkockába: (adózói javítás) helyesbítés esetén H önellenırzés esetén O betőjelet kérünk feltüntetni. Abban az esetben, ha a bevallás alapbevallásnak minısül, a kódkockát üresen kell hagyni. (D) blokk: Aláírás, ellenjegyzés A papíralapon benyújtott adóbevallást fı szabály szerint az adózónak kell aláírnia. Az adóbevallást, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı ellenjegyezheti 9. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetıleg adóbevallással egyenértékő nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az állami adóhatóság az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı terhére állapítja meg. Amennyiben a papíralapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás fılapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, 9 Art. 31. (14) bekezdés 6

7 adószakértı, okleveles adószakértı nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. Lehetıség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselıje, meghatalmazottja 10 írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az állami adóhatóság elıtt nem kíván, vagy nem tud személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselıje, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban vagy teljes bizonyító erejő magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Abban az esetben, ha a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást. Jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkezı egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkezı személy, valamint meghatalmazottként: a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértı, okleveles adószakértı, adótanácsadó, könyvelı, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetıleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. Amennyiben a bevallást meghatalmazott írja alá az állami adóhatósághoz az Art. szerint 11 meghatározott módon bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével -, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a megfelelı kódkockában X -szel kell jelölni. Ilyen esetben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Amennyiben a bevallást 12 az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a borítólapon a megfelelı kódkockában X -szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével, de más nagykorú személy a magánszemély képviseletében nem járhat el állandó meghatalmazottként, csak eseti meghatalmazás alapján képviselheti az adózót. Amennyiben a bevallást nem az állami adóhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására 10 Art. 7. (1) (2) bekezdései 11 Art. 7. (5) bekezdése 12 Art. 7. (1), (3) bekezdései 7

8 jogosult állandó meghatalmazott írja alá, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz. Felhívjuk a figyelmet, hogy az állami adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az állami adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az állami adóhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történı csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás idıpontját, a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekbıl a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelmően megállapítható, valamint az ellátandó ügy/ügycsoport megjelölését (például a 1108EA számú bevallás benyújtása vagy valamennyi adóbevallás benyújtása), illetve a meghatalmazó és meghatalmazott aláírását is. Nem kötelezı eleme a meghatalmazásnak, de az ügyintézést megkönnyíti, ha a meghatalmazó és a meghatalmazott adóazonosító jele is feltüntetésre kerül. A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány a NAV internetes honlapjáról ( letölthetı, azonban a nyomtatvány alkalmazása nem kötelezı. A 1108EA-01-es lap kitöltése I. A munkavállalónként közölt adatok összesítése ( A blokk) kitöltése: 1. sor: Az egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénzári tagsággal nem rendelkezı munkavállalót érintı közteher összesen (Adónem kód 239) Ennek a sornak a c) oszlopába a munkavállalónként elkészített 03-as számú bevallási lapok 21. sorok f) oszlopainak összesített adatait kell beírni a megadott adónemkódot figyelembe véve. A nem magánnyugdíjpénztár tag foglalkoztatottak után esedékes közterheket (adónemkód: 239) a számú NAV Egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezı munkavállalót érintı közteher befizetések beszedési számla javára szükséges teljesíteni. 2. sor: Az egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénzári tag munkavállalót érintı közteher összesen (Adónem kód 249) 8

9 Ennek a sornak a c) oszlopába a munkavállalónként elkészített 03-as számú bevallási lapok 21. sorok f) oszlopainak összesített adatait kell beírni a megadott adónemkódot figyelembe véve. A magánnyugdíjpénztár tag foglalkoztatottak után esedékes közterheket (adónemkód: 249) a számú NAV Egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénztári tag munkavállalót érintı közteher befizetések beszedési számla javára szükséges teljesíteni. Figyelem! A november 1-je és december 31-e közötti idıszakban esedékes, egyszerősített foglalkoztatási jogviszony esetén (pl.: alkalmi munkavállaló) a magánnyugdíjpénztár tag munkavállaló tekintetében a közterhet a NAV Egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezı munkavállalót érintı közteher befizetések beszedési számla ( ) javára kell megfizetni, illetve a kötelezettséget a 239-es adónem kódon kell feltüntetni. A közteher-fizetési kötelezettséget az Art a rendelkezéseinek megfelelıen a tárgyhót követı hó 12-éig, az állami adóhatóság által erre a célra meghatározott beszedési számla javára kell a munkáltatónak teljesíteni 13. A fizetési kötelezettséget a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózónak belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással, pénzforgalmi számlanyitásra nem kötelezett adózónak belföldi fizetési számlájáról történı átutalással vagy készpénzátutalási megbízással kell teljesítenie. Az adózó az állami adóhatósághoz teljesítendı fizetési kötelezettségét a külön jogszabályban 14 meghatározottak szerint készpénz-helyettesítı fizetési eszközzel is teljesítheti, azaz az állami adóhatóság kijelölt ügyfélszolgálatain POS terminálon keresztül is megfizetheti. A belföldi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezı gazdasági társaságnak és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély ideértve az egyéni vállalkozót is - (továbbiakban együtt: pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó) legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó rendszeres gazdasági tevékenysége körében kizárólag pénzforgalmi számlát nyithat. A pénzforgalmi számlanyitására kötelezett adózó - törvény vagy kormányrendelet eltérı rendelkezése hiányában - a készpénzben teljesíthetı fizetések céljára szolgáló pénzeszközök kivételével, köteles pénzeszközeit pénzforgalmi számlán tartani, 13 Efo. tv. 13. (1) bekezdés 14 Art

10 pénzforgalmát pénzforgalmi számlán lebonyolítani, s ennek érdekében számlaszerzıdést kötni 15. II. Önellenırzés ( O, B és C blokk) kitöltése: Az (O) blokkban akkor kell az X jelet feltüntetni, ha önellenırzése ismételt önellenırzésnek minısül. Ebben az esetben a fılapon a bevallás jellege kódkockába O jelölést kell alkalmazni. Önellenırzés esetén a vonatkozó sorokban az eredetileg bevallott kötelezettség és a helyesbített kötelezettség különbségét kell feltüntetni! FIGYELEM! Az egyes kötelezettségek tekintetében az önellenırzés eredményeként keletkezı változást (növekedést vagy csökkenést) adózói szinten kell figyelembe venni, összesítve az egyes kötelezettségeknél az egyes munkavállalók után teljesített közterhekkel összefüggı helyesbített összegeket! A (B) blokkban akkor kell a negatív elıjelet kitenni, ha valamely adónemben a helyesbítés következtében a korábbi bevalláshoz képest az adózó kötelezettsége csökken. Amennyiben az önellenırzés eredményeként az adózónak visszaigénylése keletkezik, annak kiutalását, átvezetését a 17. számú átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezéső nyomtatványon kezdeményezheti az állami adóhatóságnál. Az önellenırzési pótlék kiszámítása Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenırzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell 16. Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenırzési pótlék alapja a kötelezettség növekedés összege. Figyelem! A 1108EA-01-es lap (B) blokkjában szereplı adónemek tekintetében az önellenırzési pótlék alapjának számításánál a különbözeteket adónemenként külön-külön kell figyelembe venni. Valamely adónem negatív elıjelő különbözete nem csökkenti a más adónemben feltárt kötelezettség növekedés öszszegét! 15 Art. 38. (3) bekezdés 16 Art. 51. (2) bekezdés 10

