Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet XI. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. XI. FEJEZET KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányztnál 2013. évről áthozott helyi iprűzési dóból szármzó összege 4 000 000 forint, ez z elmrdt 2013. szeptemberi dóelőleg fizetésre (200 000 forint) és márciusi dóelőlegre (3 800 000 forint) vontkozik. A túlfizetések nyitó összege 0 000 forint. Az iprűzési dó bevételek idei bevételi előirányzt 9 0 000 forint. A 2014. márciusi dóelőleg fizetés során z dózóknk 100 000 forint elmrdás keletkezett, fennmrdó összeget (3 700 000 forintot) befizették. Az önkormányzt fizetési számláink nyitó egyenlege 10 000 000 forint. Az egyszerűség érdekében feltételezzük, hogy vlmennyi dó állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenységhez kpcsolódik. 1
3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093513 3 700 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3312 K3513 3 700 000 A márciusi befizetés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +137) B351 9 0 9 0 4 000 0 3 700 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 3 700 helyi iprűzési dó 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 9 0 9 0 4 000 0 3 700 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 9 0 9 0 4 000 0 3 700 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 9 0 9 0 4 000 0 3 700 A márciusi befizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 3 700 0 13 700 10 000 3 700 0 13 700 10 000 3 700 0 13 700 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre 4 000-3 700 0 0 0 300 D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 4 000-3 700 0 0 0 300 D/I Költségvetési évben 4 000-3 700 0 0 0 300 4 000-3 700 0 0 0 300 14 000 0 0 0 0 14 000 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 2
178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 0 0 0 13 0 241 H/III/1 Kpott előlegek 0 0 0 0 0 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14 000 0 0 0 0 14 000 A 2014-ben benyújtott dóbevllások lpján z önkormányztot összesen 9 000 000 forint dóbevétel illeti meg 2013. évre, szemben 8 000 000 forint összegű dóelőleggel. (A fentiekkel is összhngbn 9 000 000 forintból 7 700 000 forintot z dózók korábbn már megfizettek dóelőleg formájábn: 3 700 000 forintot márciusi, 4 000 000 forintot 2013. szeptemberi dóelőleg fizetés során.) Az dóbevllásokbn 2014. szeptemberére 4 700 000 forint, 2015. márciusár 4 0 000 forint dóelőleg fizetési kötelezettséget állpítottk meg. (Az I. fejezet B) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk.) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévi rész, 1 000 000 + 4 700 000 forint) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévet követő rész) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévi rész, 1 000 000 + 4 700 000 forint) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévet követő rész) T093512 K0041 5 700 000 T093512 K0042 4 0 000 T3513 K911 5 700 000 T3523 K911 4 0 000 A bevllás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +137) B351 9 0 9 0 9 700 4 0 3 700 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 3 700 helyi iprűzési dó 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 9 0 9 0 9 700 4 0 3 700 179 Közhtlmi bevételek B3 9 0 9 0 9 700 4 0 3 700 3
271 (=93+94+104+109+165+166) Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 9 0 9 0 9 700 4 0 3 700 A bevllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 3 700 0 13 700 10 000 3 700 0 13 700 10 000 3 700 0 13 700 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre 4 000-3 700 5 700 0 0 6 000 D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 4 000-3 700 5 700 0 0 6 000 107 112 146 D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi bevételre D/II/3/5 - ebből: évet követően : termékek és szolgálttások dói D/II Költségvetési évet követően (=D/II/1+ +D/II/8) 4 000-3 700 5 700 0 0 6 000 0 4 0 0 0 4 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 4 000-3 700 10 200 0 0 10 0 14 000 0 10 200 0 0 24 200 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 10 200 0 0 10 200 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 10 200 0 0 23 700 241 H/III/1 Kpott előlegek 0 0 0 0 0 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14 000 0 10 200 0 0 24 200 Az dóelőleg kiegészítési kötelezettségüknek z dózók 600 000 forint összegben tettek eleget, korábbi túlfizetéssel rendelkező dózók 300 000 forint összegben kérték túlfizetés 4
