Munkavállalókat terhelő adók és járulékok Németországban



Hasonló dokumentumok
A járulékfizetési kötelezettség alapja, a fizetendő kötelezettségek: Járulékalapot képező jövedelem [Tbj. 4. k) pont 1-2. alpont]

MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M

A mezőgazdasági őstermelő és az egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége. Matlné Kisari Erika

Magán-nyugdíjpénztári nyugdíjpénztári tagság Tagságra kötelezett pályakezdő: 1. az a természetes személy, aki az július 1-je 1 és december

A gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek jogviszonya, biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége

A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapjának megállapítása

A különadó. Kire nem vonatkozik a minimum járulékalap. Új járulék kedvezmények július 1- jétől. A minimum járulék-alap II. A minimum járulék-alap I.

Or«Ággyülés Hivatala. irornányszám :

MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M

2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra

TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS december 12. Előadó: Lakiné Szkiba Judit

VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-től

Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Járulékok, biztosítási kötelezettség

Könyvelői Praktikum ( :34:29 IP: Copyright 2018 Egzatik Szakkiadó Kft. - Minden jog fenntartva.

bizottsági módosító javaslato t

JÖVEDELEMNYILATKOZAT

Termékértékesítés bevételeinek bizonylatolása, foglalkoztatás lehetőségei. Készítette: Beke Ibolya

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai

Az egyéni vállalkozó átalányadózása

Családi járulékkedvezmény

KÉRELEM Gyermekétkeztetési kedvezmény megállapításához

A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai

A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai augusztus 15. napjától

A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai 2016.

A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

KÉRELEM NYUGDÍJAS SZEMÉLYEK RÉSZÉRE HULLADÉKSZÁLLÍTÁSI KÖZSZOLGÁLTATÁSI DÍJ ÖNKORMÁNYZATI TÁMOGATÁSÁNAK A MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ

1. Kft. ügyvezető megbízásban, nem tag a) van díj de nem éri el a minimálbér 30 százalékát

Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás

A társadalombiztosítási és egyes szociális jogszabályok legfőbb változásai 2009-ben

Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik.

TÁJÉKOZTATÓ a magánszemély életbiztosításokkal kapcsolatos adókötelezettségéről (2013)

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról

Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség január 1-jétől

KÉRELEM TELEPÜLÉSI TÁMOGATÁS MEGÁLLAPÍTÁSA IRÁNT LAKÁSFENNTARTÁSI TÁMOGATÁSHOZ

KÉRELEM GYÓGYSZER-KIADÁSOK VISELÉSÉHEZ NYÚJTOTT TÁMOGATÁS MEGÁLLAPÍTÁSÁRA

M0754 FELADATOK. megállapít Adókötelezettséget teljesít, illetve adóelőleg vonási kötelezettséget megállapít

Leggyakoribb munkajogi esetek

Bérügyintéző részszakképesítés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége

Időskorúak járadéka Jegyző PH. Ügyfélszolgálati Osztály Szociális Irodája Jászberény Illetékmentes

Ausztriai adózási kisokos

Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató (magánszemélyek részére)

Élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások adózási szabályainak változása jétől

Adózás és TB fizetés lehetőségek és csapdák németországi munkavégzés esetén. WTS Klient Adótanácsadó Kft. Gyányi Tamás Partner

Szociális hozzájárulási adó változás Egészségügyi hozzájárulás megszűnése

Magyar joganyagok - 424/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet - a Nyugdíjbiztosítási Alap k 2. oldal h)1 a gyed, gyes, gyermeknevelési támogatás (gyet), ápo

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

K é r e l e m normatív lakásfenntartási támogatásra. Születési helye, ideje:... Anyja neve:... TAJ száma:... Lakcíme:... 1./... 2./... 3./... 4./...

Szja bevallás a 2012-es évről

Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai

A pályázat benyújtási határideje: november 14.

KÉRELEM időskorúak járadékának megállapítására

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

Dunavarsány Város Önkormányzat Képviselő-testületének 26/2011. (XII. 14.) önkormányzati rendelete a helyi adókról

KÉRELEM. egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság szociális rászorultsági alapon való megállapítására

Adatlap b c d. 1. A munkaviszonyból származó bérjövedelem. 2. A munkaviszonyból származó nem rendszeres bérjövedelem

Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez

Társadalombiztosítási ügyintéző részszakképesítés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége. Társadalombiztosítási szakfeladatok

TB, EHO, SZOCHO változások Zahoránszki Szilvia

Megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatásának támogatása

A 10/2007 (II. 27.) 1/2006 (II. 17.) OM

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI ÉS EGYES SZOCIÁLIS JOGSZABÁLYOK LEGFŐBB VÁLTOZÁSAI 2009.


