1. számú melléklet Adótábla Szja. tv. 30. A 2007. évi jövedelmekre érvényes adókulcsok és adósávok A jövedelem nagysága Az adó mértéke 0 1 700 000 Ft-ig 18 % 1 700 001 Ft-tól 306 000 Ft és az 1 700 000 Ft-on felüli rész 36 %-a Példa a számított adó kiszámítására: Az adózó összevont adóalapja... 1 960 000 Ft Az adó kiszámítása: 1 700 000 Ft adója... 306 000 Ft 260 000 Ft (1 960 000 1 700 000) 36 %-a 93 600 Ft 1 960 000 Ft adója:... 399 600 Ft Az APEH által közzétett, 2007-re alkalmazható üzemanyagárak (Ft/l) Szja. tv. 82. (2) bek. Az üzemanyag fajtája I. Ft/liter II. Ft/liter III. Ft/liter IV. Ft/liter V. Ft/liter VI. Ft/liter VII. Ft/liter VIII. Ft/liter IX. Ft/liter X. Ft/liter XI. Ft/liter XII. Ft/liter ESZ-95 ólmozatlan ESZ-98 ólmozatlan 259 259 248 259 267 276 287 289 285 282 284 284 266 269 259 269 279 283 - - - - - - Gázolajok 260 265 243 250 252 256 260 264 265 267 272 278 Keverék 277 279 268 279 287 296 310 312 307 304 306 307 LPG autógáz - - - - - - 162 165 165 165 173 172
A cégautó adó számításához a havi adótételek a következők: Szja. tv. 70. (3) bek. A személygépkocsi beszerzésének évében és azt követő 1.- 4. évben (Ft) A személygépkocsi beszerzési ára (Ft) A személygépkocsi beszerzésének évét követő 5. és további években (Ft) 1 500 000 6 000 500 001-1 000 000 8 000 1 000 001 2 000 000 12 000 2 000 001 3 000 000 20 000 3 000 001 4 000 000 26 000 4 000 001 5 000 000 32 000 5 000 001-8 000 000 42 000 8 000 001 10 000 000 60 000 10 000 001-15 000 000 82 000 15 000 000 felett 112 000 3 000 4 000 6 000 10 000 13 000 16 000 21 000 30 000 41 000 56 000 Nyugdíjjárulék-fizetési felső határ 2006. évi CXXVII. tv. Nyugdíjjárulék-fizetési felső határt a 2007. évre a Magyar Köztársaság költségvetéséről szóló 2006. évi CXXVII. törvény naptári napi 18 490 Ft-ban, egész évre számítva (365 x 18 490 =) 6 748 850 Ft összegben határozta meg.
A magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosítói, adónem kódjai Pénztár azonosító Megnevezés 0008 Aegon Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Adónem kód tagdíj Adónem kód önellenőrzési pótlék 261 461 0016 Allianz Hungária Nyugdíjpénztár 262 462 0019 Aranykor Nyugdíjpénztár 263 463 0060 UNIQA és Egyesült Közszolgálati 264 464 Nyugdíjpénztár 0031 Budapest Magánnyugdíjpénztár 265 465 0001 AXA (volt Winterthur) Önkéntes és 266 466 Magánnyugdíjpénztár 0013 Dimenzió Magánnyugdíjpénztár 267 467 0021 Életút Első Országos Nyugdíjpénztár 268 468 0022 Erste Bank Országos Önkéntes és 269 469 Magánnyugdíjpénztár 0006 Évgyűrűk Magánnyugdíjpénztár 270 470 0014 Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 271 471 0015 ING Magánnyugdíjpénztár 272 472 0025 MKB Nyugdíjpénztár 273 473 0002 OTP Magánnyugdíjpénztár 274 474 0033 Postás Magánnyugdíjpénztár 275 475 0061 Premium Magánnyugdíjpénztár 276 476 0037 Quaestor Magánnyugdíjpénztár 277 477 0048 Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 278 478 0028 VIT Nyugdíjpénztár 279 479 0062 K & H Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár 280 480 A támogatható civil szervezetek adószámáról és a felajánlásokkal kapcsolatban az alábbi helyeken kaphat felvilágosítást: www.nonprofit.hu www.civil.info.hu Nonprofit Információs és Oktató Központ Alapítvány zöld száma: 06/80/200-074
A melléklet kihelyezésének időpontjáig technikai számot kért egyházak, valamint a kiemelt költségvetési előirányzat technikai számai Sorszám Kedvezményezett Technikai szám 1. A költségvetési törvényben az Országgyűlés által a saját költségvetési fejezetében meghatározott kiemelt előirányzat, melyet a parlagfű-mentesítés feladatainak a gyermek-szegénység elleni program támogatása 1153 1627 2. Magyar Katolikus Egyház 0011 3. Magyarországi Református Egyház 0066 4. Magyarországi Evangélikus Egyház 0035 5. Magyarországi Karma-Kagyüpa Közösség 0059 6. Gyémánt Út Buddhista Közösség 0042 7. Magyarországi Metodista Egyház 0073 8. Magyarországi Biblia Szól Egyház 0097 9. Magyarországi Autonóm Orthodox Izraelita Hitközség 0107 10. Keresztény Advent Közösség 0080 11. Evangéliumi Pünkösdi Közösség 0138 12. Magyarországi Szcientológia Egyház 0114 13. Teljes Evangéliumi Keresztyén Közösség MAHANAIM Gyülekezet 0121 14. Öskeresztyén Apostoli Egyház 0152 15. Hetednapi Adventista Egyház 0248 16. SHALOM Biblia Gyülekezetek 0145 17. Isten Egyháza 0190 18. Szent Margit Anglikán/ Episzkopális Egyház 0183
