m m vitele vitele vitele vitele

D evizás ért rtékel kelés sz s szám vitele 1 rt rtékel rt kelés kel sz szám sz m m vitele vitele vitele vitele D evizás ért D D D eviz eviz eviz CHF $ (Ft) \

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele D E V I Z Á S T É T E L E K Mérleghez kapcsolódó Eredménykimutatáshoz kapcsolódó Eszközök Források Ráfordítások (Költs ltségek) Bevételek Befektetett pü. eszk. Pénzeszközök Követelések Értékpapírok Devizában adott elől. Bevételek AIE Kötelezettségek hátrasorolt hosszú rövid Vevőktől kap. elől. Ktg-ek, ráf. PIE Költségek (termelési/ si/értékesítési) si) Egyéb b ráfordr fordítások Pénzügyi m. ráford. Rendkívüli ráfordr fordít. Árbevételek Egyéb bevételek Pénzügyi m. bevét. Rendkívüli bevét. Év közben: Állományba vételkor (növekedés). Állományból kivezetéskor (csökkenés). Év végén: Mérlegértékelés. Év v közben: k Állományba vételkor v (növeked vekedés). Állományból l kivezetéskor (csökken kkenés). Év v végén: v N i n c s é r t é k e l é s! Az eszközök, források értékeléséhez igazodik D e v i z á s t é t e l e k é r t é k e l é s e ((általában) 2

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Tárgyi eszközök Készletek Eszközök Immateriális javak Aktív időbeli elhatárolások Nem devizás vagyonelemek Saját tőke Céltartalékok ----- Források Passzív időbeli elhatárolások Kivéve: Bevételek AIE Kivéve: Ktg, ráfordítás PIE Kivéve: Adott előlegek 3

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Választott árfolyamok Általános esetben (részben) szabad választás 2012.01.01-től Áfa tv. szer.árfolyam. (Részben) Kötött tt választás MNB által közzk zzétett hivatalos deviza árfolyam (tartalmilag középárfolyam) k Vagy Választott hitelintézet devizavételi és devizaeladási árfolyamából számított átlagárfolyam Ez a szabad választás Ekkor a KM-ben be kell mutatni. az 1. lépéstől eltérő különbözetet! 60. (6) bek. Ha a (részben) szabad választás s nem adna megbízhat zható valós összképet: a) valamennyi devizás s tétel t tel a választott hitelintézet devizavételi árfolyamán. Vagy b) valamennyi devizás s tétel t tel a választott hitelintézet devizaeladási árfolyamán. 2011.01.01-től Országos napilapban a világ valutáinak árfolyamáról közzétett tájékoztató alapján. Ha nincs MNB, ill. pénzintézeti zeti árfolyam: a VALUTA valuta szabadpiaci árfolyamán. Vagy ha ez sincs b) számított (kereszt)- 4 árfolyamon.

Szt. változ ltozások 2012. Róth d) Külföldi pénzértékre szóló követeléseknél, kötelez-nél: áfa tv. szerinti árfolyam Számviteli törvény A módosító törvény Hatályos Változás jellege [Szt. 60. (5a)] [2011. évi CLVI. tv. 241. ] 2011-re is Új Számviteli politikában rögzíteni. Árfolyam-különbözet (emiatt) nem lesz. Belföldi devizás ügyletekre is. DE nem minden ügyletre (tételre), csak azokra, amelyeknél az áfa alapja devizában kifejezett. Már 2011-ben is 60. (5a) 219 Azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai 5 szerinti árfolyam is.