11 Az önellenırzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idıpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenırzése esetén annak másfélszerese. A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következı számokat el kell hagyni. Az önellenırzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására elıírt határidıt követı elsı naptól a tévedés adózó által történı feltárásáig (nyilvántartásba történı feljegyzés) terjedı idıszakra kell kiszámítani. Az önellenırzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenırzéssel érintett idıszakot ennek alapján idıintervallumokra kell bontani. A megállapított önellenırzési pótlék annak bevallásával egyidejőleg esedékes. Az adózó az önellenırzéssel megállapított, helyesbített kötelezettség összeg bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett kötelezettség, továbbá az önellenırzési pótlék megfizetésével az önellenırzés idıpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól. A megállapított önellenırzési pótlék annak bevallásával egyidejőleg esedékes. (A kitöltést segítı pótlékszámító segédprogram a NAV honlapján, a pótlékszámítás címszó alatt található.) A 1108EA-02-es lap kitöltése E lapot kell kitöltenie, ha az Art. 124/B. figyelembevételével az önellenırzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik, feltéve, hogy az Alkotmánybíróság, a Kúria, illetve az Európai Unió Bírósága e kérdésben hozott döntésének kihirdetésére az önellenırzés elıterjesztésekor még nem került sor vagy az önellenırzés a kihirdetett döntésben foglaltaknak nem felel meg. A lapot csak a 1108E bevallás részeként, azzal együtt (egyidejőleg) lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az állami adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a 1108EA-02-es lap oldalszámát, mely minden esetben kitöltendı (kezdı oldalszám: 1). 11

12 Az (A) blokkban lévı 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenırzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévı 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenırzésének indoka alaptörvényellenes vagy Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály. Abban az esetben, ha több adónemre vonatkozóan végrehajtott önellenırzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelezı jogi aktusába ütközı jogszabály, úgy annyi 1108EA-02-es lapot kell benyújtania, ahány adónemet érint az önellenırzés és a lap fejlécében a megfelelı oldalszámot jelölnie kell! A (C) blokkban lévı sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, mellyel kapcsolatban önellenırzését benyújtotta, továbbá milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelezı jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, a Kúria, vagy az Európai Unió Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon gépelhetı részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az elızıekben leírtakat. A 1108EM lap kitöltése A 1108EM lapokat munkavállalónként külön-külön kell kitölteni. Azonosítás (A) blokk: Az Azonosítás (A) blokkjában közölni kell az adózó (foglalkoztató) adószámát, adóazonosító jelét, valamint ebben a blokkban kell feltüntetni a munkavállaló adóazonosító jelét és nevét. A munkavállaló családi neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni a 1108EA fılap Azonosítás blokknál leírtak szerint. (B) blokk: A korábban benyújtott bevallásban helytelenül feltüntetett magánnyugdíjpénztár azonosító kódját abban az esetben töltse ki, ha az alapbevallásában a magánnyugdíjpénztár kódját helytelenül tüntette fel. A rovat csak helyesbítés és önellenırzés esetén tölthetı ki. 12

13 Amennyiben olyan munkavállaló adatait közölte az adózó, akivel kapcsolatosan bevallási kötelezettsége nem volt, azt a munkavállaló összesítı lapján az erre szolgáló kódkockában T betővel kérjük jelölni. Ebben az esetben az adott munkavállalóhoz kapcsolódóan a 1108EM-03-as lapon a (B) blokkban adatot közölni nem lehet. A 1108EM lap és a (B) blokk kivételével a 1108EM-03-as lap teljes adattartalmát fel kell tüntetni, azzal azonos módon kell kitölteni. A 1108EA fılap (C) blokkban a Bevallás jellege mezıbe O jelölést kell alkalmazni és a 1108EA-01- es lapon az önellenırzést is el kell végezni. (C) blokk: Ebben a blokkban a munkavállaló társadalombiztosítási azonosító jelét (TAJ szám) kell feltüntetni. Abban az esetben, ha a 1108EM-03-as lap (A) blokkban jelölte, hogy a munkavállaló másik államban biztosított, akkor TAJ számot nem kell közölni. (D) blokk: A bevallási idıszakot a 1108EA lapon szereplı dátummal megegyezıen kell feltüntetni. A kitöltött 1108EM-03 részletezı lapok számát a kódkockában jelölni kell. A 1108EM-03 lap kitöltése A fejrészben fel kell tüntetni az adózó (foglalkoztató) adószámát, adóazonosító jelét, valamint a munkavállaló adóazonosító jelét és nevét. A munkavállaló családi neve elsı rovatába amennyiben van a titulust kell feltüntetni a 1108EA fılap Azonosítás blokknál leírtak szerint. (A) blokk: A munkavállaló nyugdíjas státuszának jelölésére szolgáló kódok a következık: 0 nem részesül nyugellátásban, szociális járadékban, illetve az 1-7. pontban meghatározott feltételek nem állnak fenn; 1 öregségi nyugdíjas: a január 1. elıtti idıponttól megállapított elırehozott, csökkentett összegő elırehozott öregségi nyugdíjban, korkedvezményes nyugdíjban, bányásznyugdíjban, korengedményes nyugdíjban, egyes mővészeti tevékenységet folytatók öregségi nyugdíjában, az országgyőlési képviselık tiszteletdíjáról, költségtérítésérıl és kedvezményeirıl szóló törvény alapján járó öregségi nyugdíjban, a polgármesteri tisztség ellátásának egyes kérdéseirıl és az önkormányzati kép- 13