19. Üdvhadsereg Szabadegyház-Magyarország 0176 20. Keresztény Testvéri Közösség 0169 21. Forrás Keresztyén Gyülekezet 0231 22. Konstantinápolyi Egyetemes Patriarchátus Magyarországi Orthodox Exarchátus 0224 23. Magyarországi Szabadkeresztyén Gyülekezet 0217 24. Magyarországi Unitárius Egyház 0200 25. AGAPÉ Gyülekezet 0262 26. A Tan Kapuja Buddhista Egyház 0255 27. Hit Gyülekezete 0279 28. Magyarországi Baptista Egyház 0286 29. Magyarországi Román Ortodox Egyház 0293 30. Csend Hangja Egyház 0327 31. Magyarországi Bahá i Közösség 0310 32. Magyarországi Zsidó Hitközségek Szövetsége 0358 33. OM VISHWA GURU DEEP HINDU MANDIR Vallási Közösség és Szellemi Iskola 34. BUDDHISTA MISSZIÓ Magyarországi Árya Maitreya Mandala Egyházközösség 0303 0341 35. Erdélyi Gyülekezet 0334 36. Orosz Orthodox Egyház Magyar Egyházmegyéje (Moszkvai Patriarchátus) 0365 37. Magyarországi Bolgár Ortodox Egyház 0372 38. Magyarországi Krisna-tudatú Hívők Közössége 0389
39. Magyarországi Lectorium Rosicruciánum Vallásközösség 0437 40. Magyarországi Jehova Tanúi Egyház 0406 41. Szőlőskert Keresztyén Közösség 0396 42. Egyetemes Szeretet Egyháza 0413 43. Budai Szerb Ortodox Egyházmegye 0420 44. Magyarországi Késői Eső Gyülekezet 0468 45. Nyújtsd Ki Kezed Krisztusért Szeretet Gyülekezet 0509 46. Budapesti Teljes Evangéliumi Gyülekezet 0475 47. Élő Ige Gyülekezet 0482 48. Magyarországi Evangéliumi Testvérközösség 0444 49. Hetednap Adventista Reformmozgalom 0451 50. Keresztyén Család Gyülekezet Christian Family Church 0499 51. Magyar Vallás Közössége 0516 52. Magyarországi Csan Buddhista Közösség 0530 53. Szangye Menlai Gedün, A Gyógyító Buddha Közössége 0523 54. Ezoterikus Tanok Egyháza 0547 55. Magyar Iszlám Közösség 0554 56. A Metafizikai Hagyomány Egyháza 0561
57. Golgota Keresztény Gyülekezet 0578 58. Magyarországi Új Apostoli Egyház 0592 59 Emberi Lehetőség Független Szellemi Rend 0619 60. Krisztus Szeretete Egyház 0626 61. Olajfák Gyülekezet 0633 62. Szent Erzsébet Hívei Egyház 1610 63. Magyarországi Örmény Apostoli Egyház 0729 64. Az Univerzum Egyháza 0640 65. Budapesti Autonom Gyülekezet 0664 66. Esztergomi Teljes Evangéliumi Közösség Újszövetségi Gyülekezet 0688 67. KOZMOSZ Univerzális Szeretet Egyház 0695 68. Krisztus Magyarországi Egyháza 0705 69. Ámen Gyülekezet 0712 70. Szolnoki Gyülekezet 0736 71. Paksi Gyülekezet 0750 72. Egyesítő Egyház 0743 73. Élet Gyülekezete 0781
74. Szövetség Teljes Evangéliumi Gyülekezet 0798 75. Krisztusban Hívő Nazarénus Gyülekezet 0671 76. Magyar Vaisnava Hindu Misszió 0767 77. Forrás Egyháza 0774 78. Isten Gyülekezete Egyesült Pünkösdi Egyház 0585 79. ANHK Az Örök Élet Egyháza 0839 80. Jászsági Gyülekezet 0853 81. Evangéliumi Keresztények Gyülekezete 0860 82. Magyar Taoista Egyház 0877 83. Négyszegletkő Apostoli Hit Nemzetközi Egyház 0884 84. Evangéliumi Barátság Egyház 0891 85. Krisztus Kegyelme Gyülekezet 0901 86. Igazság Oszlopa Teljes Evangéliumi Keresztény Egyház 0918 87. Ősmagyar Egyház 0925 88. Életenergia Közössége Független Szellemi Rend 0949 89. Fehérlótusz Közösség 0932