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele D E V I Z Á S témák t k változásai Szt. 60. 2011. 01. 01-től (10) 224 Amennyiben a választott hitelintézet adott napon belül többször is jegyez árfolyamot, úgy Az (1)-(9) bekezdések alkalmazása során az adott napi jegyzett árfolyamok közül a számviteli politikában meghatározott árfolyamot kell figyelembe venni. 6

Szt. változ ltozások 2012. Róth c) Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése 1.1. A számv. szab. vált. /8. dia Számviteli törvény A módosító törvény Hatályos Változás jellege [Szt. 48. (7)-(9)] [2011. évi CLVI. tv. 238. ] 2011-re is Pontosítás / Részben új Régi szabályozás 48. (7a) ha a importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése forintban számla szerinti forintérték 7) b) ha az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése devizában, valutában általános szabály 60. szerint (7) c) ha az importbeszerzés ellenértékének kiegyenlítése azonos devizaértékű exporttal = barter 75. (6) Megszűnt szöveg Ua Ua Új szabályozás 48. (7) ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése devizában, valutában általános szabály 60. szer. (8) ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában a valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható (9) ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése azonos devizaértékű exporttal = barter 75. (6) Új szöveg 7

A C L témakör Mi az A C L témakör? Devizás beruházási hitel év végi nem realizált árfolyam-veszteségének Aktív időbeli elhatárolása, és az erre képzett Céltartalék, valamint a kapcsolódó Lekötött tartalék számviteli megoldása. Devizás beruházási hitel és az árfolyamveszteség: pontosítása devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett, beruházáshoz és vagyoni értékű joghoz kapcsolódó, devizás hiteltartozások és devizakötvény kibocsátások, árfolyamnyereséggel nem ellentételezett árfolyamvesztesége. Mi az A C L elszámolás menete? 8

A C L témakör Ha az előbbi feltételek fennállnak: Mi az A C L menete? Devizás beruházási hitel év végi nem realizált árfolyam-veszteségének meghatározása (X) Ezt csökkenti a más összevonandó árf. nyereség (Y) Aktív időbeli elhatárolás (X Y) = A A mindenkori A-t (=A régi ) csökkenti a hitel törlesztésre jutó (elhatárolt) árf. veszteség = A ht, A ht = Ht/Hrégi * A régi Ahol Ht=hiteltörlesztés devizában; Hrégi = régi Hitel devizában A új =A régi A ht és erre Céltartalék képzés (vagy feloldás) = C k vagy f ; és C k vagy f = C új C régi A céltartalék mindenkori új állománya C új = b/h * A új, ahol b = a beruházás üzembehelyezésétől eltelt idő (2012.01.01-től) Ez 2012.01.01. előtt a hitel állománybavételétől eltelt idő volt. h = a hitel teljes futamideje a kapcsolódó mindenkori Lekötött tartalék L új = C új A új Ehhez Lekötött tartalék képzés vagy feloldás (=L k vagy f ) 9 L k vagy f = L új L régi

Számviteli törvény Szt. változ ltozások 2012. g) Hitelfelvételtől eltelt időtartam helyébe beruházás aktiválásától eltelt időtartam A módosító törvény Hatályos Róth Változás jellege [Szt. 41. (4)] [2011. évi CLVI. tv. 256. 6. p.] 2011-re is Változtatás A módosítás lényege a) A módosítás kissé megváltoztatja a beruházási célú árfolyamveszteség elhatárolása miatt képzendő céltartalékot (és lekötött tartalékot). b) Ezután ezt a céltartalékot beruházás aktiválásától eltelt időtartam / hitel figyelembe vehető futamideje arányában kell képezni. Korábban a számlálóban a hitelfelvételtől eltelt időtartam volt. 10

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Devizás értékelés állományba vételkor FŐSZABÁLY Állományba vétel a teljesítés/bekerülés napján érvényes VÁLASZTOTT ÁRFOLYAMON Mérleg Forintért vásárolt valuta és deviza Aktiválás a fizetett forintértéken. 60. (1) bek. Kivételek Barter ügyletek A második ügylet aktiválása az első ügylet értékén. 48. (7) bek. c) pont; 75. (6) bek. Eredménykim. 1.4.2.3. Devizás bevételek és ráfordítások átszámítása ( a növekedések) Devizás bevételek és ráfordítások növekedése a devizás eszközök és kötelezettségek értékeléséhez igazodik Pl. Export árbevétel kiszámlázás Import igénybe vett szolgáltatás 11 Járó kamat elhatárolás

