Transzferárról magyarul 2012. április 18.
Transzferár nyilvántartásokat érintő változások Nagy Gabriella Gbill
Transzferárakhoz kapcsolódó változások Nyilvántartási kötelezettség (22/2009. számú PM rendelet) Nyelv (Art. 95. (2)) Szankciók (Art. 172. (16)) Bejelentési kötelezettség (Art. 23. (4) b) 2011. évi nyilvántartási kötelezettségre is alkalmazható feltéve, ha a nyilvántartás elkészítésének határideje nem korábbi mint 2012. január 1-je. 3
Transzferárakhoz kapcsolódó változások Transzferárakat érintő egyéb változások (dec. előtti) Magyarország területén kívüli telephelyekre vonatkozóan megszűnik a transzferárazással kapcsolatos adóalap-módosítási és transzferár nyilvántartás tá készítési kötelezettség tt Alultőkésítési szabály 4
Nincs nyilvántartási kötelezettség a következő ügyletekre (1): Adóév utolsó napján kisvállalkozás Magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződése alapján; Tao 18. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelő kis- és középvállalkozás; A Tao 18. (8) bekezdésének alkalmazása esetén Előzetes ármegállapítással lefedett ügyletekre; 5
Költségátterhelések esetén Nem fő tevékenység é keretében nyújtott tt szolgáltatás, tá termékértékesítés Változatlan összegű átterhelés Az eredeti szolgáltatásnyújtó, termékértékesítő az adózóval vagy a költséget viselő féllel nem áll kapcsolt vállalkozási viszonyba Független Kapcsolt 1 Kapcsolt 2 Fő tevékenység: Fő tevékenység: Fő tevékenység: ingatlan-bérbeadás Élelmiszer kisker. Élelmiszer kisker. 6
Nincs nyilvántartási kötelezettség a következő ügyletekre (2): Ingyenes pénzeszközátadás Régi egyszerűsített nyilvántartás alá eső ügyleteke Áfa nélküli szokásos piaci érték < 50 millió szerződéskötéstől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakban Ha összevonhatóak ügyletek, akkor az ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni. 7
Az adózó a nyilvántartást ellenőrzött ügyletenként készíti el ( szerződésenként szerződésenként helyett) 8
Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatás: Tao szerinti kapcsolt felek közötti alacsony kockázattal járó, rutinjellegű szolgáltatások Nyújtó: nem főtevékenysége (főszolgáltatása) keretében nyújtja; Igénybe vevő: az igénybevevő fél fő üzleti tevékenységéhez közvetlenül NEM kapcsolódik; Az igénybe vevőnek gazdasági vagy üzleti értékkel bír. 9
Feltételek Az ügylet Áfa nélküli szokásos piaci értéke nem haladja meg az adóévi 150 millió Ft-ot; Nyújtó: < adóévi nettó árbevétel 5%-a; Igénybe vevő: < Üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-a; Összevonhatóságot figyelembe kell venni azzal, hogy a különböző jellegű, alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások nem tekinthetőek összevonhatónak; A szokásos piaci árat a költség és jövedelem módszerrel állapítja meg; Szokásos piaci haszonkulcs 3-7%. 10
Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása Tartalmi elemek: Kapcsolt vállalkozás nevét és székhelyét; Adószám vagy ennek megfelelő azonosító (ezek hiányában cégjegyzékszám ); gy Szerződés tárgyát, megkötésének és módosításának időpontját és a szerződés időbeli hatályát; Szokásos piaci árat (összehasonlító elemzés nélkül); Az elkészítés és a módosítás időpontja. 11
Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása Lehet et ilyen szolgáltatásokat nyújtani eltérő ő haszonkulccsal (tehát nem 3-7%), de azt akkor összehasonlító adatokkal alá kell támasztani. 12