90. Vishwa Nirmala Dharma Magyarországi Közössége 0956 91. Fény Lovagjainak és Testvériségének Egyháza 0963 92. Koreaiak Magyarországi és Közép-Európai Keresztény Gyülekezete 0970 93. Bibliai Szeretet Szövetség 0987 94. A Sophia Perennis Egyháza 1005 95. Myrai Szent Miklós Keresztény Egyház 1067 96. A Jövő Hídja Szabadegyház 0815 97. Szabad Evangéliumi Egyház 0822 98. Magyarországi Church Of God Egyház 1012 99. Tiszta Lelkű Emberek Egyháza 1029 100. Újszövetség Gyülekezet 1036 101. Názáreti Egyház 1074 102. Boldog Özséb Szeretet Egyháza 1081 103. Magyar Evangéliumi Egyház 1098 104. KVANUM ZEN Iskola Magyarországi Közössége 1108 105. Sodalitas Mithraica Egyház 1115
106. Magyarországi Muszlimok Egyháza 1050 107. Közösség a Születés Méltóságáért 1122 108. Mezőkövesdi Teljesevangéliumi Keresztény Gyülekezet 1139 109. KELTA-WICCA Hagyományőrzők Egyháza 1146 110. Ceglédi Gyülekezet 1160 111. Magyarországi Kínai Chanbuddhista Egyház 1201 112. Hindu Vaisnava Egyház 1177 113. Szakja Tasi Csöling Buddhista Egyházközösség 1184 114. Fény Gyermekei Magyar Esszénus Egyház 1191 115. Issihia Misztikus Központ 1225 116. Sekina Gyülekezet 1232 117. Rime Buddhista Központ 1249 118. AKIA Egyház 1256 119. Örmény Apostoli Ortodox Egyház 1263 120. Maranatha Lelkiismereti és Ideológiai Egyházközösség 1270 121. EMIH Egységes Magyarországi Izraelita Hitközség (Statusquo Ante) 1287
122. Magyarországi Xuyun Buddhista Chan Központi Egyház 1328 123. Szim Salom Progresszív Zsidó Hitközség 1373 124. Budapesti Kegyelem Metodista Gyülekezet 1380 125. Magyarországi Kopt Ortodox Egyház 1397 126. Iszlám Egyház 1407 127. Élő Szó Gyülekezete 1414 128. Immánuel Gyülekezet 1421 129. Üdvösség Hirdetői Egyház 1438 130. Magyarországi Dzogcsen Közösség 1469 131. Dharmaling Magyarország Tibeti Buddhista Közösség 1476 132. Árkádia Fényeinek Spirituális Egyháza 1483 133. Teljesség Forrásának Egyháza 1490 134. Lélek Egyház 1335 135. Keresztény Élet Központ 1342 136. Székesfehérvári Keresztény Közösség Egyház 1359 137. Magyar Brahmana Misszió 1366
138. Hetednapi Adventista Egyház Reform Mozgalom Nemzetközi Misszióegyesület 1452 139. Calvary Chapel Egyház 1579 140. Újszövetség Egyháza 1562 141. Paulus Evangéliumi Közösség 1555 142. Élő Isten Gyülekezete 1548 143. Független Történelmi Protestáns Egyház 1531 144. Derű Egyház 1524 145. Sri Sathya Sai Baba Székesegyháza 1500 146. Kunszentmiklósi Boldog Isten Gyülekezete 1586 147. Budapesti Unitárius Egyházkösség 1593 148. Khyenkong Karma Tharjay Buddhista Egyházközösség 1603 149. Dávid Sátora Gyülekezet 1658 150. ATMA - A szeretet egyháza 1665
Példák a 0753-as bevallás egyes sorainak kitöltéséhez Példa a helyesbítés - önellenőrzés elhatárolására: 1. Például a korábban bevallott összevonás alá eső jövedelem kedvezményekkel csökkentett adója (35. sor) 326 000 Ft volt, mely a helyesbítés után 346 000 Ft lett (eltérés +20 000 Ft). Ezzel egyidejűleg helyesbíti az ingatlan bérbeadásból (163. sor) származó jövedelmét ( d oszlop) és az azt terhelő adót ( e oszlop), ami a bevallott 120 000 Ft ( e oszlop) helyett csak 100 000 Ft (eltérés -20 000 Ft) lesz. Ezzel a 183. sorban a különadózó jövedelmek együttes adója 230 000 Ft-ról 210 000 Ft-ra csökkent. Amikor a bevallás 51. sorába írandó összeget (a 2007. évi jövedelem adója) a helyesbítés után kiszámította (346 000+210 000=556 000), azt látta, hogy az eredeti bevallásában közölt (326 000+230 000=556 000) összeggel megegyezik. Mivel mást nem helyesbített, a különbözet nulla lesz, vagyis az Ön adókötelezettsége nem változik. Ebből következően a helyesbítő 0753-as bevallás nem minősül önellenőrzésnek, vagyis a 0753-19-es lapot sem kell kitöltenie. 