A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggı nyilvántartás az XXX Kft., mint EZ és a YYY Kft., mint AZ között létrejött ILYEN szerzıdés tárgyában DÁTUM
KOLCHIS Kft. 2 6 1. A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai...3 2. A szerzıdés tartalmának bemutatása...3 2.1. A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya...3 2.1.1. A szerzıdés megkötésének idıpontja...3 2.1.2. A szerzıdés módosításának idıpontja...3 2.1.3. A szerzıdés idıbeli hatálya...3 2.2. A szerzıdés tárgyának bemutatása, jellemzıi (fizikai jellemzıi, minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei...3 3. Funkcionális elemzés...3 4. A piac bemutatása...3 5. A szokásos piaci ár meghatározásának módszere...4 5.1. A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai...4 5.1.1. Összehasonlító árak módszere...4 5.1.2. Viszonteladási árak módszere...4 5.1.3. Költség és jövedelem módszer...4 5.1.4. Egyéb módszerek...5 5.1.5. Az alkalmazott árképzési módszer megnevezése...5 5.2. Az összehasonlító adatok meghatározása, forrása, kiválasztásuk menete, a választás indoka, az összehasonlító termékekre, szolgáltatásokra vonatkozó tények és körülmények...5 5.3. Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása...5 6. Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése...6 7. Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek...6 8. A nyilvántartás elkészítésének és módosításának idıpontja...6 9. A nyilvántartás hatályossága...6 10. A megvalósult ügylet értéke...6
KOLCHIS Kft. 3 6 1. A kapcsolt vállalkozások azonosító adatai Az ügyletben résztvevı vállalkozás neve Az ügyletben résztvevı felek székhelye A résztvevı felek adószáma, ennek hiányában cégjegyzékszáma Cégjegyzéket vezetı bíróság (hatóság) neve, székhelye XXXX Kft ITT 1111111-1-11 BÍRÓSÁG YYYY Kft OTT 1111111-1-11 BÍRÓSÁG 2. A szerzıdés tartalmának bemutatása 2.1. A szerzıdéskötés idıbelisége, hatálya 2.1.1. A szerzıdés megkötésének idıpontja 2.1.2. A szerzıdés módosításának idıpontja 2.1.3. A szerzıdés idıbeli hatálya 2.2. A szerzıdés tárgyának bemutatása, jellemzıi (fizikai jellemzıi, minısége, mennyisége, jellege, terjedelme), a teljesítés módja és feltételei 3. Funkcionális elemzés A kapcsolt vállalkozások által az ellenırzött ügyletek során, valamint a független vállalkozások által az összehasonlítható független ügyletek során végzett tevékenységek (pl. kutatás és fejlesztés, tervezés, gyártás, reklám és marketing, fuvarozás), a felhasznált erıforrások (pl. költségek, ráfordítások, beruházások) és a vállalt üzleti kockázatok (pl. árfolyamkockázat, garancia, pénzügyi kockázat) elemzése. 4. A piac bemutatása Lehetséges piaci kapcsolatok szempontjából figyelembe vehetı piac meghatározása és jellemzıi (piacnagyság, liberalizáltság, versenyhelyzet, helyettesítı áruk, szolgáltatások elérhetısége). A nyilvántartás szempontjából nem vehetı figyelembe az a földrajzi terület, ahol a terméket, a szolgáltatást nem, vagy csak jelentısen kedvezıtlenebb feltételek mellet lehet beszerezni (igénybe venni), illetve értékesíteni (nyújtani).
