A évi Adócsomag bemutatása. Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

Átírás

1 A évi Adócsomag bemutatása Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

2 Érintett adónemek TB Szociális hozzájárulási adó START programok EHO EKHO Háztartásbeli alkalmazott Szakképzési hozzájárulás Rehab Cégautó adó Baleseti adó Kulturális adó Illeték Ágazati különadó Innovációs járulék Játékadó Szja 1 % 2

3 TB

4 TB járulékból szociális hozzájárulási adó Társas vállalkozó fogalma lényeges változik Járulék mértékek: - pénzbeli egbiztosítási jár. 3 %-ra nő Ft helyett 6390 Ft Végkielégítés, szabadságmegváltás nem mentes a 188-as adónem alól Kezdő egyéni vállalkozó kategóriája megszűnik 4

5 Társas vállalkozó fogalma bővül: a betéti társaság, a közkereseti társaság és a korlátolt felelősségű társaság olyan természetes személy tagja, aki a társaság ügyvezetését nem munkaviszony alapján látja el, kivéve, ha személyesen közreműködő tagnak minősül 5

6 Főállású egyéni, illetve társas vállalkozó Járulékfizetési alsó határ: -10 %-os nyugdíjjárulék: minimálbér -188-as adónem: minimálbér 1,5 szerese -szociális hozzájárulás: minimálbér 112,5 %-a Segítő családtag intézménye megszűnik Többes jogviszony: heti 36 óra melletti további jogviszonyok 6

7 MNYPt kérdések: -nem a NAV felé kell vallani tagdíjat, hanem a pénztárak felé -bevallási nyomtatvány PSZÁF honlapján lesz -önrev, pótlás kasszák irányába decemberi bér után már tagdíj 7

8 Szociális hozzájárulási adó

9 Tb. helyett, de külön törvényben, más fogalmakkal. Adóalanyok: kifizető, egyéni vállalkozó, őstermelő, külföldi foglalkoztató belföldi jogviszonyosa Kirendelés: elrendelő fél Kölcsönbeadás: kölcsönbe adó Nem adóalanyok: -saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozó -kistermelő (8 millió Ft alattiak) -nem biztosított őstermelő 9

10 Érintett jogviszonyok -Alapvetően a TB-vel egyezően, de: -Minden önálló és nem önálló, kivéve bérbeadási tevékenység, tehát a megbízásos jogviszonynál a minimálbér 30 % alattiak ezt fizetik, nem az EHO-t -Társas vállalkozásnál (Rt-t kivéve!): tagnak a jogi személy, az egyéb szervezet tevékenységében való személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony (ideértve a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszonyt is) -Társas vállalkozásnál a nyugdíjas nem 10

11 Adó alapja: Alapvetően a Tb-vel megegyezik + különös szabályok: -őstermelőnél a minimálbér -főállású társas, egyéni vállalkozónál 112,5 % minimálbér -adóalapválasztási lehetőség őstermelő, eva alanyok esetén -többes jogviszonyok kezelése -kieső idők: a szokásosak 11

12 Nem alapja a folyósított Tb. ellátás -szerzői jogvédelem alatt álló vagyoni érték -késedelmes teljesítés kamata -akire egyezmény alapján a biztosítás nem terjed ki 12

13 Csökkentő tételek: -Munkabérek megőrzése -Szakképzettséget nem igénylő munkakörben történő foglalkoztatás -Karrier Híd Program -START program -Nem NAV-os programok EFO-s foglalkoztatás kizárva 13

14 Munkabér megőrzés: Költségvetési szervek nem érintettek Szigorú feltételek -Kr. szerinti elvárt béremelés teljesítése -Folyamatosan foglalkoztatottak tekintetében A kedvezmény mértéke - 75 ezer forint bérig a bér 21,5 %-a, max Ft -75 ezer forint felett az előbbi tétel a 75 ezer forint feletti rész 14 %-a 14

15 Szakképzettséget nem igénylő FEOR 08 9-es főcsoport A munkabér 9 %-a, de maximum a minimálbér 9 %-a. Karrier Híd Program Speciális körnek van kitalálva ÁSZF igazolás A kedvezmény mértéke -a munkabér 13,5 %-a, de maximum a minimálbér kétszeresének 13,5 %-a. Az egyes programok együttes alkalmazásának lehetősége, illetve tilalma 15