2. Abban az esetben azonban, ha (a korábbi példa alapján) A 163. sorban az e oszlopban (a 183. sorban is) 5 000 Ft-tal csökken csak az adó összege, úgy a 2007. évi jövedelem adója a korábban bevallott 556 000 Ft helyett 571 000 Ft lesz. Ekkor Önnek a főlapon jelölnie kell X-szel, hogy önellenőrzésről van szó, továbbá ki kell töltenie a 0753-19-es lapot is, ott a 1. sor d oszlopában kell a különbözetet (NEM a 0753-as bevallás 69. sorában feltüntetett összeget!), vagyis a példa szerint 571 000-556 000= 15 000 Ft-ot feltüntetnie. Példák a 3. sorhoz a külszolgálatért kapott összeg adóköteles részének kiszámítására 1. A munkavállaló 10 napot töltött külszolgálatban. Napi 60 eurónak megfelelő összegű napidíjat kapott, ami a 10 napra 600 eurónak felel meg. A 600 euró 30 %-a 180 euró, de mivel az több, mint a napi 15 euróval számított legmagasabb összeg 150 euró, csak a 150 eurónak megfelelő részt lehet figyelembe venni. Ebben az esetben jövedelemnek 600 euró - 150 euró = 450 eurónak megfelelő forintösszeg minősül. 2. Ha a 10 napos külszolgálatra napi 30 eurót kapott a munkavállaló, akkor a jövedelemszámítás a következő. 10 x 30 euró = 300 euró, ennek 30 %-a 90 euró. Ez teljes egészében levonható, mert nem haladja meg a napi 15, vagyis a 150 eurót. 3. A dolgozó külszolgálatban töltött ideje az adóévben 270 nap volt, amelyre napi 60, összesen 16 200 eurónak megfelelő összeget kapott. Vele volt házastársa és kiskorú gyermeke is, és az ő külföldi tartózkodásuk nem minősült saját jogú kiküldetésnek. A jövedelemszámítás a következő: A 16 200 euró 30 %-a = 4860 euró A napi 15 euróval számított rész, figyelemmel a családtagokra is: 270 x 15 euró = 4050 euró A családtagok után a 91. naptól, vagyis 180 napra személyenként és naponta figyelembe vehető összeg 180 x (2x3) euró = 1080 euró Összesen: 5130 euró
Tekintettel arra, hogy a külszolgálat miatt kifizetett összeg 30 %-a (4860 euró) nem haladja meg az ezen a címen legfeljebb levonható összeget (5130 eurót), ezért a kifizetett összeg 30 %-ával csökkenthető a bevétel. Jövedelem = 16 200 euró 4860 euró = 11 340 eurónak megfelelő, forintra átszámított összeg. 4. a költségvetési forrásból kifizetett összeg adókötelezettsége A köztisztviselő 10 napos külszolgálatára költségvetési forrásból 200 napi 20 eurót kapott. Ilyen esetben jövedelemnek a 200 euró 50 %-a, vagyis 100 eurónak megfelelő összeg minősül. A 3. sor b oszlopában a teljes összeget, a d oszlopában az adóköteles részt tüntesse fel! A c oszlopba a költségként levonható összeget kell beírnia. Példa a 7. sorhoz a végkielégítés megosztására 1. Munkaviszonyból származó bérjövedelem október 31-éig (a munkaviszony is ekkor szűnt meg) 700 000 Ft A végkielégítés 5 havi (törvényben meghatározott) összege 350 000 Ft Év végéig hátra lévő hónapok száma 2 Az 1 hónapra jutó rész 350 000 : 5 = 70 000 Ft A 2007. évi összevont adóalap bevallása: - az 1. sor összegébe számít 700 000 Ft - a 7. sorba (2 x 70 000) 140 000 Ft A végkielégítés összegéből 2008-ra 210 000 Ft-ot kell átvinnie (41. sor). Ebben az esetben a 18 %-os kulccsal levont 63 000 Ft személyi jövedelemadó összegét is meg kell bontania. A 2007. évre (12 600 Ft/hó) 25 200 Ft vehető figyelembe az 58. sor összegében. A fennmaradó részt a 2008. évről benyújtandó bevallásban kell levont adóelőlegként figyelembe venni. Példa a 28. sorhoz a külföldön már adózott jövedelemre tekintettel levonható összeg kiszámítására 1. A munkavállaló olyan országban dolgozik, amely országgal Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye nincs. Magyarországon megbízásos jogviszonyban foglalkoztatták 1 hónapig, az ebből származó jövedelme 360 000 forint. A munkaviszonyból származó, külföldön is adóköteles jövedelme 1 580 000 Ft. Az összevont adóalapja e két jogcímen megszerzett jövedelmek összege, vagyis 1 940 000 forint. A külföldön megfizetett adó forintra átszámított összege 463 000 forint. Az adó kiszámítása: 1 700 000 Ft után 306 000 Ft 240 000 Ft 36 %-a 86 400 Ft 1 940 000 Ft adója: 392 400 Ft A hányados (392 400 : 1 940 000)= 0,202268, kerekítve 0,20, az átlagadókulcs pedig 20 %. A külföldön adózott jövedelemre jutó adó az átlagadókulccsal: 1 580 000 Ft 20 %-a = 316 000 Ft