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Devizás tételek évközi csökkenései Kivezetés könyv szerinti árfolyamon (értéken) És s ha D betétet tet lekötünk??? Devizás Eszk. E. Devizás Forr. ÁLTALÁBAN Árfolyam-különbözet (ÁK) keletkezik, mert: a1. a2. b1. Devizás Eszk. Devizás Forr. E. a1) E + és s E pl. Devizás s vevő fizet. a2) F és s E pl. Száll llítónak átutalás. b1) F és s F + pl. Devizás s száll. kiegyenlítése váltókibocsátással. ssal. NÉHA Árfolyam-különbözet (ÁK) nem keletkezik, mert: Az ellentétel tel elszámol molása: ugyanezen értéken (a kivezetés s könyvk szerinti értékén) törtt rténik. Ezek: barter ügyletnél l a kompenzáci ció. Devizás s engedmények: nyek: vevőknek adott és s száll llítóktól l kapott engedmények. nyek. deviza, valuta kifizetése költségekre, ráfordításokra (?) Az évközi realizált ÁK elszámolása Árfolyamveszteség: Pü műv. egyéb ráf. Árfolyamnyereség: Pü. műv. egyéb bev. KIVÉTEL: 12 Beker. értékbe kerülő ÁK.

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Devizás tételek értékvesztése és visszaírása Érintett eszközök: követelések (adott előlegek is), értékpapírok, pénzeszközök. Devizás értékvesztés és visszaírás menete: a) első lépés: értékvesztés, ill. visszaírás meghatározása DEVIZÁBAN, b) második lépés: ÉV ill. visszaírás FORINTBAN [értékvesztés, ill. visszaírás devizában * könyv szerinti árfolyam ], = Ft c) harmadik lépés: év végi devizás értékelés. Kivétel: tartós devizás részesedés értékelése, ha. Lásd korábban! 13

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Fordulónapi devizás értékelés lépései 1. lépés 2. lépés A könyv szerinti érték megállapítása. Ez automatikusan kialakul az évközi könyvelés és az év végi (egyéb) értékelési munkálatok végeredményeként. Fordulónapi érték (= a választott árfolyam szerinti érték) meghatározása. Minden devizás tételnél külön-külön: D * Ft/D (Ft/D = fordulónapi választott árfolyam) 3. lépés Árfolyam-különbözet megállapítása. 1 Minden devizás tételre külön-külön:(2. lépés 1. lépés) = Árfolyam-különbözet 4. lépés Az árfolyam-különbözet minősítése. NINCS!! 2011. jan. 1-től Jelentős az árfolyam-különbözet, ha a külföldi pénzértékre szóló eszközökre, kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása jelentős. [60. (2) bek.] Kivételek 14

4. lépés 5. lépés D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele Fordulónapi devizás értékelés lépései Az összevont árfolyam-különbözet meghatározása. Az egyedi árfolyam-különbözetek összevonása, egyenlegezése. NEM JELENTŐS árfolyam-különbözet Nincs további teendő. Minden devizás tétel marad az eredeti könyv szerinti értékén. (Az előbbi számítások az év végi értékelő munka dokumentációját képezik.) 1 Ebből elhatárolható a devizával nem fedezett ber. hitel (kötvény) árfolyamvesztesége. 33. (2) JELENTŐS MINDEN Árfolyam-különbözet Összevont nem realizált árfolyam-különbözet: ha árfolyamnyereség: pénzügyi műveletek egyéb bevételeire, ha árfolyamveszteség: 1 pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaira. 2 fedezeti ügylettel nem fedezett, külföldi cégben lévő, nem kereskedési célú... 60. (9) KIVÉVE: a bekerülési értéket (beruházást) módosító árfolyam-különbözet. Ezt mindenképpen el kell számolni! Kivétel még 2005. 01.01-től: értékhelyesbítés esetén a... 2 Tartós, kapcsolt részesedés deviza árfolyam-különbözete. 15

