1. Feladat (LN): Mutassa be az alábbi gazdasági események Mérlegre, Eredménykimutatásra, illetve Cash-flow kimutatásra gyakorolt hatását! Mérleg Eredmény Cash Flow Eszközök Forrás Költ- Ssz. Gazdasági esemény Tárgyi Bef. pü-i Kész- Köve- Pénz- Elsz- Jegyzett MSZE Hitel Szállí- Ráfor- Bevé- Mőkö- Befek- Finan- Egyéb ség dítás tel dési tetési szírozási eszk. eszk. let telés tár betét tıke tók köt. Ny. Nyitó egyenleg 6000 1000 300 500 800 1400 8000 0 500 900 600 - - - - - - 1. Tıkeemelés 2 000 eft (átutalás). 2000 2000 +2000 2. Áruvásárlás szállítótól 1 000 eft+áfáért. 1000 1200-200 ± 1200 3a 1 200 eft beszezési értékő áru eladása. -1200 1200 ± 1200 3b Árueladás ellenértéke 1 600 eft+áfa. 1920 320 1600 ± 1920 4. Szállítóknak átutalunk 1 700 eft-ot. -1700-1700 -1700 5. Anyagvásárlás készpénzért (200 eft+áfa). 200-240 -40-240 6. A vásárolt anyagkészlet felének felhasználása. -100 100 ±100 7a Hosszú lejáratú hitel visszafizetése (átutalás). -500-500 -500 7b Hitelkamat fizetése átutalással (100 eft). -100 100-100 8. Hosszú lejáratú hitel felvétele 600 eft. 600 600 +600 9. Kapott osztalék 300 eft (bankbetétre). 300 300 +300 10. Részvényvásárlás 400 eft készpénzért (bef. célú). 400-400 -400 11a Bérktg. 500 eft. 500 500 ±500 11b Bérjárulék 40%. 200 200 ±200 11c SZJA levonás 30%. ±150 ±150 12a Készpénzfelvétel (1 500 eft). 1500-1500 12b Bérfizetés készpénzben. -350-350 -350 13. Járuléktartozás átutatása 400 eft. -400-400 -400 14. Értékcsökkenés 700 eft. -700 700 ±700 15a Tárgyi eszköz értékesítés (nettó érték 3100-600 eft). -2500 2500 ±2500 15b Tárgyi eszköz értékesítés ellenértéke 2 400 eft+áfa. 2880 480 2400 ±2880 16. Vevıktıl befolyt 3 000 eft (Tárgyi eszköz értékesítés). -2880 2880 +480 +2400 17. Tárgyi eszköz beszerzés készpénzért (800 eft+áfa). 800-960 -160-160 -800 18. Energiaszámla 200 eft+áfáról. 240-40 200 ±240 19. Tanácsadás kiszámlázása (4 000 eft+áfa). 4800 800 4000 ±4800 20a Költségek átvezetése. -1700 1700 20b Társasági adó elszámolása (16 % = 400 eft). 400 400 20c Eredményelszámolás. 2400-5900 -8300 20d Osztalék elıírása (14 %). -1400 1400 Z. Záró egyenleg 3600 1400 200 7220 350 2980 10000 1000 600 640 3510 0 0 0-2470 1500 2100 ÁV Állományváltozás -2400 400-100 6720-450 1580 2000 1000 100-260 2910 1130
2. Feladat (BJ) A Szolgáltató Kft. 2001. évi tevékenységérõl az alábbiak ismertek: (adatok mft-ban) MEGNEVEZÉS jan. Változások dec. ÁV 01. (gazdasági események) 31. MÉRLEG Eszközök 200 255 +55 Szellemi termékek - 14)+5 5 +5 Ingatlanok 40 1b)-10, 9)-3 27-13 Mûszaki gépek,... 35 9)-7 28-7 Tartós részesedések 35 35 0 Anyagok 40 4)+25, 5b)-10, 6)-30 25-15 Vevõk 30 1a)+30, 3)-30, 10)+95, 12)-70 55 +25 Pénztár, csekk 1 5a)+16, 13)-10, 14)-5 2 +1 Bankbetétek 19 2) +4, 3)+30, 11)+20, 12)+70, 15)-50, 16)-5, 17)-10 78 +59 Források 200 255 +55 Jegyzett tõke 100 11)+10 110 +10 Tõketartalék - 11)+10 10 +10 MSZE - 20)+41 41 +41 Hosszú lej. hitelek 10 10 0 Rövid lej. hitelek 10 17)-10 - -10 Szállítók 60 4)+25, 15)-50 35-25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20, 8)+10, 13)-10, 19)+9 49 +29 KÖLTSÉGKIMUT. Költségnemek - 6)+30, 7)+20, 8)+10, 9)+10, 18)-70 - ÖSSZKTG. ELJ. EK. Hozamok - 1a)+30, 2)+4, 5a)+16, 10)+95, 20)-145 - Ráfordítások - 1b)+10, 5b)+10, 16)+5, 18)+70, 19)+9, 20)-104 - Gazdasági események 2001-ben:(ÁFA-kulcs 0%) 1. 