A külföldön megfizetett adó (463 000 Ft) 90 %-a = 416 700 Ft. Tekintettel arra, hogy a külföldön megfizetett adó 90 %-a az átlagadókulccsal számított adónál több, ezért az átlagos adókulccsal számított összeg, vagyis a 316 000 forint vonható le a számított adóból. Példák 29. sorhoz, az adójóváírásra 1. Kovács Tibor 2007-ben csak munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett, melynek összege 2 415 000 Ft volt. Az adózó adójóváírást nem érvényesíthet, mivel a 2007. évi jövedelme az adójóváírásra jogosító 2 100 000 Ft-ot meghaladta. 2. Ha az első példában szereplő magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme csak 918 000 Ft lenne, de ingatlan bérbeadásából is szerzett volna 1 510 000 Ft jövedelmet, adójóváírást akkor sem érvényesíthetne, mert az összes bevallott jövedelme az adójóváírásra jogosító értékhatárt meghaladná. 3. Nagy Tibor 2007-ben 1 817 000 Ft munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett. A jogosultsági hónapok száma 12, más jövedelme nem volt. A magánszemélyt az adóévre csökkentett összegű adójóváírás illeti meg, mivel az összes jövedelme a 2 100 000 Ft-ot nem haladta meg. A csökkentett összeg kiszámítása: Az adózót megillető összeg a bér 18 %-a, de legfeljebb 108 000 Ft lenne, ez azonban csökkentendő (1 817 000-1 500 000) a 317 000 Ft 18 %-ával, azaz 57 060 Ft-tal, így a dolgozó 2007-ben adójóváírás címén 108 000 57 060 = 50 940 Ft-tal csökkentheti a számított adóját. 4. Kiss Tivadar 2007-ben 636 000 Ft munkaviszonyból származó bérjövedelmet szerzett. Más jövedelme az adóévben nem volt, jogosultsági hónapjainak száma 12. Az adójóváírás kiszámítása esetében a következő. A 636 000 Ft bér 18 %-a 114 480 Ft, de tekintettel a jogosultsági hónaponkénti legfeljebb 9 000 Ft-ra, az adójóváírás összege 108 000 Ft lehet. Mivel az összes bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme nem több 1 000 000 Ft-nál, kiegészítő adójóváírásra is jogosult. Az 50 000 Ft és a 12 jogosultsági hónap szorzata 600 000 Ft, az adóévben megszerzett 636 000 Ft bér, és a 600 000 Ft összeg különbözete 36 000 Ft, aminek a 18 %-a 6 480 Ft. A példabeli adózót a 2007-es évre megillető adójóváírás összege (108 000 + 6 480) 114 480 Ft. 5. Nagy Kázmér 2007. évi bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme 1 560 000 Ft. Az adóévben megszerzett bérjövedelme 900 000 Ft, a jogosultsági hónapok száma pedig 8 volt. Nagy Kázmér az őt megillető adójóváírás összegét a következők szerint állapítja meg. A 900 000 Ft bér 18 %-a 162 000 Ft, tekintettel azonban a 8 jogosultsági hónapra 8 x 9 000 Ft, vagyis 72 000 Ft alap adójóváírás illetné meg. Tekintettel azonban arra, hogy a jövedelme az 1 500 000 Ft-ot meghaladta, azt csökkentenie kell a 60 000 Ft 18 %-ával, vagyis 10 800 Ft-tal. Az alap adójóváírás összege tehát 72 000 10 800 = 61 200 Ft. A kiegészítő adójóváírás összege egyenlő a 900 000 (8 x 50 000) = 500 000 Ft 18 %-ával, vagyis 90 000 Ft-tal. Tekintettel azonban arra, hogy a kiegészítő adójóváírás legfeljebb jogosultsági hónaponként 2 340 Ft lehet, adózó kiegészítő adójóváírásként legfeljebb 18 720 Ft-ot vehetne figyelembe. Mivel a kiegészítő adójóváírásra jogosító összeghatárt 560 000 Ft-tal adózó túllépte, a 18 720 Ft-ot csökkentenie kell az 560 000 Ft 5 %-ával, vagyis