D evizás ért rtékel kelés szám vitele 1-3.Devizás s eszközök 8.Pénz nzügyi műveletek m egyéb b ráfordr fordításai 4.Devizás s források E. E. 2a 2c 2b 2d 9.Pénz nzügyi műveletek m egyéb bev. 3a 3b 2. Év v végi v árfolyam-különb., összevont árf. veszt-nél. 2a. Devizás s eszközök k leért rtékelése (árf( rf.. veszteség). 2b. Devizás s eszközök k felért rtékelése (árf( rf.. nyereség). 2c. Devizás s források leért rtékelése (árf( rf.. nyereség). 2d. Devizás s források felért rtékelése (árf( rf.. veszteség). E. 3c 3d 1.Beruházások 1a. Aktivált értéket csökkent kkentő árfolyamnyereség. 1b. Aktiváland landó árfolyamveszteség. 1a 1b 3. Év v végi v árfolyam-különb., összevont árf. nyereségn gnél. 3a. Devizás s eszközök k leért rtékelése (árf( rf.. veszteség). 3b. Devizás s eszközök k felért rtékelése (árf( rf.. nyereség). 3c. Devizás s források leért rtékelése (árf( rf.. nyereség). 3d. Devizás s források felért rtékelése (árf( rf.. veszteség). 16

D evizás ért rtékel kelés szám vitele 1-3.Devizás s eszközök 3.Technikai számla 4.Devizás s források E. E. 2a 2c 2b 9.Pénz nzügyi műv. egyéb b bevételei 3b 2d 8.Pénz nzügyi műv. egyéb b ráfordr fordításai 3a 1.Beruházások E. 1b 1a 2. Év végi egyedi árfolyam-különbözetek elszámol. 2a. Devizás eszközök leértékelése (árf. veszteség). 2b. Devizás s eszközök k felért rtékelése (árf( rf.. nyereség). 2c. Devizás források leértékelése (árf. nyereség). 2d. Devizás források felértékelése (árf. veszteség). 1a. Aktivált értéket csökkentő árfolyamnyereség. 1b. Aktiválandó árfolyamveszteség. 3. Az összevont árfolyam-különbözet átvezetése. 3a. Az összevont árfolyamveszteség átvezetése. 3b. Az összevont árfolyamnyereség átvezetése. 17

D evizás ért rtékel kelés szám vitele ALAPADATOK Cégünk a DE_VÍZIÓ Zrt. következő adatai ismertek. Külföldi vevőnek késztermékeket szállítottunk ki szerződés szerint 10 e$ értékben. A vevő a követelésünket elismerte. A számlázást követően október 1-jén a vevő részben teljesített: 4 e$-t átutalással, 1 e$-t valuta kifizetésével. Október 20-án a befolyt 4 e$-ból 1,5 e$-t kölcsönadtunk 3 éves lejáratra 12%-os kamatra. A választott árfolyam a pénzintézeti átlagárfolyam. Bevagonírozáskor ÁR- F O LY A M O K MNB árfolyam Pénzintézeti deviza eladási árfolyam Pénzintézeti deviza vételi árfolyam Pénzintézeti valuta eladási árfolyam Pénzintézeti valuta vételi árfolyam MEGOLDÁS MEGNEVEZÉS Határátlépéskor 184,5 184,5 181,5 187,5 179,5 Átvételkor 185,5 186,5 182,5 188,5 180,5 Devizaárfolyamok Ft/$ Számla kiállításakor 184 185 181 187 179 186 187 183 189 181 Okt. 1. 185 186 182 188 180 Okt. 20. 183 184 180 186 178 Dec. 31. 187 188 184 190 182 A teljesítés napján ( átvételkor): a választott árfolyam (185+181) : 2 = 183 Ft/$. A Vevők bekerülési értéke (és az árbevétel) választott árfolyamon 10 e$/db*183 Ft/$ = 1 830 eft. 18