Duális gyakorlati képzés az agrár- és élelmiszeripari szakképzésben

KÉRELEM az időskorúak járadékának megállapítására. Lakóhely:

ügyvezetésnek minősül vezető tisztségviselői Vezető tisztségviselő csak természetes személy lehet a társasággal, testületeivel,

KÉRELEM tankönyvtámogatás megállapításához

Tbj. és végrehajtási rendeletének változásai magánnyugdíjat érintő kérdésekben Szakmai konzultáció február 25. Varga Éva

Kitöltési útmutató a számú bevalláshoz

S A J T Ó K Ö Z L E M É N Y

Adatlap A munkáltató (kifizető) neve:... címe: adószáma: A dolgozó (tag) neve:...

Adatlap Budapest, János utca 55. Budapest, Bíbor utca 22

TÁJÉKOZTATÓ RENDSZERES SZOCIÁLIS SEGÉLYRL

kukta.hu A fizetendő járulékok megoszlása január 1-jétől* Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő

KÉRELEM. Alulírott kérem, hogy részemre átmeneti segélyt szíveskedjenek megállapítani

KÉRELEM TELEPÜLÉSI ÁPOLÁSI TÁMOGATÁS MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ. A fizetési számlát vezető pénzintézet neve:

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Családi járulékkedvezmény 2014

1. A kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) összege: órabér alkalmazása esetén

Kérelem és adatlap. önkormányzati segély megállapítására

SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA Családi kedvezmény:

Az egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó részletes szabályok

Jövedelmeket terhelő közterhek és pénzbeli ellátások évközi változásai

Ugod Község Önkormányzat Képviselő-testületének 12/2015. (X.25.) önkormányzati rendelete a szociális tűzifa támogatás helyi szabályairól

1.Személyi adatok: 2. A kérelmező családi állapota: egyedülálló házastársával/élettársával él együtt

A Tbj. törvény évi változása

Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról

Jótékonysági ellátás/pénzügyi segítségnyújtás alkalmazási formában utasításokat

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

TÁJÉKOZTATÓ. a jövedelemkiegészítés összegének munkáltató általi megállapításához december

KÉRELEM. Helyi gyermeknevelési támogatás megállapítása iránt. NYILATKOZAT A) Személyi adatok

K É R E L E M LAKHATÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ RENDSZERES KIADÁSOK VISELÉSÉHEZ NYÚJTOTT TÁMOGATÁS MEGÁLLAPÍTÁSA IRÁNT

Ózd Város Jegyzőjének

JÖVEDELEMNYILATKOZAT. 1. A pályázó neve: Születési név: 2. A pályázó bejelentett lakóhelyének címe: 3. A pályázó tartózkodási helyének címe:

Nagytevel Község Önkormányzat Képviselő-testületének 14/2014. (XII.1.) önkormányzati rendelete a szociális tűzifa támogatás helyi szabályairól

Átírás:

1/5 Munkavállalókat terhelő adók és járulékok Németországban I. Társadalombiztosítási járulékok 1. A társadalombiztosítás jellemzői Németország a világ egyik leghatékonyabb szociális ellátórendszerével rendelkezik. A német lakosság közel 90 százaléka biztosított, és ezáltal védett azokkal a kockázatokkal szemben, melyeknek mindenki ki van téve. A társadalombiztosítási ellátórendszernek öt alappillére van: a beteg-, nyugdíj-, munkanélküli, ápolási és baleseti biztosítás. A társadalombiztosítási járulékok a munkáltató és a munkavállaló között alapvetően egyenlő arányban oszlanak meg, kivétel ez alól a beteg- és a baleseti biztosítás. A munkavállalói járulékokat a munkáltató a munkabérek kifizetésekor visszatartja, és a munkáltatói járulékokkal együtt átutalja a munkavállaló szempontjából illetékes egészségbiztosító számlájára. A munkáltatóknak az általuk foglalkoztatott, biztosításra kötelezett munkavállalókról egy automatikus eljárás keretén belül adatokat kell szolgáltatni a társadalombiztosítás felé. Ehhez szükségük van egy ún. üzemi azonosító számra. A társadalombiztosítási szerv a munkáltatót az üzemi azonosító szám alapján ismeri fel, és ez alapján tudja a járulékbefizetéseket az adott munkáltató számláján jóváírni. Az üzemi azonosító számot a Munkaügyi Központnál (Bundesagentur für Arbeit) kell kérvényezni. 2. A munkavállaló fogalma Németországban a munkavállalók számára alapvetően kötelező a társadalombiztosítás. Munkavállalónak kell tekinteni azt, aki magánjogi szerződés alapján, utasításoknak megfelelően, egy másik fél számára díjazás ellenében valamilyen tevékenységet végez. A munkavállalót meg kell különböztetni a magánvállalkozóktól, akikre alapvetően nem vonatkozik a társadalombiztosítási kötelezettség. Az önálló vállalkozókkal ellentétben a munkavállaló munkáltatójától személyesen, gazdaságilag és időbeosztás tekintetében is függ. Egy ilyen jellegű függés elsődleges feltételei a munkavállaló utasításokhoz való kötöttsége, a meghatározott munkaidő, egy rendszeres jövedelem valamint a munkavállaló szigorú munkahelyi struktúrába való beilleszkedése. Amennyiben ezek a feltételek teljesülnek, munkavállalókról van szó. Ezt a felek közötti szerződéssel sem lehet