28 000 Ft-tal, ezért a kiegészítő adójóváírás összege esetében elfogy. Nagy Kázmér tehát 2007-ben 61 200 Ft adójóváírásra jogosult. 6. Kiss József 2007-ben egyéni vállalkozó volt egész évben. A vállalkozói kivét összege 680 000 Ft, a vállalkozói osztalékalap pedig 120 000 Ft volt. Június 23-tól július 4-ig beteg volt. Erre az időre 38 000 Ft táppénzt kapott. Más jövedelme nem volt. Tekintettel arra, hogy a táppénz bérjövedelemnek minősül, és az összes bevallás alá eső jövedelme az 1 500 000 Ftot nem haladja meg, a táppénz után adójóváírást érvényesíthet. A jogosultsági hónapok száma 2, mivel két hónapra illette meg a bérjövedelemnek minősülő táppénz. A számított adóból levonható összeg a 38 000 Ft 18 %-a, vagyis 6 840 Ft, mivel a 2 hónapra levonható legfeljebb 18 000 (2 x 9 000) Ft-ot a bér 18 %-a nem éri el. Kiegészítő adójóváírást a példabeli adózó nem tud érvényesíteni, mert a jogosultsági hónaponkénti 50 000 Ft több mint a bér összege. Példa a 30. sorhoz, a kedvezmény kiszámítására: 1. Az adózó belföldi munkáltatójától a Németországban 2007. február 1-jétől a külszolgálatban végzett munkájáért 2 336 000 Ft jövedelmet szerzett. A 2007. január havi itthoni munkavégzéséért 360 000 Ft-ot kapott. Az összevont adóalapja 2 696 000 Ft. Más jövedelme nem volt. Az adó kiszámítása: Az összevont adóalap adója: 1 700 000 Ft után 306 000 Ft 996 000 Ft 36 %-a 358 560 Ft 2 696 000 Ft adója: 664 560 Ft (Ez az összeg írandó a 26. sor c oszlopába.) A külföldön adóztatható 2 336 000 Ft jövedelemre eső adó kiszámítása: 1 700 000 Ft adója 306 000 Ft 636 000 Ft 36 %-a 228 960 Ft A 2 336 000 Ft-ra eső adó: 534 960 Ft (Ez az összeg írandó a 30. sor b oszlopába.) Az adózó 2007. évi adója: 664 560-534 960 = 129 600 Ft. A többi adóterhet nem viselő járandóság esetén a kedvezmény összegét a példában bemutatottak szerint kell megállapítani. Példa az 56. sorhoz, Az adóelőleg alapjának megállapításakor a kifizetőnek tévesen adott nyilatkozat miatt külön fizetendő 12 %-os adó kiszámítására 1. Az adózó a kifizetőnek 300 000 forint költséget jelölt meg. Ezzel szemben a számlával igazolt, ténylegesen figyelembe vehető költség csak 180 000 forint. A két összeg különbözete 120 000 forint (ez kerül az üresen hagyott fehér téglalapba), amely után annak 12 %-át, vagyis 14 400 forintot (ez kerül a c oszlopba) kell adózónak további adóként megfizetnie. Nem kellene 12 %-os adót fizetnie a magánszemélynek akkor, ha a különbözet nem lenne több 15 000 forintnál (a 300 000 forint 5 %-ánál), vagyis a ténylegesen figyelembe vehető, igazolt kiadás 285 000 forint vagy annál magasabb összeg lenne. Példa a 61. sorhoz, a korábbi végkielégítésnek a 2007. évben esedékessé vált, figyelembe vehető levont adóelőlege kiszámításához 1. A kifizető 2006. augusztusában (a munkaviszony megszűnésével egyidejűleg) 12 hónapra 1 200 000 forint törvényben meghatározott végkielégítést fizetett (1 hónapra 100 000 Ft jut) és
a 18 % adóelőleget, azaz 216 000 Ft-ot levonta, amelyből egy hónapra 18 000 forint jut. A 2006. évi adóbevallásába a magánszemély a szabályoknak megfelelően a 4 hónapra jutó végkielégítést és annak az adóelőlegét írta be. Így a 2007. évi adóbevallásba a további 8 hónapra jutó összeget, azaz 8 x 100 000 = 800 000 forintot kell a 8. sorba beírnia. Figyelembe vehető a 2006-ban levont adóelőlegből 8 x 18 000 = 144 000 Ft, ezt kell itt a 61. sorban feltüntetnie. Példa a 78. sorhoz, a felső határt meghaladóan levont, visszaigényelhető nyugdíjjárulék összegének kiszámításához 1. Ha Ön 2007. július 1-jétől december 31-jéig állt biztosítási jogviszonyban, és ez alatt az idő alatt kieső ideje nem volt, legfeljebb 184 x 18 490, vagyis 3 402 160 forint után kötelezett a 8,5 %-os mértékű, összesen 289 184 forint nyugdíjjárulék megfizetésére. 2. Ha Ön 2007. január 1-jétől december 31-jéig biztosítási jogviszonyban állt, de keresőképtelensége miatt június 1-jétől június 30-áig (30 napig) táppénzt kapott, úgy a 365 x 18 490, vagyis 6 748 850 forint éves nyugdíjjárulék fizetési felső határt a 30 x 18 490, vagyis 554 700 forinttal csökkentenie kell. Ön ebben az esetben legfeljebb a 6 748 850 554 700, vagyis 6 194 150 forint után kötelezett a 8,5%-os mértékű, összesen 526 503 forint nyugdíjjárulék megfizetésére. Példa a 101. sorhoz, az őstermelői kedvezmény kiszámítására 1. Az adózó 2007. évi összevont adóalapja 650 000 