SZENT ISTVÁN EGYETEM - GÖDÖLLŐ Pénzügyi és Számviteli Intézet MSc. LEVELEZŐ KÉPZÉS I. évfolyam BEADANDÓ FELADAT SZÁMVITEL tárgyból Beadási határidő: 2012. december 21. (postán vagy személyesen az Pénzügyi és Számviteli Intézetben) Leadás formáuma: A feladatok megoldása saját kézírással. Követelmény: Minden feladat megoldása! Címzés: SZIE-GTK Pénzügyi és Számviteli Intézet, Vajna Istvánné részére Számvitel 2103 Gödöllő, Páter K. u. 1. 2012. szeptember Tárgy felelőse/oktatója: Vajna Istvánné Dr. Tangl Anita, egyetemi deocens Telefon: 28 522-000/2008 e-mail: tangl.anita@gtk.szie.hu
1. Folyamatos könyvelési munka Könyvelje le az alábbi eseményeket! 1. Vásároltunk fénymásolót, amit még nem használunk. Ára: 200.000 Ft.+ 27 %ÁFA. 2. A költségvetésnek befizetendõ munkaadói járulék 12.000 Ft, melyet a bankszámláról átutaltunk. 3. A fénymásoló árát az elkülönített betétszámláról kifizettük. 4. Bérleti jogot vásároltunk 9.000.000 Ft +27 % ÁFÁ ért. 5. Értékesíttettünk készterméket 600.000 Ft-ért, melynek elõállítási költsége 700.000 Ft volt. 6. Dolgozónak 3 évre 600.000 Ft-ot adunk kölcsön. 7. Bérleti jog ellenértékének 50 % -át kifizettük a folyószámláról 8..Beruházási célra 6.000.000 Ft hitelt kaptunk, a bankszámlánkra megérkezett. 9. Alapanyagot vásároltunk 800.000 Ft- + 27 % ÁFÁ-ért. 10. Dolgozóinknak kifizetjük a munkabért. Értéke 800.000 Ft. 11. Forgatási céllal 2.000.000 Ft-ért kötvényt vásároltunk. 12. Pénztárba 780.000 Ft készpénzt vettünk fel a bankszámlánkról. 13. Ingatlan vásárlására 5.000.000 Ft-ot elkülönítünk. 14. A vevõ 700.000 Ft-os tartozását váltóval fizette ki. 15. Kifizettük a bérleti jog árának másik 50 %-át. 16. Az alapanyagot kifizettük a betétszámláról. 17. A vállalkozás gépeket vásárolt 1.000.000 Ft-ért, melyet már használatba is vett. 18. A vevõ kifizette tartozását. A pénz a betétszámlára érkezett meg. 19. Értékesítettünk árut. Eladási ára 800.000 Ft, beszerzési ára 400.000 Ft. 20. A gép ellenértékét váltóval fizettük ki. 21. Tulajdonosi részt szereztünk 7.000.000 Ft értékben egy másik vállalkozásban. 22. A költségvetéssel szemben fennálló 350.000 Ft-os SZJA tartozást átutaltuk. 23. Befektetési céllal kötvényt vásárolunk 400.000 Ft-ért. 24. 3 évre bankba tettünk 3.000.000 Ft-ot. 2. Immateriális javak 1. Példa: Vállalkozásunk 10 éves bérleti szerződést kötött a helyi Önkormányzat tulajdonában lévő gép használatára. A felek megállapodtak abban, hogy a használati jog értéke 10 millió Ft + 27 % ÁFA. A pénzügyi teljesítés banki átutalással megtörtént. 2. Példa: Vállalkozásunk megkapta és átvette egy gép vagyoni értékű jogát. Az apport társasági szerződésben meghatározott értéke 2 millió Ft. A cégbírósági bejegyzés az átvételt követő 40. napon megérkezett. 3. Példa: Elszámoljuk az első példányban lévő bérleti jog 1/2 éves értékcsökkenési leírását, lineáris leírással. 4. Példa: Vállalkozásunk eladta szolgalmi jogát 2.200.000.-Ft + 27 % ÁFA összegért. A szolgalmi jog beszerzési ára 4.000.000.-Ft volt, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenési leírás 3.000.000.-Ft. A számlát átutalással fizette ki a vevő. 5. Példa: Irodaépület bérleti jogát apportként bevisszük egy alakuló Kft-be. A társasági szerződésben meghatározott érték 4.000.000.-Ft. A bérleti jog bekerülési értéke 4.500.000.-Ft, elszámolt értékcsökkenése 1.900.000.-Ft. 3. Tárgyi eszközök Végezze el az alábbi példákban lévő gazdasági műveletek számlakijelölését. (A vállalkozás az 5 Számlaosztályok számláit alkalmazza!)