Példa a devizás tételek aktiválására Október 1-jén: választott árfolyam (186+182) : 2 = 184 Ft/$. Devizabetét bekerülési értéke a választott árfolyamon Vevők csökkenése a vevők árfolyamán (könyv szerinti árf.) 4 e$ * 184 Ft/$ = 736 eft. 4 e$ * 183 Ft/$ = 732 eft. Vevőkön keletkezett árfolyam-különbözet (most nyereség) 4 e$ * (184 183) = 4 eft. Okt. 1-jén: valuta bekerülési értéke DEVIZA választott árfolyamon 1 e$ * 184 Ft/$ = 184 eft. Vevők csökkenése a vevők árfolyamán (könyv szerinti árf.) 1 e$ * 183 Ft/$ = 183 eft. Vevőkön keletkezett árfolyam-különbözet (most nyereség) 1 e$ * (184 183) = 1 eft. Október 20-án: választott árfolyam (184+180) : 2 = 182 Ft/$. Tartósan adott kölcsön a napi választott árfolyamon 1,5 e$ * 182 Ft/$ = 273 eft. Devizabetét csökkenés a könyv szerinti árfolyamon 1,5 e$ * 184 Ft/$ = 276 eft. Devizabetéten keletkezett árfolyam-különbözet (veszteség) 1,5 e$ * (182 184)= 3 eft. December 31-én: választott árfolyam (188+184) : 2 = 186 Ft/$. Adott kölcsönre járó kamat állományba vétele napi választott árfolyamon: 1,5 e$ * 0,12 : 12 hó * 2,3333 hó = 0,035 e$; és 0,035 e$ * 186 Ft/$ = 6,51 eft. További év végi tételek az év végi értékelés után (keretében). HF HF 19

Szállítók Beruházási szállítók 1 Példa az év végi devizás értékelésre Példa az év végi devizás értékelésre Megnevezés Tartósan adott kölcsön $ Vevők 10 4 1 = 5 $ Devizabetét 4 1,5=2,5 $ Valuta $ Bevételek AIE 0,035 $ Devizahitel $ Könyv szerinti ért. edev * Ft/D = eft 1,5 * 182 = 273 5 * 183 = 915 2,5 * 184 = 460 1 * 184 = 184 0,035*186= 6,51 80 * 180 =14 400 25 * 250 = 6 250 10 * 242 = 2 420 Az év végi devizás tételekkel (eszközök és források) kapcsolatban az alábbiakat ismerjük. Megjegyzések: A források most megadott tételek: ezek értékei felvett összegek. A többi tétel a korábbiakból átvett záró értékek. A jelentős összeg határa: minden különbözet jelentősnek minősül. Mennyi az összevontan elszámolandó árfolyamnyereség (+), vagy árfolyamveszteség ( )? Összesen 24 908,51 12.31. Ft/D 186 186 186 186 186 186 243 243 ----- Fordulónapi árfolyamon *186 = 279 *186 = 930 *186 = 465 *186 = 186 *186 = 6,51 * 186 =14 880 * 243 = 6 075 * 243 = 2 430 25 251,51 Különbség (F K) Nyer Veszt. Beruh 1 = Befejezetlen beruházáshoz kapcsolódik. Összevontan: 277 veszteség 6 15 5 2 0 175 203 480 480 10 2010

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele CHF Az Áfa tv. és a Szt. eltérően en szabályoz. Belföldi devizaügyletek Átszámítási árfolyam Nem belföldi forgalomban Ha az áfa alapja külföldi pénznemben kifejezett. Áfa tv. 80-81. Áfa tv. szerint az áfa kötelezettsk telezettség forintra törtt rténő átszámítása: sa: az adófizet fizetési kötelezettsk telezettség g keletkezésének napján érvényes deviza eladási árfolyamon VAGY előzetes bejelentés esetén MNB árfolyamon. 80. (2)-(4) (4) bek. 2012-től az Szt. szerint választható az Áfa szerinti is. Mikori árfolyamon? Termék, szolg. értékes. Közösségen (EU-n) belüli li forgalomban 80. (1) a. 60. -hoz kapcsolódóan: an: termék szolg. ért., egyenes adózás s esetén a) az ügylet teljesítését t tanúsító szla vagy egyéb b okirat kézhezvk zhezvételkori, vagy b) az ellenért rték megtérítésekori vagy (Amelyik előbb következik be!) c) a teljesítést st követő hónap15. napján érvényes árf. rf.-on b. az 58. -ban említett esetben: részletfizetés vagy határozott idejű elszámolás: árfolyam a számla kibocsátásakori árfolyam; (teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége) Ha az adott részlet v. elszámolás meghaladja a 12 hónapot, akkor - időarányos részteljesítésként - teljesítés történik: a naptári év utolsó napján ( ha az adót a 140. a) alapján a szolg. igénybevevője fizeti egyéb, az a) pont alá nem tartozó esetekben a 12. hó utolsó napján is. c. egyéb esetekben: a teljesítéskori árfolyamon. Harmadik országból (termékimport esetén): az az árfolyam, amit a vámérték megállapításánál kell alkalmazni 81. Lásd következő diát is! 21