forint. Ebből az őstermelői jövedelem 400 000 forint, termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó jövedelme 250 000 forint. Ezen jövedelmének adózására, az összevont adóalap szerinti adózást választotta. Könyvelőnek kifizetett, számlával igazolt összeg 15 000 forint. A kedvezmény kiszámítása a következő: Az összevont adóalap adója az őstermelői jövedelemmel együtt: 650 000 Ft 18 %-a 117 000 Ft Az összevont adóalap adója az őstermelői jövedelem nélkül: 250 000 Ft 18%-a 45 000 Ft Az összevont adóalapok adójának különbözete: 117 000-45 000 = 72 000 Ft. Tekintettel arra, hogy a különbözet a 100 000 forintot nem éri el, és a magánszemély számlával igazoltan a könyvelőnek 15 000 forintot kifizetett, könyvelői díjkedvezményt is érvényesíthet. A könyvelői díjkedvezmény kiszámítása: Az őstermelői jövedelem aránya az összjövedelmen belül: 400 000 : 650 000 x 100 = 61,54 %, kerekítve 62 %. Adókedvezményként a könyvelőnek kifizetett összeg 62 %-a, vagyis 15 000 x 0,62 = 9 300 forint érvényesíthető. Az őstermelői kedvezmény címén levonható a 72 000 forint és a 9 300 forint összege, vagyis 81 300 forint. A példabeli adózónak ezt az összeget kell a 101. sor c oszlopába írnia, feltéve, hogy az, az e laphoz készült útmutató elején jelzett korlátokba belefér. Példák a 161. sorhoz, az ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelem és adója
1. Példa a lakásszerzési kedvezmény alapjául szolgáló összeg meghatározására 2003. január 1-je után Az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem 15 000 000 forint, adókedvezmény érvényesítése mellett felvett lakáscélú hitel 5 000 000, míg a munkáltató által kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön 3 000 000 forint. Az új lakóingatlan vásárlására fordított igazolt összeg 20 000 000 forint. A lakás megvásárlására rendelkezésre álló források: 23 000 000 Ft Az új lakás ára: 20 000 000 Ft Különbözet: 3 000 000 Ft A lakásszerzési kedvezmény alapja a 15 000 000 forintból csak 12 000 000 forint lehet, hiszen a kedvezményes források és a jövedelem együttes összege 3 000 000 forinttal több, mint az új lakásra fordított vételár. Példák az ingatlanértékesítésből származó jövedelem kiszámítására és bevallására 2. Kiss József az önkormányzattól a 2002-ben megvásárolt lakását 2007-ben eladta 3 500 000 forintért. A szerzéskori érték (az önkormányzatnak ténylegesen kifizetett összeg) 300 000 forint, az egyéb költségek (hirdetés, közvetítői díj) 200 000 forint. A jövedelem kiszámítása: Bevétel ( b oszlop) 3 500 000 Ft Költség ( c oszlop)(300 000 + 200 000) - 500 000 Ft Jövedelem ( d oszlop): 3 000 000 Ft Adó: 3 000 000 Ft 25%-a ( e oszlop) 750 000 Ft 3. Ha a 2. példa szerinti ingatlannak nem csak Kiss József, hanem a házastársa is a tulajdonosa volt, akkor a jövedelmet a tulajdoni hányadoknak megfelelő arányban meg kell osztaniuk. Mindkettőjüknek bevallást kell benyújtania. Ekkor mindkettőjük bevallásában a következők szerint kell az adatokat feltüntetni. Bevétel ( b oszlop) Költség ( c oszlop) Jövedelem ( d oszlop) Adó: 1 500 000 Ft 25 %-a ( e oszlop) 1 750 000 Ft - 250 000 Ft 1 500 000 Ft 375 000 Ft 4. Ha a 2. példa szerinti adózó a jövedelméből 2 000 000 forintot a bevallás benyújtásáig igazoltan lakáscélra elköltött, akkor a bevallást a következők szerint kell kitöltenie: Bevétel ( b oszlop) Költség ( c oszlop) Jövedelem ( d oszlop) 3 500 000 Ft - 500 000 Ft 3 000 000 Ft