14 viselık tiszteletdíjáról szóló törvény alapján járó öregségi nyugdíjban, szolgálati nyugdíjban részesülı személy; 2 öregségi nyugdíjas: az a december 31. utáni idıponttól megállapított elırehozott, csökkentett összegő elırehozott öregségi nyugdíjban, korkedvezményes nyugdíjban, bányásznyugdíjban, korengedményes nyugdíjban, egyes mővészeti tevékenységet folytatók öregségi nyugdíjában, az országgyőlési képviselık tiszteletdíjáról, költségtérítésérıl és kedvezményeirıl szóló törvény alapján járó öregségi nyugdíjban, a polgármesteri tisztség ellátásának egyes kérdéseirıl és az önkormányzati képviselık tiszteletdíjáról szóló törvény alapján járó öregségi nyugdíjban részesülı személy, aki a Tny a szerinti öregségi korhatárát még nem töltötte be; 3 szolgálati nyugdíjas 17 : az a december 31. utáni idıponttól a Hjt., Hszt. alapján megállapított nyugellátásban részesülı személy, aki a társadalombiztosítási nyugellátási szabályok alapján irányadó öregségi nyugdíjkorhatárnál 5 évvel alacsonyabb életkorát még nem töltötte be; 4 rehabilitációs járadékos 18 : a rehabilitációs járadékban részesülık; 5 rokkantsági (baleseti rokkantsági) nyugdíjas 19 : az a rokkantsági (baleseti rokkantsági) nyugdíjban részesülı személy, aki a Tny a szerinti öregségi korhatárát még nem töltötte be; 6 egészségkárosodott személyek szociális járadékaiban részesülı 20 : átmeneti járadékban vagy rendszeres szociális járadékban vagy bányász dolgozók egészségkárosodási járadékában részesülı személyek, ha december 31. utáni hatállyal került megállapításra járadékuk. 7 korhatárbetöltött öregségi nyugdíjas: öregséginyugdíj-korhatárt betöltött öregségi nyugellátásban részesülı személyek, ideértve a szolgálati nyugdíjasokat is és azt a rokkantsági (baleseti rokkantsági) nyugdíjban részesülı személyt is, aki a Tny a szerinti öregségi nyugdíjkorhatárát már betöltötte. Abban az esetben, ha a munkavállaló a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek, vagy Magyarország által kötött kétoldalú szociálpolitikai, szociális biztonsági egyezmény alapján másik tagállamban, illetıleg egyezményben részes másik államban biztosított és errıl igazolással, vagy az egyezmény alapján kiállított, az egyezményben részes másik állam- 17 A fegyveres szervek hivatásos állományú tagjainak szolgálati viszonyáról szóló évi XLIII. törvény (Hszt.), a évi XCV. törvény a Magyar Honvédség hivatásos és szerzıdéses állományú katonáinak jogállásáról (Hjt.) és Tny. 83/B. 18 A rehabilitációs járadékról szóló évi LXXXIV. törvény (Rjtv.) 4. (2) bekezdés, Rjtv. 13. (1) bekezdés 19 Tny. 36/D. (1) bekezdés, Tny. 36/G. (1) bekezdés 20 Az egészségkárosodott személyek szociális járadékairól szóló 387/2007.(XII.23.) Korm. rendelet 14