dófizetési kötelezettségükbe történő beszámítását, 100 000 forint dóhátrlék keletkezett. (A túlfizetés 2013-ról áthozott összeg, mi z kkor htályos szbályok szerint már bevételként elszámolásr került, így idén lehet újból elszámolni. Ennek megfelelően követelést kell csk csökkenteni, teljesítés elszámolás nélkül. A 2014-ben és zt követően keletkezett túlfizetéseknél ez már igz, zok esetén mivel túlfizetés bevétel ilyen esetben számvitelben már követelés csökkenést, h teljesítést kell elszámolni. Természetesen pénzügyi számviteli elszámolás z évtől független.) 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093513 600 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3312 K3513 600 000 Túlfizetés beszámítás számvitel szerint ( rendeletben szerepel, csk 2013. évi túlfizetések esetén lklmzhtó) Túlfizetés beszámítás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T0041 K093512 300 000 T3671 K3513 300 000 Az dóelőleg kiegészítés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +137) B351 9 0 9 0 9 400 4 0 4 300 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 300 helyi iprűzési dó 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 9 0 9 0 9 400 4 0 4 300 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 9 0 9 0 9 400 4 0 4 300 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 9 0 9 0 9 400 4 0 4 300 Az dóelőleg kiegészítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 4 300 0 14 300 10 000 4 300 0 14 300 5
10 000 4 300 0 14 300 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre 4 000-4 300 5 400 0 0 5 100 D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és 4 000-4 300 5 400 0 0 5 100 szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 4 000-4 300 5 400 0 0 5 100 107 D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi 0 4 0 0 0 4 0 bevételre 112 D/II/3/5 - ebből: évet követően : 0 4 0 0 0 4 0 termékek és szolgálttások dói 146 D/II Költségvetési évet követően 0 0 4 0 0 0 4 0 (=D/II/1+ +D/II/8) 4 000-4 300 9 900 0 0 9 600 14 000 0 9 900 0 0 23 900 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 10 200 0 0 10 200 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 10 200 0 0 23 700 241 H/III/1 Kpott előlegek 0 0-300 0 200 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 0-300 0 200 0 0-300 0 200 14 000 0 9 900 0 0 23 900 A további túlfizetéseket z dózók 100 000 forint összegben visszkérték, mit z önkormányzt visszutlt. A fennmrdó 100 000 forintról rendelkeztek, így z továbbr is kpott előlegek között szerepel. (A túlfizetés 2013-ról áthozott összeg, mi z kkor htályos szbályok szerint már bevételként elszámolásr került, így visszutláskor bevétel csökkenésként kell elszámolni, összhngbn 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet 10. (3) bekezdésével. A 2014-ben és zt követően keletkezett túlfizetéseknél ez már igz, zok esetén mivel túlfizetés bevétel visszutlását sem kell bevétel csökkenésként elszámolni.) Túlfizetéssel követelés csökkentés számvitel szerint ( rendeletben szerepel, csk 2013. évi túlfizetések esetén lklmzhtó) Túlfizetéssel bevétel csökkentés számvitel szerint ( rendeletben szerepel, csk 2013. évi túlfizetések esetén lklmzhtó) T0041 K093512 100 000 T093513 K005 100 000 6
7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T3671 K3312 100 000 A túlfizetés visszutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +137) B351 9 0 9 0 9 300 4 0 4 200 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 200 helyi iprűzési dó 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 9 0 9 0 9 300 4 0 4 200 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 9 0 9 0 9 300 4 0 4 200 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 9 0 9 0 9 300 4 0 4 200 A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 4 200 0 14 200 10 000 4 200 0 14 200 10 000 4 200 0 14 200 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 107 112 146 D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi bevételre D/II/3/5 - ebből: évet követően : termékek és szolgálttások dói D/II Költségvetési évet követően 0 4 0 0 0 4 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 7
(=D/II/1+ +D/II/8) 4 000-4 600 10 200 0 0 9 600 14 000-400 10 200 0 0 23 800 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 10 200 0 0 10 200 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 10 200 0 0 23 700 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-400 0 0 100 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0-400 0 0 100 0-400 0 0 100 14 000-400 10 200 0 0 23 800 Egy dózó önellenőrzést nyújt be, miben 30 000 forinttl helyesbíti bevllott dó összegét sját jvár. A túlfizetés visszutlását kéri. (Ebben z esetben már 2014. évi áltlános szbályok szerint kell korábbi bevételt túlfizetésként csökkenteni és zt átvezetni kpott előlegek közé). 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint ) Követelés csökkenésként T0041 K093512 30 000 b) Teljesítés csökkenésként T093513 K005 30 000 6. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint T911 K3671 30 000 Az önellenőrzés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +137) B351 9 0 9 0 9 270 4 0 4 170 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 170 helyi iprűzési dó 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 9 0 9 0 9 270 4 0 4 170 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 9 0 9 0 9 270 4 0 4 170 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 9 0 9 0 9 270 4 0 4 170 8