Adója: 750 000 forint lenne, de ebből levonandó a 2 000 000 forint 25 %-os adója, azaz 500 000 forint. Az e oszlopba adóként 250 000 forintot kell írnia. A levont 500 000 forint adót az a oszlopba, az erre szolgáló fehéren hagyott mezőben kell feltüntetnie. Ha a teljes jövedelmet lakáscélra fordította, akkor az e oszlopba 0, az a oszlopba 750 000 forint kerül. 5. Kovács Kázmér az 1994-ben 1 500 000 forintért vásárolt ingatlanát 4 700 000 forintért adta el 2007-ben. Egyéb költségeinek [illeték, ügyvédi költség és értéknövelő beruházás (a tetőteret beépítette)] együttes összege 1 800 000 forint. Az adó kiszámítása a következő: Bevétel ( b oszlop) 4 700 000 Ft Költség ( c oszlop) 1 500 000 + 1 800 000-3 300 000 Ft Számított jövedelem 1 400 000 Ft Levonandó az 1 400 000 Ft 80 %-a - 1 120 000 Ft Jövedelem ( d ) oszlop 280 000 Ft Adó ( e oszlop) 280 000 Ft 25 %-a 70 000 Ft Ha a példában szereplő adózó az eladott ingatlant 1992-ben vagy azt megelőzően szerezte, akkor az 1 400 000 forintos számított jövedelem 100 %-át levonhatja a számított jövedelemből, vagyis adóköteles jövedelme nem keletkezik, ezért a bevételét sem kell bevallania. 6. Az 5. példabeli esetben Kovács Kázmér a jövedelmét, teljes egészében a bevallás benyújtásáig a 4 000 000 forintért vásárolt lakásra fordította. Ebben az esetben a jövedelem kiszámításáig azonos az eljárás az 5. példában bemutatott esettel, vagyis: Bevétel ( b oszlop) 4 700 000 Ft Költség ( c oszlop) - 3 300 000 Ft Jövedelem ( d oszlop) 280 000 Ft Az adó rovatba ( e oszlop) 0 kerül, mert a jövedelmét teljes egészében felhasználta lakáscélra. A 161. sor a oszlopába a 280 000 forint 25 %-a, vagyis 70 000 forint kerül, mivel a kedvezmény csak az annak alapjául szolgáló adó erejéig érvényesíthető. Példa 162.sorhoz, az ingó értékesítéséből származó jövedelem utáni adóra 1. Az ingó értékesítéséből származó jövedelem 800 000 forint. Ennek 25 %-os adója 200 000 forint lenne, de a 200 000 forintos mentességre tekintettel annak 25 %-át, vagyis 50 000 forintot le kell vonni, ezért e sor e oszlopába 150 000 forintot kell az adózónak írnia. Példák a 167-168. sorokhoz, a 2006. évben kifizetett osztalékelőleg adójának 2007. évben történő elszámolására elszámolására 1. 2006. évben kifizetett osztalékelőleg: 100 25%-os adó: 25 1/1. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: 40 10 168. sor 35%-os osztalék: 60 21 183. sor Összesen: 100 31
51. sor 2007. évi adó összege összesen: 31 59. sor Kifizető által levont adó: 2 64. sor Adózót terhelő adóelőleg a II. n.évre 6 ( a ha megfizette), 71. sor Fizetési kötelezettség: 0 1/2. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: 40 10 168. sor 35%-os osztalék: 40 14 183. sor Összesen: 80 24 51. sor 2007. évi adó összege összesen: 24 59. sor Kifizető által levont adó: 25 71. sor Fizetési kötelezettség: 0 72. sor Visszaigényelhető: 1 1/3. Jövedelem Adó 167. sor 25%-os osztalék: 40 10 168. sor 35%-os osztalék: 70 24,5 164. sor Összesen: 110 34,5 51. sor 2007. évi adó összege összesen: 34,5 59. sor Kifizető által levont adóelőleg: 25 60. sor Kifizető által levont adó: 3,5* 62. sor Összes levonás: 34.5 Fizetési kötelezettség: 0, ha a 6-ot megfizette adózó *Csak akkor, ha a kifizetés is megtörtént Példa 169. sorhoz, a 2006. évi adózott eredmény felosztásakor az eredménytartalék terhére megállapított összeg adójára, részletfizetés engedélyezésekor történő bevallás kitöltéséhez 1. Az eredménytartalék terhére (a házipénztárral összefüggésben) megállapított 10 %-os adókulcsú osztalék 800 000 Ft. A 169. sor a oszlopába X -szet, a d oszlopába 800 000 Ft-ot, az e oszlopba a 10%-os adó összegét, azaz 80 000 Ft-ot kell beírni. A 63. sor a és a 67. sor b oszlopában 80 000 Ft-ot kell szerepeltetni. Példa 176. sorához, a cégautóadó kiszámítására és bevallására 1. Az autót a magánszemély 2004-ben kapta meg magáncélú használatra egy külföldi székhelyű gazdasági társaságtól amely a munkáltatója is egyben. A jármű beszerzési ára 3 500 000 forint, a járművet a társaság 2002-ben vette. Az adózó a magáncélú használat ellenértékét nem térítette meg. Tekintettel arra, hogy 2007-ben egész évben 12 hónapig fennállt a személygépkocsi magáncélú használata, az adótételt mind a 12 hónapban meg kell fizetnie.