15 ban fennálló biztosítást tanúsító igazolással rendelkezik, akkor a Jelölje X -szel, hogy a munkavállaló másik államban biztosított és errıl igazolással rendelkezik mezıt ki kell tölteni. Abban az esetben, ha az egyszerősített foglalkoztatás céljára létrehozott munkaviszonyban alkalmazott munkavállaló magánnyugdíjpénztár tagja, akkor a 1108EM-03 lap (A) blokkban a munkavállalóhoz köthetı magánnyugdíjpénztár azonosító kódja mezı kitöltése kötelezı! Figyelem! A munkavállalóhoz köthetı magánnyugdíjpénztár azonosító kódja mezıbe annak a magánnyugdíjpénztárnak az azonosító kódját (lásd 1. számú függelék) tüntesse fel, amelynek a munkavállaló az adott bevallási idıszakban tagja. A magánnyugdíjpénztári azonosítót a magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezı munkavállaló esetén üresen kell hagyni. Általános tudnivalók Egyszerősített módon létesíthetı munkaviszony 21 1) mezıgazdasági idénymunkára (a növénytermesztési, erdıgazdálkodási, állattenyésztési, halászati ágazatba tartozó olyan munkavégzés, amely az elıállított áru vagy a nyújtott szolgáltatás természete miatt - a munkaszervezés körülményeitıl függetlenül - évszakhoz, az év adott valamely idıszakához vagy idıpontjához kötıdik, illetve a megtermelt mezıgazdasági termékeknek a munkáltató saját gazdasága területén történı anyagmozgatása, csomagolása, feltéve, hogy azonos felek között a határozott idıre szóló munkaviszony idıtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot), 2) turisztikai idénymunkára (a kereskedelemrıl szóló törvényben meghatározott kereskedelmi jellegő turisztikai szolgáltatási tevékenységet folytató munkáltatónál végzett idénymunka, feltéve, hogy azonos felek között a határozott idıre szóló munkaviszony idıtartama nem haladja meg egy naptári éven belül a százhúsz napot), 3) alkalmi munkára (a munkáltató és a munkavállaló között a) összesen legfeljebb öt egymást követı naptári napig, és b) egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és c) egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott idıre szóló munkaviszony). 21 Efo. tv

16 Az alkalmi munkára irányuló egyszerősített foglalkoztatás esetén az egyszerősített munkaviszonyban egy naptári napon legfeljebb foglalkoztatott munkavállalók létszáma - a munkáltatónak az adott hónapot megelızı hat havi átlagos statisztikai létszámát alapul véve - nem haladhatja meg a) az Mt. hatálya alá tartozó fıállású személyt nem foglalkoztató munkáltató esetén az egy fıt, b) egy fıtıl öt fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a két fıt, c) hattól húsz fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a négy fıt, d) húsznál több munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkavállalói létszám húsz százalékát. Figyelem! augusztus 1-jétıl az Efo. tv. 1 (2) bekezdése a következıképpen módosult: az alkalmi munkára irányuló egyszerősített foglalkoztatás esetén az egyszerősített munkaviszonyban egy naptári napon legfeljebb foglalkoztatott munkavállalók létszáma - a munkáltatónak a tárgyév elsı, illetve hetedik hónapját megelızı hat havi, ha a munkáltató ennél rövidebb ideje mőködik, mőködésének egész hónapjaira esı átlagos statisztikai létszámát alapul véve - nem haladhatja meg a) az Mt. hatálya alá tartozó fıállású személyt nem foglalkoztató munkáltató esetén az egy fıt, b) egy fıtıl öt fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a két fıt, c) hattól húsz fıig terjedı munkavállaló foglalkoztatása esetén a négy fıt, d) húsznál több munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkavállalói létszám húsz százalékát. A napi alkalmi munkavállalói létszámkeretet a munkáltató a tárgyév napjaira egyenlıtlenül beosztva is felhasználhatja, figyelemmel az elızı bekezdésben említett 3) pontra. Ennek során a tárgyévben fel nem használt létszámkeret a következı naptári évre nem vihetı át. Ha a munkáltató és a munkavállaló idénymunkára, vagy idénymunkára és alkalmi munkára létesít egymással több ízben munkaviszonyt, akkor ezen munkaviszonyok együttes idıtartama a naptári évben a százhúsz napot nem haladhatja meg. A munkáltató által fizetendı közteher mértéke a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként 1) mezıgazdasági idénymunka esetén 500 forint, 2) turisztikai idénymunka esetén 500 forint, 3) alkalmi munka esetén forint. A közteher megfizetésével nem terheli 16