D evizás ügyletek és tételek telek szám vitele 58. Mikori árfolyamon? 58. (1) Termék értékesítése, se, szolgáltat ltatás s nyújt jtása esetében, ha a felek részletfizetésbensben vagy határozott időre szóló elszámol molásban állapodtak meg, teljesítés s az ellenért rték megtérítésének esedékess kessége,, amelyre az adott részlet r vagy elszámol molás s vonatkozik. (2) Abban az esetben, ha az az időszak, amelyre az adott részlet r vagy elszámol molás s vonatkozik, tartamában meghaladja a 12 hónapot,, az (1) bekezdést stől l függetlenf ggetlenül - időar arányos részteljesítésként - teljesítés s törtt rténik a) a naptári év v utolsó napján n is, feltéve ve,, hogy az adót t a 140. a) pontja szerint a szolgáltat ltatás s igénybevev nybevevője fizeti, illetőleg leg b) egyéb, az a) pont alá nem tartozó esetekben pedig a tizenkettedik hónaph utolsó napján n is. Áfa tv. 58. (3) E nem alkalmazható a termék k 10. a) pontja szerinti értékesítésére. re. 22

Devizaalapú ügyletek Áfa tv. 80-81. tartalmazza a az áfa számítását, ha az áfa alapja külföldi pénznemben kifejezett. Példa a devizaalapú ügyletre A Deviza számlázó Zrt. és a Deviza fizető Kft. belföldi illetőségű magyar cégek, melyek egymással euróban számolnak el. A 20X1. 03. 19-i elismert teljesítésnek megfelelően a Deviza számlázó Zrt. leszámlázott 20 e + áfa összeget. Könyveljük a gazdasági eseményeket Deviza számlázó Zrt.-nél, ha a pénzügyi teljesítésre 20X1. 04. 01-én került sor! A választott árfolyam mindkét cégnél a pénzintézeti átlagárfolyam. Az áfa törvény szerinti átszámításra használt árfolyam az MNB árfolyam (bejelentés alapján). MNB és pénzintézeti (választott) árfolyamok Ft/ DÁTUM 20X1. 03. 19. 20X1. 04. 01. MNB 240 243,5 Pénzintézeti árfolyam Deviza számlázó Rt.-nél Vételi 237 240 Eladási 247 250 Átlag 242 245 Pénzintézeti árfolyam Deviza fizető Kft.-nél Vételi 236 239 Eladási 246 249 Átlag 241 244 23

Devizaalapú ügyletek 9.Pü. műv.. egy. bev. 9.Belföldi ldi ért. nó árb. 3.Belföldi ldi vevők 9.Devizabetét 10 2c 4 800 1a 40 2a 4.Fizetendő ÁFA 10 1 200 10 2b 4 800 40 1b 1 200 10 75 3b 75 6 125 3a 6 125 Más számlakapcsolatokkal is könyvelhető, de a végeredmény ugyanez kell legyen! Áthúzás előtt: Régi szabályokkal számolva, amikor Áfa tv. és Szt. szerinti árf. eltérő volt! 1a) Számlázott árbevétel az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 20*240 = 4 800 eft. 1b) Számlázott ÁFA az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 5*240 = 1 200 eft. (Bevallásba ez kerül!) 2a) Vevő követelés (és árbevétel korrekció) a választott árfolyamra 20*(242 240) = 40 eft. 2b) Vevő követelés (és áfa korrekció) a választott árfolyamra 5*(242 240) = 10 eft. 2c) Az áfán keletkező árfolyam-különbözet 5*(242 240) = 10 eft, vagy (1200+10) 1 200 = 10 eft. 3a) Vevő átutalása árbev+áfára átutalás napján érvényes választott árfolyamon 25*245 = 6 125 eft. 3b) Vevő átutalásán 3a)-n keletkező árfolyam-különbözet 25*(245 242) = 75 eft (most nyereség jellegű). 24