Az önellenőrzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 4 200 0 14 200 10 000 4 200 0 14 200 10 000 4 200 0 14 200 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 107 112 146 D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi bevételre D/II/3/5 - ebből: évet követően : termékek és szolgálttások dói D/II Költségvetési évet követően (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 0 0 0 4 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 4 000-4 600 10 200 0 0 9 600 14 000-400 10 200 0 0 23 800 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 10 170 0 0 10 170 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 10 170 0 0 23 670 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-400 30 0 130 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos A túlfizetést z önkormányzt visszutlt. 0-400 30 0 130 0-400 30 0 130 14 000-400 10 200 0 0 23 800 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T3671 K3312 30 000 9
A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 4 170 0 14 170 10 000 4 170 0 14 170 10 000 4 170 0 14 170 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 107 112 146 D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi bevételre D/II/3/5 - ebből: évet követően : termékek és szolgálttások dói D/II Költségvetési évet követően (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 0 0 0 4 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 4 000-4 600 10 200 0 0 9 600 14 000-430 10 200 0 0 23 770 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 10 170 0 0 10 170 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 10 170 0 0 23 670 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-430 30 0 100 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0-430 30 0 100 0-430 30 0 100 14 000-430 10 200 0 0 23 770 A évet követő években között kimuttott 2015. márciusi 4 0 000 forint dóelőleg elhtárolás év. (Az I. fejezet C) címe lpján en túli rész elhtárolásávl fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn erre is kitérünk.) 10
Eredményszemléletű bevétel elhtárolás ( rendeletben szerepel) T911 K441 4 0 000 Az elhtárolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 10 000 4 170 0 14 170 10 000 4 170 0 14 170 10 000 4 170 0 14 170 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói 107 112 146 D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően közhtlmi bevételre D/II/3/5 - ebből: évet követően : termékek és szolgálttások dói D/II Költségvetési évet követően (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 0 0 0 4 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 0 0 4 0 4 000-4 600 10 200 0 0 9 600 14 000-430 10 200 0 0 23 770 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 176 G/IV Felhlmozott eredmény 3 0 0 3 0 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 5 670 0 0 5 670 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 0 0 5 670 0 0 19 170 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-430 30 0 100 2 256 259 H/III Kötelezettség jellegű sjátos K/1 Eredményszemléletű bevételek psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] 0-430 30 0 100 0-430 30 0 100 0 4 0 4 0 0 4 0 4 0 11
14 000-430 10 200 0 0 23 770 B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás Az önkormányzt kivetéssel 7 000 000 forint összegű gépjárműdót állpított meg (ebből z önkormányztot 40%-, zz 2 800 000 forint illeti meg, fennmrdó 4 200 000 forintról csk részletező nyilvántrtásokt vezeti). A B354. rovt jelenlegi bevételi előirányzt 10 000 000 forint. 1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel követelésként vló előírás: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 1. és 2. pontj szerint 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint T093542 K0041 2 800 000 T3513 K911 2 800 000 A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 143 Gépjárműdók (=144+ +147) B354 10 000 10 000 2 800 0 0 145 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 0 része 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 10 000 10 000 2 800 0 0 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 10 000 10 000 2 800 0 0 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 10 000 10 000 2 800 0 0 A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 0 0 0 0 0 0 0 12