17 a) a munkáltatót társadalombiztosítási járulék, szakképzési hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás és rehabilitációs hozzájárulás, valamint az Szja. tv.-ben a munkáltatóra elıírt adóelıleg-levonási kötelezettség, b) a munkavállalót nyugdíjjárulék (tagdíj), egészségbiztosítási és munkaerı-piaci járulékfizetési, egészségügyi hozzájárulás-fizetési és személyi jövedelemadóelıleg-fizetési kötelezettség 22. A fent említett foglalkoztatás keretében alkalmazott munkavállaló az Efo. tv. szerinti foglalkoztatása alapján a) nem minısül a Tbj. szerinti biztosítottnak, b) nyugellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, valamint álláskeresési ellátásra szerez jogosultságot 23. A nyugellátás számításának alapja napi 500 forint közteher esetén forint/nap, napi forint közteher esetén forint/nap 24. Abban az esetben, ha a a) a munkavállaló a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek, vagy Magyarország által kötött kétoldalú szociálpolitikai, szociális biztonsági egyezmény alapján másik tagállamban, illetıleg egyezményben részes másik államban biztosított és b) igazolással, vagy az egyezmény alapján kiállított, az egyezményben részes másik államban fennálló biztosítást tanúsító igazolással rendelkezik, a munkáltató közterhet nem fizet 25. Ezen személy nyugellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra és álláskeresési ellátásra nem szerez jogosultságot 26. Ebben az esetben az (A) blokkban a Jelölje X -szel, ha a munkavállaló másik államban biztosított, és errıl igazolással rendelkezik mezıt ki kell tölteni. Abban az esetben, ha a munkáltató a fentiekben meghatározott létszám-, illetve idıkorlátok túllépésével létesít, illetve tart fenn az Efo. tv. szerinti munkaviszonyt, attól a naptól, hogy az elızıek szerinti feltételek nem teljesülnek, a munkáltató a munkavállalóira nem alkalmazhatja a napi 500-, illetve forintos közteherfizetést. Ebben az esetben az egyszerősített foglalkoztatás keretében alkalmazott személy utáni személyi jövedelemadó- és járulékfizetési kötelezettségekre az Szja. 22 Efo. tv. 8. (3) bekezdés 23 Efo. tv. 10. (1) bekezdés 24 Efo. tv. 10. (2) bekezdés 25 Efo. tv. 8. (5) bekezdés 26 Efo. tv. 10. (3) bekezdés 17

18 tv., illetve a Tbj. rendelkezéseit kell alkalmazni és nem a 1108E bevallást, hanem a az általános szabályok szerint kitöltött 1108-as számú Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggı adóról, járulékokról és egyéb adatokról elnevezéső bevallást kell benyújtani havonta, elektronikus úton. Az a munkáltató, aki a tárgyhónapban 300 ezer forintot, vagy ezt meghaladó összegő adótartozást halmoz fel az 500-, illetve az forintos közteher, valamint munkáltatót terhelı társadalombiztosítási járulék, szakképzési hozzájárulás, rehabilitációs hozzájárulás és az Szja. tv.-ben a munkáltatóra elıírt adóelıleg-levonási kötelezettség tekintetében, további egyszerősített foglalkoztatásra nem jogosult mindaddig, míg adótartozását ki nem egyenlíti sorok kitöltése: Az a) oszlopban az egyszerősített foglalkoztatás jellegét kell feltüntetni. A rovat kitöltési a következı kódok valamelyikével kötelezı: 03 mezıgazdasági idénymunka 05 turisztikai idénymunka 06 alkalmi munka A b)-c) oszlopokban a bevallás idıszakának megfelelı hónapban kizárólag azok a napok kerülnek feltüntetésre, melyeken az egyszerősített foglalkoztatás céljára létrehozott munkaviszonyban alkalmazott munkavállaló foglalkoztatása megtörtént. A hónapon belüli több napi folyamatos foglalkoztatás esetén a kezdı napot a b) oszlopban, a záró napot a c) oszlopban kell feltüntetni. Nem folyamatos foglalkoztatás esetén a foglalkoztatás napját, napjait külön sorokban kell feltüntetni. Amennyiben például a munkavállaló foglalkoztatására szeptember 6-10-ig, ig, majd 20-án és 22-én kerül sor, akkor (a megfelelı foglalkoztatás jellege kód feltüntetése mellett) az 1. sor b) oszlopában 09 06, a c) oszlopában 09 10, a 2. sor b) oszlopában 09 13, a c) oszlopában 09 17, a 3. sor b) oszlopában 09 20, a c) oszlopában 09 20, a 4. sor b) oszlopában 09 22, a c) oszlopában kerül feltüntetésre. A d) oszlopban a b)-c) oszlopokban feltüntetett napok összesen számát kell szerepeltetni. Amennyiben például a b) oszlopban és a c) oszlopban szintén szerepel, akkor a d) oszlopba 1-et kell írni, ha a b) oszlopban és a c) oszlopban szerepel, akkor a d) oszlopban 5-öt kell szerepeltetni. 27 Efo. tv. 11. (6) bekezdés 18

