2012 Adócsomag bemutatása 2011.december 8. 1
Érintett adónemek TB Szociális hozzájárulási adó START programok EHO EKHO REGA Szakképzési hozzájárulás Rehab Cégautó adó Baleseti adó Kulturális adó Illeték Ágazati különadó Innovációs járulék Játékadó 2011.december 8. 2
TB TB járulékból szociális hozzájárulási adó Társas vállalkozó fogalma lényeges változik Járulék mértékek: Eg.bizt.és merő piaci járulék 8,5% (Tbj. 19 (3)) Term.beni ebj. 4% Pénzbeni ebj 3% Merő piaci jár. 1,5% 5100 Ft helyett 6390 Ft (Tbj. 19 (4)) Végkielégítés, szabadságmegváltás nem az eg és merő piaci járulék alól (24 (1)) 2011.december 8. 3
Társas vállalkozó fogalma bővül a betéti társaság, a közkereseti társaság és a korlátolt felelősségű társaság olyan természetes személy tagja, aki a társaság ügyvezetését nem munkaviszony alapján látja el, kivéve, ha személyesen közreműködő tagnak minősül a 4 d. 1. alpont szerint Társas vállalkozó személyes közreműködésének díjazása = ügyvezetés díjazása 2011.december 8. 4
Főállású egyéni, illetve társas vállalkozó Járulékfizetési alsó határ: 10 %-os nyugdíjjárulék: minimálbér eg.bizt. és merő piaci járulék: minimálbér 1,5 szerese szociális hozzájárulás: minimálbér 112,5 %-a Többes jogviszony: heti 36 óra melletti 2011.december 8. 5
MNYPt kérdések nem a NAV felé kell vallani tagdíjat, hanem a pénztárak felé bevallási nyomtatvány PSZÁF honlapján lesz önrev, pótlás kasszák irányába 2011. decemberi bér után már tagdíj 2011.december 8. 6
Szociális hozzájárulási adó Tb. helyett, de külön törvényben, más fogalmakkal ( a 27% Tbj kiváltása) Adóalanyok: kifizető, egyéni vállalkozó, őstermelő, külföldi foglalkoztató belföldi jogviszonyosa Kirendelés: elrendelő fél Kölcsönbeadás: kölcsönbe adó Nem adóalanyok: -saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozó -kistermelő (8 millió Ft alattiak) -nem biztosított őstermelő 2011.december 8. 7
Érintett jogviszonyok Alapvetően a TB-vel egyezően, de: Minden önálló és nem önálló, kivéve bérbeadási tevékenység, tehát a megbízásos jogviszonynál a minimálbér 30 % alattiak ezt fizetik, nem az EHO-t Társas vállalkozásnál (Rt-t kivéve!): tagnak a jogi személy, az egyéb szervezet tevékenységében való személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony (ideértve a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszonyt is) Társas vállalkozásnál a nyugdíjas nem 2011.december 8. 8
Adó alapja Alapvetően a Tb-vel megegyezik + különös szabályok: -őstermelőnél a minimálbér -főállású társas, egyéni vállalkozónál minimálbér 112,5 %-a -adóalapválasztási lehetőség őstermelő, eva alanyok esetén -többes jogviszonyok kezelése -kieső idők: a szokásosak 2011.december 8. 9
Nem alapja a folyósított Tb. ellátás -szerzői jogvédelem alatt álló vagyoni érték -késedelmes teljesítés kamata -akire egyezmény alapján a biztosítás nem terjed ki 2011.december 8. 10
Csökkentő tételek (Saláta tv. 459 ) Munkabérek megőrzését célzó adókedvezmények. A 300.000 Ft alatti munkabérek nettó értékének megőrzése ( 2011.évi XCIX.tv.17 (1)/c.pont kormány rendeletben elvárt mértékű munkabér emelése) Szakképzettséget nem igénylő munkakörben történő foglalkoztatás kedvezménye Karrier Híd Program Kedvezőtlen helyzetű társadalmi csoportba tartozó munkavállaló foglalkoztatási kedvezménye 2011.december 8. 11
Munkabér megőrzés (Saláta tv. 460 ) Költségvetési szervek nem érintettek Szigorú feltételek -Kr. szerinti elvárt béremelés teljesítése -Valamennyi folyamatosan foglalkoztatottak tekintetében A kedvezmény mértéke 2012 évben -75 ezer forint bérig a bér 21,5 %-a, max. 16.125 Ft (2013-évben 16%, de max.12 e Ft) -75 ezer forint felett az előbbi tétel a 75 ezer forint feletti rész 14 %-a 2011.december 8. 12