16 START programok Start Extra, Plussz megszűnik Hozzáigazodás a szociális hozzájáruláshoz Érkezik: Start Bónusz, de csak 1 évig kérhető, 1 éves lejárattal. Érintett kör (vagylagosan): -Gyes melletti munkavégzés -Gyes utáni elhelyezkedés -Megelőző 3 hónapig álláskeresőként folyamatosan nyilvántartott személy Kedvezmény: első évben 27 % (1,5 szeres) 16

17 EHO Béren kívüli juttatásokra is kivetik: 10 % Átalányadózóőstermelőnél új adókulcs: átalányadó alapjául szolgáló jövedelem 15 %-a Kapcsolat a szociális hozzájárulással 17

18 EKHO Átsorolás FEOR 08-ba Nem a munkakör elnevezése számít, hanem az alkotó közreműködés Sportnál a megbízásos jogviszonyra is 18

19 Háztartásbeli, egyszerűsített foglalkoztatás Háztartásbeli regisztrációs díja több hónapra előre is fizethető EFO jogszabályi kiigazítás nem elektronikus bevallóknak 19

20 Szakképzési hozzájárulás

21 Új törvény lesz A gyakorlati képzésen kívüli összes kedvezmény megszűnik Illetékes hatóság: csak NAV Közjegyzői iroda kötelezett lesz Szociális hozzájárulás alap = szakhoz alap Egészségügyi tevékenységnél az arányosítási szabály változik Gyakorlati képzésre vonatkozó szabályok változása: normatíva, kormányrendelet 21

22 Gyakorlati képzési formák: -Szakiskola, Szakközép iskola együttműködési megállapodás -Szakképző iskola tanulójával tanulószerződés -felsőoktatási intézménnyel együttműködési megállapodás -hallgatóval kötött hallgatói munkaszerződés Elszámolható összeg: /fő/év + kormányrendelet szerinti korrekciók 22

23 Eljárási szabályok: -Bevallás csak NAV felé -Adóelőleg-fizetés havonta, hónapokra, követő hónap 12-ig -Adóelőleg bevallása havonta -Az arányosítási szabály miatt különbözet -Eltérő üzleti évesekre vonatkozó szabályok - az üzleti évet meg kell törni - Negatív adó lehetősége 23

24 REHAB A kötelezettség 20 fő helyett 25 fős létszámnál lép be. Megváltozott munkaképessű fogalmában a kötelező 4 órás kikötés megszűnik 24

25 Cégautó adó Változó adómértékek teljesítmény, és környezetvédelmi osztály szerint Hajtómotor teljesítménye (kw) Környezetvédelmi osztály jelzés ; felett

26 Cégautó adó Környezetvédelmi osztályba sorolás: 6/1990 KÖHÉM rendelet augusztus 15-i hatálya alapján Eljárási rend nem változik 26

27 Baleseti adó Adó fizetésére kötelezett: a biztosítás díj kötelezettje Adó alapja: biztosítási díj Adó mértéke: 30 %, max 83Ft/nap/gépjármű 27

28 Eljárási kérdések Baleseti adó -főszabály szerint biztosító rendezi az adókötelezettséget, kivételekkel - türelmi időre, fedezetlenségi időszakra a kötelezett - határon átnyúló szolgáltatás esetén szintén a kötelezett -bevallási gyakoriság havonta évre történő előre fizetés 28

29 Kulturális adó Nem a régi NKA jön vissza Adó tárgya csak egy meghatározott kör Adó alanya: forgalmazó, szolgáltató Adó alapja: a bevétel Adó mértéke: egységesen 25 % Eljárási kérdések: -Önadózásra épül -Áfa bevallással szinkronban kell bevallani -Aki nem ad áfa bevallást 29

30 Illeték

31 Gépjármű visszterhes illetékének mértéke Teljesítmény és jármű kora alapján differenciált + speciális plafon Hajtómotor teljesítménye (kw) Jármű kora év felett Ft/kW 450 Ft/kW 300 Ft/kW Ft/kW 550 Ft/kW 450 Ft/kW Ft/kW 650 Ft/kW 550 Ft/kW 120 felett 850 Ft/kW 750 Ft/kW 650 Ft/kW 31

32 Ingatlan forgalmazók, gépjármű forgalmazók kedvezményes illetéke: az 50 %-os forgalomba a lízingbeadás is beleszámít Egyéni cég egyszemélyes kft-be való átmenete forint helyett forint Felügyeleti intézkedés illetéke 32