1. Példa: Vállalkozásunk vásárolt 1 db új termelő gépet. Beszerzési ára 5.000.000.-Ft + 27 % ÁFA. A számlát az elszámolási betétszámláról kiegyenlítették. Az ÁFA 100 %-ban levonható. A gépet üzembe helyeztük. 2. Példa: Vállalkozásunk irodabútorokat vásárolt készpénzért összesen 500.000.-Ft-ért. Ebből az ÁFA 21,25 %. A bútorok egyedi értéke 100.000.-Ft felett van. A számla ellenértékét kifizettük, a bútorokat használatba vettük. 3. Példa: Vállalkozásunk saját kivitelezésben (saját építőrészlegünkkel) egy raktárat épít. A felhasznált építőanyag értéke 35 millió forint, a munkabér költség 15 millió forint, szociális hozzájárulási adó 27 %, egyéb leszámlázott és kifizetett költségek 5 millió forint. A technológiai berendezéseket 20 millió Ft + 27 % ÁFA vásároltuk, amit a szállító be is szerelt. Pénzügyi tartozásainkat rendeztük, a beruházást üzembe helyeztük 2012. 01. 01.-én A műhely értékcsökkenési leírási kulcsa 12,5 %, mennyi lesz a műhely nettó értéke 2012.12.31.-én? 4. Példa: Vállalkozásunk kiselejtez 1 db tehergépkocsit. Beszerzéskori bruttó értéke 8.000.000.-Ft, elszámolt értékcsökkenése 2.300.000.-Ft volt. 5. Példa: Vállalkozásunk eladja használt termelőgépét 25.000.000.-Ft +27% ÁFA-ért. A gép beszerzéskori bruttó értéke 35.000.000.-Ft, elszámolt értékcsökkenése 15.800.000.-Ft. A vevő átutalta tartozását, amiről a bankkivonat megérkezett. 6. Példa: Rövidzárlat következtében leégett vállalkozásunk egyik raktárépületre. Az épület könyv szerinti bruttó értéke 30 millió Ft, az elszámolt értékcsökkenése 25 millió Ft, a Biztosító Társaság 3 millió Ft kártérítést fizetett, amiről a bankkivonat is megérkezett. 7. Példa: Vállalkozásunk elszámolja az autóbusz teljesítményével arányos 1/4 évre jutó értékcsökkenési leírást. Az autóbuszt 50.000.000.-Ft-ért vásároltuk. Terv szerint 1.200.000 km megtétele után leíródik. Ebben a negyedévben 10.000 km-t futott. 4. Vásárolt készletek 1./ A vállalkozás a vásárolt készleteit a tényleges beszerzési áron tartja nyilván. Beszerzett mennyiség db beszerzés i ár Ft/db I. beszerzés 2000 82 II. beszerzés 1000 70 III. beszerzés 800 90 I. felhasználás 2900 IV. beszerzés 700 110 V. beszerzés 1000 80 II. felhasználás 2400 VI. beszerzés 1200 81 III. felhasználás 1000 1. Könyvelje le az egyes beszerzéseket! 2. Könyvelje le az egyes felhasználásokat, ha a vállalkozás a készletek értékelése során a - FIFO - LIFO - LOFO
- HIFO - súlyozott átlagár - csúsztatott súlyozott átlagár értékelési elveket alkalmazza! 5. Pénzügyi elszámolások 1./ Pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások 1. A vállalkozás 400.000 Ft készpénzt vesz fel a bankszámláról a pénztárba. 2. A vállalkozás befizeti a bankszámlára az 1.500.000 Ft értékű bevételét. 3. A vállalkozás 5.000.000 Ft pénzeszközt különít el beruházási célra. 4. A vállalkozás vevője átutalja 650.000 Ft-os tartozását. 5. Elszámolja a bank a negyedéves forgalmi jutalékot, értéke 16.000 Ft. Jóváírják a bankszámlán a 22.000 Ft kamatot. 