6..5. MSKOLC EYEEM azdaságtudomáyi Kar Pézügyi és Számvitli tézt Számvitl tézti aszék Mérés és lmzés Költség- és rdméylmzés Mérés - adatbázisok összgző kimutatás szittika aalitika Dr. Musiszki Zoltá bizoylat gazdasági sméy formációtól a dötésig sméy sméy adatbázis sméy adatgyűjtés sméy adatfldolgozás formációtól a dötésig kritikus potok Léygsség A jövőbi dötés szmpotjából rlvás sméyk krülk b ma az adatbázisba? Az adatbázisból a dötés szmpotjából rlvás adatokat gyűjtik ki? Midki ugyaazt tkiti léygsk? bszámoló, jltés dötéshozó formációtól a dötésig kritikus potok Módszrta, módszrválasztás Adatbázis kialakítás módszri Adatgyűjtés módszri Adatfldolgozás módszri Adatértéklés módszri Midki ugyaolya módszrkkl dolgozik? Kövtkzméy: Ugyaabból az adatbázisból jltésből midki ugyaarra a kövtkzttésr jut? gazdasági sméyk A számvitli rdszr szrp a dötéshozatalba adat adatrögzítés tvékység iformációs igéyk Számvitl adatfldolgozás dötéshozók kommuikáció bszámoló készítés iformáció
6..5. A számvitli rdszr részi Pézügy vvő, szállító, bak, péztár Kotrollig Bszámoló Főköyv Bér Készlt Eltéréslmzés A kotrolig ltéréslmzési fukciója középpotjába a trv-téy adatok összvtés áll, azoba az ltéréslmzés törtéht többk között bázis-téy, orma-téy, lőrjlztt-téy, idokolt-téy, bchmark-téy rlációba is. árgyi szköz Eltéréslmzés Az ltéréslmzés sorá választ krsük arra, hogy: Mgalapozott volt- a trv, lértük- a kitűzött célt? Mkkora az ltérés, az ltérés mérték igéyl- bavatkozást? Mily okokra vzthtők vissza az ltérésk? Az ltéréslmzés rdszr Athoy, R. N. ovidaraja, V., Mdzsmtkotroll-rdszrk, 465.o Az ltéréslmzés fladata: a trv/téy adatok összvtés, a trvszámok mgvalósulásáak llőrzés, az ltérésk lmzésévl dötéslőkészítő ayagok, bszámolók készítés a vztés flé. Eltéréslmzés téyzőkr botás Az ltéréslmzés sorá m lgdő a külöbségk agyságát vagy százalékos mértékét vizsgáli, ham az ltérés okait is fl kll tári. Ez gyrészt lhtővé tszi, hogy a folyamatokba időb b tudjuk avatkozi, másrészt javíthatja a trvzési muka hatékoyságát. A változások mögött általába több külöböző, ltérő iráyú, agyságú, itzitású össztvő gyütts hatása mutatható ki. A téyzőkr botás olya lmzési ljárás, amly: gy mghatározott, mutatószámmal lírható gazdasági jlségr iráyul, sgítségévl a vizsgált jlség alakulásáak számszrűsíttt okai kimutathatók. éyzőkr botás módszri Altratív ltérésflbotás módszr Kumulatív ltérésflbotás módszri lácbhlyttsítés módszr abszolút külöböztk módszr százalékos külöböztk módszr Logaritmusmódszr dxmódszr
6..5. éyzőkr botás módszri közös voások a jlség hatótéyzők szorzatakét írható fl hatótéyzők száma: túl sok? túl kvés? a szorzótéyzők sorrdj általába rögzíttt a hatótéyzők változásáak agyságára közlítő rdméykt ad Kumulatív ltérésflbotás A kumulatív ltérésflbotási módszrk jllmzőj, hogy midig csak gytl téyző érték változik mg, és a már módosított téyző a későbbikb a mgváltoztatott érték szrpl. Az ljárás agyvoalú, közlítő értékt ad, az gyüttváltozások hatásai öállóa m jlk mg. Ebből kövtkző az lmzés akkor hatékoy, ha a vizsgált jlség változására ható téyzők sorrdj a számítások sorá m változik. Javasolt a szorzatot a myiségi jllgű adattal például myiség, trmlés, létszám kzdi, továbbá ügyli arra, hogy a fokozatosa bővíttt szorzatak az rdméy midig valamily gazdaságilag értlmzhtő mutatószám lgy. + + + + =E Kumulatív ltérésflbotás lácbhlyttsítés ahol: i : a gazdasági sméyt bfolyásoló téyzők i=,,,, : a bázis/trvidőszak jlölésér szolgáló idx : a tárgy/téyidőszak jlölésér szolgáló idx E: a vizsgált gazdasági jlség ltérés a bázishoz/trvhz képst i : az gys hatótéyzők változásából rdő ltérésk i=,,,, E Kumulatív ltérésflbotás abszolút külöböztk