KOLCHIS Kft. 4 6 5. A szokásos piaci ár meghatározásának módszere 5.1. A kiválasztott módszer megnevezése (egyéb módszer esetén annak bemutatása) valamint a módszer kiválasztásának indokai A szokásos piaci ár meghatározásánál alkalmazható módszerek a társasági adótörvény 18. (2) bekezdése alapján, mely összhangban van az OECD által ajánlott ár megállapítási módszerekkel, a következık: - összehasonlító árak módszere - viszonteladási árak módszere - költség és jövedelem módszer - egyéb módszerek. 5.1.1. Összehasonlító árak módszere Az összehasonlító árak módszere esetén az arm s length tartomány meghatározása a kapcsolt ügyletben felszámított ár és a független, hasonló ügylet során felszámított ár összevetése történik. Két ügylet (kapcsolt vállalkozások közötti illetve a független vállalkozások közötti) akkor minısíthetı összehasonlíthatónak, ha a köztük lévı különbségek nem befolyásolják jelentısen az árat vagy amennyiben befolyásolják, akkor ezek a tényezık korrigálással kiszőrhetık. a.) Külsı összehasonlító ár: b.) Belsı összehasonlító ár: Alkalmazható? Ha nem, miért nem? 5.1.2. Viszonteladási árak módszere A viszonteladási árak módszere esetén egy kapcsolt ügyletben értékesített majd egy független félnek továbbértékesített termék árát veszik figyelembe. Ebben az esetben a viszonteladási árból levonják a vállalkozás felmerülı költségeit, valamint egy meghatározott haszonkulcsot, kikalkulálva a független felek közötti árat. Gyakorlatilag a vevı felé érvényesített eladási ár összegébıl kiindulva visszafelé számítják a vélelmezhetı beszerzési árat. Alkalmazható? Ha nem, miért nem? 5.1.3. Költség és jövedelem módszer
KOLCHIS Kft. 5 6 A költség és jövedelem módszer alkalmazása során a kapcsolt félnek, a kapcsolt ügyletben értékesített termék vagy szolgáltatás önköltségéhez adják hozzá a független ügyleteknél alkalmazott haszonkulcsot. Alkalmazható? Ha nem, miért nem? 5.1.4. Egyéb módszerek Az egyéb módszerek abban az esetben alkalmazhatók az arm s length tartomány meghatározására, ha a korábbiakban felsorolt hagyományos módszerek nem vezettek eredményre. Alkalmazható? Ha nem, miért nem? Ha alkalmazható, akkor le kell írni a módszer jellemzıit. 5.1.5. Az alkalmazott árképzési módszer megnevezése Az alkalmazott árképzési módszer: Ide kell beírni a választott módszer nevét 5.2. Az összehasonlító adatok meghatározása, forrása, kiválasztásuk menete, a választás indoka, az összehasonlító termékekre, szolgáltatásokra vonatkozó tények és körülmények Le kell ide írni az összehasonlítható eszközökre, szolgáltatásokra, ügyletekre, adatbázisra vonatkozó tényeket és körülményeket úgy, mint ahogyan azt a saját szerzıdésünk tárgyával kapcsolatban tettük. 5.3. Kiigazítások és a szokásos piaci ártartomány meghatározása Ide kell leírni az összehasonlított ügyletek és az ellenırzött ügylet közötti eltéréseket és az emiatt szükséges kiigazítást, ha az összehasonlíthatóságot meghatározó tényezık tekintetében az árat befolyásoló eltérések vannak, és az eltérések a választott módszer keretei között megbízható módon számszerősíthetık. E részben meg kell határozni a szokásos piaci árat, árrést, hasznot, egyéb értéket vagy ezek tartományát, azaz a szokásos piaci árat.
KOLCHIS Kft. 6 6 6. Szokásos piaci ártartomány és a társaságnál alkalmazott árak összevetése E részben kell kimutatni a szokásos piaci ár és az alkalmazott ár különbségét. Amennyiben a szokásos piaci ár eltér az ellenırzött ügyletben alkalmazott ártól, abban az esetben e részben kell számszerősíteni az eltérés adóalapra gyakorolt hatását. 7. Folyamatban lévı hatósági, bírósági ügyek Ide kell leírni a szerzıdés tárgyában folyamatban levı vagy lezárt, a szokásos piaci ár megállapításával összefüggı bírósági, hatósági eljárással kapcsolatban az eljáró bíróság (hatóság) nevét és székhelyét (külföldi állam esetén annak megnevezését), az ügy számát, az eljárás megkezdésének és lezárásának idıpontját és a jóváhagyásra benyújtott, a hatóság által vitatott vagy megállapított (jóváhagyott) szokásos piaci árat. 8. A nyilvántartás elkészítésének és módosításának idıpontja A nyilvántartás elkészítésének idıpontja DÁTUM. A nyilvántartás módosításának idıpontja DÁTUM. 9. A nyilvántartás hatályossága Ez a nyilvántartás elkészítésétıl kezdıdıen (DÁTUM) határozatlan ideig hatályos. 10. A megvalósult ügylet értéke A fent bemutatott szerzıdés alapján ÉV-ben összesen 0000000 eft került kiszámlázásra.