Felkészülés a 2012-es adóévre Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Kamarai tag könyvvizsgáló, a kisvállalati adózás szakértője www.adonavigator.hu
Kihirdetve: 2011. november 29. 2011. évi CLVI. törvény 140. Magyar Közlöny
Valamennyi törvényben Magyar Köztársaság Magyarország
Személyi jövedelemadó
Az szja rendszere JÖVEDELEM: Összevonandó jövedelem Önálló tevékenységből Nem önálló tevékenységből Egyéb jövedelem Külön adózó jövedelem Vállalkozásból származó jövedelem Vagyonátruházásból származó jövedelem Befektetésből származó jövedelem
Egykulcsos adórendszer 16%
Egykulcsos (?) adórendszer 19,04% 10% 15,85% 16% 19% 20,32%
Egykulcsos (?) adórendszer 19,04% 10% 15,85% 16% 19% 20,32% 48%
Jövedelem külföldi pénznemben Változatlan: Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában Igazolás alapján tényleges árfolyam Új szabály Megelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás esetén is Szja tv. 6. (1) (4)
Támogatás, mint jövedelem Vállalkozóvá válási támogatás: Nem jövedelem, ha a társaság rendelkezésére bocsátja Szja tv. 7. (1)
Nem önálló tevékenység jövedelme Típusai: Munkaviszony Személyes közreműködők Vezető tisztségviselők stb.. (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység Szja tv. 24-27.
Önálló tevékenység jövedelme Változatlan költség-elszámolási szabály Tételes elszámolással 10%-os költségátalánnyal Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is. Szja tv. 16-23.
Ingatlan-bérbeadás Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként Más településen Ugyanabban az évben Bérbevett lakás Igazoltan megfizetett bérleti díj FELTÉVE, ha Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap Szja tv. 17. (5) Máshol nem számolja el és nem térítik meg
Az adó alapja Megszűnik az adójóváírás + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%) - Családi kedvezmény Az adó alapja Egyes esetekben a jövedelem 78%-át kell jövedelemként figyelembe venni.
Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27%
Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27% Adókulcs: 2.424 ezer forint jövedelemig: 16% Felette: 20,32%
78%-os szabály 2011-es szabály kivéve, ha azt költségként számolja el Szja tv. 29. (1) 2012-es szabály kivéve, ha az költségként elszámolható
Családi kedvezmény Gyámok, nevelőszülők kedvezménye Rokkantsági járadékosok Megváltozott fogalmak Szja tv. 29/A.
Számlaadásra kötelezett magánszemély Milyen esetekben kell adóelőleget levonni? Szja tv. 46. (4)
Költség-nyilatkozat Önálló tevékenységből származó jövedelem esetén: Előlegnél figyelembe vehető Adóbevallásnál figyelembe vehető Szja tv. 47. (2)
Adóalap-kiegészítés adóelőlegnél Kivételes szabályok: Adóköteles tb ellátások esetén Adóköteles munkanélküli ellátás esetén Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően Szja tv. 47. (6) (10)
A fizetendő adóelőleg Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni: Egyéni vállalkozók a kivét esetében Személyi kedvezmény Szja tv. 49. (1), (4)
Egyéni vállalkozók adózása A veszteségelhatárolás változatlan! Ami módosul, az annak a felhasználása: Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni Szja tv. 49/B. (7) a.
Átalányadózás SZJ szám TESZOR szám Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet: Adóhatóság: megállapítja a bevételt Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál Szja tv. 53. (6)
Ingóság értékesítése Változások: 600 ezer forintos bevételig adómentesség Fémhulladékra külön szabály Szokásos piaci érték Szja tv. 58.
Ingóság értékesítése II. Bónusz szabály: Vaterázni veszélyes? Gazdasági tevékenység: Üzletszerű az ellenérték Tartós elérésére Rendszeres irányul Szja tv. 3. (47) 58. (7)
Ingatlan értékesítése Változatlan: 5 illetve 15 éves adóköteles időszak Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem (16%) Új: Gazdasági tevékenység Szja tv. 59-64.
Termőföldből átminősített ingatlan Új elem: szokásos hozam Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Szja tv. 62/A. Nem kell alkalmazni: Ha az átminősítés óta eltelt 5 év Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés Ha örökléssel szerezte
Példa Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.) Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.) Jövedelem 9 millió forint, amiből: 1 002 000 forint 16%-kal adózik 7 998 000 forint 48%-kal adózik 1 000 000 Ft x 0,3% x 334nap = 1 002 000 Ft
Az előbbi példa, ha a szerzési érték változik Bevétel 10 000 000 10 000 000 10 000 000 Szerzési érték 1 000 000 3 000 000 5 000 000 Összes hozam 9 000 000 7 000 000 5 000 000 Szokásos hozam 1 002 000 3 006 000 5 000 000 Feletti rész 7 998 000 3 994 000 0 Adó Ft-ban 3 999 360 2 398 080 800 000 Adó átlagban 44% 34% 16%
Lízingelt ingatlan Szerzési idő Zárt végű Nyílt végű Szerzési érték Lízingdíjak tőkerésze Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték Szja tv. 63. (8)-(9)
Kifizető adója mellett adott juttatások Ismétlésül: Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Béren kívüli juttatások: 71. Egyes meghatározott juttatások: 70
Kifizető adója mellett adott juttatások Ismétlésül: Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet 0% Béren kívüli juttatások: 71. 30,94% Egyes meghatározott juttatások: 70 51,17%
Egyes meghatározott juttatások Ami volt, marad is: Csekély értékű ajándék Telefon 20% Rendezvények, kiküldetés stb
Egyes meghatározott juttatások Ami volt, marad is: Csekély értékű ajándék Telefon 20% Rendezvények, kiküldetés stb Ami változik: Mindenkinek egyenlő feltételekkel Reprezentáció Reklám célú juttatások 500 ezer feletti béren kívüli juttatás
Mindenkinek egyenlő feltételekkel 1. Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben 2. MINDEN munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján Szja tv. 70. (1a)
Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Szja tv. 70. (2)
Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány eddig és ezután is: költség 10%-a, de max Szja tv. 70. (2)
Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány eddig és ezután is: költség 10%-a, de max Többiek (pl. egyéni vállalkozók) eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint, illetve 5000 forint/fő ezután: szja + eho köteles Szja tv. 70. (2)
Reklám célú juttatás Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet 8.14. pontjával Eddig: minimálbér 1%-áig Ezután: Nem adómentes és nem üzleti ajándék Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá Szja tv. 70. (3) d)
500 ezer feletti béren kívüli juttatás Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja Szja tv. 70. (4)
Az adó megállapításának A juttatás hónapjának kötelezettségeként Az art szerinti határidőben Kivéve: a társadalmi szervezet, alapítvány. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ! Szja tv. 69. (5)
Étkezés SZÉP kártya Internet Iskolakezdés Béren kívüli juttatások Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés Közösségi alap terhére változnak a szabályok Nyugdíj- és egészségpénztár Foglalkozatói ny. szolg. int. megszűnt!!! nem változik Szja tv. 71.
Étkezés Ebédjegy havi 12 500 Ft értékben VAGY Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft Erzsébet-utalvány Szja tv. 71. (1) b.
SZÉP kártya Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint Szja tv. 71. (1) c.
SZÉP kártya Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint Vendéglátás-alszámla: Melyik számlára kerül a befizetett összeg?? 150 ezer forint
Béren kívüli juttatások összesen étkezés SZÉP kártya iskolakezdés helyi bérlet iskolarendszerű képzés 150 000 450 000 55 200 120 000 230 000 havi 12 500 Ft-tal számolva maximálisan adható két gyermekkel, 92 ezer ft-os minimálbérrel Kb. 10 ezer forintos bérlettel számolva 92.000 forint 2,5-szerese nyugdíjpénztár egészségpénztár 220 800 havonta a minimálbér 20%-a 552 000 havonta a minimálbér 50%-a 1 778 000, de maximum 500 000 FT!!!
Végtörlesztés Kamatmentes kölcsön Szja tv. 72. (4) o.
Végtörlesztés Kamatmentes kölcsön Szja tv. 72. (4) o. Adómentes támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.8. pont
Végtörlesztés Kamatmentes kölcsön Szja tv. 72. (4) o. Adómentes támogatás 2012. február 28-ig! Szja tv. 1. sz. mell. 2.8. pont
Igazolás nélkül elszámolható ÚJRA!!!!!! Szja tv. 3. sz. mell. II. Fejezet 7. b) pont Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15 168/1995. (XII. 27.) Korm. rendelet
Társasági adó
Társasági adó rendszere Adózás előtti eredmény + adóalap növelő tételek - adófizetési köt. - adóalap csökkentő tételek Adózott eredmény Adóalap Számított adó: 10-19% - adókedvezmények Adófizetési kötelezettség
Elismert költségek 3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék 17. pont: adomány 18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az kötelező tagságon alapul 19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli átadás Tao tv. 3. sz. mell. B)
Adóalap növelő: Nem elismert költségek 13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve 15. pont: kutatás-fejlesztés költsége Tao tv. 3. sz. mell. A)
Adóalap növelő: Átminősített termőföld értékesítése Új fogalom a törvényben Adóztatási pont: Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése Tao tv. 8. k), l)
Adóalap növelő: Alultőkésítés Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) ÚJ: kötelezettség fogalma Tao tv. 8. (1) j. 8. (5) a.
Immateriális javak kedvezménye Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha. Veszteség adóalapot növel Tao tv. 7. (1) e. 8. (1) n.
Immateriális javak kedvezménye Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha. Veszteség adóalapot növel Tao tv. 7. (1) e. 8. (1) n. Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha Tao tv. 7. (1) c. 7. (16)
Adóalap csökkentő: Ki nem fizetett osztalék Előzménye egy APEH állásfoglalás. A törvényben átmeneti rendelkezés: 2007-2009 között megállapított Ki nem fizetett osztalék 2010. január 1 utáni elengedése Tao tv. 29/Q. (3)
Visszavásárolt saját üzletrész A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. Már nem érinti az eredményt Nem korrigál adóalapot sem. Hatályon kívül: Tao tv. 7. (1) m.
Változatlan: Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ: Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17. (2)
Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha: A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez Tao tv. 17. (8)
Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve - Többségi befolyás - Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17. (9)
Mi az a jelentős? a tevékenység jelentős változását jelenti különösen az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek, kezelt vagyon, értékesítési piac, ügyfélkapcsolatok körének az alapvető változása..
Adókedvezmények Megszűnő adókedvezmények: Beruházási adókedvezmények (21. ) K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye 22. (9)-(10)
Tao előleg az evásoknak 2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek: Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.) Előlegbevallást kell adni Időszaka: 2012.01.01 2013.06.30 Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a Tao tv. 26. (12)
Egyszerűsített vállalkozói adó
Amiről mindenki beszél.. Bevételi értékhatár 25 millió 30 millió Az eva mértéke: 30% 37%
Átmeneti szabályok Aki marad: - Az adó a bevétel megszerzésétől függ - Eva törvény szerint - Számviteli törvény szerint
Átmeneti szabályok Aki marad: - Az adó a bevétel megszerzésétől függ - Eva törvény szerint - Számviteli törvény szerint Aki megy: - Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá - kötelező könyvvizsgálat!
Átmeneti szabályok Aki marad: - Az adó a bevétel megszerzésétől függ - Eva törvény szerint - Számviteli törvény szerint Aki megy: - Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá - kötelező könyvvizsgálat! Aki jön: - Ha két éven belül 30 milliónál kisebb az árbevétele
Szempontok a bennmaradáshoz Vevői célcsoport: B2B vagy B2C 2011-es bevétel nagysága Elszámolható költségek aránya Evás vállalkozáson kívüli munkaviszony Egyáltalán van-e Ha van, mekkora a munkabér Egy másik vállalkozás Egyáltalán van-e Ha van, akkor osztalékot fizet-e
Ez csak EGY példa! Adatok EVA TAO / SZJA Bevétel (nettó) Bevétel (áfa) Költség (nem áfás) EVA helyi adó Járulék EVA hatálya alatt összesen Áfa helyi adó Társasági adó / Szja Osztalékadó szja osztalékadó eho TAO hatálya alatt összesen 27%?? 37% 1% 27% 2% 10% 16% 14% 1 000 000 270 000 80 103 469 900 12 700 26 975 509 575 270 000 20 000 89 900 129 585-509 575
Társadalombiztosítás
Tbj. új rendszere Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíjpénztári rendszerhez igazodik. A társadalombiztosításban való részvétel továbbra is kötelező!
Magánnyugdíj bevallása kormányrendeletben meghatározott módon, a PSZAF által erre a célra rendszeresített és honlapján közzétett nyomtatványon vagy elektronikus űrlapon Tbj. 51.
Hatályon kívül került Kezdő egyéni vállalkozó fogalma Segítő családtag
Társas vállalkozó Bt-ben, kft-ben, stb.személyesen közreműködik Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb. tagja Egyéni cég tagja (ÚJ) Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el) Tbj. 4. d.) 5.
Új kifizetői járulék Megszűnik a társadalombiztosítási járulék Helyette: szociális hozzájárulási adó És vajon miért? ADÓ JÁRULÉK
Szociális hozzájárulási adó Alanya: Kifizető Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya
Vállalkozói járulékok Alapja Egyéni Kifizetői Összesen Szociális hozzájárulási adó Minimálbér 112,5%-a 27,0% 27,0%
Vállalkozói járulékok Alapja Egyéni Kifizetői Összesen Szociális hozzájárulási adó Minimálbér 112,5%-a 27,0% 27,0% Nyugdíjjárulék minimálbér 10,0% 10,0% Természetbeni egészségbiztosítás minimálbér 1,5-szerese 4,0% 4,0% Pénzbeli egészségbiztosítás minimálbér 1,5-szerese 3,0% 3,0% Munkaerőpiaci járulék minimálbér 1,5-szerese 1,5% 1,5% 18,5% 27,0% 45,5%
Vállalkozói járulékok 53,1% 45,5% 27,0% 18,5% 2,3% 1,5% 1,5% minimálbér 1,5-szerese Munkaerőpiaci járulék 4,5% 3,0% 3,0% minimálbér 1,5-szerese Pénzbeli egészségbiztosítás 6,0% 4,0% 4,0% minimálbér 1,5-szerese Természetbeni egészségbiztosítás 10,0% 10,0% 10,0% minimálbér Nyugdíjjárulék 30,4% 27,0% 27,0% Minimálbér 112,5%-a Szociális hozzájárulási adó Minimálbérre vetítve Összesen Kifizetői Egyéni Alapja
Mezőgazdasági őstermelő Minimálbér után fizeti: Szociális hozzájárulási adót Nyugdíjjárulékot Mód. tv. 423. (4) Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot Tbj. 30/A. (1)
Többes jogviszony A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetése alól nem mentesül az a biztosított, aki legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezik. Hatályon kívül Tbj. 31. (3)
Egyéni egbizt. és mep. járulék Egyéni járulékot kell fizetni: Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás szabadságmegváltás Tbj. 24. (1) b. (Eddig ezek kivételek voltak)
Kiegészítő tevékenység Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte T/4663. törvényjavaslat Tbj. 4. e.)
Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 75 ezer forintig 21,5% Felette:. Mód tv. 460-463.
Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 75 ezer forintig 21,5% Felette:. Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni kedvezmény Legfeljebb a minimálbérig 9% Karrier Híd Program Legfeljebb a minimálbér kétszereséig 13,5% Mód tv. 460-463. Több kedvezmény esetén korlátozás!
Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény Bruttó bér 2011 130 000 2012 130 000 Szja levonás 20,32% 26 416 16,00% 20 800 Adójóváírás 12 100 0 Járulék levonás 17,50% 22 750 18,50% 24 050 NETTÓ 92 934 85 150 Kifizetői járulék 27,00% 35 100 27,00% 35 100 Adókedvezmény 0 0 CÉGES ÖSSZ- KÖLTSÉG 165 100 165 100
Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 2011 2012 Bruttó bér 130 000 130 000 141 884 Szja levonás 20,32% 26 416 16,00% 20 800 22 701 Adójóváírás 12 100 0 0 Járulék levonás 17,50% 22 750 18,50% 24 050 26 249 NETTÓ 92 934 85 150 92 934 Kifizetői járulék 27,00% 35 100 27,00% 35 100 38 309 Adókedvezmény 0 0 6 761 CÉGES ÖSSZ- KÖLTSÉG 165 100 165 100 173 431
START Program START START Plusz START Extra 2011-ig váltható ki (Érvényes: 2013-ig) START Bónusz Csak 2012-ben váltható ki Csak 1 évig érvényes
Egészségügyi szolgáltatási járulék 2012-ben: havi összege 6390 Ft (napi összege 213 forint) Tbj. 19. (4)
Az egészségügyi hozzájárulás Kamatkedvezményből származó jövedelem: mértéke: 27% eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% = 32,13% Béren kívüli juttatásnál Mértéke: 10% Eho tv. 3. (1) bb. Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% = 11,9% Eho tv. 3. (4) Egyes meghatározott juttatásnál: nincs változás
Cafeteria Ha béren kívüli juttatásból egyes meghatározott juttatás lesz. 10% 27% Az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a különbséget!
Átalányadózó mg. kistermelő A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelmének 15%-a Eho tv. 4. (1)
Számvitel
Beszámolók határideje Előtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén Volt: 90 nap Szt. 135. (2) Lett: a követő harmadik hónap utolsó napja Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló stb.. Volt 150 nap Szt. 153. (1) Lett: a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napja
Megőrzési kötelezettség 8 év Szt. 169. (1)
Pénzkezelési szabályzat Záró pénzkészlet havi átlaga ne haladja meg az előző üzleti év bevételének 10%-át. Az 500 ezres szabály változatlan. A feladatok és a szankció változatlan Szt. 14. (9)
Sajátos beszámoló Ha háromból kettő mutatóérték nem haladja meg: a) a mérlegfőösszeg a 65 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 130 millió forintot, c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt. Szt. 9. (6)
Valutás vásárlások A gyakorlatot emelik a törvénybe Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában történik, akkor az ellenértékként fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható a termék, illetve a szolgáltatás értéke. Szt. 48. (8)
Beszerzés devizában Alkalmazható az áfa szerinti adóalap is. Számviteli politika szükséges! Szt. 60. (5a)
Visszavásárolt saját üzletrész Névértékének megfelelő összeg: jegyzett tőke Névérték és visszavásárlási érték közötti különbség: eredménytartalék Szt. 35. (10)
Adófizetési kötelezettség társasági adó, az abba beszámítható külföldi adó, az olyan külföldi adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a társasági adó alól, az egyszerűsített vállalkozói adó összegét Szt. 87. (2)
Kisadók
Cégautóadó gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kw) Környezetvédelmi osztályjelzés 0-4 között 6-10 között 5, 14 és 15 0-50 16 500 8 800 7 700 51-90 22 000 11 000 8 800 91-120 33 000 22 000 11 000 120 felett 44 000 33 000 22 000
Helyi adók Mégsem kerül bevezetésre a települési adó
Illeték Mentes a vagyonátruházási illeték alól: az egyéni cég egyszemélyes korlátolt felelősségű társasággá való átalakulása keretében történő vagyonszerzés Itv. 26. (1)
Népegészségügyi termékdíj Új fogalom: Előrecsomagolt termék H2N-CH2-CH2-SO2-OH Neta. 1. (4)
Az adó mértéke a) üdítőital esetében b) energiaital esetében c) előrecsomagolt cukrozott készítmény esetében d) sós snack esetében e) ételízesítő esetében f) ízesített sör és alkoholos frissítő esetében g) gyümölcsíz esetén 2011 5 Ft/l 250 Ft/l 100 ft/kg 200 ft/kg 200 ft/kg 2012 7 Ft/l 250 Ft/l 150 ft/kg 250 ft/kg 250 ft/kg 20 Ft/l 500 ft/kg
Baleseti adó Kötelező biztosítás 30%-a A biztosítók szedik be és teljesítik az állam felé Ha biztosítási díj visszajár, az adó is visszajár. Átmeneti rendelkezés Neta. II. fejezet
Adózás rendje
Képviseleti szabályok Állandó meghatalmazott felelőssége Art. 7. (5) Végelszámoló kötelezettségének kimondása Art. 14. (4)
Bejelentési kötelezettség Fióktelephely esetén anya adatai Art. 16. (3)o. Munkaerő kölcsönzés Készpénzmozgás Art. 17. (17) Art. 17. (9) b. Kapcsolt vállalkozás megszüntetése
Egységes adó- és vám nyilvántartás 2011-től: NAV csak a szervezet alakult ki Adószám kérésével együtt vámazonosító Art. 22/C.
Adóregisztrációs eljárás Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat az adószám megállapítása esetén - Új adószám kiadásánál - Tulajdonos változásnál Art. 24/B 24/F.
A vizsgálat Kit? Vezető tisztségviselő Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes
A vizsgálat Kit? Vezető tisztségviselő Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes Mit? Adótartozással rendelkező Adótartozással megszűnő Felfüggesztés utáni törléssel megszűnő
Mikor lesz adószámunk? Igazolás - 30 napon belül (kérelemre) Adószám megállapítása: ha nem valószínűsíthető akadály 1 nap Egyéb esetben 8 nap Art. 24/E. Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül Art. 24/C. (9)
Kimentési kérelem Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS A vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta ÉS A követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható Art. 24/C. (5)
Kockázatelemzés Adószám megállapítását követően Kérdőív Tevékenység Foglalkoztattok száma Eszközök Pénzügyi háttér Art. 24/F.
Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: - Határozatban - Maximum 1 évre Lehetséges követelmények: Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése
Szja bevallások Február 12-ig adatszolgáltatás a munkáltatói elszámolást választókról Dupla bevallás esetén követendő eljárás Art. 27. (5) (6)
Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20. Variációk egy témára
Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20. Egyszerűsített bevallás Február 15. Április 30. Május 20 Variációk egy témára
Variációk egy témára Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20. Egyszerűsített bevallás Adónyilatkozat Május 20 Február 15. Április 30. Május 20
Variációk egy témára Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20. Egyszerűsített bevallás Adónyilatkozat Május 20 Önadózói bevallás Május 20 Február 15. Április 30. Május 20
Bevallás 31. (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a hónapra nem volt kötelezettség Art. 31. (2a) NY-es bevallás csak a bevallás benyújtására előírt határidőig adható be Art. 31. (6) 2013-tól: Tételes ÁFA bevallás Art. 31. (16)
Bizonytalan adójogi helyzet Ha úgy érzem, hogy hibás a bevallás, de én így értelmezem a törvényt. Nem lehet: áfa, innovációs járulék Ellenjegyzett jegyzőkönyvben kell rögzíteni a tényeket, a jegyzőkönyvet 15 napon belül meg kell küldeni A bejelentés díjköteles Adóhiány alól nem mentesít, de adóbírságot nem lehet megállapítani Art. 33/A.
Ellenőrzés kezdete Megszűnik az előzetes értesítés Ellenőrzés kezdete: Megbízólevél kézbesítése Megbízólevél egy példányának átadása Általános megbízólevél bemutatása Art. 93. (1)
Helyszíni ellenőrzés Elektronikus kereskedelem helyszíni ellenőrzése Fel nem fedett próbavásárlások Art. 93. (4) (5a)
Bizonylat nyelve Fordítást kérhet a revizor, kivéve Angol Német francia Art. 95. (2)
Kiutalás előtti ellenőrzés Rész-kiutalás lehetséges Észrevétel a nagy jegyzőkönyvre Art. 106. (3)
Be nem jelentett alkalmazott Becslés: Első alkalommal legalább 3 hónapra Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra legalább a minimálbér kétszerese után állapítják meg. Art. 108. (8)
Új ellenőrzési típus Események valódiságának vizsgálata Nem teremt lezárt időszakot Célja: Egyes gazdasági események megtörténtek-e Bűnügyi tevékenység segítése Art. 119/A.