2/5 módosítani oly módon, hogy az munkavállalót magánvállalkozónak tekintse. Ha egy magánvállalkozó szolgáltatásait a munkáltató a leírt feltételek szerint veszi igénybe vagy a munkavállalót alapvetően önálló vállalkozóként kezeli, színlelt vállalkozókról beszélünk. Amennyiben az illetékes hatóság megállapítja a színlelt vállalkozásként történt foglalkoztatás tényét, a társadalombiztosítási kötelezettség a tevékenység kezdetétől kezdődően visszamenő hatállyal fennáll. 3. Csekély mértékű foglalkoztatás A német társadalombiztosítási törvények értelmében a csekély mértékű foglalkoztatás (geringfügige Beschäftigung) egy olyan alkalmazotti viszony, melyre a személyi jövedelemadó és a járulékfizetés terén különleges szabályok vonatkoznak. Csekély mértékűnek akkor kell tekinteni a foglalkoztatást, ha az azért járó pénzbeli juttatatás mértéke nem haladja meg havonta a 450 Eurót. A munkavállalók ebben az esetben csak nyugdíjjárulék fizetésére kötelezettek. 4. Társadalombiztosítási járulékok a) Betegbiztosítás A betegbiztosítás célja a munkavállalók egészségének fenntartása és helyreállítása, valamint a betegség következményeinek csökkentése. A munkavállaló maga dönthet arról, hogy melyik törvényes betegbiztosítási pénztárral, vagy egy meghatározott jövedelem felett magánbiztosítóval köt biztosítási szerződést. A betegbiztosítási járulék törvényben meghatározott mértéke a bruttó jövedelem 14,6 %-a, amiből a munkáltató 7,30%-t visel. Der Arbeitnehmer zahlt zusätzlich den sogenannten Sonderbeitrag für Arbeitnehmer in Höhe von 0,9 % und die von den Krankenkassen erhobenen Zusatzbeiträge. A járulékfizetés felső határa 2015-ben évi 49.500 Euro. Ez azt jelenti, hogy csak eddig az éves jövedelemig kell megfizetni a törvényben rögzített betegbiztosítási járulékokat. A munkavállalók ezen felül a pénztárak által meghatározott egyéb járulékot is fizetnek. b) Ápolási biztosítás Az ápolási biztosítás mértéke a bruttó jövedelem 2,35 %, amit a munkavállaló és a munkáltató fele-fele arányban fizet. für kinderlose Personen 2,6 % des Bruttoeinkommens A járulékfizetés felső határa az ápolási járulék esetén megegyezik a betegbiztosítási járulék felső határával.