2./ Hitelekkel kapcsolatos elszámolások 1. A vállalkozás 400.000 Ft értékű forgóeszköz hitelt kapott a banktól, mely a bankszámlára megérkezett. 2. A beruházási szállító 2.500.000 Ft-os követelését beruházási hitelből egyenlítette ki a vállalkozás. 3. Beruházási hitelből 50.000 Ft-ot törlesztettek, melyből 35.000 Ft a kamattörlesztés, és 15.000 Ft a tőketörlesztés. 4. A vállalkozás késedelmes törlesztése miatt 10.000 Ft késedelmi kamatot fizetett a banknak. 6. Bérelszámolás A vállalkozás elszámolja a fizikai dolgozók 1 havi bérét. Az összes kifizetendő bruttó bér 700.000 Ft. A dolgozói létszám 4 fő. Számolja el a vállalkozást terhelő kötelezettségeket! A bért terhelő levonások: 200.000 Ft SZJA előleg, a többi fizetendő és levonandó járulék mértéke a 2012-ben érvényes szabályok szerint kerül elszámolásra http://www.nav.gov.hu/magyar_oldalak/nav/szolgaltatasok/adokulcsok_jarulekmertekek/fizetendo _jar/jaruj_101105.html A nettó bért és a költségvetési kötelezettségeket átutalták. 7. Áfa elszámolás A vállalkozás havi értékesíti és beszerzési adatai a következők: (A vállalkozás ÁFA szempontjából havi bevallónak minősül.) Értékesítés Nettó árbevétel (eft) ÁFA kulcs A termék 126.000 27 B termék 105.000 27 alkatrészek 8.000 27 idegeneknek végzett 4.000 27 szolgáltatás Beszerzés Nettó beszerzési ár (eft) ÁFA kulcs alapanyag 24.000 27 segédanyag 8.000 27 fém tömegcikk 2.000 27 Számítsa ki mekkora összegű és milyen jellegű ÁFA elszámolási kötelezettsége keletkezik a vállalkozónak. 8. Devizás elszámolások 1. November 17-én külföldre értékesíti a vállalkozás árukészletét. A kiszámlázott érték 35.000 Ft.
Az exporthoz kapcsolódó belföldi útszakaszra eső szállítási díj 150.000 Ft+27% áfa. A külföldi útszakaszra eső szállítási költség 250.000 Ft. A vállalkozás biztosítást is kötött. Ennek kifizetett értéke 150.000 Ft. Az értékesítéssel kapcsolatosan kiszámlázott piackutatási díja 50000 Ft + 27 % ÁFA. A külföldi vevő tartozását a következőképpen rendezte: A: a vevő december 28-án átutalta tartozását. B: a vevő a következő év január 17-én utalta át tartozását. C. a január 17-hez kapcsolódó fizetés esetében számolja el az év végi árfolyam különbözetet, ha az jelentős, illetve nem jelentős Vevőköveteléshez kapcsolódó árfolyamok (Ft/ ): Dátum Vételi Eladási november 17 289 299 december 28. 284 294 december 31. 301 309 január 17. 296 306 2. A vállalkozás december 31-én az alábbi devizában megjelenő vagyontárgyakkal rendelkezik. A külföldi pénzértékben megjelenő vagyonát MNB árfolyamon értékeli. Az év végi árfolyamkülönbözetet akkor tekinti jelentősnek, ha az az átértékelt vagyonérték 10%-át meghaladja. Vagyontárgy Értéke Ft-ban Értéke külföldi fizetőeszközben Árfolyam (Ft/fizetőeszköz) Vevő 1 780 000 289 Ft/ Vevő2 6500 $ 210 Ft/$ Szállító 1 1700 000 214 Ft/$ Váltókövetelés 2500 000 10080 Szállító2 1300 000 273 Ft/ December 31-i árfolyamok: 284 Ft/, 207 Ft/$ Számolja el az árfolyamkülönbözeteket a fenti információk alapján! 