10 mft bekerülési értékû telek értékesítése vevõnek 30 mft-ért. 2. Leányvállalkozástól befolyt 4 mft osztalék. 3. Vevõtõl befolyt az értékesített telek ellenértéke. 4. Anyagbeszerzés szállítótól 25 mft-ért. 5. 10 mft bekerülési értékû anyag értékesítése 16 mft készpénzért. 6. Anyagfelhasználás 30 mft. 7. Felmerült bér 20 mft. 8. Bérjárulék 10 mft. 9. Értékcsökkenés ingatlanoknál 3 mft, mûszaki gépeknél,... 7 mft. 10. Vevõnek kiszámlázott szolgáltatás 95 mft. 11. Tulajdonosok által tõkeemelésre átutalt összeg 20 mft (ázsió 100%). 12. Vevõtõl befolyt 70 mft szolgáltatásból származó árbevétel. 13. Bérfizetés pénztárból 10 mft. 14. Szellemi termék vásárlás 5 mft készpénzért. 15. Anyagbeszerzésbõl származó szállítói tartozás részbeni rendezésére átutalt összeg 50 mft. 16. Hitelek után átutalt kamat 5 mft. 17. Rövid lejáratú hitel visszafizetése bankértesítés alapján. 18. Költségszámlák zárása. 19. Eredményfelosztás: adókulcs 18%, adóalapkorrekció és jóváhagyott osztalék nincs. 20. Eredményszámlák zárása.
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * részpénzáramlás kategóriák nélkül * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mft-ban) Pénzbevételek 140 szolgáltatás-nyújtásból 70 anyag értékesítésébõl 16 telek értékesítésébõl 30 kapott osztalékból 4 tõkeemelésbõl 20 Pénzkiadásások -80 anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 szellemi termék beszerzésre -5 rövid lejáratú hitel visszafizetésére -10 Pénzeszközök változása +60 CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * részpénzáramlás kategóriák nélkül * indirekt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mft-ban) ÁV +-MSZE +41 +41 +46 +20 +-Szállítók ÁV-a -25-25 +6 +-Egyéb rövid lejáratú köt. ÁV-a +29 +29-9 +25 -+Vevõk ÁV-a -25 +25-5 -+Anyagok ÁV-a +15-15 +4 -+Szellemi termékek ÁV-a -5 +5 -+Ingatlanok ÁV-a +13-13 -10 -+Mûszaki gépek,... ÁV-a +7-7 -3 -+Tartós részesedések ÁV-a 0 0 +-Jegyzett tõke ÁV-a +10 +10 +-Tõketartalék ÁV-a +10 +10 +-Hosszú lejáratú hitelek ÁV-a 0 0 +-Rövid lejáratú hitelek ÁV-a -10-10 Pénzeszközök változása +60 +60
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * kombinált módszerrel (számviteli törvény szerinti sémával) Cash-flow kimutatás 2001. év (adatok mft-ban) I. Szokásos tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Mûködési cash +21 flow 1-13. sorok) 1. Adózás elõtti eredmény +46 2. Elszámolt amortizáció +10 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye -20 6. Szállítói kötelezettség változása -25 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása +29 8. Passzív idõbeli elhatárolások változása 9. Vevõkövetelés változása -25 10. Forgóeszközök (vevõkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása +15 11. Aktív idõbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) -9 13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés II. Befektetési tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash +29 flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése -5 15. Befektetett eszközök eladása +30 16. Kapott osztalék, részesedés +4 III. Pénzügyi mûveletekbõl származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash +10 flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele +20 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír kibocs. bevétele 19. Hitel és kölcsön felvétele 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása 21. Véglegesen kapott pénzeszköz 22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése -10 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú köt. változása IV. Pénzeszközök változása (+-I.+-II.+-III. sorok) +60
CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash-flow kimutatás 2001. év (adatok mft-ban) Mûködési cash flow +21 Pénzbevételek kibocsátott szolgáltatásból +70 anyagok értékesítésébõl +16 Pénzkiadások anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 Befektetési cash flow +29 Pénzbevételek telek értékesítésébõl +30 kapott osztalékból +4 Pénzkiadások szellemi termék beszerzésre -5 Finanszírozási cash flow +10 Pénzbevétel tõkeemelésbõl +20 Pénzkiadás rövid lejáratú hitel visszafizetésére -10 Pénzeszközök változása +60
3. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, 2001. december 31. (ezer Ft-ban) ESZKÖZÖK Jan.1. Dec.31. FORRÁSOK Jan.1. Dec.31. BEFEKTETETT ESZK. 56 000 148 000 SAJÁT TİKE 92 000 101 600 Immateriális javak - 1 000 Jegyzett tıke 80 000 90 000 Tárgyi eszközök 55 000 146 000 Eredménytartalék 4 000 2 000 Befekt.pénzügyi eszköz 1 000 1 000 Mérleg szerinti eredmény 8 000 9 600 FORGÓESZKÖZÖK 72 000 88 000 KÖTELEZETTSÉGEK 36 000 134 400 Készletek 32 000 40 000 Hosszú lej. kötelezettség - 80 000 Követelések (vevı) 15 000 43 000 Rövid lej. kötelezettség 36 000 54 400 Értékpapírok 1 000 1 000 Szállítók 32 000 49 600 Pénzeszközök 24 000 4 000 Egyéb rövid lejáratú köt. 4 000 4 800 ESZKÖZÖK 128 000 236 000 FORRÁSOK 128 000 236 000 Kiegészítı adatok: - Hosszú lejáratú kötelezettségek = Tartozások kötvénykibocsátásból - Befektetett eszközöket tárgyévben nem értékesített a vállalkozás. - A tárgyi eszközök növekedése a tárgyévi pénzügyileg rendezett beruházásból keletkezett. - Tárgyi eszközök jan.1-én dec.31-én bruttó értéke 80 000 180 000 értékcsökkenése 25 000 34 000 - Adózott eredmény 16 000 - Fizetendı osztalék összege 6 400 - Társasági adó mértéke 20% (adóalap módosító tétel nem volt) Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását! 4. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, 2001. december 31. (ezer Ft-ban) ESZKÖZÖK NYITÓ ZÁRÓ FORRÁSOK NYITÓ ZÁRÓ BEFEKTETETT ESZK. 131 500 170 500 SAJÁT TİKE 110 000 154 500 Immateriális javak 19 000 19 000 Jegyzett tıke 80 000 100 000 Tárgyi eszközök 105 000 140 000 Tıketartalék 10 000 12 000 Befekt.pénzügyi eszköz 7 500 11 500 Eredménytartalék 13 500 16 000 FORGÓESZKÖZÖK 77 125 91 140 Mérleg szerinti eredmény 6 500 26 500 Készletek 20 000 20 500 KÖTELEZETTSÉGEK 98 250 103 900 Követelések (vevık) 40 000 44 500 Hátrasorolt kötelezetts. 2 000 12 000 Értékpapírok 1 000 4 500 Hosszú lej. kötelezettség 53 500 40 000 Pénzeszközök 16 125 21 640 Rövid lej. köt.(szállítók) 42 750 51 900 Aktív idıbeli elhat. - - Passzív idıbeli elhat. 375 3 240 ESZKÖZÖK 208 625 261 640 FORRÁSOK 208 625 261 640 Kiegészítı adatok: - Befektetett pénzügyi eszközök az éven túli lekötött betétet tartalmazza, melybıl tárgyévi felszabadítás nem történt. - Befektetett tárgyi eszközök vásárlására fordított összeg 52 775 eft - Értékesített tárgyi eszközök befolyt ellenértéke 4 550 eft, bruttó értéke 8 600 eft értékcsökkenése 3 575 eft - Éves elszámolt értékcsökkenés összege 12 750 eft - Tárgyévi társasági adó mértéke 18%, adóalap módosító tétel nem volt. - Fizetendı osztalék 9,99 %. Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását!