Külkereskedelmi ismeretek A helyi kereskedelemszabályozásokról részletesen Janok Júlia accountant expert Kassa, 2013. november 6. Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk
Külföldi személy jelenléte SK-ban Áruszállítás, távértékesítés Vásárokon, piacokon való részvétel - árusítás Áruszállítás beszereléssel Szolgáltatás nyújtása jellemző az építőiparban Szervezeti egység (állandó telephely) Kirendeltség Önálló szlovák cég ill. vegyesvállalat működtetése
A Szlovák adórendszer - törvények 595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 kőolaj 104/2004 bor 105/2004 szesz 106/2004 dohánytermékek 107/2004 sör 609/2007 villany, szén és földgáz 563/2009 Adózási rend új törvény 2012. január 1.-től hatályos
Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés
Jövedelemadó törvény 595/2003 Adó mértéke: Társasági adó 2013-tól 23% 2014-töl 22% Személyi jövedelemadó 2013-tól 19% magasabb jövedelem esetében 25% Ezzel végleg megdölt az egykulcsos adórendszer
Jövedelemadó törvény 595/2003 Korlátlan és korlátolt adókötelezettségű személyek (2. ) Külföldről kiküldött alkalmazott adómentes jövedelme tartózkodásuk rövidebb mint 6 hónap (5. 7.bek, g) Korlátolt adókötelezettségű adóalany SK-ból származó jövedelme - az állandó telephelyen végzett tevékenységből, alkalmazottak szlovák munkaadó esetében (16. 1.bek) Állandó telephely adózása (17. 7.bek)
Jövedelemadó törvény 595/2003 Bejelentési kötelezettség: Külföldi személlyel kötött szerződéseket 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak Adóelőleg-fizetési kötelezettség építési vagy szerelési munkálatoknál (19%) (42. 10.bek) Levonással beszedett adó (10%) közvetítés, tanácsadás, sport és kulturális szolgáltatás, licenszek, ingóságok bérbeadása, iparjog (43. 2.bek) Külföldi adófizető - állandó telephely vagy alkalmazottak (48. 1.bek)
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: 49790 EUR forgalom 12 hónap alatt Intézkedések az adócsalások csökkentése céljából: Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés újonan regisztrált személyek esetében egyébként 100.000 EUR éves forgalom felett Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan Tervezett további intézkedések: Szlovákián belül havi ellenőrző nyilatkozat Pénztárgép nyugtáinak sorsolása
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH DPH regisztráció Bratislava I.kerületi adóhivatalnál: Távértékesítés esetén amennyiben meghaladja a 35.000,- eur-t Piacokon, vásárokon való árusítás esetén - szükséges elektronikus pénztárgép regisztrálása Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető a DPH Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről
222/2004 DPH regisztrálás az adóhatóságnál DPH = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció! Kaució befizetése 12 hónapra!!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül - Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő
582/2004 Helyi adók Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója Kutyaadó Közterület használati adó Adó a szállásnyújtás után Adó az eladási automaták után Adó a játékautomaták után Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban Helyi illeték a hulladék után Gépjárműadó
Gépjárműadó 582/2004 Adó tárgya minden vállalkozásra, ill. jövedelmforrásként használt, Szlovákiában regisztrált M, N, O kategóriás gépjármű Adófizető - a gépjármű tulajdonosa, ill. üzemben tartója - a gépjármű használója - munkáltató, amennyiben utiköltséget térít az alkalmazottjának saját gépkocsiját szolgálati útra használása esetén - külföldi személy állandó telephelye, ill. szervezeti egysége, amennyiben Szlovákiában adóköteles jövedelemre tesz szert
Gépjárműadó 582/2004 Az adó mértékét a megyei önkormányzatok szabályozzák saját rendeleteikben (eltérő minden megyében) Tehergépjárművek esetében a tengelyek száma és a gépjármű tömege (súlya) a megahtározó. Személygépkocsik esetében a gépjármű motorjának térfogata a meghatározó, pl.: 1200 cm 3 1500 cm 3 124,10 1500 cm 3 2000 cm 3 157,44 Az utolsó törvénymódosítás 2012-től eltörölte a kettős adózás lehetőségét
145/1995 Adminisztrációs díjakról szóló törvény 2012. október 1.-től hatályba lépett módosítás bevezette a Gépjármű regisztrációs díjat (adót) Az L, M1 és N1 katérgóriás gépjárművek első üzembe helyezésekor fizetendő a motor teljesítménye alapján 80 kw-ig 33 EUR 80 kw 86 kw 167 EUR 86 kw 92 kw 217 EUR 92 kw 98 kw 267 EUR 254 kw felett 2.997 EUR
Biztosítási rendszer Szlovákiában Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS egyesített adók, vám és járulékok kezelése
580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 6 hónap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik
461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni
Egyéni vállalkozó Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó Egészségbizt. alap 14,0% Szociális alapok betegbiztosítás 4,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 18,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 6,0% balesetbiztosítás - munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap - tartalékalap 4,75%. összesen 47,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből!!!
Alkalmazott Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott munkáltató Egészségbizt. alap 4,0% 10,0% Szociális alapok betegbiztosítás 1,4% 1,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0% 14,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 3,0% 3,0% balesetbiztosítás - 0,8% munkanélküliség - biztosítás 1,0% 1,0% garanciaalap - 0,25% tartalékalap - 4,75% összesen 13,4% 35,2% a bruttó bérből számítva
Bérszámfejtés - általános példa Bruttó bér 700,00 Levonások az alapokba - 93,80 Adómentes összeg 311,32 Adó - 56,02 Nettó bér 550,18 Bruttó bér 700,00 Munkáltató az alapokba 246,40 0,6% munkáltatói szociális alap 4,20 Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 44,00 A munkáltató összköltségei: 994,60
311/2001 Munkaügyi törvénykönyv Munkavállalási szerződés - teljes munkaidőre, ill. részleges munkaidőre - teljes körű biztosítás Megegyezés a munka elvégzéséről, Munkatevékenységről szóló megegyezés, Diákok brigád-tevékenységéről szóló megegyezés Otthon végzett munka A munkáltató köteles meleg ételhez való hozzájutást biztosítani és hozzájárulni az étkezéshez
Számviteli törvény 431/2002 Kettős és egyszeri számvitel Könyvvizsgálat kötelező amennyiben minimum két feltétel teljesített: - az összes vagyon meghaladja az 1 millió -t, - az éves forgalom meghaladja a 2 millió -t, - az alkalmazottak száma meghaladja a 30 főt. Minisztériumi rendeletek: 23054/2002-92 sz. a számvitelről, 4455/2003-92 a mérleg és gazdasági eredmény zárásáról
289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata, számlák készpénzes fizetése esetén is Minden pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 -ig, bankkártyával történő fizetés esetén max. 1600 -ig
394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása Új törvény 2013. január 1.-től Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t!!! (magánszemélyek esetében 15.000 EUR-t) - Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is - leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése - kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak - különböző adásvételek magánszemélyek között
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk janok.julia@markplus.sk