9. Beszámoló Példa Valamely kettős könyvvitelt vezető vállalkozás éves Főkönyvi kivonatának egyenlegei a következők (eft-ban): 113. Vagyoni értékű jogok 11.000 114. Szellemi termékek 23.000 12. Ingatlanok 104.000 129. Ingatlanok értékcsökkenése 33.000 13. Műszaki berendezések, gépek, járművek 185.000 139. Műszaki berend., járművek értékcsökkenése 118.000 14. Egyéb berendezések, járművek 115.000 149. Egyéb berend. gépek, járművek értékcsökkenése 23.000 161. Befejezetlen beruházások 5.000 162. Felújítások 1.000 172. Részesedések egyéb vállalkozónál 1.000 18. Kapcsolt vállalkozásban 3.500 179. Értékpapírok értékvesztése 500 19. Tartós bankbetétek egyéb vállalkozásnál 1.000 21-22. Anyagok 21.600 26. Áruk 3.000 24. Állatok (növ. hízó) 16.400 23. Befejezetlen termelés 8.800 25. Késztermékek 214.000 259. Késztermékek készletérték különbözete (K) 1.200 311. Belföldi vevők 118.100 34. Váltókövetelések 2.100 36. Egyéb követelések 5.800
371. Egyéb értékpapírok kapcsolt vállalkozásnál 3.300 372. Eladásra vásárolt egyéb 1.000 374. Eladásra vásárolt értékpapír 4.700 381. Pénztár 110 384. Elszámolási betétszámla 128.000 385. Elkülönített betétszámlák 2.890 39. Aktív időbeli elhatárolások 4.000 411. Jegyzett tőke 155.000 412. Tőketartalék 1.500 413. Eredménytartalék 5.500 419. Mérleg szerinti eredmény? 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2.000 444. Beruházási és fejlesztési hitelek 250.000 445. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 16.000 454. Belföldi szállítók 118.000 452. Rövid lejáratú hitelek 6.000 461. Társasági adó elszámolása? 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek 11.000 468. Áfa pénzügyi elszámolása (T) 4.000 471. Jövedelem elszámolási számla 8.800 473. Társadalombiztosítási kötelezettség 3.520 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek? 48. Passzív időbeli elhatárolások 15.780 511. Anyagköltség 209.000 521. Igénybe vett anyagjellegű szolgáltat. (szállítás) 2.400 522. Bérleti díj 24.000 524. Hirdetés 2.000 541. Bérköltség 76.000 551. Személyi jellegű egyéb kifizetések 1.000 561. Társadalombiztosítási járulék 33.000 571. Terv szerinti értékcsökkenés leírása 24.000 812 ELÁBÉ 8.000 86. Egyéb ráfordítások 10.000 872. Pénzintézeteknek fizetett kamatok 13.000 878. Egyéb árfolyamveszteség 400 88. Rendkívüli ráfordítások 27.000 891. Társasági adó? 911/1. Belföldön értékesített termékek árbevétele 270.000 911/2. Ipari tevékenység árbevétele 113.000 911/3. Belkereskedelmi tevékenység árbevétele 218.000 96. Egyéb bevételek 18.000 974. Kamatbevétel pénzintézettől.800 979. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei 3.000 98. Rendkívüli bevételek 26.000 Egyéb adatok (eft-ban) és információk: 582. K 4.500 581. K 7.500 Társasági adókulcs 10% Az Eredménykimutatás és a mérleg közötti számszerű kapcsolatot a 479. Egyéb rövidlejáratú kötelezettséggel hozza létre! 1./ Az Éves beszámoló tagolásának (részletezésének) megfelelően készítse el: a. Összköltségi A Eredménykimutatást b. A Mérleget c. Kiegészítő mellékletet(vázlatosan). 2./ Zárja év végén az 5. Számlaosztály számláit!