3/5 c) Nyugdíjbiztosítás A kötelező nyugdíjbiztosítás öregkorban, valamint munkahelyi balesetek vagy munkaképtelenség esetén biztosít ellátást tagjai, ill. a befizető halálakor a hozzátartozók számára. A nyugdíjbiztosítást alapvetően a Munkavállalók Szövetségi Nyugdíjfolyósító Intézete (Bundesversicherungsanstalt für Angestellte) tartja fenn. A nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 18,9 %, ami a felek között szintén egyenlő arányban oszlik meg. A járulékfizetés felső határa a nyugati tartományokban 72.600 Euro/év, az új tartományokban 62.400 Euro/év. A törvényhozó 2009. január 1. óta bizonyos ágazatokban, mint pl. az építőipar, szálloda- és vendéglátóipar, épülettakarítás, kötelezővé tette a munkáltatók számára, hogy az általuk foglalkoztatott munkavállalókat azonnal jelentsék be a nyugdíjbiztosító adatnyilvántartó szervénél (Sofortmeldung). d) Munkanélküli biztosítás A munkanélküli biztosítás törvényben előírt kötelező biztosítás mindazon személyek számára, akik munkájukért az úgynevezett csekély mértékű jövedelemnél magasabb összegű pénzbeli juttatást kapnak. A munkanélküli biztosítás egyedüli kezelője a Munkaügyi Hivatal (Bundesagentur für Arbeit). A munkanélküli járulék mértéke 2011. január 1. óta nem változott, összesen 3,0 százalék, ami a munkavállaló és a munkáltató között egyenlően oszlik meg. A járulékfizetés felső határa megegyezik a nyugdíjjárulék fizetésének felső határával. e) Baleseti biztosítás A törvényben előírt baleseti biztosításnak az a célja, hogy az üzemi baleseteket, valamint a munkavégzéssel összefüggő egészségügyi kockázatokat megelőzze, biztosítási esetek felmerülésekor hozzájáruljon a biztosított egészségének és teljesítőképességének helyreállításához, valamint a biztosítottaknak ill. hozzátartozóiknak pénzbeli kárpótlást nyújtson. A törvény értelmében valamennyi foglalkoztatott biztosított, függetlenül a munka díjazásának mértékétől vagy a munkavállaló állampolgárságától, ez azt jelenti, hogy a külföldi munkavállalók, gyakornokok és csekély mértékben foglalkoztatott háztartási alkalmazottak is. Azok a személyek, akik a törvény értelmében nem számítanak biztosítottnak, önként köthetnek biztosítást. A biztosításvédelem alá tartoznak a szakmai betegségek, munkahelyi balesetek, munkába járás vagy munkából hazatérés során. A munkáltatónak biztosítást kell kötnie munkavállalóinak javára, a biztosítás költségeit pedig egyedül viseli. A biztosított

4/5 személyekre alapvetően nem teljes körű biztosítás vonatkozik, a törvényben meghatározott balesetbiztosítás pedig további feltételekhez kötött (pl. munkáltatói utasítások betartása). A biztosítási járulék mértéke az adott munkavállaló díjazásától/fizetésétől és a baleseti kockázat mértékétől függ. A balesetbiztosítást kezelő intézmények az ipari és mezőgazdasági szakmai egyesületek, valamint a közalkalmazottak szervezetei. II. Jövedelemadó A személyi jövedelemadó (Einkommenssteuer) alapja a természetes személyek bruttó jövedelme. A munkavállalók nem önálló tevékenységből származó bevételei után fizetendő jövedelemadót munkajövedelem után fizetendő adónak (Lohnsteuer) nevezik. A munkáltató kötelessége, hogy a munkavállaló béréből a fizetendő adót levonja és a munkavállaló nevére közvetlenül befizesse. Azok a munkavállalók, akiknek a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye Németországban van, korlátlanul adókötelesek, tehát valamennyi bevételük után személyi jövedelemadót kell fizetniük. A Németországban lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel nem rendelkező munkavállalók csak korlátozott mértékben adókötelesek. A bevételeket egy a mindenkori jövedelem nagyságától függő adókulcs terheli. Az adózás szempontjából elszámolandó jövedelem gyermektelen személyek esetén jelenleg 8.354 euró értékhatárig adómentes. Gyermeket nevelő személyek esetén számos tényező befolyásolja a fizetendő adó nagyságát. A ténylegesen fizetendő adóról a munkáltató a tárgyévet követően igazolást (Steuerbescheid) ad a munkavállalónak az adott évben ténylegesen megszerzett jövedelmei alapján. Az adóbevallást ez alapján a munkáltatónak kell benyújtani az adóhatóságnak legkésőbb a tárgyévet követő év május 31. napjáig. A bevallás során számos lehetőség van a megszerzett és adóköteles jövedelem, és így a fizetendő adó csökkentésére, pl. hirdetési költségek levonása, adómentes jövedelmek. 2015. január Felelősség kizárása: A fenti információkat a lehető legnagyobb alaposságra törekedve állítottuk össze. A Kamara nem vállal felelősséget az információ felhasználásából származó semmiféle veszteségért, illetve kárért.

5/5