0 0 0 0 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre 0 0 2 800 0 0 2 800 D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és 0 0 2 800 0 0 2 800 szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 800 0 0 2 800 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 0 0 2 800 Az dólnyok összesen 6 200 000 forintot utlnk be z önkormányztnk. Ez kötelezettek 90%-ánk teljesítéséből szármzik, fennmrdó 10% hátrlékb esik. A kötelezettségüket teljesítők közül zonbn többen mgsbb összeget utltk át z önkormányztnk összesen 100 000 forint értékben, mit z önkormányzt így túlfizetésként trt nyilván (zz teljesítők részéről 6 100 000 tényleges trtozás kiegyenlítés). A tényleges bevétel így 6 200 000 * 0,4 = 2 480 000 forint, mit csökkent 100 000 * 0,4 = 40 000 forint. A központi költségvetésnek továbbutlndó rész 6 200 000 * 0,4 = 3 720 000 forint, miből 3 660 000 forint tényleges bevétel, 60 000 forint továbbított túlfizetés. 3. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás és pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 3.és 4. pontj szerint 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093543 2 440 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3312 K3513 2 440 000 Túlfizetés pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 4. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3312 K3671 40 000 T3312 K3673 3 720 000 A bevétel jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 13
Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 143 Gépjárműdók (=144+ +147) B354 10 000 10 000 2 800 0 2 440 145 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 2 440 része 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 10 000 10 000 2 800 0 2 440 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 10 000 10 000 2 800 0 2 440 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 10 000 10 000 2 800 0 2 440 A bevétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 6 200 0 6 200 0 6 200 0 6 200 0 6 200 0 6 200 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 0 3 760 2 800 0 0 6 560 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 800 0 0 2 800 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 2 800 0 0 2 800 241 H/III/1 Kpott előlegek 0 40 0 0 40 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 720 0 3 720 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 760 0 0 3 760 0 3 760 0 0 3 760 0 3 760 2 800 0 0 6 560 14
Adózói kifogás lpján z önkormányzt korábbi dókivetésről szóló htároztát módosítv megállpítj egy gépjármű dómentességét. A korábbi kötelezett kivetett 125 000 forint dót megfizette, így zt most igényli nnk visszfizetését (z önkormányztr jutó rész bevételi 000 forint,75 000 forint központi költségvetést terhelő rész). 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint (125 000 *0,4 = 000) ) Követelés csökkenésként T0041 K093542 000 b) Teljesítés csökkenésként T093543 K005 000 6. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint (125 000 *0,4 = 000) T911 K3671 000 A bevétel csökkenés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 143 Gépjárműdók (=144+ +147) B354 10 000 10 000 2 7 0 2 390 145 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 2 390 része 165 Termékek és szolgálttások dói (=117+138+142+143+148) B35 10 000 10 000 2 7 0 2 390 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 10 000 10 000 2 7 0 2 390 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 10 000 10 000 2 7 0 2 390 A bevétel csökkenés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 6 200 0 6 200 15
0 6 200 0 6 200 0 6 200 0 6 200 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 0 3 760 2 800 0 0 6 560 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 7 0 0 2 7 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 2 7 0 0 2 7 241 H/III/1 Kpott előlegek 0 40 0 90 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 720 0 3 720 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 760 0 3 810 0 3 760 0 3 810 0 3 760 2 800 0 0 6 560 Az önkormányzt visszutlj visszigényelt összeget. 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (önkormányztot terhelő rész) 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (központot terhelő rész) T3671 K3312 000 T3673 K3312 75 000 A visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 6 075 0 6 075 0 6 075 0 6 075 0 6 075 0 6 075 16
D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 0 3 5 2 800 0 0 6 435 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 7 0 0 2 7 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 2 7 0 0 2 7 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-10 0 40 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 645 0 3 645 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 5 0 3 5 0 3 5 0 3 5 0 3 5 2 800 0 0 6 435 Az önkormányzt továbbutlj központi költségvetésnek z dózói vissztérítés után fennmrdó 3 645 000 forintot. 5. A közhtlmi bevétel beérkezését követően bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel továbbutlás pénzügyi számvitel szerint T3673 K3312 3 645 000 A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 2 430 0 2 430 0 2 430 0 2 430 0 2 430 0 2 430 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre D/I/3/5 - ebből: évben : termékek és szolgálttások dói D/I Költségvetési évben 17