Kézbesítési vélelem Kézbesített egy irat, ha Második kiküldést követő 5 napon belül a címzett azt nem veszi át a postán A címzett az átvételt megtagadta A küldemény a levélszekrény hiánya miatt kézbesíthetetlen (ÚJ) a küldemény címzett ismeretlen helyre költözött jelzéssel érkezik vissza Art. 124. (1)-(2)
Illetéket kiszabó határozat Jogügylet felbontása, az eredeti állapot helyreállítása esetén nem kerül sor pótlék felszámítására. Art. 127/A. és 165. (1)
Adóhiány Adóbírság mértéke: Főszabály szerint: 50% 200%, ha Bevétel eltitkolása Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése Art. 170. (1) Megszűnt a minősített adózók kedvezménye.
Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett utána adószám törlése
Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett utána adószám törlése Üzletbezárást helyettesítő bírságok
Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett utána adószám törlése Üzletbezárást helyettesítő bírságok Szokásos piaci ár
Mulasztási bírságok Igazolatlan eredetű áru Art. 172. (19)-(20b) Iratmegőrzési kötelezettség Adóhatóság felhívása ellenére a nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi, pótolja, javítja vagy önellenőrzi
Általános forgalmi adó
Új adómérték: 27% Főszabály: A teljesítés időpontjában érvényes szabályt kell alkalmazni. felülről számítva: 21,26% Áfa tv. 82. (1)
Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Előleg Csak a maradék összeg 27% Áfa tv. 275. (4) Részteljesítés
Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Áfa tv. 275. (4)
Átmeneti szabály Előleg átvétele: 2011. december 10-én nettó 120 ezer forint értékben Végteljesítés: 2012. január 20-án nettó 200 ezer forint értékben Előlegszámla: 120 000 + 30 000 = 150 000 Végszámla: 120 000 + 30 000 = 150 000 80 000 + 21 600 = 101 600 200 000 + 51 600 = 251 600-120 000-30 000 = -150 000
Láncügylet Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának törvényi vélelmét újra csak a felek dönthetik meg, az adóhatóság nem. Több esetben lesz lehetősége A eladónak adómentes számlázásra B fuvarozása esetén Áfa tv. 27. (2)
Láncügylet A számla B számla fuvar C
Számlázás Az egyedi, elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számlához is a befogadó beleegyezése szükséges. Áfa tv. 175. (3)
Adó alapjának utólagos csökkentése A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni, ha Eredetileg tévesen megállapított adóalapot utóbb bármilyen okból korrigálják Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken a fizetendő adó Van-e még valamilyen eset, amikor a fizetendő adó csökkenésnél is önellenőrizni kell?
Levonási jogosultság Levonható az adó a személygépkocsi (motor, yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha Nincs magánhasználat (ha van, akkor csak az arányos rész) 2012-től esedékes díj Van-e visszamenőleges hatálya? Áfa tv. 124. (2) a.
Elévülési idő Pontosító szabály: Az adólevonási jog az elévülési időn belül bármikor gyakorolható. Áfa tv. 131.
Tárgyi eszközök Adóköteles és adómentes tevékenység esetén: Egyértelművé válik, hogy az utolsó adómegállapítási időszakban kell a korrekciót elvégezni Áfa tv. 135. (2)
Ingatlan értékesítése Bizonyos esetekben adómentes ingatlan értékesítéseket adókötelessé lehet tenni. Adóalany felé fordított adózás Erről infó az APEH honlapján Áfa tv. 142. (6)
Mezőgazdasági tevékenység Fogalmat kapott a meghatározó rész: - Egyéb tevékenységéből származó bevétele nem éri el az alanyi mentes értékhatárt Egyéb tevékenység < 5 millió - Eléri ugyan, de a mezőgazdasági tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt képvisel az összbevételből 5 millió < Egyéb tev. < Mg. tev. Áfa tv. 198. (2)
Előleg utáni adófizetés Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség terheli Áfa tv. 59. (3)
További szép napot!