Devizaalapú ügyletek 9.Pü. műv.. egy. bev. 9.Belföldi ldi ért. nó árb. 3.Belföldi ldi vevők 9.Devizabetét Áthúzás után: ÁFA tv szerinti árfolyammal számolva! 10 2c 4 800 1a 40 2a 4.Fizetendő ÁFA 10 1 200 10 2b 4 800 40 1b 1 200 10 75 3b 75 6 125 3a 6 125 Áthúzás előtt: Régi szabályokkal számolva, amikor Áfa tv. és Szt. szerinti árf. eltérő volt! 1a) Számlázott árbevétel az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 20*240 = 4 800 eft. 1b) Számlázott ÁFA az (áfa szerinti) MNB árfolyamon 5*240 = 1 200 eft. (Bevallásba ez kerül!) 2a) Vevő követelés (és árbevétel korrekció) a választott árfolyamra 20*(242 240) = 40 eft. 2b) Vevő követelés (és áfa korrekció) a választott árfolyamra 5*(242 240) = 10 eft. 2c) Az áfán keletkező árfolyam-különbözet 5*(242 240) = 10 eft, vagy (1200+10) 1 200 = 10 eft. 3a) Vevő átutalása árbev+áfára átutalás napján érvényes választott árfolyamon 25*245 = 6 125 eft. 3b) Vevő átutalásán 3a)-n keletkező árfolyam-különbözet 25*(245 242) = 75 eft (most nyereség jellegű). 25

Devizás pénzeszközök Választott árfolyamon 3.Devizabetét (3.Valutapénztár) Átlagáras változattal + VAGY Kifizetet Ft értéken ( Eladási árfolyamon) FIFO változattal 26

3.Pénztár 3.Elszámolási betét E. (1) 4.Devizahitelek 4.Váltótartozások 4.Vevőtől kapott előlegek 3.Devizabetét (USD) 3.Valutapénztár (USD) Devizás pénzeszközök (2) (3) (4) 3.Devizabetét ( ) (esetenként Valutapénztár) ÁK ÁK (11) (12) 3.Pénztár 3.Elszámolási betét (4.Szállítók Ft-ban!) 4.Szállítók 4.Devizahitelek 4.Váltótartozások 4.Egyéb kötelezettségek E. 3.Devizabetét (USD) 3.Valutapénztár (USD) E. (5) 3.Valutapénztár ( ) E. 3.(1.)Lekötött devizabetétek ( ) (6) ÁK ÁK ÁK ÁK (13) (14) 3.Valutapénztár ( ) 3.(1.)Lekötött devizabetétek ( ) E. (7) Folytatás ÁK ÁK (15) 27

3.Pénztár 3.Elszámolási betét E. Folytatás Devizás pénzeszközök 3.Devizabetét ( ) (esetenként Valutapénztár) (1) (11) 3.Pénztár 3.Elszámolási betét (4.Szállítók Ft-ban!) 3.Adósok 1.Tartósan adott kölcsönök 3.Váltókövetelések E. (8a) 3.Vevők E. (8b) 4.(3.)Jegyzett, de 9.Egyéb kapott (j) kamatok és kamatjellegű bevételek (9) ÁK ÁK 5.(6.)Költségek (10) (18) 9.Pénzügyi műveletek egyéb 8.Pénzügyi műveletek egyéb bevételei (vagy ráfordításai) ráfordításai (vagy bevételei) 28 (19a) (19b) ÁK (16) (17) 3.Adósok 1.Tartósan adott kölcsönök 3.Váltókövetelések 8.Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

D evizás ért rtékel kelés szám vitele Köszönöm a figyelmet! Köszönöm a figyelmet! Köszönöm a figyelmet! 29