szerepe az adózásban Jancsa-Pék Judit LL.M.. Sopron
az Bevezetés Kérdések a különadókkal kapcsolatban Vajon mekkora jelentősége van a különadóknak a magyar gazdaságban Miért ehhez a megoldáshoz nyúlnak szívesen a döntéshozók Hosszútávon fenntarthatók-e Mennyire alkotnak szerves egységet a hagyományos adónemekkel Ki viseli végső soron a különadók okozta többlet-adóterhelést És végül, hogy vajon nemzetközi összehasonlításban elfogadható-e a magyar rendszer 2
az Minden olyan adónemet különadónak tekintünk, amelyek bizonyos szektorokat, iparágakat különböztetnek meg adóztatási szempontból Hitelintézeti járadék Energiaadó Energiaellátók jövedelemadója ( robin hood adó) Pénzügyi szervezetek különadója ( bankadó ) és hitelintézeti különadó Egyes ágazatokat terhelő különadó ( ágazati különadó ) Közműadó Távközlési adó ( telefonadó ) Pénzügyi tranzakciós illeték Biztosítási adó Népegészségügyi termékadó ( neta, chipsadó, hamburgeradó ) Baleseti adó Valamint a gyógyszer szektort terhelő adók 3
az az 3 000 000 2 500 000 Egyes adónemek 2005-2012 Forrás: KSH Adatok millió Ft-ban 2 000 000 1 500 000 1 000 000 500 000 0 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Általános forgalmi adó Személyi jövedelemadó Társasági adó összesen Hagyományos adók háttérbe szorulása költségvetési bevételek folyamatos csökkenése Trend: adóztatás eltolódása a fogyasztási típusú adók irányába 4
az az Különadóból származó bevételek egyre nagyobb arányban társasági adóval megegyező nagyságrend összességében kisebb súllyal jelennek meg, de szerepük egyre nő Komoly megterhelés az érintett szektorok számára 5
az 800 000 2009-2013 Forrás: KSH Adatok millió Ft-ban 700 000 600 000 500 000 400 000 300 000 200 000 100 000 0 2009 2010 2011 2012 2013 (előirányzat) Hitelintézeti járadék Energia adó Energiaellátók jövedelemadója Pénzügyi szervezetek különadója Egyes ágazatokat terhelő különadó Távközlési adó Közműadó Pénzügyi tranzakciós illeték Biztosítási adó összesen 6
az Elsősorban a szolgáltatóipart terhelik Központi Költségvetés bevételei (kivéve népegészségügyi termékadó, baleseti adó, gyógyszeradó) számának folyamatos növekedése (4 12) Bankadó és ágazati különadó: jelentős bevétel-növekedést eredményeztek 2012 jelentős csökkenés a különadó bevételekben Vállalatok adóoptimalizálása Vállalatok/tevékenységek megszüntetése Bankadó mértékének csökkentése 2012.01.01-től Terhek átalakulása 2013. évre 250%-os növekedés a tervek szerint Leginkább terhelt ágazatok Pénzügyi szektor Energiaipar Erőltetett bevezetés azonnali alkalmazkodás elvárása Legtöbb esetben 45 napos határidő kihasználása 7
az Kormányzati kommunikáció vs. gyakorlat beépülnek a szolgáltatások, termékek árába Magasabb árak csökkenő fogyasztás és hitelezés csökkenő eredményesség Jelentős tovagyűrűző hatások a közvetlenül nem érintett ágazatokban és a lakosság körében Beruházások visszaesése az érintett szektorokban (akár 30-40%-os csökkenés) 8
az Európai Unió országainak adóztatási struktúrája szintén átalakulóban van fogyasztási típusú adók térnyerése Adóterhelés emelkedik bevezetése Európa-szerte gyakorlat Pénzügyi szektor elsősorban bankok adóztatása (bankadók) Összesen 17 országban van bankadó - eltérő adóalapok és mértékek Nem minden esetben új jelenség (Egyesült Királyság, Hollandia, Németország, Portugália, Svédország) Bónuszadó Egyesült Királyság, Franciaország, Hollandia, Olaszország Bevételek a központi költségvetésekbe vagy több esetben speciális alapba Vagyonadók (ingatlanok, magas értékű vagyontárgyak) Bevezetés vagy az adómértékek emelése Népegészségügyi termékadó elsők között vezettük be Magyarország élen jár Európában a különadók bevezetése területén 9
az Telekommunikációs szektort terhelő különadó 2011 március Kötelezettségszegési eljárást indított az Európai Bizottság Magyarországgal szemben Indoklás: a különadó ellentétes az ún. Engedélyezési Irányelvvel (2002/20/EK) a szektorra kivetett különadó csak meghatározott célokra használható fel Hasonló esetek: Franciaország és Málta 2013.06.27-én az Európai Bíróság a tagállamok javára megállapította, hogy a bevezetett adók nem ütköznek az Engedélyezési Irányelvvel 2013.07.23. az Európai Bizottság megszüntette a kötelezettségszegési eljárást Magyarországgal szemben a francia illetve máltai ügy kapcsán hozott ítélet eredményeként Kiskereskedelmi szektort terhelő különadó C-385/12 Hervis ügy Főtanácsnoki indítvány: kiskereskedelmi szektort terhelő különadó nem sérti az uniós versenyjogi szabályokat, azonban a hozzáadottérték-adóra vonatkozó szabályokat igen 10
Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 E siklos.marta@leitnerleitner.hu
Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI Linz Salzburg Wien Bratislava Budapest Zürich ÖSTERREICH UNGARN SCHWEIZ RUMÄNIEN SLOWENIEN Ljubljana Zagreb KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo Beograd SERBIEN Bucureşti
xxxx Ansprechpartner Standorte Kontaktdaten LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E bratislava.office@bmbleitner.sk Adevaris Romania RO 020335 BUCUREŞTI, Bd. Dimitrie Pompeiu 6E, Et 5 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E office@adevaris.com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E office@leitnerleitner.si VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E office@vorlickova.com LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E salzburg.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E office@leitnerleitner.ba LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E zuerich.office@leitnerleitner.com 13 www.leitnerleitner.com