33 Ágazati különadó Kisker Nagyker tevékenység elválasztása Esetek: Nagyker. telephely nem csak viszonteladókat szolgál ki Nagyker. telephely és Kisker. telephely elkülönöl Nagyker. telephelyről a kisker. telephelyre szállítanak. 33

34 Innovációs járulék Levonási tételek teljesen megszűnnek Adózói méretet nem csak magában kell vizsgálni, a kapcsolódó és partner vállalkozásokat is hozzá kell számítani XXXIV. törvény 3-5. Kapcsolódó vállalkozás Kapcsolt vállalkozás Akivel nem foglalkozunk: X < 25 % Partner: 25 % X 50 %, arányosítással Kapcsolódó: X > 50 %, 1 : 1-be hozzáadni 34

35 A vállalkozások besorolása Vizsgált vállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Partnervállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Partnervállalkozás Partnervállalkozás

36 Játékadó Pénznyerő automaták adója Főszabály szerint: 500 ezer forint forint (negyedéves) feletti bevétel 20 %-a Elektronikus kaszinó esetén : 500 ezer forint forint (negyedéves) feletti bevétel 20 %-a Szerver alapú pénznyerő automata: bevétel 33 %-a 36

37 SZJA 1 % Társadalmi szervezeti formában (tovább) működő egyházak jogosultak rá (2012. év költségvetést megalapozó csomag) Fogyasztói árkiegészítés Változó mértékek (2012. év költségvetést megalapozó csomag) 37

38 Adózás rendje

39 Állandó meghatalmazás: -Nagykorú megbízásos jogviszonyos Bejelentés: -közösségi adószám bejelentéssel egyidejűleg -tényleges üzletvezetés helye -kapcsolt vállalkozás megszűnése -mnypt tagság 39

40 Adóregisztrációs eljárás -lényegében problémás múltú cégek ügyvezetői ismételt cégre nem kapnak adószámot -adószám felfüggesztése, adótartozás, jogosulatlan igénylés -bonyolult eljárás -cégalapítás előtt tanulmányozni érdemes a szabályt 40

41 Fokozott adóhatósági felügyelet - kérdőív kiküldése - helyszíni vizsgálat - gyakoribb áfa bevallási kötelezettség - bevallását adótanácsadó, könyvvizsgáló ellenjegyezni köteles -kéréseket nem teljesíti, mulbírságot kap: adószám törlése 41

42 Havi adatszolgáltatás - MNYPT-vel kapcsolatos információkat letakarítják - Aki egyszer ad, az év végéig köteles adni valamit (érdemit, NY-est, vagy nemlegest) Önrevízió -Hatályban nem lévő adónemek önrevíziója Próbavásárlás, pénztárgép -fel nem fedett próbavásárlás -pénztárgép bevonása 42

43 Revízió: -Bevallás pótlásának határideje -Ellenőrzési határidők -K+F tevékenység költségelszámolása -Egyes gazdasági események valódiságát vizsgáló új ellenőrzési forma -Kiutalás előtti ellenőrzés: 30 %-os szabály Felügyeleti intézkedés minisztériumhoz EÜ szolg. járulék eljárási kérdései Adók módjára behatandó tartozásra fizkönnyítés 43

44 Bírságolás -75 %-os bírság 200 %-ra ugrik -Le nem vont járulékok -Igazolatlan eredetű áru -Iratmegőrzési kötelezettség Kötelező elektronizáció bejelentésekre, de csak 2013-tól Egységes törzs Készpénz szolgáltatás bejelentése Közbeszerzéses ügyek 44

45 Adókedvezményre jogosító igazolás kiállító szervezet adatszolgáltatása ismét január 31-ig. Nyomtatvány forgalmazók adatszolgáltatása bővül MNYPt adónemek megszűnnek Szakmakód helyett ÖVTJ Felfüggesztés bevallás, hátralék miatt Adószám törlése: azonnali esetek 45

46 Havi adatszolgáltatás adataihoz való hozzáférés bővülése Bizonytalan adójogi helyzet: + ha bejelenti, akkor nincs szankció - ennek költsége van - adótanácsadó, adószakértői, ügyvédi ellenjegyzés kell hozzá 46

47 Köszönöm a figyelmet!