0-10 2 800 0 0 2 790 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 7 0 0 2 7 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 2 7 0 0 2 7 241 H/III/1 Kpott előlegek 0-10 0 40 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 0 0 0 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0-10 0 40 0-10 0 40 0-10 2 800 0 0 2 790 C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányzt úgy rendelkezik rendeletében, hogy z egyik irányítás lá trtozó szerv áltl kiszbott és beszedett bírságok teljes egészében z önkormányztot illetik. A szerv kiszbott bírságokról hvont tájékozttj z önkormányztot, kötelezett áltl befizetett összegek 90%-át pedig hetente tovább utlj z önkormányztnk. A fennmrdó 10%-l z év számol el szerv, zt év közben jogtlnul beszedett összegek vissztérítésére fordíthtj A megelőző hónpbn szerv összesen 300 000 forint összegben szbott ki bírságot, melyet részletező nyilvántrtásibn rögzített is, és erről hónp dtot dott z önkormányztnk. A hónp közepén kötelezettek beutlnk 200 000 forintot fenti összegből. 1. Bevétel beérkezése beszedő szerv számlájár pénzügyi számvitel szerint T3313 K3673 200 000 A beszedett összeg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 200 0 200 0 200 0 200 0 200 0 200 0 200 0 0 0 200 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 200 0 200 18
2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 200 0 0 200 0 200 0 0 200 0 200 0 0 0 200 A szerv tovább utlj z önkormányztnk beszedett összeg 90%-át. 2. Bevétel továbbutlás beszedő szerv számlájáról pénzügyi számvitel szerint T3673 K3313 180 000 A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 20 0 20 0 20 0 20 0 20 0 20 0 20 0 0 0 20 245 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 20 0 20 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 20 0 0 20 0 20 0 0 20 0 20 0 0 0 20 D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás és C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím szerinti közhtlmi bevételek elszámolás jogosult szervnél A C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás címben fogllt önkormányzt megkpt szerv dtszolgálttását 300 000 forint összegű kivetett bírságról ( rendeletben ennek könyvelését z A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím muttj be). A B36. rovt jelenlegi bevételi előirányzt 0 000 forint. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint ( rendeletben T09362 K0041 300 000 19
szerepel) A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T3513 K911 300 000 A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 166 közhtlmi bevételek (>=167+ +178) B36 0 0 300 0 0 178 ebből: egyéb bírság B36 0 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 0 0 300 0 0 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 0 0 300 0 0 A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 D/I/3 Költségvetési évben közhtlmi bevételre 0 0 300 0 0 300 69 D/I/3/6 - ebből: évben : egyéb közhtlmi bevételek 0 0 300 0 0 300 D/I Költségvetési évben 0 0 300 0 0 300 0 0 300 0 0 300 0 0 300 0 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 300 0 0 300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 300 0 0 300 0 0 300 0 0 300 20
A következő hónpbn szerv áltl átutlt 180 000 forintot z önkormányzt számláján jóváírták. Az eredeti kötelezettel szemben 200 000 forint összegű trtozás megszűnt, mert befizetési kötelezettségük beszedő felé teljesítették, így 200 000 forinttl kell trtozásik csökkenteni (ugynekkor összegű teljesítést is kell elszámolni). Viszont z önkormányztnál csk 180 000 forint pénzforglom keletkezett, különbséget követelés jellegű sjátos elszámolásokon mint beszedő szervvel szembeni elszámolási kötelezettség kell nyilvántrtni. (Természetesen, h 100% beutlásr kerülne, 2. és 3. könyvelési lépés össze is vonhtó. 1. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 2. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 3. Bevétel beérkezése beszedő szervezet áltli átutlást követően T005 K093 200 000 T3653 K3513 200 000 T3311 K3653 180 000 A követelés csökkenés és átutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 166 közhtlmi bevételek (>=167+ +178) B36 0 0 300 0 200 178 ebből: egyéb bírság B36 200 179 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+165+166) B3 0 0 300 0 200 271 Költségvetési bevételek (=43+79+179+209+218+244+270) B1-B7 0 0 300 0 200 A követelés csökkenés és átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 2. pont 6. oszlopbn, 3. pont z 5. oszlopbn jelenik meg): változás változás 49 C/III Forintszámlák 0 180 0 180 0 180 0 180 21