Szakképzettséget nem igénylők FEOR 08 9-es főcsoport A munkabér 9 %-a, de maximum a minimálbér 9 %-a. Karrier Híd Program Speciális körnek van kitalálva ÁSZF igazolás A kedvezmény mértéke -a munkabér 13,5 %-a, de maximum a minimálbér kétszeresének 13,5 %-a. Az egyes programok együttes alkalmazásának lehetősége, illetve tilalma 2011.december 8. 13
START programok Start Extra, Plussz megszűnik Hozzáigazodás a szociális hozzájáruláshoz Érkezik: Start Bónusz, de csak 1 évig kérhető, 1 éves lejárattal. Érintett kör (vagylagosan): -Gyes melletti munkavégzés -Gyes utáni elhelyezkedés -Megelőző 3 hónapig álláskeresőként folyamatosan nyilvántartott személy Kedvezmény: első évben 27 % 2011.december 8. 14
EHO (1998.évi LXVI.tv) Béren kívüli juttatásokra is kivetik: 10 % (3 (4) SZJA tv adóalapként meghatározott összege után (SZJA tv 71 ) Msz (magánszemély) a 27%-os EHO-t fizet, ha azt a kifizető nem rendezte, az adóévet követő SZJA bevallásában vallja be, levonva a jövedelmét terhelő, korábban rendezett 10 % EHO-t. Kapcsolat a szociális hozzájárulással, ami SZOCHO köteles EHO-tól mentes (3 (5)) 2011.december 8. 15
EKHO Átsorolás FEOR 08-ba Nem a munkakör elnevezése számít, hanem az alkotó közreműködés Sportnál a megbízásos jogviszonyra is 2011.december 8. 16
Cégautó adó Változó adómértékek teljesítmény, és környezetvédelmi osztály szerint Eddig: -1200 cm3-ig 7.000 Ft / hó 1200 cm3-15.000 Ft / hó 2011.december 8. 17
Cégautó adó Környezetvédelmi osztályba sorolás: 6/1990 KÖHÉM rendelet 2011. augusztus 15-i hatálya alapján Eljárási rend nem változik 2011.december 8. 18
Baleseti adó A Népegészségügyi termékadóról szóló 2011. CIII.(NETA) tv. II. fejezet 11 /A -tól Adó fizetésére kötelezett: a biztosítás díj kötelezettje Adó alapja: biztosítási díj Adó mértéke: 30 %, max. 83Ft/nap/gépjármű Biztosítás első napjától az utolsóig, illetve díj nem fizetés esetén a forgalomból való kivonásig tart. 2011.december 8. 19
Eljárási kérdések Baleseti adó főszabály szerint biztosító rendezi az adókötelezettséget, kivételekkel -türelmi időre, fedezetlenségi időszakra a kötelezett -határon átnyúló szolgáltatás esetén szintén a kötelezett bevallási gyakoriság havonta 2012. évre történő előre fizetés Az adóhatósági feladatokat a NAV látja el 2011.december 8. 20
Kulturális adó Nem a régi NKA jön vissza Adó tárgya csak egy meghatározott kör Adó alanya: forgalmazó, szolgáltató Adó alapja: a bevétel Adó mértéke: egységesen 25 % Eljárási kérdések: -Önadózásra épül -Áfa bevallással szinkronban kell bevallani -Aki nem ad áfa bevallást 2011.december 8. 21
Ágazati különadó ( 2006. évi LIX.tv.) Átalakulás esetén jogutód a megszűnő jogelőd kötelezettségét a jogutódlást követő év március 10-ig állapítja meg, valamint negyedévenként az utolsó hónap 10-ig, négy egyenlő részletekben megfizeti. ( 4/A (8)) 2011.december 8. 22
A szerencsejáték szervezésről szóló 1991.évi XXXIV.tv Játékadó Pénznyerő automaták adója (33 (1),(3)) havonta játéktermenként az I. és II. osztályú játéktermek esetén Főszabály szerint: 500 ezer forint + 900.000 forint (negyedéves) feletti tiszta játékbevétel 20 %-a Elektronikus kaszinó esetén : 500 ezer forint + 900.000 forint (negyedéves) feletti bevétel 20 %-a Szerver alapú pénznyerő automata: bevétel 33 %-a (Feltételeit majd az illetékes miniszter szabályozza) 2011.december 8. 23
Közúti közlekedésről szóló tv. 1988.év I (kkt) 20 (4)/l.p. magyarországi illetőségű személyre vagy szervezetre külföldi rendszámmal ellátott jármű belföldi üzemeltetése esetén 10.000 800.000 Ft közötti bírság szabható ki. 2011.december 8. 24