ahol: i : a gazdasági sméyt bfolyásoló téyzők i=,,,, : a bázis/trvidőszak jlölésér szolgáló idx : a tárgy/téyidőszak jlölésér szolgáló idx E: a vizsgált gazdasági jlség ltérés a bázishoz/trvhz képst i : az gys hatótéyzők változásából rdő ltérésk i=,,,, E Kumulatív ltérésflbotás százalékos külöböztk i : a gazdasági sméyt bfolyásoló téyzők i=,,,, : a bázis/trvidőszak jlölésér szolgáló idx : a tárgy/téyidőszak jlölésér szolgáló idx E: a vizsgált gazdasági jlség ltérés a trvhz képst i : az gys hatótéyzők változásából rdő ltérésk i=,,,, : a vizsgált gazdasági jlség i : a kumulált szorzatok idxi i=,,,, d i : százalékos ltérés, a hatótéyzők öálló hatásai százalékba i=,,,, : a kumulált szorzatok idxi i : a hatótéyzők öálló hatásait százalékba d i : a hatótéyzők öálló hatása a vizsgált jlség mértékgységéb i Kumulatív ltérésflbotás százalékos külöböztk E
6..5. Kumulatív ltérésflbotás százalékos külöböztk d d d d d d d d Kumulatív ltérésflbotás logaritmusmódszr i : a gazdasági sméyt bfolyásoló téyzők i=,,,, : a bázis/trvidőszak jlölésér szolgáló idx : a tárgy/téyidőszak jlölésér szolgáló idx E: a vizsgált gazdasági jlség ltérés a trvhz képst i : az gys hatótéyzők változásából rdő ltérésk i=,,,, : a vizsgált gazdasági jlség : a vizsgált gazdasági jlség idx i i : a hatótéyzők idxi i=,,,, Kumulatív ltérésflbotás logaritmusmódszr i i i = i x i x i x x i lg = lg i + lg i + lg i + + lg i = i lg i lg i lg i lg i + + + + lg lg lg lg /lg /:lg A költséglmzés módszri viszoyszámok diamikus mgoszlási mutatószámok költségszit összs költség / bruttó trmlési érték költségháyad költségm / bruttó trmlési érték téyzőkr botás i i i E lg E lg E lg E rmlési költség változás gy trmék sté Volumváltozás Fajlagos költségváltozás q q ö q ö f q ö q ö q ö q ö q ö rmlési költség változás több trmék sté Volumváltozás Össztétl-változás Fajlagos költségváltozás q q ö q ö q ö q ö q ö q f q ö q ö A külöbségk közötti összfüggés q xö - q xö = Δq+ Δf A külöbségk közötti összfüggés Σq xö -Σq xö = Δq+ Δö+ Δf 4
6..5. Ayagköltség, ayagháyad változás ayagköltség trmlési érték q a q a q q p q p q q p q a q a q p q p Össztétlváltozás hatása az átlagos ayagháyadra q a q a q p q p Az rdméylmzés módszri viszoyszámok diamikus mgoszlási mutatószámok jövdlmzőségi mutatók ltéréslmzés, téyzőkr botás költség volum rdméy lmzés CVP Fajlagos gydi ayagháyad változás hatása az átlagos ayagháyadra Bázis / trv Értéksítés ttó árbvétl Értéksítés közvtl költség Értéksítés bruttó rdméy ~fdzti összg Értéksítés közvttt költség Egyéb bvétlk Egyéb ráfordítások Üzmi üzlti tvékység rdméy Adózott rdméy Eltéréslmzés árgy / téy Értéksítés ttó árbvétl Értéksítés közvtl költség Értéksítés bruttó rdméy ~fdzti összg Értéksítés közvttt költség Egyéb bvétlk Egyéb ráfordítások Üzmi üzlti tvékység rdméy Adózott rdméy volum össztétl ököltség ladási ár t t A fdzti összg lmzés ig lobális lmzés öbb trmék? Összhasolítható trmékk? ig m rmékszitű lmzés m lobális lmzés rmékszitű lmzés Volumváltozás hatása q p ö q p ö Árváltozás hatása q p q p Ököltségváltozás hatása q ö + q ö Fdzti összg változása q p q ö q p q ö. Árbvétl. Költség lobális lmzés összhasolítható trmékk q p q ö Volum q p q ö Ár Öktg q p q ö. Fdzt - 4. Fdzti háyad / q p - q ö q p q p Bázis/rv q ö q p - q ö q p q p Össztétl q ö q p - q ö q p q p Bázis/rv szitű árgy/éy q ö 5
6..5. lobális lmzés össz m hasolítható trmékk fdzti összg = árbvétl x fdzti háyad Fh = Σqf Σqp árbvétlváltozás hatása: qf = Fhqp Fh q p Fh q p = Fh q p q p fdzti háyad változás hatása: Fh q p Fh q p = Fh Fh q p Köszööm a figylmt! ahol: Fh : q p : Fh : q p : téylgs fdzti háyad téylgs árbvétl trvztt fdzti háyad trvztt árbvétl 6