19 Az e) oszlopban kell feltüntetni a b)-c) oszlopokban megjelölt foglalkoztatás napjára, napjaira kifizetett nettó munkabér összegét. Az f) oszlopban a foglalkoztatás jellegéhez kapcsolódó közteher összegét a foglalkoztatás napjaival megszorozva kell szerepeltetni. A foglalkoztatás jellegéhez kapcsolódó közteher napi összege: foglalkoztatás jellege megnevezés közteher/nap 03 mezıgazdasági idénymunka 500 forint 05 turisztikai idénymunka 500 forint 06 alkalmi munka forint [Amennyiben például a magánszemély foglalkoztatására szeptember ig (5 nap) alkalmi munka keretében kerül sor, akkor a 1108EM-03-as lap 1. sor f) oszlopában (5 x =) forintot kell feltüntetni.] Abban az esetben, ha az (A) blokkban a Jelölje X -szel, ha a munkavállaló másik államban biztosított, és errıl igazolással rendelkezik mezı kitöltött, a 1108EM-03-as lap (B) blokk kitöltött sorainak f) oszlopában nullát kell szerepeltetni. 21. sor: Ebben a sorban az adónemkódot kell feltüntetni (abban az esetben, ha a munkavállaló magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezik: 239, ha magánnyugdíjpénztár tag: 249), illetve az e) és f) oszlopokba az sorok összesen adatát kell szerepeltetni. Figyelem! A november 1-je és december 31-e közötti idıszakban esedékes, egyszerősített foglalkoztatási jogviszony esetén (pl.: alkalmi munkavállaló) a magánnyugdíjpénztár tag munkavállaló tekintetében a közterhet a NAV Egyszerősített foglalkoztatásból eredı magánnyugdíjpénztári tagsággal nem rendelkezı munkavállalót érintı közteher befizetések beszedési számla ( ) javára kell megfizetni, illetve a kötelezettséget a 239-es adónem kódon kell feltüntetni. Nemzeti Adó-és Vámhivatal 19

20 A magánnyugdíjpénztárak azonosító kódjai 1. számú függelék Pénztár Megnevezés azonosító 0008 Aegon Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0016 Allianz Hungária Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0019 Aranykor Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0031 Budapest Országos Kötelezı Magánnyugdíjpénztár 0001 AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0013 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár 0021 Életút Elsı Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0022 Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0006 Évgyőrők Magánnyugdíjpénztár 0014 Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0015 ING Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0025 MKB Nyugdíjpénztár 0002 OTP Bank Nyrt. Magánnyugdíjpénztára 0033 Postás Magánnyugdíjpénztár 0061 Premium Magánnyugdíjpénztár* 0037 Quaestor Országos Magánnyugdíjpénztár 0048 Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 0028 VIT Nyugdíjpénztár 0063 Generali Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár * A Premium Magánnyugdíjpénztár beolvadt az AXA Magánnyugdíjpénztárba 20