Normál nyilvántartást kell készíteni, ha összehasonlítható körülmények között az adóévben, vagy az azt megelőző két adóévben függetlentől től vett igénybe vagy nyújtott és a szolgáltatás ellenértéke alapján megállapítható, hogy a 3-7% haszonkulcs alkalmazása a szokásos piacitól ártól eltérő ár megállapítására vezetne. 13
Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások I. Információs-technológiai szolgáltatások: 1. IT-alkalmazás tervezés, fejlesztés (TESZOR 62.01.11) 2. IT-hálózatrendszer tervezése, fejlesztése (TESZOR 62.01.12) 12) 3. Hardver-szaktanácsadás (TESZOR 62.02.10) 4. Rendszer-, szoftver-szaktanácsadás (TESZOR 62.02.20) 5. IT műszaki támogatás (TESZOR 62.02.30) 6. Számítógép üzemeltetés (TESZOR 62.03.1) 7. Hálózatüzemeltetés (TESZOR 62.03.11) 8. Egyéb információ-technológiai szolgáltatás (TESZOR 62.09) 9. Adatfeldolgozás, hosztingfelhasználási és egyéb IT-infrastrukturális szolgáltatás (TESZOR 63.11.1) II. Ingatlanügyletek l t 1. Ingatlankezelés (TESZOR 68.32) III. Szakmai, tudományos, kutatási, műszaki tevékenység 1. Jogi tevékenység (TESZOR 69.10.1) 2. Számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenység (TESZOR 69.2) 3. Fordítás, tolmácsolás (TESZOR 74.3) 4. Piackutatás: mennyiségi felmérés (TESZOR 73.20.12) 5. Piackutatás: minőségi felmérés (TESZOR 73.20.11) IV. Oktatási tevékenység 1. Nyelvoktatás tá (TESZOR 85.59.11) 59 2. Informatikai oktatás (TESZOR 85.59.12) 3. Egyéb szakmai oktatás (TESZOR 85.59.13) 4. Oktatást kiegészítő tevékenység (TESZOR 85.6) V. Adminisztratív szolgáltatások 1. Adminisztratív, kiegészítő szolgáltatás (TESZOR 82.1) 2. Egyéb postai, futárpostai tevékenység (TESZOR 53.20.1) 14 VI. Szállítás, szállítmányozás, rakományozás, raktározás, tárolás 1. Raktározás, tárolás (TESZOR 52.1) 2. Rakománykezelés (TESZOR 52.24) 3. Közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1) 4. Egyéb közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.19) 5. Szállítmányozás (TESZOR 52.29.1) 6. Szállítást kiegészítő tevékenység (TESZOR 52.2) 2) 7. Egyéb szállítmányozás (TESZOR 52.29.1) 8. Egyéb rakománykezelés (TESZOR 52.24.19) VII. Egyéb 1. Egyéb szálláshely-szolgáltatás (TESZOR 55.9) 2. Üzemi étkeztetés (TESZOR 56.29.2) 3. Őrző-védő szolgáltatás (TESZOR 80.10.12)
Nyelv Az adóhatóság 2012-től kizárólag azokról az iratokról kérhet szakfordítást, amelyek angol, francia vagy német nyelvtől eltérő idegen nyelven állnak rendelkezésre. 15
Nyelv Ez igaz: Sá Számlák, Bizonylatok, Szerződések, Egyéb dokumentumok, Transzferár nyilvántartások esetén is 16
Szankciók Első mulasztás 2 millió Ft-ig / nyilvántartás Ismételt mulasztás, amennyiben az ismételt mulasztás 2 éven belül történik: 4 millió Ft-ig / nyilvántartás Ugyanazt a nyilvántartást érintő mulasztás esetén a bírság mértéke az első esetben kiszabott bírság négyszereséig terjedhet. 17
Bejelentés Kapcsolt viszony megszűnését is be kell jelenteni, a megszűnést követő 15 napon belül. 18
Nagy Gabriella Mazars menedzser Transfer Pricing Center Kft. H-1074 H 1074 Budapest Budapest, Rákóczi út 70-72. Rákóczi Telefon: út +36 70-72. (1) 880 7821 Tel. Mobil: : +36 +36 (1) (20) 429 3010 974 9889 Telefax: +36 (1) 235 0481 Fax : +36 (1) 1 235 0481 Email: gabriella.nagy@mazars.hu E-mail: tpc@mazars.hu www.transferpricingcenter.com